西南交通大學(xué)后勤集團財務(wù)管理暫行制度

1、 x大學(xué)后勤集團關(guān)于印發(fā)某大學(xué)后勤集團財務(wù)管理暫行辦法的通知 后勤集團各單位：x大學(xué)后勤集團財務(wù)管理暫行辦法已經(jīng)集團辦公會討論通過，現(xiàn)印發(fā)各單位。請遵照執(zhí)行。附件：西南交通大學(xué)后勤集團財務(wù)管理暫行辦法 二五年十二月二十日主題詞：財務(wù) 管理 辦法送：集團各位領(lǐng)導(dǎo)發(fā)：集團各單位后勤集團辦公室 二五年十二月二十日印發(fā)西南交通大學(xué)后勤集團財務(wù)管理暫行辦法第一章 總 則第一條 目的為適應(yīng)高校后勤社會化改革和市場經(jīng)濟的需要，規(guī)范后勤集團各經(jīng)濟實體（法人和非法人）財務(wù)行為，確?！笆缕蠓珠_，管理清楚，核算正確，權(quán)責(zé)分明”的事業(yè)與企業(yè)財務(wù)體系，嚴肅財經(jīng)紀律，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，維護后勤集團合法經(jīng)濟權(quán)

2、益，促進后勤集團發(fā)展，保證經(jīng)濟工作的有序運轉(zhuǎn)。根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務(wù)通則、事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則及行業(yè)會計制度等國家有關(guān)法規(guī)、制度，制定西南交通大學(xué)后勤集團財務(wù)管理辦法。第二條 適用范圍本辦法適用于后勤集團及下屬二級單位（包括：公司、中心、醫(yī)院、幼兒園等）。第三條 財務(wù)管理的基本原則財務(wù)管理的基本原則是：貫徹國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，堅持“效率優(yōu)先，兼顧公平”的分配制度；正確處理后勤服務(wù)與學(xué)校的關(guān)系，為教學(xué)、科研和師生員工提供優(yōu)質(zhì)、高效的后勤服務(wù)；正確處理社會效益和經(jīng)濟效益的關(guān)系; 國家、集體和個人三者利益的關(guān)系。第四條 財務(wù)管理的主要任務(wù)財務(wù)管理的主要任務(wù)是：做好財務(wù)收支計劃、

3、控制、核算、分析和考核工作；依法合理籌集資金，有效利用各項資產(chǎn)，努力節(jié)約支出，提高經(jīng)濟效益；加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失，促進國有資產(chǎn)的保值增值；分析、研究各公司、中心財務(wù)工作存在的問題，建立健全財務(wù)規(guī)章制度；如實反映集團、二級單位財務(wù)狀況；對集團經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行監(jiān)督。第二章 財務(wù)管理體制第五條 統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo) 高度集中 逐級審批 分級核算1、集團財務(wù)工作實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、高度集中、逐級審批、分級核算”的財經(jīng)政策，即統(tǒng)一集團財務(wù)方針政策；統(tǒng)一財務(wù)收支計劃；統(tǒng)一財務(wù)規(guī)章制度；統(tǒng)一財會業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)；統(tǒng)一財會人員管理；統(tǒng)一集團資源調(diào)配；集中集團資金管理，充分發(fā)揮資金優(yōu)勢；對二級單位（含法人實體）實

4、行獨立核算，自負盈虧，定額上交集團經(jīng)濟目標(biāo)。 2、后勤集團財務(wù)工作實行總經(jīng)理負責(zé)制，二級單位實行集團領(lǐng)導(dǎo)下的經(jīng)理（主任）等負責(zé)制。以上負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。集團財務(wù)決策、重大經(jīng)濟活動的可行性論證由集團辦公會議決定。3、后勤集團設(shè)立財務(wù)部，在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一管理集團各項日常財務(wù)會計工作。4、集團財務(wù)部接受學(xué)校計劃財務(wù)處、審計處對其財會業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。5、后勤集團各級財務(wù)一律實行“一支筆”審批制度，集團財務(wù)由集團總經(jīng)理審批（簽字），或由總經(jīng)理授權(quán)下的其他負責(zé)人審批制（簽字）。 6、總經(jīng)理或經(jīng)理（主任）等因公出差等原因不能審批時，需在事前委托一名副總經(jīng)理或

