會(huì)計(jì)報(bào)告管理辦法制度

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度目錄第一章 總則第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第五章 財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度第六章 附則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（本制度所稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指 企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文 件）是企業(yè)向外界傳遞會(huì)計(jì)信息的主要形式， 企業(yè)通過編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營成果和財(cái)務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會(huì)各方面。 正確地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告， 保證會(huì) 計(jì)信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和規(guī)劃， 提高經(jīng)濟(jì)效益。 通過對(duì)財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)

2、報(bào)告的分析及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過程中存在的問題， 為采取有效措施提供依據(jù)。 保證財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)報(bào)告的真實(shí)、 完整和建立有效的整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息系統(tǒng)， 根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條 例制定本制度。第二條公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬單位編制和對(duì)外提 供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。第三條企業(yè)不得編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 企業(yè)負(fù)責(zé)人 對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。第四條 任何組織或者個(gè)人不得授意、指使、強(qiáng)令企業(yè)編制和對(duì)外提供虛假的或者隱瞞 重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第二章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成第五條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、合并

3、會(huì)計(jì)報(bào)表。年度報(bào)告是指按會(huì)計(jì)年度編制的， 全面反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果、 年末財(cái)務(wù)狀況以及年 內(nèi)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 一般而言， 年度報(bào)告包括年度資產(chǎn)負(fù)債表、 年度損益表和 年度現(xiàn)金流量表三張表。中期報(bào)告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)報(bào)表。 一般只包括中期資產(chǎn)負(fù)債表 和中期損益表。 合并報(bào)表是指在編制時(shí)將控股公司與它的附屬公司看作一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，用一套 會(huì)計(jì)報(bào)表來反映控股公司擁有或控制的所有資產(chǎn)和負(fù)債， 以及控股公司控制范圍內(nèi)的經(jīng)營成 果。第六條 合并報(bào)表特點(diǎn) 與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表相比，合并會(huì)計(jì)報(bào)表具有以下特點(diǎn)：1 、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè)集團(tuán)整體的財(cái)

4、務(wù)狀況和 經(jīng)營成果， 反映的對(duì)象是由若干個(gè)法人組成的會(huì)計(jì)主體， 是經(jīng)濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)主體， 而不是 法律意義上的主體。2 、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司編制，而 不是企業(yè)集團(tuán)中所有企業(yè)都必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。3 、 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)編制的。4 、合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制有其獨(dú)特的方法。合并工作底稿是為編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表而事先編制的草稿。 在工作底稿中， 需要對(duì)母公司 和納入合并范圍的子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)行匯總和抵銷處理， 最終計(jì)算得出 合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)。控股公司和附屬公司間的內(nèi)部交易和各種往來事項(xiàng)都必須消除， 才能使合并會(huì)計(jì)報(bào)表

5、只 反映整個(gè)企業(yè)集團(tuán)與外界進(jìn)行交易，發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來的事實(shí)和結(jié)果。第七條 年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括： 1、會(huì)計(jì)報(bào)表；會(huì)計(jì)報(bào)表是指根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料編制的綜合反映企業(yè)一定時(shí)期財(cái) 務(wù)狀況，和經(jīng)營成果的書面文件，它是會(huì)計(jì)核算的最終產(chǎn)品。按所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容， 可以分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表和反映經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào) 表；按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制時(shí)間，可以分為年度會(huì)計(jì)報(bào)表，中期財(cái)務(wù)報(bào)表，季度會(huì)計(jì)報(bào)表， 月度會(huì)計(jì)報(bào)表，簡稱為年報(bào)，中報(bào)，季報(bào)，月報(bào)；按會(huì)計(jì)報(bào)表的報(bào)送對(duì)象，可以分為對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表； 按會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位，可以分為單位會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總會(huì)計(jì)報(bào)表； 按會(huì)計(jì)報(bào)表是否反映子公司的情況，可以分為個(gè)別會(huì)

