服務(wù)中新重慶戰(zhàn)略性互聯(lián)互通示范項(xiàng)目稅收指引

1、服務(wù)中新（重慶）戰(zhàn)略性互聯(lián)互通 示范項(xiàng)目稅收指引中新（重慶）戰(zhàn)略性互聯(lián)互通示范項(xiàng)目是中國和新加坡在中 國建設(shè)的第三個(gè)政府間合作項(xiàng)目，是國家深化中新合作，推進(jìn)“一帶一路”、西部大開發(fā)和長江經(jīng)濟(jì)帶建設(shè)，提升內(nèi)陸開放水平的重 大戰(zhàn)略，對重慶經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重大意義。為落實(shí)稅收服務(wù)改 革發(fā)展快速響應(yīng)機(jī)制，梳理形成服務(wù)中新（重慶）戰(zhàn)略性互聯(lián) 互通示范項(xiàng)目稅收指引。一、中新（重慶）示范項(xiàng)目涉及的共同稅收優(yōu)惠政策1 .稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇。締約國一方企業(yè)在締約國另一方承包 工程及提供勞務(wù)取得的收入，如果不構(gòu)成稅收協(xié)定意義上的常設(shè) 機(jī)構(gòu)，在締約國另一方不征收非居民企業(yè)所得稅。締約國一方 居民取得來源于締約國另一方

2、居民公司的股息，如果締約國一方 居民是該項(xiàng)股息的受益所有人，并且直接擁有支付股息的締約國 另一方居民公司至少 25%資本，締約國另一方可以按照5%的優(yōu)惠稅率征收非居民企業(yè)所得稅。締約國一方居民取得來源于締 約國另一方的利息，如果締約國一方居民的性質(zhì)是銀行或金融機(jī) 構(gòu)，并且是該項(xiàng)利息的受益所有人，締約國另一方可以按照 7%的優(yōu)惠稅率征收非居民企業(yè)所得稅。如果受益所有人是新加坡共和 國政府、新加坡金融管理局、法定機(jī)構(gòu)以及締約國雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由新加坡政府完全擁有的任何機(jī)構(gòu)，從中國取得 的利息免征非居民企業(yè)所得稅。如果受益所有人是中華人民共和 國政府和任何地方當(dāng)局、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)

3、展銀行、中 國進(jìn)生口銀行、全國社會(huì)保障基金理事會(huì)、中國由口信用保險(xiǎn)公 司以及締約國雙方主管當(dāng)局隨時(shí)可同意的，由中國政府完全擁有 的任何機(jī)構(gòu)，從新加坡取得的利息免征非居民企業(yè)所得稅。對 于締約國一方居民取得締約國另一方居民支付的，因使用或有權(quán) 使用工業(yè)、商業(yè)、科學(xué)設(shè)備而發(fā)生的租金，締約國另一方可以按 照6%的優(yōu)惠稅率征收非居民企業(yè)所得稅。締約國一方企業(yè)以船舶或飛機(jī)從事國際運(yùn)輸取得的收入在締約國另一方免征企業(yè)所得 稅、營業(yè)稅或其他與營業(yè)稅類似的稅收。2 .消除雙重征稅。稅收抵免。中國居民從新加坡取得的所得， 按照稅收協(xié)定規(guī)定在新加坡對該項(xiàng)所得繳納的稅額，可以在對該 居民征收的中國稅收中抵免，但抵免

4、額不應(yīng)超過對該項(xiàng)所得按照 中國稅法和規(guī)章計(jì)算的中國稅收數(shù)額。新加坡居民從中國取得的 按稅收協(xié)定規(guī)定可以在中國征稅的所得，新加坡將允許對該項(xiàng)所 得交納的中國稅收， 在該居民新加坡所得的應(yīng)交稅款中予以抵免。 稅收饒讓。在上述抵免中，新加坡居民繳納的中國稅收應(yīng)視為 包括按中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定給予免 除、減少或退還的稅額。3 .西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)以西部地區(qū)豉勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄中5 / 16 規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收 入總額70%以上的企業(yè)，可減按 15%稅率繳納企業(yè)所得稅。4 .支持企業(yè)調(diào)

5、整優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。 符合條件的股權(quán)（資產(chǎn)）收購、 合并、分立、債務(wù)重組等企業(yè)交易，企業(yè)所得稅可按規(guī)定適用特 殊性稅務(wù)處理。符合條件的居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確 認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。企 業(yè)以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià) 全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓 股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額 計(jì)算繳納所得稅；并允許被投資企業(yè)按技術(shù)成果投資入股時(shí)的評 估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除