5、副經(jīng)理（副主任）等代理審批。7、后勤集團財務(wù)賬號統(tǒng)一在學(xué)校資金結(jié)算中心或所轄地就近銀行開設(shè)資金結(jié)算基本賬戶一個。8、對于法人實體（鏡湖賓館和勞動服務(wù)公司），獨立設(shè)置財務(wù)，但每季度需向集團財務(wù)部上報會計報表第三章 財務(wù)機構(gòu)和財會人員第六條 后勤集團財務(wù)機構(gòu)和財會人員，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和財經(jīng)制度，嚴格依照本制度辦理財會業(yè)務(wù)。第七條 后勤集團的各級領(lǐng)導(dǎo)必須保證財會人員的職權(quán)不受侵犯，對忠于職守并做出顯著成績的財會人員應(yīng)給予精神和物質(zhì)獎勵。對于在財務(wù)管理和會計核算中嚴重違反有關(guān)法規(guī)的財會人員，應(yīng)及時進行處理和撤換。第八條 后勤集團設(shè)置財務(wù)機構(gòu)，配備專職財會人員，從事會計工作的人員必須取得會計

6、從業(yè)資格證書。第九條 財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人除必須取得會計從業(yè)資格證書外，原則上還應(yīng)具備會計師及以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會計工作3年以上經(jīng)歷。 財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的任免由集團根據(jù)相關(guān)程序辦理，并經(jīng)過上一級財務(wù)主管部門同意。第十條 財會人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦理交接手續(xù)。 一般財務(wù)人員辦理交接手續(xù)，由財務(wù)負責(zé)人監(jiān)交；財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時由上一級財務(wù)主管部門派人監(jiān)交。第十一條 后勤集團財務(wù)部根據(jù)工作職責(zé)、工作量確定崗位人數(shù)。會計人員的工作崗位根據(jù)需要實行定期輪換制。財會人員未經(jīng)后勤集團聘任不得上崗。第四章 會計核算和會計監(jiān)督第十二條 會計核算1、財務(wù)機構(gòu)必須按照

7、會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定開展會計工作，必須按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求做好會計基礎(chǔ)工作。具體要求如下：必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證其會計資料合法、真實、準確、完整。不得違反規(guī)定私設(shè)會計賬簿進行登記、核算。對應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須及時辦理會計手續(xù)，進行會計核算。必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算。任何單位或個人不得以任何方式授意、指使、強令財務(wù)機構(gòu)、財會人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿和其他會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告。第十三條 會計年度自公歷一月一日至十二月三十一日止。會計

8、核算以人民幣為記賬本位幣，如有外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定折算為人民幣。第十四條 記賬方法采用借貸記賬法。記賬原則根據(jù)事業(yè)和企業(yè)的性質(zhì)分別采用如下方法：（1）事業(yè)性收入采用“收付實現(xiàn)制”。（2）經(jīng)營收入（企業(yè)）采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。第十五條 會計核算制度分別采用如下：1、公益性服務(wù)單位取得的事業(yè)性收入采用高等學(xué)校會計制度核算其收支，包括：水電經(jīng)費、公益性事業(yè)經(jīng)費、公費醫(yī)療費、其他服務(wù)性收入（如：幼兒園幼兒學(xué)雜費等）、其他非經(jīng)營收入等。適用單位：集團機關(guān)（含：辦公室、財務(wù)部、人力資源及事業(yè)發(fā)展部）、幼兒園、醫(yī)院、收發(fā)室、水電管理中心等。2、非法人實體的經(jīng)營收支參照企業(yè)（公司）會計制度進行獨立核算和成本控

9、制管理，包括：經(jīng)營和非經(jīng)營活動取得的所有收入。適用單位：實行企業(yè)化管理所有單位，如：飲食服務(wù)中心、駕運中心、物業(yè)管理中心、學(xué)生公寓中心、維修中心、通訊所、鍋爐站、生活服務(wù)中心等3、法人實體按相關(guān)行業(yè)會計制度進行核算，如：駕校、修理廠、建筑工程隊、天鑒實業(yè)公司及其他法人實體。第十六條 財務(wù)機構(gòu)的會計憑證、會計賬薄、財務(wù)會計報告和其他會計資料要符合國家會計檔案管理辦法的規(guī)定建立檔案、妥善保管，不得隨意銷毀。實行會計電算化后，有關(guān)財會磁性介質(zhì)或光盤存儲的會計數(shù)據(jù)等應(yīng)當(dāng)作為會計檔案管理。第十七條 財務(wù)部會計工作實行會計電算化第十八條 會計監(jiān)督1、財務(wù)機構(gòu)必須健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)符合

10、以下要求：記帳人員與經(jīng)濟事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約，程序應(yīng)明確。財產(chǎn)清查的范圍，期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)明確。2、財務(wù)機構(gòu)和會計人員對違反國家財經(jīng)法規(guī)制度的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。 第五章 財經(jīng)政策第十九條 財經(jīng)政策的制定與調(diào)整要以國家法規(guī)制度為依據(jù)，緊密結(jié)合后勤集團實際和發(fā)展的要求，做到既符合國家規(guī)定，又統(tǒng)一協(xié)調(diào)，努力促進后勤集團事業(yè)的發(fā)展。第二十條 后勤集團重大的或影響范圍較廣的財經(jīng)

