出口退稅賬務(wù)處理示例

1、出口退稅賬務(wù)處理示例 .txt 不怕偷兒帶工具， 就怕偷兒懂科技！ 1 品味生活， 完善人性。 存 在就是機會，思考才能提高。人需要不斷打碎自己，更應(yīng)該重新組裝自己。 出口退稅賬務(wù)處理示例 （2009-02-05 17:00:54） 標簽：雜談 分類：稅宣之增值稅、出口生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理 例一：出口生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易免稅申報及出口退稅會計處理1、*有限公司 2007年 8月出口自產(chǎn)工具一批， 12萬美元。12X 7.5 （匯率）=90萬元征退稅率之差=17% -5 %= 12%90X 12%= 10.8 萬元借：產(chǎn)品銷售成本 10.8貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）10.8借：應(yīng)收

2、外匯賬款90萬元貸：出口銷售收入90萬元34 萬元，其中退稅審批2、當(dāng)月接退稅部門“出口貨物退（免）稅審批單“，載免抵退審批 20 萬元、免抵 14 萬元。借：應(yīng)收補貼款出口退稅20萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）14萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 。34萬元例二：以從事進料加工出口生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的會計核算及賬務(wù)處理。* 有限公司 2007 年 8 月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：1、當(dāng)月取得進項稅金 13.6 萬元，出口銷售 取得進項稅金：借：原材料80萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款93.610X 7.55 （匯率）= 75.5 萬元借：應(yīng)收外匯賬款75貸

3、：銷售收入7510萬美元，內(nèi)銷 30萬元。出口電纜退稅率 5%。13.6 萬元萬元萬元萬元根據(jù)當(dāng)月退（免）稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當(dāng)期不予免抵或退稅的稅額”10X 7.55 (匯率)X( 17% -5 %)= 9.06 萬元借：產(chǎn)品銷售成本9.06萬元貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；9.06萬元2、收到 * 國稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明一份，載明“不予抵扣稅額抵減 額”10萬元，用紅字記：借：產(chǎn)品銷售成本10萬元貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。10萬元3、 當(dāng)月收到 *國稅局出具的生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批通知單，載明“當(dāng)期免抵稅額” 1

4、8 萬 元和“當(dāng)期應(yīng)退稅額” 11 萬元：借：應(yīng)收補貼款出口退稅11萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口貨物抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅金）18萬元貸：應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（出口退稅）。29萬元4、收到運保傭單據(jù) 5 萬元，沖減原以到岸價申報的出口免稅銷售，以紅字記：5X( 17%-5%)= 0.6 萬元借：銷售收入5萬元貸：應(yīng)收外匯賬款5萬元借：產(chǎn)品銷售成本0.6萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）；0.6 萬元例三：出口生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅賬務(wù)處理：1、2007年 9 月， *有限公司出口不予退稅銅材一批50萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【 2006】第 102 號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提

5、銷項稅：50 X 7.55 （匯率）=377.5 萬元377.5 -（ 1+17%）X 17%= 54.85 萬元借：應(yīng)收賬款377.5萬元貸：銷售收入322.65萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金）54.85 萬元2、由于 *有限公司上年已申報退稅材料中，有 10 萬美元的出口貨物，退稅率為11%。且未能在規(guī)定時間補齊相關(guān)材料，稅務(wù)部門根據(jù)國稅發(fā)【2006】第 102 號文件要求，對這部分出 口銷售進行征稅：10X 7.55 (匯率)= 75.5 萬元75.5 -（ 1 + 17%）X 17%= 10.97 萬元借：以前年度檢查調(diào)整10.97萬元貸：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整 10.97 萬元

6、 同時紅字沖減已按征退稅率之差轉(zhuǎn)出進項部分： 75.5X（17%-11%） = 4.53 萬元借：以前年度檢查調(diào)整4.53萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 4.53 萬元 笑語公司當(dāng)月有留抵 3 萬元，經(jīng)批準可以沖減，余款開票入庫：10.97 4.53 = 6.44 萬元6.44 3= 3.44 萬元 借：應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整 6.44 萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3 萬元貸：銀行存款3.44萬元例四、來料加工出口（包括進料加工免稅深結(jié)轉(zhuǎn)）貨物賬務(wù)處理 *有限公司從事來料加工業(yè)務(wù)， 2006年 8月份從 *國稅局進出口處取得 來料加工貿(mào)易免稅證 明，當(dāng)月進口保稅原材

7、料 8 萬美元， 購進國內(nèi)輔料 11.7 萬元（含稅價） 。當(dāng)月來料加工手冊 項下出口 5 萬美元，其中加工費 1 萬美元。國內(nèi)銷售同類貨物 6 萬元（含稅價） ： 材料購進：11.7 -（ 1+0.17 %）X 0.17 = 1.7 萬元借：原材料輔料10萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1.7 萬元 貸：應(yīng)付賬款11.7萬元國外報稅材料進口不作賬務(wù)處理，設(shè)臺帳管理。內(nèi)銷：6-（ 1+0.17 %）= 5.13 萬元借：應(yīng)收賬款6萬元貸：銷售收入內(nèi)銷收入 5.13 萬元 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 0.87 萬元 出口銷售：1 X 7.55 （匯率）=7.55 萬元 借：應(yīng)收外

