增值稅一般納稅人如何合理避稅

1、財(cái)務(wù)人員面試問題增值稅一般納稅人如何合理避稅增值稅一般納稅人如何合理避稅要合理避稅，需要一個(gè)了解國稅、地稅以及當(dāng)?shù)貎?yōu)惠稅收政策的會計(jì)。1、增值稅：一般納稅人企業(yè)要合理避稅：首先需要不是公司采購進(jìn)來的原材料及相關(guān)商品的供應(yīng)商都必須是具有開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人（在同等價(jià)格下：小規(guī)模納稅人稅率只有3%，與一般納稅人17%，相差14%。），然后，對于公司的銷售可以適當(dāng)進(jìn)行變通，降低公司的應(yīng)稅銷售額。另外，針對當(dāng)?shù)氐膬?yōu)惠稅收政策，進(jìn)行公司經(jīng)營擴(kuò)各方面的調(diào)整，以求達(dá)到優(yōu)惠稅收政策要求的條件，進(jìn)行避稅。2、企業(yè)所得稅：首先，根據(jù)公司情況對壞賬、各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等按稅務(wù)法規(guī)定范圍進(jìn)行計(jì)提，增加稅前可扣

2、除費(fèi)用；然后，對各項(xiàng)費(fèi)用有稅前扣除比例的，則根據(jù)費(fèi)用的具體進(jìn)況進(jìn)行分流，納入符合稅前扣除范疇，比如：員工的聚餐費(fèi)以及員工出差的餐費(fèi)則可以做好記錄，從業(yè)務(wù)招待費(fèi)中分離出來。（稅務(wù)部門一般將餐費(fèi)歸入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按比例扣除后現(xiàn)進(jìn)行納說調(diào)整）。銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)：往往一定的商品均有一定的損耗，將合理的行業(yè)損耗記入成本，增加銷售成本。避稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，采取一定的形式，方法和手段，避免或者減輕稅賦的行為。大體上有三種形式：合法型、非違法型、形式合法而內(nèi)容不合法。具體采用的手法有以下幾種：一、轉(zhuǎn)讓定價(jià)：通過關(guān)聯(lián)企業(yè)，達(dá)到整體最大限度的逃避納稅義務(wù)。對產(chǎn)品、勞務(wù)的交易不按市場價(jià)格進(jìn)行，在稅率高地區(qū)

3、采用高進(jìn)低出，在低稅率地區(qū)采用低進(jìn)高出，以達(dá)到整體的避稅。在跨國企業(yè)中甚至還存在開票公司這種形式。二、企業(yè)存貨計(jì)價(jià)避稅：利用企業(yè)內(nèi)部具體的核算方法和存貨的市場價(jià)格變動(dòng)，采用高轉(zhuǎn)成本，低轉(zhuǎn)利潤的辦法。三、折舊：采用稅法允許而對企業(yè)有利的折舊方法。四、資產(chǎn)攤銷法：對無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物、材料的攤銷盡可能保持成本最大化，稅前利潤最小化。五、籌資租賃法：以支付租金的方法降低企業(yè)利潤和稅基。六、信托手段：通過在稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置信托機(jī)構(gòu)，讓非優(yōu)惠地區(qū)的財(cái)產(chǎn)掛靠在優(yōu)惠地區(qū)的信托機(jī)構(gòu)名下，利用稅收優(yōu)惠政策避稅。七、掛靠避稅：例如掛靠在科研、福利、教育、老少邊窮地區(qū)。2，在實(shí)踐中，有幾種典型的

4、避稅方法可供參考：1)、綜合利用避稅法。即企業(yè)通過綜合利用“三廢”開發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。綜合利用減免稅的范圍：一是企業(yè)在產(chǎn)品設(shè)計(jì)規(guī)定之外，利用廢棄資源回收的各種產(chǎn)品；二是廢渣的綜合利用，利用工礦企業(yè)采礦廢石、選礦尾礦、碎屑、粉塵、粉末、污泥和各種廢渣生產(chǎn)的產(chǎn)品；三是廢液的利用，利用工礦企業(yè)生產(chǎn)排放的廢水、廢酸液、廢堿液、廢油和其他廢液生產(chǎn)的產(chǎn)品；四是廢氣的綜合利用，利用工礦企業(yè)加工過程中排放的煙氣、轉(zhuǎn)爐鐵合金爐回收的可燃?xì)?、焦?fàn)t氣、高爐放散氣等生產(chǎn)的產(chǎn)品；五是利用礦治企業(yè)余熱、余壓和低熱值燃料生產(chǎn)的熱力和動(dòng)力；六是利用鹽田水域或電廠熱水發(fā)展養(yǎng)殖所生產(chǎn)的產(chǎn)品；七是利用林木采伐，造林截頭和加

