外幣交易及外幣報表折算練習(xí)題

1、外幣交易與外幣報表折算一、單項選擇題1.企業(yè)采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率作為折算匯率的情況下，將人民幣兌換成外幣時所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（）。A.當(dāng)日市場匯率與銀行買入價之差所引起的折算差額B.當(dāng)日銀行賣出價與賬面匯率之差所引起的折算差額C.當(dāng)日市場匯率與賬面匯率之差所引起的折算差額D.當(dāng)日市場匯率與銀行賣出價之差所引起的折算差額2、國內(nèi)甲企業(yè)主要從事商品銷售，該企業(yè)的20%的銷售收入來源于出口，采用美元計價和結(jié)算。原材料30%來源于向法國進(jìn)口，以歐元計價和結(jié)算；其余的購銷業(yè)務(wù)均用人民幣計價和結(jié)算。則該企業(yè)的記賬本位幣應(yīng)該是（ ）。A.美元 B.歐元 C.人民幣 D.美元和歐元 3、某企業(yè)采用

2、美元作為記賬本位幣。下列項目中，不屬于該企業(yè)外幣業(yè)務(wù)的是（ ）。 A.與外國企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)B.與國內(nèi)企業(yè)發(fā)生的以人民幣計價的銷售業(yè)務(wù)C.與外國企業(yè)發(fā)生的以美元計價結(jié)算的購貨業(yè)務(wù)D.與中國銀行之間發(fā)生的美元與人民幣的兌換業(yè)務(wù)4.公司在選擇其記賬本位幣時不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（ ）。A.融資活動獲得的貨幣 B.上交所得稅時使用的貨幣C.主要影響商品和勞務(wù)銷售價格的貨幣D.主要影響商品和勞務(wù)所需人工成本的貨幣 5.按我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)中，平時就可能產(chǎn)生匯兌差額的是（）。 A.購入貨物以外幣結(jié)算 B.企業(yè)從銀行買入外幣 C.外幣投入資本業(yè)務(wù) D.外幣借貸業(yè)務(wù)6

3、、未來股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按月計算匯兌損益。2007年5月1日進(jìn)口商品一批，價款為4500萬美元，貨款尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元8.25元人民幣，5月31日市場匯率為1美元8.28元人民幣，6月30日市場匯率為1美元8.27元人民幣，該外幣債務(wù)6月份所發(fā)生的匯兌損益為（）萬元人民幣。A、90 B、45 C、45 D、90 7、甲公司2006年12月2日以50000港元購入某H股20000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元1.2元人民幣，2006年12月31日，由于股票市價變動，當(dāng)月購入的H股公允價值為54000港元，當(dāng)日1港元1.1元人民幣。對該項

4、交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)（）A、匯兌損益5000（損失）B、公允價值變動損益4400（收益）C、公允價值變動損益600（損失）D、匯兌損益600（收益）8、甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)按交易發(fā)生日即期匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價為1美元8.25元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元8.21元人民幣。2007年3月31日即期匯率為1美元8.22元人民幣，甲公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A、2.40 B、4.80 C、7.20 D、9.60 9、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算，下列表述正確的有

5、（ ）。A.對于需要計提減值準(zhǔn)備的外幣應(yīng)收項目，應(yīng)先計提減值準(zhǔn)備，然后按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，因匯率波動而產(chǎn)生的匯兌差額作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益，同時調(diào)增或調(diào)減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額B.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目也采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.有關(guān)記賬本位幣變更的處理，企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣D.境外經(jīng)營，是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)，采用不同于企業(yè)記賬

6、本位幣的，不視同境外經(jīng)營 二、多選題1.以下關(guān)于外幣折算，說法正確的有（）。A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當(dāng)日即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額B.如存貨的可變現(xiàn)凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，可變現(xiàn)凈值小于存貨成本的差額計入“資產(chǎn)減值損失”C.以外幣計量的交易性金融資產(chǎn)，由于匯率變動引起的價值變動計入“公允價值變動損益”D.外幣利潤表中的收入和費用項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算E.投資者以外幣投入的資本，應(yīng)按合同約定匯率折算2. 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算，以下說法中正確的有（）。A.企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，