6、計(jì)報(bào)表和合并會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟(jì)決策所必須的有用信息，其作用主要在于：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理的重要依據(jù)。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是國家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理的依據(jù)。（3）會(huì)計(jì)報(bào)表提供的經(jīng)濟(jì)信息是投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)。2 、會(huì)計(jì)報(bào)表附注； 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為幫助理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表 的有關(guān)項(xiàng)目所做的解釋，其內(nèi)容主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法； 會(huì)計(jì)處理方法的變更情況，變更原因以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響； 非經(jīng)營性項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料； 其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。

7、3、財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第八條 季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債 表和利潤表。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的， 從其規(guī)定。第九條 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照 資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益，下同）分類分項(xiàng)列示。其中，資產(chǎn)、負(fù)債和所有 者權(quán)益的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì) 給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。 在資產(chǎn)負(fù)債表上， 資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示， 包

8、括流動(dòng)資 產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng) 資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（二）負(fù)債，是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出企業(yè)。 在資產(chǎn)負(fù)債表上，負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動(dòng)性分類分項(xiàng)列示，包括流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù) 債等。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的， 按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余 公積、未分配利潤等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。第十條 利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)

9、計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。 利潤表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、 費(fèi)用以及構(gòu)成利潤的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 其中，收入、 費(fèi)用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵 循下列規(guī)定：（一）收入， 是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的 經(jīng)濟(jì)利益的總流入。 收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。 在利潤表上， 收入應(yīng)當(dāng)按照 其重要性分項(xiàng)列示。（二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。在 利潤表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項(xiàng)列示。（三）利潤，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利 潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項(xiàng)列示。第十一條 現(xiàn)金流量表是反映

10、企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡稱現(xiàn)金）流 入和流出的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng) 列示。其中，經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）經(jīng)營活動(dòng)， 是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示； 銀行、 保 險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動(dòng)按照其經(jīng)營活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)列示。（二）投資活動(dòng)， 是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處 置活動(dòng)。 在現(xiàn)金流量表上， 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性 質(zhì)

11、分項(xiàng)列示。（三）籌資活動(dòng)， 是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項(xiàng)列示。第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括 利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或 者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。第十三條 年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的 編制基礎(chǔ)、 編制

12、依據(jù)、 編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。 會(huì)計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包 括下列內(nèi)容：（一）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明；（二）重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更情況、 變更原因及其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的 影響；（三）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；（四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（六）企業(yè)合并、分立；（七）重大投資、融資活動(dòng)；（八）會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；（九）有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。第十五條 財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說明：（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（二）利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況；三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成

13、果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。第三章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制第十六條資產(chǎn)負(fù)債表的編制，主要是通過對(duì)日常會(huì)計(jì)核算記錄的數(shù)據(jù)加以歸集、整理， 使之成為有用的財(cái)務(wù)信息。我國工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾 種方式取得：（ 1） 直接根據(jù)總帳科目的余額編制，如“短期借款”項(xiàng)目，直接根據(jù)“短期借款” 總帳科目的期末余額編制。（ 2） 根據(jù)明細(xì)科目的余額編制，如“應(yīng)收帳款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收帳款” 、“預(yù)收帳 款”科目的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算編制。（3）根據(jù)幾個(gè)總帳科目的期末余額合計(jì)數(shù)編制，如“貨幣資金” 項(xiàng)目， 根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款” 、“其他貨幣資金”科目的期末總帳余額計(jì)算

14、編制。（ 4） 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計(jì)算填列，如“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目， 根據(jù)各長期負(fù)債科目的期末余額分析計(jì)算填列。（ 5） 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過程，以反映其凈額，如“短期投資”項(xiàng)目 減去“短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備”項(xiàng)目后得到“短期投資凈額” 。（ 6） 反映或有負(fù)債的情況，如在會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中的“已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票”項(xiàng) 目，按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)額編制。第十七條資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類，主要有兩種方法：按流動(dòng)性分類，按貨幣性或非貨 幣性分類。1 、 按流動(dòng)性分類 資產(chǎn)按流動(dòng)性排列，流動(dòng)性強(qiáng)的在先，流動(dòng)性弱的在后；負(fù)債按到期日的遠(yuǎn)近排列，近 者在先，遠(yuǎn)者在后；而

