企業(yè)向境外支付款項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)辦理步驟

1、企業(yè)向境外支付款項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)辦理步驟國家稅務(wù)總局與國家外匯管理局聯(lián)合下發(fā)了 2013第40號公告之后，售付匯工作流程相應(yīng)做了一定的調(diào)整?；玖鞒倘缦拢汉贤瑐浒?-納稅判定-納稅申報-對外支付備案-領(lǐng)取服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表一、合同備案（所有對外付匯合同均應(yīng)在合同簽訂 30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案）1 .法定源泉扣繳類：適用于股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得 以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，需提交扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表（紙質(zhì)和電子版，電子版需提供“信息采集表”中的電子版）并附合同原文及譯文的復(fù)印件（加蓋公章）。（國稅函3號文）2 .?勞務(wù)類：需提

2、交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報告表（紙質(zhì)和電子版，電子版需提供“信息采集表”中的電子版）后附合同原文及譯文的復(fù)印件（加蓋公章）（國稅發(fā)19號令）。二、納稅判定：備案后企業(yè)提交資料進(jìn)行一級或二級判定判定，請保留返給企業(yè)的納稅判定表原件，支付備案時須出示。對于征收10項(xiàng)提所得稅的合同實(shí)行一級判定。對于承包工程、提供勞務(wù)不予征稅、免稅、股權(quán)轉(zhuǎn)讓和大額支付（合同金額或單次付匯金額5000萬元人民幣以上）等合同實(shí)行二級判定，窗口受理后報局審批。（一）以下資料必備：1 .對外支付合同納稅判定表（一式一份）（填寫相應(yīng)信息后打?。? .書面申請請按以下順序?qū)懨魅缦聨c(diǎn)：（1）對外付匯合同的基本情況。

3、包括締約雙方的名稱、國籍、納稅代碼，合同名稱、合同金額、合同內(nèi)容（如屬勞務(wù)，注明勞務(wù)執(zhí)行地；如來華，注明天數(shù)）。(2)注明申請企業(yè)的企業(yè)所得稅管轄權(quán)屬國稅還是地稅。(3)企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅費(fèi)由中方負(fù)擔(dān)還是外方負(fù)擔(dān)。3 .合同原文及譯文的復(fù)印件4 .附件4資料受理清單1(二)如判定審批涉及如下業(yè)務(wù)，還須提交以下資料：1 .核定征收合同開具稅務(wù)證明需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書復(fù)印件；2 .享受稅收協(xié)定待遇備案企業(yè)，提供經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的非居民享受稅收 協(xié)定待遇備案報告表復(fù)印件；享受稅收協(xié)定待遇審批企業(yè)，提供已通過審批的稅 務(wù)事項(xiàng)通知

4、書和非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表(附表5);3 .利潤分配(股息分紅)：歷次驗(yàn)資報告、相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、利潤所屬年度審計(jì)報告、利潤所屬年度所得稅 年度申報表和全年的稅票、董事會分配的有關(guān)決議、公司章程等根據(jù)實(shí)際情況報。4 .股權(quán)轉(zhuǎn)讓：商務(wù)部批復(fù)、歷次驗(yàn)資報告、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司章程、評估報告、轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的財務(wù)報表等。5 .代墊工資(1)書面申請。申請中列明外籍人員姓名、工資所屬期、工資額、個人所得稅完稅 稅額、稅后應(yīng)支付工資等。(2)公司之間的代墊協(xié)議或派遣協(xié)議(3)公司與個人之間的雇傭勞動合同(4)外籍人員勞動保障就業(yè)證(5)就以下問題的情況說明（一）誰對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全

5、部責(zé)任和風(fēng)險，誰考核評估被派遣人員 的工作業(yè)績，對上述人員的工作擁有指揮權(quán)。（二）接收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）是否向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、 服務(wù)費(fèi)性質(zhì)的款項(xiàng)；（三）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項(xiàng)金額是否超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費(fèi)及其他費(fèi)用；（四）派遣企業(yè)是否將接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，是否保留了一定數(shù)額的款項(xiàng)；（五）派遣企業(yè)負(fù)擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金是否全額在中國繳納個人所得稅； （六）派遣企業(yè)還是接收企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國境內(nèi)的工作地點(diǎn)。三、納稅申報（每月1-14號中報代扣代繳增值稅、代扣代繳企業(yè)所得

6、稅）1、代扣代繳企業(yè)所得稅需申報納稅的企業(yè)自行填制中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表一式三份，形式發(fā)票復(fù)印件一份，表格各項(xiàng)內(nèi)容填寫齊全，尤其是合同編號、申報所得類型、 申報所得取得日期必填。2、代扣代繳增值稅企業(yè)自行填制-稅代扣代繳稅款報告表SB013一式三份（需同時提供紙質(zhì)和 電子表格）、稅款計(jì)算過程的說明、并附送相關(guān)合同復(fù)印件、形式發(fā)票復(fù)印件一份。 請注意：國稅只申報增值稅，附加稅仍在地稅申報。四、對外支付備案單次付匯超過五萬美金，請攜帶以下資料進(jìn)行對外支付備案：（一）以下資料必備：1 .服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表（一式三份）（同時需提供“信息采集表” 中的“服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅

7、務(wù)備案表”的電子版）2 .對外支付合同備案繳稅情況表（一式一份）3 .書面申請請按以下順序?qū)懨魅缦聨c(diǎn)：（1）對外付匯合同的基本情況。包括締約雙方的名稱、國籍、納稅代碼，合同名稱、 合同金額、合同內(nèi)容（如屬勞務(wù)，注明勞務(wù)執(zhí)行地；如來華，注明天數(shù)）。（2）注明申請企業(yè)的企業(yè)所得稅管轄權(quán)屬國稅還是地稅。（3）企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、增值稅等稅費(fèi)由中方負(fù)擔(dān)還是外方負(fù)擔(dān)。扣繳稅款計(jì)算過程、內(nèi)容及締約方的名稱、國籍、納稅代碼等；注明支付費(fèi)用的進(jìn)度即：是一次性全額支付還是分次支付，若分次支付請?jiān)谑鄹秴R申請中注明分次支付情況（例如：本次支付為第幾次支付并將前期共計(jì)支付的金額注明）、如為支付股利請注明公司歷次股權(quán)