6、。二、四大重點(diǎn)領(lǐng)域適用的稅收優(yōu)惠政策（一）金融服務(wù)領(lǐng)域5 .符合條件的利息收入免征增值稅。2016年12月31日前,金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款；國家助學(xué)貸款；國債、地方政府債；人 民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款；住房公積金管理中心用住房公積金在 指定的委托銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款；外匯管理部門在從事國家 外匯儲(chǔ)備經(jīng)營過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款；統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè) 務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司 按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利 率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。6 .符合條件的金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。合格境外投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我

7、國從事證券買賣業(yè)務(wù)；香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股；對香港市場投資者（包括單位和個(gè)人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金 份額；證券投資基金（封閉式證券投資基金， 開放式證券投資基金） 管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券；個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。7 .金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。 金融機(jī)構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)；銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)；同一銀行系統(tǒng)內(nèi)部不 同行、處之間所發(fā)生的資金賬務(wù)往來業(yè)務(wù)；金融機(jī)構(gòu)間的資金往 來業(yè)務(wù)；金融機(jī)構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。8 .同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入 ）3年

8、內(nèi) 免征增值稅：已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營許可 證，依法登記注冊為企（事）業(yè)法人，實(shí)收資本超過 2000萬元。 平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50% o連續(xù)合規(guī)經(jīng)營2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理 制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營業(yè)績突生，對受保項(xiàng)目 具有完善的事前評估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。對單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10% ,且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過7 / 16300

9、0萬元人民幣。擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過2% o擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣 （市）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級中小企 業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起， 享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī) 定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。9 .支持保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展。保險(xiǎn)公司開辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品 取得的保費(fèi)收入免征增值稅。境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供 的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。試點(diǎn)納稅人提供 再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除 外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅

10、政策。再保險(xiǎn)合同對應(yīng)多個(gè) 原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再 保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳 納增值稅。10 .豉勵(lì)融資租賃業(yè)發(fā)展。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批 準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng) 產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實(shí) 際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。11 .支持向境外銷售服務(wù)和無形資產(chǎn)。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售 的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī) 定適用增值稅零稅率的除外：為境外單位之間的貨幣資金融通及 其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的

11、貨物、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無關(guān)。12 .豉勵(lì)金融企業(yè)發(fā)展。金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準(zhǔn)備 金準(zhǔn)予稅前扣除。被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、 有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)免征增值稅。除另有規(guī)定外，被 撤銷金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受被撤銷金融機(jī)構(gòu)增值稅免 稅政策。13 .支持居民企業(yè)投資。對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香 港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法 計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個(gè)月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。居民企業(yè)直接投資 于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益（不包括連續(xù)持有居民企 業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取

12、得的投資收益） 免征企業(yè)所得稅。14 .支持企業(yè)融資。企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶 儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支由，符合資本化條件的， 應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用， 準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。投資者從證券投資基金分配中取 得的收入暫不征收企業(yè)所得稅。（二）航空產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域15 .促進(jìn)航空業(yè)發(fā)展。納稅人向外國航空運(yùn)輸企業(yè)提供物流輔 助服務(wù)，從中國民用航空局清算中心、中國航空結(jié)算有限責(zé)任公 司或者經(jīng)中國民用航空局批準(zhǔn)設(shè)立的外國航空運(yùn)輸企業(yè)常駐代表 機(jī)構(gòu)取得的收入，視同納稅人向境外單位銷售服務(wù)或無形資產(chǎn)取9 / 16 得的收入，免征增值稅。航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛

13、行員養(yǎng)成費(fèi)、飛 行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，根 據(jù)中華人民共和國企業(yè)稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，可以 作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除。16 .豉勵(lì)飛機(jī)進(jìn)口。從 2001年1月1日起，對民航總局及地 方航空公司進(jìn)口空載重量 25噸以上的客貨運(yùn)飛機(jī)，減按 6%征收 進(jìn)口增值稅。自2013年8月30日起，對按此前規(guī)定所有減按 4%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的空載重量在25噸以上的進(jìn)口飛機(jī)，調(diào)整為按5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 自2014年1月1日起，租賃企 業(yè)一般貿(mào)易項(xiàng)下進(jìn)口飛機(jī)并租給國內(nèi)航空公司使用的，享受與國 內(nèi)航空公司進(jìn)口飛機(jī)同等稅收優(yōu)惠政策，即進(jìn)口空載重量在 25噸以上的飛機(jī)減