15、所有者權(quán)益則按永久程度排列，永久性大的在先，小的在后。（ 1） 資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)：指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn) 或者運(yùn)用 的資源，包括貨幣資金，短期投資，應(yīng)收帳款，存貨，待攤費(fèi)用長期投資： 包括權(quán)益證券投資， 債務(wù)證券投資， 為將來經(jīng)營而進(jìn)行的實(shí)物資 產(chǎn)投資，為支付退休金而設(shè)立基金，為償還企業(yè)債券而設(shè)立償債基金固定資產(chǎn)： 指經(jīng)營過程中使用的經(jīng)濟(jì)壽命在一年以上， 單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上， 并在使用 過程中保持原來實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具等。無形資產(chǎn)： 指不具實(shí)物形體而在較長時(shí)間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源， 包括專利權(quán)， 非 專利技術(shù)，

16、專營權(quán)，商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)，土地使用權(quán)，商譽(yù)等。遞延資產(chǎn)： 指不能記入當(dāng)期損益， 而需在后續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)攤銷的各種費(fèi)用， 包括開辦費(fèi)， 待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。其他資產(chǎn)：指以上各類資產(chǎn)以外的雜項(xiàng)資產(chǎn)。（ 2） 負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債：指一年或者一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)需用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù)，包 括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤，其他應(yīng)付 款，預(yù)提費(fèi)用等。長期負(fù)債：指無須在下一年或下一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)或承擔(dān)新的流動(dòng)負(fù)債去償 還的債務(wù)，包括長期借款，長期應(yīng)付票據(jù)，融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。其他負(fù)債：不屬于以上所述流動(dòng)、長期

17、負(fù)債的雜項(xiàng)負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債，長期預(yù) 提固定資產(chǎn)修理支出等。（3）所有者權(quán)益：投入資本：指企業(yè)所有者實(shí)際投入企業(yè)的資本，包括實(shí)收資本和資本公積。留存利潤： 指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權(quán)益， 包括已撥定和 未撥定兩部分。2 、按貨幣性或非貨幣性分類（ 1） 貨幣性項(xiàng)目： 貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動(dòng)負(fù)債和貨幣性非流動(dòng)負(fù)債。（ 2） 非貨幣性項(xiàng)目：非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動(dòng)資產(chǎn)和非貨幣性非流動(dòng)資產(chǎn)。 非貨幣性負(fù)債：包括非貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性非流動(dòng)負(fù)債第十八條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 它以現(xiàn)金

18、的流入和流出反映企 業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況， 反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的 全貌。第十九條現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出， 匯總說明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、 投資活動(dòng)以及 籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表，其編制方法分為直接法和間接法兩種。第二十條 現(xiàn)金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算，具體步驟如下：1、 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法（1）間接法和直接法 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)重要的指標(biāo)， 它可以說明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部 籌集資金的情況下， 通過經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、 支付股利和對(duì)外投資。 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)

19、生的現(xiàn)金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計(jì)算。間接法： 即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易， 過去或者未來經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來反 映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。 間接法以利潤表上的凈利潤為起點(diǎn)， 通過調(diào)整某些相關(guān) 項(xiàng)目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法： 即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 采用直 接法編制經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄獲 得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整以下項(xiàng)目獲得。第一， 本期存貨及經(jīng)營

20、性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)；第二， 固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； 第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn)。 國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。（2）經(jīng)營活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： 第一，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的 現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料） 、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售 和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款， 扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷

21、售本期退回商品支付的現(xiàn)金。第二，“收取的租金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營性租賃收到的租 金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。第三，“收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取 的增值稅額，以及出口商品實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其 他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅，營業(yè)稅，所得稅，教育費(fèi)附加返還等。第五，“收到的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營活 動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入， 如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、 罰款收入、 逾期未退還出租和出

