淺議如何搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1、淺議如何搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 隨著改革的深化和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，在以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心的形勢下，各級領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在管理事務(wù)中所涉及的經(jīng)濟(jì)事項越來越多，權(quán)責(zé)更加明確，經(jīng)濟(jì)責(zé)任也越來越突出。但對縣以上黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展的時間畢竟不長，還有一些問題需要在理論上進(jìn)行探討，在實踐中進(jìn)一步探索。 以履行與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的法定職責(zé)決定審計重點黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和重點，主要由經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的總體目標(biāo)和黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)管理活動特點，亦即其履行與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的法定職責(zé)所決定?？傮w上，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容及重點主要包括如下四個方面：一、財政財務(wù)收支情況。主要內(nèi)容

2、包括：一是預(yù)算管理及執(zhí)行情況。審計應(yīng)以真實性為基礎(chǔ)，以合法性為重點，以預(yù)算執(zhí)行和工作計劃目標(biāo)的完成情況為主線，在揭示典型性、連續(xù)性和嚴(yán)重違法違規(guī)問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步查證和分析領(lǐng)導(dǎo)者本人所起的作用，確定應(yīng)負(fù)的責(zé)任。在預(yù)算執(zhí)行審計中，對有預(yù)算資金分配權(quán)的，應(yīng)對其分配情況進(jìn)行重點審計。二是其他財政財務(wù)收支情況。包括組織預(yù)算外收支情況、往來賬款情況、對外擔(dān)保情況、固定資產(chǎn)管理情況等。審計的重點應(yīng)集中在違規(guī)審批環(huán)節(jié)和借款、擔(dān)保形成嚴(yán)重?fù)p失的問題方面。對資產(chǎn)的審計，應(yīng)突出長期無償占用國有資產(chǎn)、違規(guī)處置而造成國有資產(chǎn)和收益的流失等方面。三是內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，審計對象時間跨度較長，存在

3、的一些突出問題，如果單純就事論事可能與領(lǐng)導(dǎo)者沒有直接的關(guān)系。但這些問題往往具有一定的連續(xù)性，主要因制度不健全或執(zhí)行制度不嚴(yán)格所導(dǎo)致。而制度建設(shè)是有效管理的保證，執(zhí)行制度是關(guān)鍵，健全部門制度并嚴(yán)格貫徹實施，是領(lǐng)導(dǎo)干部的一項重要職責(zé)。因此，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行和其他財政財務(wù)收支審計所發(fā)現(xiàn)的問題，通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、符合性和功能性進(jìn)行測試和評價，找出制度設(shè)計的缺陷和執(zhí)行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，可以將單個的、孤立的問題聯(lián)系起來，通過問題表象揭示問題的實質(zhì)和管理的動態(tài)狀況，進(jìn)而有效確定和客觀評價領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，實現(xiàn)財務(wù)收支審計結(jié)果的升華和人格化。二、投資項目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項。這是領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的集中體

4、現(xiàn)，不僅僅涉及資金的運作，更多地是涉及領(lǐng)導(dǎo)及其部門工作任務(wù)、目標(biāo)完成和實現(xiàn)情況，涉及執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策的問題。投資項目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項的運作，往往與領(lǐng)導(dǎo)干部本人的經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系緊密，尤其一些重大事項需要領(lǐng)導(dǎo)干部做出決策和決定。項目的論證是否充分，投資的決策是否民主和正確，項目的進(jìn)展是否順利，建成后的效益、效果如何，對重大經(jīng)濟(jì)事項如何處置，更能體現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部駕馭經(jīng)濟(jì)的能力，也更能落實領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計應(yīng)以項目為依托，以領(lǐng)導(dǎo)干部決策為重點，以項目執(zhí)行的最終效果為依據(jù)。首先要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項，在摸清投資（決策）項目的總類、總體投入規(guī)模及總體效益、效果的基礎(chǔ)上，選擇部分與領(lǐng)

5、導(dǎo)決策密切相關(guān)、投資大的項目或決策事項，審查其決策的背景、過程、執(zhí)行和落實及其效果情況，以此來確定和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。三、總量經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)不同于企事業(yè)單位和國有金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)職責(zé)，黨政領(lǐng)導(dǎo)干部在參與經(jīng)濟(jì)活動方面往往不及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部那么直接、具體和深入，但在地區(qū)、部門（行業(yè)）政策的制定和執(zhí)行、重大經(jīng)濟(jì)事項決策、部門系統(tǒng)的管理等方面具有更大的決斷力和影響力，因此，對地區(qū)、部門系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和相關(guān)職責(zé)同樣負(fù)有重要責(zé)任。同時，為了評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要做出定性分析評價。但沒有一定的數(shù)量基礎(chǔ)和量化指標(biāo)，就無法全面、準(zhǔn)確、客觀地做出定性

