公路施工企業(yè)納稅籌劃

1、公路施工企業(yè)納稅籌劃的假設(shè)干思考摘要：稅負(fù)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可回避的一項支出,與整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益 是息息相關(guān)的,稅負(fù)的多少對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益也會產(chǎn)生重要的影響.對于公路施工企業(yè)來說也是如此,現(xiàn)在企業(yè)需要思考的是如何通過合理的稅務(wù)籌劃活 動,來合法的根底上來降低公路施工企業(yè)的稅負(fù), 盡可能節(jié)省開支,來使得企 業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化.文中,筆者將就公路施工企業(yè)納稅籌劃問題展開探討.關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè) 納稅籌劃 稅負(fù)一、公路施工企業(yè)納稅籌劃的重要性要了解納稅籌劃的重要性,我們首先需要弄清楚納稅籌劃的含義.納稅籌劃一般分 為三種,違法的納稅籌劃稱為偷稅,不違法的納稅籌劃稱為避稅,合法的納稅 籌劃稱

2、為節(jié)稅.公路施工企業(yè)要進(jìn)行納稅籌劃,應(yīng)當(dāng)是在不違反國家現(xiàn)行稅法 的前提下,使得企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最低或稅后財富最大化, 爭取實現(xiàn)“納稅最少、 “納稅最晚.二、公路施工企業(yè)所得稅籌劃的舉措在我國,企業(yè)都是要繳納所得稅的,征收方式是采用按年計算,分月或者是分季預(yù) 繳的方式.在稅法中,關(guān)于預(yù)繳方式規(guī)定了三種：一是按納稅期限的是實際數(shù) 預(yù)繳；二是按上一年度應(yīng)納稅所得額的 1/12或1/4預(yù)繳；三是經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù) 機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳.由于企業(yè)在稅務(wù)的預(yù)繳上是有選擇權(quán)的, 在稅 務(wù)籌劃的過程中,應(yīng)該對企業(yè)的經(jīng)營情況以及未來一年的盈利情況作出明確的 分析和準(zhǔn)確的預(yù)測,選擇最適合該企業(yè)的稅額預(yù)繳方式,當(dāng)然還要得

3、到主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可.在納稅籌劃時,還應(yīng)該考慮到資金的時間價值, 而不是一味的 比擬數(shù)額上的多少,將時間價值考慮在內(nèi),再結(jié)合了對未來年度盈利水平預(yù)測的根底上,選擇預(yù)繳方式,盡量降低企業(yè)所繳納的所得稅.企業(yè)所得稅是納稅的重頭戲,它與納稅企業(yè)年度內(nèi)全部的經(jīng)營行為及其結(jié)果都有聯(lián)系,因此對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行合理的籌劃,是可以大大減少企業(yè)稅負(fù)的.企業(yè)可從以下幾個方面著手以減少納稅額： 第一,合理確認(rèn)營業(yè)收 入,一般來說,營業(yè)收入越高,繳納的所得稅也就越高.營業(yè)收入確認(rèn)的時間 與納稅義務(wù)發(fā)生的時間又是相關(guān)的, 所以可以通過合理合法的籌劃,選擇最為 適宜的施工企業(yè)完工進(jìn)度.目前,大局部施工企業(yè)

4、執(zhí)行?建造合同?準(zhǔn)那么進(jìn)行 核算,為了能合理地確認(rèn)收入,企業(yè)必須合理地預(yù)測合同的預(yù)計總本錢, 同時 在施工過程中必須結(jié)合實際情況及時修正合同預(yù)計總本錢,以便合理地確認(rèn)合同總收入.第二,選擇合理的存貨計價方法.施工企業(yè)往往需要投入大量資金 在材料物資本錢上.企業(yè)在采購材料時,都會使用經(jīng)濟(jì)訂貨批量等方法來進(jìn)行 采購,都是為了降低材料物資的采購本錢. 當(dāng)這些材料到位以后,會涉及到存 貨的發(fā)出計價,稅法允許的計價方式有兩種,一種是按實際本錢計價,一種是 按方案本錢計價.不同的計價方式,會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)納所得稅額不同.因此,在 選擇計價方式時,需要企業(yè)根據(jù)本企業(yè)當(dāng)時的情況進(jìn)行合理籌劃,比方,當(dāng)物價持續(xù)下降時