22、借包裝物沒收的 押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。第六，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的 現(xiàn)金， 包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， 以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的 未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、小規(guī)模納稅人的購入商品支付的增值稅額。第七，“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)向其他企業(yè)經(jīng)營租入資產(chǎn)支付的租金，包括 企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。第八，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工 支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等， 以及為職工支付 的

23、養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給 離退休人員的費(fèi)用等。第九，“支付的增值稅款”項(xiàng)目，反映企業(yè)購入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣銷項(xiàng)增值稅額的 進(jìn)項(xiàng)稅額，包括企業(yè)購入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅。第十，“支付的所得稅款” ，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅， 不包括本期退回的所得稅，本期退 回的所得稅在“收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。第十一，“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值 稅、所得稅以外的稅費(fèi)， 包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)， 以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和 預(yù)交的稅金。第十二，“支付的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”

24、項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外，與 經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出， 入捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、 罰款支出、 支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn) 金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。2 、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣， 包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長期 投資的購買與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置、無形資產(chǎn)的購建與處置等。投資活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等 價(jià)物以外的短期投資、 長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金， 以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn) 金。（2）“分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目， 反

25、映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn) 金股利，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。（3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的 利息。（4）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映企 業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。（5）“收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外， 與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè) 購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。（7）“權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，

26、反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包 括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭 金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。（8）“債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行債券投資支付的現(xiàn)金，包括 企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、 手續(xù)費(fèi) 等附加費(fèi)用。（9）“支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外， 與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。3、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 通過現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量， 可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)未來現(xiàn) 金流量的要求權(quán)， 以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生

27、的現(xiàn)金流入和流出主 要包括的范圍及填列如下：（1）“吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行 股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。（2）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目， 反映企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金 （發(fā)行收入減去支付 的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額） 。（3）“借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的等借入的資金（4）“收到的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。（5）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金” 項(xiàng)目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其 他金融機(jī)構(gòu)等

28、的借款本金、償還債券本金等。（6）“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為籌集長期使用的資金而發(fā)生的費(fèi)用， 由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費(fèi)用。（7）“分配股利或利潤所支付現(xiàn)金” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利， 以及支付給其他 投資單位的利潤。（8）“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付的利息，包括支付的借款利息、債 券利息等。（9）“融資租賃支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。（10）“減少注冊(cè)資本支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)因減少注冊(cè)資本而支付的現(xiàn)金。（11）“支付的與籌資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與籌資活 動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。

29、（12）“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響”項(xiàng)目，反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額由于匯率變動(dòng)而發(fā)生的 對(duì)現(xiàn)金的影響。需要說明的是， 為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出的 性質(zhì)分類，詳細(xì)記錄各項(xiàng)現(xiàn)金收支。第二十一條合并報(bào)表編制原因及作用 編制合并報(bào)表的原因 從法律角度來看， 控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍然是相互獨(dú)立的法律實(shí) 體；但從經(jīng)濟(jì)角度來看， 他們實(shí)際上形成了一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。 為了綜合、全面地反映這 一統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)營成果、 財(cái)務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況， 需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個(gè)企業(yè)的 情況編制一套會(huì)計(jì)報(bào)表，即合并會(huì)計(jì)報(bào)表。編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用： 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的作用在于能

30、夠反映和報(bào)告在共同控制之下的一個(gè)企業(yè)集團(tuán)的 財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括情況， 以便滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)該經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)信息的要求第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定企 業(yè)應(yīng)當(dāng)編報(bào)半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，從其規(guī)定。第二十三條 企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬 簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定， 隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、 編制 依據(jù)、編制原則和方法。任何組織或者個(gè)人不得授意、 指使、 強(qiáng)令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)

31、定， 改變 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素 進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量，不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前 或者延遲。 年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公 歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第二十六條 企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債 務(wù)：（一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在，與債務(wù)、債權(quán)單位的相 應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額

32、是否一致；（二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、 庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致， 是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；（三）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量；（四）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；（五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（六）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、 核實(shí)， 查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、 各項(xiàng)結(jié)算 款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、 材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、 各項(xiàng)投資是否達(dá)到預(yù)期目的、 固定資 產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。 企業(yè)清查、核實(shí)后， 應(yīng)當(dāng)將清查、核