6、評價，因此，需要把定性和定量兩個方面有機(jī)地結(jié)合起來考察。在具體審計實踐中，考慮上述兩方面因素，需要選擇一套能夠科學(xué)反映領(lǐng)導(dǎo)干部及部門經(jīng)濟(jì)成果的指標(biāo)體系，進(jìn)行量化比較分析，做出綜合的定性結(jié)論。領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的經(jīng)濟(jì)及業(yè)務(wù)指標(biāo)之間存在著內(nèi)在的聯(lián)系，但有層次區(qū)別，因而在審計中，應(yīng)結(jié)合本部門、本地區(qū)的實際，選擇能夠綜合、客觀地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的指標(biāo)，如財政財務(wù)收支數(shù)額較大、運作時間較長、政策性較強(qiáng)、體現(xiàn)部門特點和領(lǐng)導(dǎo)干部主要職責(zé)的指標(biāo)，采取多層次、多形式的方法，收集數(shù)據(jù)資料，有重點地進(jìn)行審核，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準(zhǔn)確地評價領(lǐng)導(dǎo)干部的主要業(yè)績和責(zé)任。四、領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)

7、行廉政紀(jì)律情況。一方面通過對賬務(wù)的審計，審查違規(guī)報銷應(yīng)由其個人負(fù)擔(dān)的各項費用，私設(shè)“小金庫”為個人或小集體謀利，長期無償占用、甚至侵吞公共財產(chǎn)，違規(guī)審批為他人謀取非法利益等問題；另一方面通過座談或群眾舉報，對發(fā)現(xiàn)的問題和舉報的線索，應(yīng)在審計的法定手段內(nèi)，認(rèn)真開展內(nèi)查外調(diào)工作，一一做出結(jié)論或說明，落實和分清領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。具體實踐中應(yīng)重點考慮的因素在明確黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計幾個共性方面的內(nèi)容后，具體確定黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和重點方面，還應(yīng)著重考慮以下三方面因素：一、領(lǐng)導(dǎo)干部的職位職責(zé)及級次。黨政領(lǐng)導(dǎo)干部的范圍較為廣泛，從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的角度講，需要區(qū)分是政府領(lǐng)導(dǎo)干部（如省長、市長、

8、縣長）還是部門領(lǐng)導(dǎo)干部（如部長、廳長、局長）。對于政府和行政級次較高的部門領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，由于其權(quán)限大、層次高、經(jīng)濟(jì)活動范圍廣、影響大等特點，應(yīng)側(cè)重于履行宏觀經(jīng)濟(jì)職責(zé)，如宏觀經(jīng)濟(jì)政策的制定、組織實施、重大項目的決策及執(zhí)行等方面，所選定的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)也應(yīng)具有宏觀性特點，如政府領(lǐng)導(dǎo)干部更多的經(jīng)濟(jì)活動是涉及本地區(qū)的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域性決策事項，一般不涉及具體的財務(wù)管理及收支活動，因此，在審計內(nèi)容和重點的確定上，要側(cè)重于上述內(nèi)容。反之，對于行政級次較低的部門領(lǐng)導(dǎo)干部，其經(jīng)濟(jì)權(quán)限、活動范圍相對較小，與具體的經(jīng)濟(jì)活動聯(lián)系更為密切，審計中則應(yīng)側(cè)重于財政財務(wù)收支和具體的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體目標(biāo)

9、和背景。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是由審計機(jī)關(guān)受干部管理部門，即組織人事部門的委托而開展的獨立監(jiān)督活動，而干部管理部門委托的審計事項，既有經(jīng)常性的也有特殊背景和要求的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的受托關(guān)系決定了在具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項中，應(yīng)針對干部管理部門所關(guān)注的問題，諸如重大決策事項、廉政問題、群眾舉報事項等，重點予以審計和做出明確回答，即要貫徹“審計機(jī)關(guān)要按照組織部門的需求，切實履行好自己的職責(zé)”的要求。因超出審計權(quán)限和審計手段而無法查證的，應(yīng)客觀反映階段性結(jié)果，做出相關(guān)說明。三、要充分考慮被審計單位及審計資源情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的范圍十分廣泛，時間跨度也較長，如果不分輕重大包大攬，無法實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。因此，在開展黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，同樣要貫徹“全面審計、突出重點”的原則，堅持有所為，有所不為，要充分考慮包括領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的財政財務(wù)管理特點和審計的人力資源、審計的手段及成本在內(nèi)的各種因素，在有限的人力資源和法定審計手段內(nèi)，抓住能夠充分體現(xiàn)并通過審計能夠落實領(lǐng)導(dǎo)