5、,最好是采用先進(jìn)先出法計價,反之,那么應(yīng)該采用加權(quán)平均法計 價,都是為了將期末存貨本錢降低,本期銷貨本錢提升,這樣可以減少企業(yè)應(yīng) 納所得稅額,減輕企業(yè)稅負(fù).第三,合理化費用支出,施工企業(yè)經(jīng)常接受建管 處、監(jiān)理單位、質(zhì)檢站等各方面的檢查,相應(yīng)的會議和接待就比擬多,如果這 局部費用全部進(jìn)入業(yè)務(wù)招待費會是一筆不小的支出.根據(jù)新?企業(yè)所得稅法實 施條例?規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,根據(jù)發(fā)生額的60%口除,但最高不彳#超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的5%.,這就是說在不超 過營業(yè)收入5%.的情況下無論發(fā)生多少業(yè)務(wù)招待費總有 40%勺業(yè)務(wù)招待費不準(zhǔn) 予稅前列支.第四,注意收集國家新出臺的各種

6、政策法規(guī), 供公司領(lǐng)導(dǎo)決策時 采納,以降低企業(yè)的稅負(fù).如根據(jù)?企業(yè)所得稅法?及其?企業(yè)所得稅法實施 條例?規(guī)定,企業(yè)購置并實際使用?平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄? 規(guī)定的平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備投資額的10%!以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng) 納稅額中抵免.當(dāng)年缺乏抵免的,可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免.施工 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)這一規(guī)定,在購置平安生產(chǎn)專用設(shè)備時,盡可能購置?平安 生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄? 規(guī)定的平安生產(chǎn)專用設(shè)備,從而為公司減 輕稅負(fù).另外還有,財稅202270號的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)安置殘疾人員的,在 根據(jù)支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上,可以在計算應(yīng)納稅所得額時根據(jù) 支付

7、給殘疾職工工資的100%口計扣除.所以企業(yè)如果安置了殘疾人,就應(yīng)滿 足以下要求：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了 1年以上含1年的勞動 合同或效勞協(xié)議,并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作； 二是為安置的 每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的根本養(yǎng)老保險、根本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀 行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng) 省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基 本設(shè)施.這樣企業(yè)在加計扣除時才能得到稅務(wù)局的認(rèn)可. 綜上所述,企業(yè)所得 稅與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營息息相關(guān),企業(yè)財務(wù)人員在平時

8、注重相關(guān)政策的收集與整 理,并將其運用到工作中,以便減輕企業(yè)的稅負(fù).三、結(jié)束語對于任何施工企業(yè)來說,都不能無視稅收籌劃,它也是企業(yè)經(jīng)營活動的一局部行合理的稅收籌劃,可以合理合法的降低企業(yè)的本錢,使得企業(yè)價值最大化,這也是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo).參考文獻(xiàn)：1張艷輝,李冬旭,韓東海.施工企業(yè)會計核算與財務(wù)本錢治理m.石家莊：河北人民出版社,2022(3).2劉雋廷,劉李勝.納稅、避稅與反避稅m.社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社,2000(9).3張啟鑾.會計學(xué)原理講義d.大連理工大學(xué)治理學(xué)院,2022: 12.4徐蕾.施工企業(yè)營業(yè)稅稅收籌劃方案解析j.山西建筑,2022, 33(9): 244 245.5李柏生.對

9、業(yè)務(wù)招待費扣除標(biāo)準(zhǔn)合理籌劃的思考j,會計之友,2022 (07)6?企業(yè)所得稅法?及?企業(yè)所得稅法實施條例?本頁下面內(nèi)容為贈送的可以自由編輯刪除【最新資料 Word版可自由編輯！】1Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010資金時間價值的計算及應(yīng)用P111 .利息的計算 P112 .資金等值計算及應(yīng)用P513 .名義利率于有效利率的計算P111Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價P1421 .經(jīng)濟(jì)效果評價的內(nèi)容P1422 .經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)體系P1823 .投資收益率分析P1924 .投資回收期分析P2225 .財務(wù)凈現(xiàn)值分析P2426 .財務(wù)內(nèi)部收益率分析 P2527 .基準(zhǔn)收益率確實定P2628