33、實(shí)的結(jié)果及其處理辦法 向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào)告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處 理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況， 對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)抽查、 輪流清查或 者定期清查。第二十七條 企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成 下列工作：（一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符；(二) 依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬， 結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額， 并核對(duì)各會(huì) 計(jì)賬簿之間的余額；(三) 檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；(四) 對(duì)于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、

34、 事項(xiàng)，檢查其是否按照會(huì)計(jì) 核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；(五) 檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行處理。第二十八條 企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變動(dòng)的， 應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、 負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量， 并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容， 根據(jù)登記完整、 核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表， 做到內(nèi)容完整、 數(shù)字真實(shí)、 計(jì)算準(zhǔn) 確，不

35、得漏報(bào)或者任意取舍。 第三十條 會(huì)計(jì)報(bào)表之間、 會(huì) 計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間， 凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字， 應(yīng)當(dāng)相互一致； 會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù) 字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第三十一條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī) 定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說明。第三十二條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制相應(yīng)的 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十三條 企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求全面清 查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬，并編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；在清算期間，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì) 計(jì)制度的規(guī)定編制清算期間的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十

36、四條 按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，需要編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的企業(yè)集團(tuán)，母公司 除編制其個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表， 是指反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。第四章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供第三十五條年度報(bào)告發(fā)布時(shí)間與方式 根據(jù)中華人民共和國證券法 的規(guī)定： 股票 或者公司債券上市交易的公司 , 應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起 4 個(gè)月內(nèi) , 向國務(wù)院證券監(jiān) 督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交記載以下內(nèi)容的年度報(bào)告 ,并予公告 : 。(1) 公司概況(2) 公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營情況(3) 董事，監(jiān)事，經(jīng)理及有關(guān)高級(jí)管理人員簡介，及其持股情況；

37、(4) 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前名股東名單和持股數(shù)額；（5）國務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他事項(xiàng)第三十六條 對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提 供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第三十八條 企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)， 加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報(bào)表所屬年度或 者月份、報(bào)出日期， 并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管 人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)

38、計(jì)師簽名并蓋章。第三十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第四十條 各企業(yè)按要求份數(shù)報(bào)公司財(cái)務(wù)部，公司匯總后上報(bào)有關(guān)部門。（一）主管部門；（二）行政部門；（三）公司總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理；（四）董事會(huì)辦公室；（五）其他。第四十一條 公司所屬企業(yè)有權(quán)拒絕向非依照法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定的任何組 織或者個(gè)人，提供部分或者全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其有關(guān)數(shù)據(jù)。第四十二條 已建立職工代表大會(huì)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì) 公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并重點(diǎn)說明下列事項(xiàng)：（一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費(fèi)用的構(gòu)成情況，企業(yè)管理人員工資、 福利和職工工資、福利費(fèi)

39、用的發(fā)放、 使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況， 利潤分配 的情況以及其他與職工利益相關(guān)的信息；（二）內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況；（四）國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明；六）需要說明的其他重要事項(xiàng)。第四十三條 企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制基礎(chǔ)、編制 依據(jù)、 編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、 編制原則和方法不同的財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第四十四條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師 事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。第四十五條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前，可以要求接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 的組織或者個(gè)人對(duì)其內(nèi)容保密。第五章財(cái)務(wù)分析制度第四十六條 為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和格式， 全面揭示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其效果， 切實(shí) 發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，特制定本規(guī)定。第四十六條本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算單位，包括獨(dú)立核算單位和單獨(dú)核算單位。第四十六條 主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算填列。1、各指標(biāo)的計(jì)算口徑和格式按附表一和企業(yè)財(cái)務(wù)分析表進(jìn)行。2、表中的計(jì)劃數(shù)指各公司每年度的承包指標(biāo)數(shù)。3、工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對(duì)比的增減水平。4、投資收益率指標(biāo)只限于年度分析填列。第四十六條生產(chǎn)經(jīng)營狀況