8、變更情況和歷次注冊資本變動情況）；（必需用A4紙并用計(jì)算機(jī)打印）；4 .合同的復(fù)印件。若合同為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人簽章的中文文本；5 .發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書的復(fù)印件（此項(xiàng)若為中文以外的文字，須同時提交境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人簽章的中文文本；6 .企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記副本復(fù)印件；7 .開具對外支付備案表資料受理清單8 .服務(wù)貿(mào)易等對外支付備案稅務(wù)風(fēng)險告知書（請仔細(xì)閱讀）（從我辦公室拷貝 打印并蓋章）（二）以下資料根據(jù)實(shí)際情況報送：1 .中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表及所得稅完稅憑證第六聯(lián)原件或銀行繳款憑證復(fù)印件、減免稅批復(fù)文件原件、復(fù)印件；（根據(jù)實(shí)際情況有則報）；2 .

9、增值稅代扣代繳稅款報告表及相應(yīng)稅票復(fù)印件；（根據(jù)實(shí)際情況有則報）3 .核定征收合同開具稅務(wù)證明需提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和 提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書復(fù)印件；4 .享受稅收協(xié)定待遇備案企業(yè)，提供經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章的非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報告表復(fù)印件；享受稅收協(xié)定待遇審批企業(yè)，提供已通過審批的稅務(wù)事項(xiàng)通知書和非居民享受稅收協(xié)定待遇審批執(zhí)行情況報告表(附表5);5 .如果本合同非第一次支付備案，或已開具過稅務(wù)證明，需提交多次開具稅務(wù)證明登記表(一式一份)；6 .分公司辦理售付匯業(yè)務(wù)需持總公司的授權(quán)書7 .其它相關(guān)資料。(三)如辦理如下業(yè)務(wù)，還須攜帶以下資料：1 .利潤

10、分配(股息分紅)：歷次驗(yàn)資報告、相關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、利潤所屬年度審計(jì)報告、利潤所屬年度所得稅年度申報表和全年的稅票、董事會分配的有關(guān)決議、公司章程等根據(jù)實(shí)際情況報。2 .股權(quán)轉(zhuǎn)讓：商務(wù)部批復(fù)、歷次驗(yàn)資報告、轉(zhuǎn)讓協(xié)議、公司章程等。3 .代墊工資(1)書面申請。申請中列明外籍人員姓名、工資所屬期、工資額、個人所得稅完稅稅額、稅后應(yīng)支付工資等。(2)公司之間的代墊協(xié)議或派遣協(xié)議(3)公司與個人之間的雇傭勞動合同(4)外籍人員勞動保障就業(yè)證(5)就以下問題的情況說明一)派遣企業(yè)或接收企業(yè)誰對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險，誰 考核評估被派遣人員的工作業(yè)績，對上述人員的工作擁有指揮權(quán)。（二）接

11、收勞務(wù)的境內(nèi)企業(yè)（以下統(tǒng)稱“接收企業(yè)”）是否向派遣企業(yè)支付管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等性質(zhì)的款項(xiàng)；（三）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付的款項(xiàng)金額是否超出派遣企業(yè)代墊、代付被派遣人員的工資、薪金、社會保險費(fèi)及其他費(fèi)用；（四）派遣企業(yè)是否將接收企業(yè)支付的相關(guān)費(fèi)用全部發(fā)放給被派遣人員，是否保留了 一定數(shù)額的款項(xiàng)；（五）派遣企業(yè)負(fù)擔(dān)的被派遣人員的工資、薪金是否全額在中國繳納個人所得稅；（六）派遣企業(yè)還是接收企業(yè)確定被派遣人員的數(shù)量、任職資格、薪酬標(biāo)準(zhǔn)及其在中國境內(nèi)的工作地點(diǎn)；（七）接收企業(yè)向派遣企業(yè)支付款項(xiàng)的相關(guān)賬務(wù)處理情況；（八）接收企業(yè)是否存在通過抵消交易、放棄債權(quán)、關(guān)聯(lián)交易或其他形式隱蔽性支 付與派遣行為相關(guān)費(fèi)用的

12、情形。五、持合同、發(fā)票、繳款書或銀行繳款憑證及 送達(dá)回證、電子版臺賬，如為分配股 息紅利所得還需持利潤所屬年度企業(yè)所得稅全部稅票原件，前往售付匯窗口領(lǐng)取服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對外支付稅務(wù)備案表。特別提示：1 .營改增以后繳納增值稅的企業(yè)稅款計(jì)算有所變化，計(jì)算公式詳見關(guān)于營改 增涉及非居民企業(yè)計(jì)稅有關(guān)問題的通知京國稅際便函（2012） 30號，請仔細(xì)閱讀， 避免繳納稅款錯誤。2 .當(dāng)月入庫稅額200萬元以上的將情況說明電子版報送我所。要求逐筆說明情 況，包括合同簽訂及執(zhí)行情況、支付人情況、外方企業(yè)名稱和所屬國家和地區(qū)、支 付項(xiàng)目、支付金額、扣繳稅額、與上年同比等情況。3 .合同金額、本次付匯金額均指不含稅金額，原則上不能包括應(yīng)在主管國稅機(jī)關(guān)、 地稅機(jī)關(guān)繳