7、在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣B.記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變而改變C.只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣D.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣E.在變更記賬本位幣時，由于采用變更當(dāng)日的即期匯率折算產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用3、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進(jìn)行處理，下列說法中正確的有（ ）。A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算B.外幣貨幣性項目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時即期匯率不同而產(chǎn)

8、生的匯兌差額，計入遞延損益 C.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入?yún)R兌損益 D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額4. 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第19號外幣折算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.外幣銀行存款賬戶發(fā)生的匯兌差額B.兌換外幣時發(fā)生的折算差額C.外幣會計報表折算差額D.在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額E.以公允價值計量、作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票，原記賬本位幣金額與按公允價值確定當(dāng)日的即期匯率

9、折算的記賬本位幣金額之差5、A公司為中國境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。下列有關(guān)境外經(jīng)營經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理不正確的是（ ）。A.與境外某公司合資在上海浦東興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司參與乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策的決策，境外投資公司控制這些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營 B. A公司在香港設(shè)立一分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在香港市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。丙公司應(yīng)采用港元作為記賬本位幣。 C.與境外丁公司在丁公司所在地合建一工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售， A、丁公司按7

10、：3分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外， A、丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營 D.通過收購，持有日本甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的55%，從而擁有該公司的絕對控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為日元。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營 三、業(yè)務(wù)題（一）A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2010年 6月30日市場匯率為 1 美元 =825 元人民幣。 2010 年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 : 項目 外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額銀行存款 100000 825 82500

11、0應(yīng)收賬款 500000 825 4125000應(yīng)付賬款 200000 825 1650000A公司2010年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費 ):(1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =824 元人民幣，投資合同約定的匯率為 1 美元 =830 元人民幣，款項已由銀行收存。(2)7月18日，進(jìn)口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款 400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =823 元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2004 年 11月完工交付使用。(3)7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計 200000

12、美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =822 元人民幣，款項尚未收到。(4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =821 元人民幣。(5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =820 元人民幣。要求：1) 編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄 ；2) 分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計算過程 ；3) 編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。（二）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2009年10月2日，從德國采購國內(nèi)市場尚無的A的商品100萬件，每件價格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元10元人民

13、幣。2009年12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去， A商品在國際市場的價格降至8歐元。12月31日的即期匯率是1歐元9.40元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費。要求：編寫購入及期末的會計分錄（三）國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2009年12月10日以每股3美元的價格購入乙公司B股100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元=6.6元人民幣，款項已付。2009年12月31日，由于市價變動，當(dāng)月購入的乙公司B股的市價變?yōu)槊抗?美元，當(dāng)日匯率為1美元=6.65元人民幣。2010年1月10日，甲公司將所購乙公司B股股票按當(dāng)日市價每股2.4美元全部售出，當(dāng)日匯率1美元=6.7元人民幣。要求

14、：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編寫相關(guān)會計分錄三、業(yè)務(wù)題答案（一）1.編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄(1)借：銀行存款 4120000貸：實收資本 4120000(2) 借：在建工程 3292000 貸：應(yīng)付賬款 3292000(3) 借：應(yīng)收賬款 1644000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1644000(4) 借：應(yīng)付賬款 1642000 貸：銀行存款 1642000(5) 借：銀行存款 2460000 貸：應(yīng)收賬款 24600002.分別計算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計算過程。銀行存款匯兌損益金額=70000082-(825000+4120000-1642000+2460000)=-

15、23000（元）應(yīng)收賬款匯兌損益金額=40000082-(4125000+1644000-2460000)=-29000（元）應(yīng)付賬款匯兌損益金額=40000082-(1650000+3292000-1642000)=-20000（元）匯兌損益凈額=-23000-29000+20000=-32000（元）即計入財務(wù)費用的匯兌損益=-32000（元）3.編制期末記錄匯兌損益的會計分錄借：應(yīng)付賬款 20000財務(wù)費用 32000貸：銀行存款 23000應(yīng)收賬款 29000（二）10月2日，購入A商品：借：庫存商品A（1001010）10 000 貸：銀行存款歐元10 000 12月31日，計提存貨跌價準(zhǔn)備：（成本）101010（可變現(xiàn)凈值）1089.4248（萬元人民幣）借：資產(chǎn)減值損失248