14、按 5%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。自2014年1月1日以 來，對已按17 %稅率征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的上述飛機(jī)，超生5%稅率的已征稅款，尚未申報(bào)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的，可以退還。（三）交通物流領(lǐng)域17 .豉勵(lì)管道運(yùn)輸業(yè)發(fā)展。一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對 其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。中華 人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和 無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：國際運(yùn)輸服務(wù)；航天運(yùn)輸服務(wù)。18 .支持交通物流業(yè)發(fā)展。境內(nèi)的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù) 和無形資產(chǎn)免征增值稅：為由口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、 保險(xiǎn)服務(wù)；向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉

15、儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外）；向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)；屬于以下情形的國際運(yùn)輸服務(wù)：以無運(yùn)輸工具承 運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服 務(wù)但未取得國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證的。以公路運(yùn)輸方式 提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證或者國際 汽車運(yùn)輸行車許可證，或者道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍 未包括“國際運(yùn)輸”的。以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但 未取得公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證，或者其經(jīng)營范圍未包括 “國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有通用航空經(jīng)營許可證，或者其經(jīng)營范圍未包括 “公務(wù)飛行”的；符合零稅率政策但適用簡易計(jì)稅方法或

16、聲明放棄適用零稅率選擇免稅的下列應(yīng)稅行為：國際運(yùn)輸服務(wù)。航 天運(yùn)輸服務(wù)。19 .支持國際運(yùn)輸業(yè)發(fā)展。按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì) 的國際運(yùn)輸服務(wù)項(xiàng)目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的，適用增值稅零稅 率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)的單位或個(gè)人提 供程租服務(wù)，如果租賃的交通工具用于國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn) 輸服務(wù)，由由租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位和 個(gè)人向境內(nèi)單位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，如果承租方利用租 賃的交通工具向其他單位或個(gè)人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸 服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。境內(nèi)的單位或個(gè)人向境外單 位或個(gè)人提供期租、濕租服務(wù)，由由租方適用增值稅零稅率。境 內(nèi)單

17、位和個(gè)人以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，由境11 / 16 內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率；無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營者 適用增值稅免稅政策。20 .促進(jìn)國際貨運(yùn)代理業(yè)發(fā)展。納稅人提供的直接或者間接國 際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅。納稅人提供直接或者間接國 際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托方收取的全部國際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)收入，以及向國際運(yùn)輸承運(yùn)人支付的國際運(yùn)輸費(fèi)用，必須通過 金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算。納稅人為大陸與香港、澳門、臺(tái)灣地區(qū)之 間的貨物運(yùn)輸提供的貨物運(yùn)輸代理服務(wù)參照國際貨物運(yùn)輸代理服 務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。委托方索取發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)就國際貨物 運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。21

18、 .支持交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展。一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以 選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn) 輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、由租車、長 途客運(yùn)、班車。電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收 派服務(wù)和文化體育服務(wù)。22 .豉勵(lì)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。企業(yè)從事公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng) 目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、 城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目的投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取 得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企 業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（四）信息通信領(lǐng)域23 .促進(jìn)信息行業(yè)發(fā)展。中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）

19、的單位和個(gè)人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：（1）向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：研發(fā)服務(wù)。合同能源管理服務(wù)。 設(shè)計(jì)服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）的制作 和發(fā)行服務(wù)。軟件服務(wù)。電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)。信息系統(tǒng) 服務(wù)。業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)。（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)。24 .支持軟件企業(yè)進(jìn)口設(shè)備。自 2000年7月1日起，對經(jīng)認(rèn) 定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn) 口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需由具確認(rèn)書、不占用 投資總額，除國務(wù)院國發(fā)199737號文件規(guī)定的外商投資項(xiàng) 目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口 商品目錄所列商品外，免征關(guān)

20、稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。25 .豉勵(lì)軟件企業(yè)自主開發(fā)軟件。自 2011年1月1日起，增 值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3%的部分實(shí)行即征即退政 策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷 售，具銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退 政策。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值 稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對 經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所 有權(quán)的，不征收增值稅。26 .支持集成電路產(chǎn)業(yè)購進(jìn)材料設(shè)備。自2000年7月1日起，投資額超過80億元人民

21、幣或集成電路線寬小于 0.25um的集13 / 16 成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 自2000年7月1日起，對經(jīng)認(rèn)定的集成電 路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成 電路專用設(shè)備與儀器，除國務(wù)院國發(fā)199737號文件規(guī)定的外 商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄和國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免 稅的進(jìn)口商品目錄所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。自2011年11月1日起，對國家批準(zhǔn)的集成電路重大項(xiàng)目企業(yè) 因購進(jìn)設(shè)備形成的增值稅期末留抵稅額準(zhǔn)予退還。27 .豉勵(lì)企業(yè)加大創(chuàng)新力度。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新 工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)