10、 .償債水平分析P281Z101030技術(shù)方案不確定分析P3131 .不確定性分析P3132 .盈虧平衡分析P3333 .敏感性分析P381Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制P4141 .技術(shù)方案現(xiàn)金流量表P4242 .技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素P451Z101050設(shè)備更新分析P5351 .設(shè)備磨損與補(bǔ)償P5352 .設(shè)備更新方案的比選 P5553 .設(shè)備更新方案的比選方法P561Z101060設(shè)備租賃與購置方案的比選分析P6161 .設(shè)備租賃與購置的影響因素P6162 .設(shè)備租賃與購置的比選分析P621Z101070價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用P6671 .提升價值的途徑P6772 .

11、價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟P711Z101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P7881 .新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原那么P7982 .新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析P7983 .新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟(jì)分析P801Z102000工程財務(wù)1Z102022財務(wù)會計根底P8411 .財務(wù)會計的職能P8412 .會計核算的原那么P8513 .會計核算的根本前提P8614 .會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用P881Z102022本錢與費用P9121 .費用與本錢的關(guān)系 P9122 .工程本錢確實認(rèn)和計算方法P9323 .工程本錢的核算P9924 .

12、期間費用的核算 P1051Z102030 收入 P10631 .收入的分類及確認(rèn)P10632 .建造施工合同收入的核算 P1091Z102040利潤和所得稅費用P11441 .利潤的計算 P11442,所得稅費用確實認(rèn)P1171Z102050企業(yè)財務(wù)報表P12351 .財務(wù)報表的構(gòu)成 P12352 .資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用P12453 .利潤表的內(nèi)容和作用P12754 .現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用P12855 .財務(wù)報表附注的內(nèi)容和作用P1321Z102060財務(wù)分析P13361 .財務(wù)分析方法 P13362 .根本財務(wù)比率的計算和分析 P1351Z102070籌資治理P13971 .資金本錢的作

13、用及其計算P13972 .短期籌資的特點及和方式P14173 .長期籌資的特點及和方式P1451Z102080流動資產(chǎn)財務(wù)治理P14881 .現(xiàn)金和有價證券的財務(wù)治理P14882 .應(yīng)收賬款的財務(wù)治理P15083 .存貨的財務(wù)治理P1511Z103000建設(shè)工程估價1Z103010建設(shè)工程工程總投資P15384 .建設(shè)工程工程總投資的組成P15385 .設(shè)備及工器具購置費的組成P15586 .工程建設(shè)其他費的組成P1581Z103020建筑安裝工程費用工程的組成與計算P16587 .按費用構(gòu)成要素劃分的建筑安裝工程費用工程組成P588 .按造價形式劃分的建筑安裝工程費用工程組成P16889 .

14、建筑安裝工程費用計算方法P17090 .建筑安裝工程計價程序P1741Z103030建設(shè)工程定額P177P17791 .建設(shè)工程定額的分類92 .人工定額的編制P17993 .材料消耗定額的編制巴里94 .施工機(jī)械臺班使用定額的編制P18495 .施工定額和企業(yè)定額的編制P18796 .預(yù)算定額與單位估價表的編制P18997 .概算定額與預(yù)算指標(biāo)的編制P1931Z103040建設(shè)工程工程設(shè)計概算P19798 .設(shè)計概算的內(nèi)容和作用P19799 .設(shè)計概算的編制依據(jù)、程序和步驟P198100 設(shè)計概算的編制方法P200101 設(shè)計概算的審查內(nèi)容P2081Z103050建設(shè)工程工程施工圖預(yù)算P211102 施工圖預(yù)算編制的模式P211103 施工圖預(yù)算的作用 P212104 施工圖預(yù)算的編制依據(jù)P213105 施工圖預(yù)算的編制方法P213106 施工圖預(yù)算的審查內(nèi)容P2191Z103060工程量清單編制P220107 .工程量清單的作用P220108 工程量清單編制的方法P2221Z103070工程量清單計價P227109 工程量清單計價的方法P227110 招標(biāo)限制價的編制方法P234111 投標(biāo)報價控的編制方法P238112 合同價款的約定P2441Z103080計量與支付 P247113 .工程計量 P247114 合