5、工剩余物生產(chǎn)的產(chǎn)品。企業(yè)采用綜合利用避稅法，應(yīng)具備兩個(gè)前提：一是使自己的產(chǎn)品屬于減免稅范圍，并且得到有關(guān)方面認(rèn)可；二是避稅成本不是太大。否則，如果一個(gè)企業(yè)本不是綜合利用型企業(yè)，為了獲得減免稅好處，不惜改變生產(chǎn)形式和生產(chǎn)內(nèi)容，將會導(dǎo)致更大的損失。2)、出口退稅避稅法。即利用中國稅法規(guī)定的出口退稅政策進(jìn)行避稅的方法。中國稅法規(guī)定，對報(bào)關(guān)離境的出口產(chǎn)品，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)品外，一律退還已征的增值稅和消費(fèi)稅。出口退稅的產(chǎn)品，按照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率計(jì)算退稅。企業(yè)采用出口退稅避稅法，一定要熟悉有關(guān)退稅范圍及退稅計(jì)算方法，努力使本企業(yè)出口符合合理退稅的要求。至于有的企業(yè)伙同稅務(wù)人員或海關(guān)人員騙取“出

6、口退稅”的做法，是不可取的。3)、成本費(fèi)用避稅法成本費(fèi)用避稅法是通過對企業(yè)成本費(fèi)用項(xiàng)目的組合與核算，使其達(dá)到一個(gè)最佳值，以實(shí)現(xiàn)少納稅或不納稅的避稅方法。采用成本費(fèi)用避稅法的前提，是在政府稅法、財(cái)務(wù)會計(jì)制度及財(cái)務(wù)規(guī)定的范圍內(nèi)，運(yùn)用成本費(fèi)用值的最佳組合來實(shí)現(xiàn)最大限度地抵銷利潤，擴(kuò)大成本計(jì)算。可見，在合法范圍內(nèi)運(yùn)用一些技巧，是成本費(fèi)用避稅法的基本特征。 一般納稅人的避稅籌劃案例增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制度的一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅是對商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加進(jìn)行

7、征稅，所以叫做“增值”稅?，F(xiàn)行的增值稅法已經(jīng)作了重大變革，更趨于公平和規(guī)范，充分體現(xiàn)了主體稅制與市場機(jī)制協(xié)調(diào)的原則。    我國現(xiàn)行增值稅具有普遍征收、價(jià)外計(jì)稅、使用專用發(fā)票、計(jì)稅簡化的特點(diǎn)?，F(xiàn)行增值稅制充分體現(xiàn)了“道道課征、稅不重復(fù)”的基本特性，反映出公平、中性、透明、普遍、便利的原則精神，對于抑制企業(yè)偷稅、漏稅發(fā)揮了積極有效的作用。然而，稅法中的多種選擇項(xiàng)目依然為納稅人進(jìn)行避稅籌劃提供了可能性。    如何充分地利用這些可能性為我們企業(yè)的合理避稅服務(wù)呢？這里將針對納稅人的不同情況通過一個(gè)個(gè)具體的案例，結(jié)合不同的方法，如利用購進(jìn)扣稅

8、，利用增值稅的減免規(guī)定，利用分散優(yōu)勢，利用聯(lián)合經(jīng)營，利用“掛靠”，利用混合銷售等等為讀者提供實(shí)際實(shí)踐的思路和具體操作的方法。下面我們來看一下：一般納稅人的避稅籌劃案例    一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算基本公式如下：    應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額    這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面人手：    一、利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅    銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)

9、外向購買方收取，其計(jì)算公式如下：    銷項(xiàng)稅額銷售額×稅率    利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：    第一，銷售額避稅；第二，稅率避稅。一般來說，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：   （一）實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納；   （二）隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要計(jì)入銷售收入；   （三）銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取

10、措施不要計(jì)入銷售收入；   （四）設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入；   （五）采取某種合法合理的方式坐支，少計(jì)銷售收入；   （六）商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額；   （七）采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對外銷售處理；   （八）以物換物；   （九）為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物；  &

11、#160;（十）為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷售給對方或送給對方；   （十一）納稅人因銷貨退回或折讓而退還購買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。   二、利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅    進(jìn)項(xiàng)稅額是指購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括：    （一）在價(jià)格同等的情況下，購買具有增值稅發(fā)票的貨物；  &

12、#160; （二）納稅人購買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷售方取得增值稅款專用發(fā)票上說明的增值稅額；    （三）納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大；    （四）納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額；    （五）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照13的扣除稅率，獲得13的抵扣；    （六）為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的；第二，購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證；第三，購進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的；（七）在采購固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；