22、計(jì)入當(dāng)期損益的，在 按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上， 按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50 %加計(jì)扣除； 形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本150 %攤銷。對從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的文化企業(yè)，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā) 生的研究開發(fā)費(fèi)用，允許按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納 稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。對企業(yè) 2014年1月1日后新購進(jìn)的專門 用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì) 算折舊；單位價(jià)值超過 100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速 折舊的方法。由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常 年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，企

23、業(yè)可以采取縮短折舊 年限或者采取加速折舊的方法。企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資 產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核 算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。28 .豉勵(lì)技術(shù)成果轉(zhuǎn)化。納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與 之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居 民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。29 .支持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企 業(yè)，減按15 %的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新 技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，產(chǎn)品（服務(wù)）屬于國家 重點(diǎn)支持的高

24、新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍、研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入 的比例不低于規(guī)定比例、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收 入的比例不低于規(guī)定比例、科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低 于規(guī)定比例，以及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件的 企業(yè)。30 .支持軟件和集成電路企業(yè)發(fā)展。集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在 2017年12月31日前自獲利 年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至 第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿 為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過 80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營期在 15年以

25、上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期， 第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。新辦的集成電 路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在 2017年12月31日前自15 / 16獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三 年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至 期滿為止。國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)， 可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè) 備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為 3年（含）。31 .對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)

26、所得稅。離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)增值稅適用零稅率。對符合條件的 境內(nèi)單位和個(gè)人提供的跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅。三、持續(xù)優(yōu)化稅收管理服務(wù)32 .加強(qiáng)政策宣傳輔導(dǎo)。通過門戶網(wǎng)站、微信微博、稅企 QQ 群等平臺(tái)，提供政策查詢服務(wù)。依托現(xiàn)有的12366納稅服務(wù)綜合平臺(tái)，設(shè)立服務(wù)改革發(fā)展專席，由專人專崗提供中新（重慶）戰(zhàn) 略性互聯(lián)互通示范項(xiàng)目方面的政策咨詢、業(yè)務(wù)辦理查詢、投訴請 求、意見建議等一站式服務(wù)。針對中新項(xiàng)目經(jīng)營運(yùn)作特點(diǎn)，統(tǒng)籌 “市局+區(qū)縣局”、“團(tuán)隊(duì)化+專業(yè)化”、“領(lǐng)軍人才+業(yè)務(wù)能手”等 資源，組建專家團(tuán)隊(duì)，實(shí)施精準(zhǔn)化、個(gè)性化服務(wù)。33 .推進(jìn)辦稅便利化改革。實(shí)行全市通辦，確保7大類220項(xiàng) 涉稅事項(xiàng)實(shí)

27、現(xiàn)跨區(qū)域、無障礙通辦，避免納稅人“多頭跑”。實(shí)行精簡報(bào)稅，開發(fā)“網(wǎng)上申報(bào)輔助軟件”，精簡整合納稅申報(bào)“十張 表”為“一張表”，減少納稅人填報(bào)量。推行“一票清稅”，讓納稅人到辦稅服務(wù)廳“進(jìn)一家門、取一個(gè)號、排一次隊(duì)、到一個(gè)窗、 開一張票、繳兩家稅”，縮短辦稅時(shí)間。加強(qiáng)稅郵合作，依托遍布 全市的郵政服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)， 推由郵政“寄遞+托管+雙代” 一攬子服務(wù)， 推行發(fā)票代開、稅款代征、稅票速遞等服務(wù)。加快電子稅務(wù)局建 設(shè)，力爭讓納稅人足不由戶即可辦理絕大部分涉稅事項(xiàng)。34 .提供個(gè)性化辦稅服務(wù)。全面落實(shí)首問責(zé)任制、“二維碼”一次性告知、限時(shí)辦結(jié)、預(yù)約辦稅、延時(shí)服務(wù)等制度，強(qiáng)化全程 跟蹤服務(wù)，實(shí)現(xiàn)納稅需求與稅收服務(wù)高度同步，針對納稅人需要 辦理的涉稅事項(xiàng)，實(shí)行特事特辦、急事急辦，以最快的速度、最 大的限度滿足納稅人合理的個(gè)性化辦稅需求。實(shí)施“走生去”企 業(yè)專業(yè)化服務(wù)，通過編制國別稅收信息指南、執(zhí)行稅收協(xié)定、加 強(qiáng)涉稅爭議稅收服務(wù)等，助力重慶企業(yè)“走生去”。35 .深化稅務(wù)行政審批改革。認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院轉(zhuǎn)變職能、 簡政放權(quán)要求，深化“放管服”改革，持續(xù)規(guī)范稅務(wù)行政審批行 為