8、匯賬款7.55萬元貸：銷售收入出口銷售收入 7.55 萬元 計算來料加工進項轉(zhuǎn)出：5X 7.55 （匯率）+ （ 1+0.17 %）= 32.26 萬元1.17 X 32.26 -（ 5.13+32.26 ）= 1.01 萬元借：銷售成本出口銷售成本1.01萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出） 1.01 萬元二、外貿(mào)企業(yè)賬務(wù)處理 例一：外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易賬務(wù)處理 *國際貿(mào)易公司收購紡織品出口，具體業(yè)務(wù)如下： 1 、購進布一批，價稅合計 60 萬元，取得增值稅專用發(fā)票。60-（ 1+0.17 %）= 51.28 萬元60-51.28 = 8.72借：庫存商品51.28萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值

9、稅（進項稅金） 8.72 萬元貸：應(yīng)付賬款60萬元2、轉(zhuǎn)出征退稅率之差部分。51.28 X（ 17% 11%）= 3.08 萬元 借：銷售成本3.08萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出） 3.08 萬元3、出口離岸價 8 萬美元，并申報退稅51.28 X 11%= 5.64 萬元8X 7.55（匯率）= 60.4 萬元 借：應(yīng)收出口退稅5.64萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 3.08 萬元 借：應(yīng)收外匯賬款60.4萬元貸：出口銷售收入60.4萬元例二：外貿(mào)企業(yè)作價方式進料加工賬務(wù)處理 1 、 * 國際貿(mào)易公司從印度購進香料 8 萬美元： 8X 7.55（匯率）= 60.4 萬元

10、借：商品采購 -進口材料60.4 萬元貸：應(yīng)付外匯賬款60.4 萬元2、材料入庫 借：材料物資60.4萬元貸：商品采購 - 進口材料 60.4 萬元3、作價 70 萬元（不含稅）銷售給淮安成城化工廠，開具增值稅專用發(fā)票，并到稅務(wù)部門開 具進料加工貿(mào)易免稅證明 。借：應(yīng)收賬款81.9萬元貸：商品銷售收入70萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 11.9 萬元4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：商品銷售成本 60.4貸：商品采購 - 進口材料 60.4 萬元5、%公司以 80 萬元（不含稅價）收回委托加工物資，并收到專用發(fā)票： 借：庫存商品 80 萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅金） 13.6 萬元 貸：應(yīng)付

11、賬款 93.6 萬元6、%公司出口銷售 10 萬美元10X 7.55 （匯率）=75.5 萬元借：應(yīng)收外匯賬款75.5萬元貸：出口銷售收入75.5萬元7、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收出口退稅 13.6-11.9 = 1.7 萬元借：應(yīng)收出口退稅6萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出） 6 萬元借：應(yīng)收出口退稅11萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 11 萬元 例三：外貿(mào)委托加工方式下進料加工賬務(wù)處理1 、 *有限公司進口電機一批 10 萬美元10X 7.55 （匯率）=75.5 萬元借：商品采購 -進口材料75.5 萬元貸：應(yīng)付外匯賬款75.5 萬元2、材料入庫借：材料物資75.5萬元貸：商品采購 - 進

12、口材料 75.5 萬元3、委托 %制造有限公司加工成機床借：委托加工材料75.5萬元貸：材料物資75.5萬元4、加工機床收回，同時收到*加工費發(fā)票 15萬元（不含稅價）借：委托加工材料15萬元借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出） 2.55 萬元貸：應(yīng)付賬款17.55萬元5、商品入庫借：庫存商品90.5萬元貸：委托加工材料90.5萬元6、出口并持加工費發(fā)票等單證申報退稅（退稅率17）借：應(yīng)收出口退稅2.55萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2.55 萬元 例四：外貿(mào)企業(yè)出口不退稅產(chǎn)品賬務(wù)處理*進出口公司出口鋼材一批，作價 40萬美元。根據(jù)國稅發(fā)【 2006】第 1 02號規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷

13、貨物計提銷項稅：40 X 7.55 （匯率）=302 萬元302-（ 1+17%）X 17%= 43.88 萬元借：應(yīng)收賬款302萬元貸：銷售收入258.12萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅金） 43.88 萬元 例五：外貿(mào)企業(yè)補征稅賬務(wù)處理 *進出口有限公司，上半年有委托加工方式進料加工出口床單20萬美元的單證，因申報過期不能通過審核，根據(jù)國稅發(fā)【 2006】第 102 號規(guī)定應(yīng)予補稅： 該筆業(yè)務(wù)加工費 100萬元（不含稅價） ，退稅率 11%。 由于企業(yè)在申報退稅時已作如下賬務(wù)處理：100 X 17%= 17 萬元100 X 11%= 11 萬元20X 7.55 （匯率）= 151 萬元

14、 借：銷售成本6萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅金轉(zhuǎn)出） 6 萬元 借：應(yīng)收出口退稅11萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 11 萬元借：應(yīng)收外匯賬款151萬元貸：出口銷售收入151萬元所以，補稅時：借：銷售成本11萬元貸：應(yīng)收出口退稅11萬元應(yīng)納稅金=151-（ 1+0.17 %）X 17%= 21.94 萬元借：出口銷售收入21.94萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅21.94萬元出口退稅賬務(wù)處理 提問：是否根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細申報表上的不予抵扣或退稅額（如金額是100）作如下會計分錄借：主營業(yè)務(wù)成本 100貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）。然后拿到生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明后，根據(jù)上面的不予抵扣稅額抵減額（如金額是100）再作如下會計分錄借：主營業(yè)務(wù)成本 -100 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅蛾轉(zhuǎn)出） ?；卮穑喊炊惙ㄒ?guī)定，對出口貨物不予抵扣稅額的部分，應(yīng)在借記“產(chǎn)品銷售成本”的同時， 貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ”。企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時，對 出口貨物免稅收