11、政策，如（學(xué)生飲食價格、澡票價格等）收費政策、收入分配政策和財務(wù)開支規(guī)定等的制定與調(diào)整，應(yīng)在集團領(lǐng)導(dǎo)的組織和協(xié)調(diào)下由各職能部門負責(zé)擬定，報集團、學(xué)?；蛭飪r部門批準后頒布實施。第六章 收入和支出的管理第二十一條 收入收入是資產(chǎn)的增加，它包括經(jīng)營和非經(jīng)營活動的所得。各單位的收入必須合法合理。收入的實現(xiàn)是以經(jīng)營商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或完成工程來確定營業(yè)收入。第二十二條 后勤集團與及學(xué)校其他部門之間的業(yè)務(wù)往來實行內(nèi)部結(jié)算辦法。后勤集團的有價票據(jù)實行統(tǒng)一管理，自制的結(jié)算票據(jù)憑證加蓋后勤集團財務(wù)專用章，發(fā)給各服務(wù)中心使用。除有資格從稅務(wù)部門取得發(fā)票的單位外，其他單位一律使用后勤集團財務(wù)規(guī)定的統(tǒng)一收據(jù)

12、并按有關(guān)收費票據(jù)管理辦法領(lǐng)取，任何部門不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，不得自制票據(jù)；不得私自購買收款收據(jù)；更不能以白條代替收款收據(jù)。第二十三條 后勤集團服務(wù)收費標(biāo)準可以根據(jù)市場價格的變動在學(xué)校批準的范圍內(nèi)上下浮動，使用內(nèi)部結(jié)算票據(jù)，服務(wù)（收費）價格不得包括稅金。（根據(jù)財稅200025#關(guān)于高校后勤社會化改革有關(guān)稅收政策的通知有關(guān)精神中“高校后勤經(jīng)濟實體經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為學(xué)校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)收入免征營業(yè)稅”以及其他稅費。第二十四條 各二級單位的各項收入必須全額及時入賬，應(yīng)在集團內(nèi)核算的收入嚴禁在集團外核算，嚴禁截留、私分、坐支及公款私存；嚴禁私設(shè)“小金庫”，凡違反國家財經(jīng)法規(guī)，侵

13、占、截留、隱匿各種應(yīng)交收入或重復(fù)、虛列支出、資金返還等方式轉(zhuǎn)資金，私存私放，不將資金納入后勤集團或二級財務(wù)管理，不將收入列入后勤集團、二級單位會計帳內(nèi)的行為，均屬“小金庫”行為。對此，后勤集團將追究單位負責(zé)人的責(zé)任，嚴格按黨紀、政紀嚴肅處理，涉嫌犯罪的要送司法機關(guān)處理。第二十五條 支出支出是后勤集團開展后勤服務(wù)，對外服務(wù)活動，提供勞務(wù)等發(fā)生的各項支出。包括后勤服務(wù)成本、生產(chǎn)經(jīng)營成本（直接工資、直接材料等），經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用。各項支出必須真實、合法，各二級單位負責(zé)人必須嚴格控制支出，認真審查支出的內(nèi)容及金額，對支出的真實性、合法性負責(zé)。第二十六條 有關(guān)二級單位的下列支出，不得列入成本

14、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出；被沒收的財物；各項罰款、贊助、捐贈支出；以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。第七章 資金籌集第二十七條 資本金按照主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。第二十八條 后勤集團及所屬二級單位（公司）可根據(jù)國家法律、法規(guī)的規(guī)定，采取國家（學(xué)校）投資，吸引各方投資等方式籌集資本金。投資者可用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向企業(yè)（公司）投資。投資按集團規(guī)定執(zhí)行（另定）第二十九條 后勤集團在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超過資本金的差額、法定財產(chǎn)重估增值，以及捐贈的財產(chǎn)等，計入資本公積金。資本公積金按照規(guī)

15、定，可轉(zhuǎn)增資本金。第三十條 后勤集團及下屬公司籌集的資本金，可依法享有經(jīng)營權(quán)，在經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓，不可以以任何方式抽回。下屬公司如需增加或減少注冊資本（實收資本），必須先報后勤集團審批，再按規(guī)定辦理。第八章 流動資產(chǎn)管理第三十一條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等。第三十二條 后勤集團各部門必須嚴格現(xiàn)金管理辦法，銀行帳號統(tǒng)一設(shè)在后勤集團，全部銀行帳號在學(xué)校結(jié)算中心開戶,任何單位不準私自開立銀行賬戶。第三十三條 對現(xiàn)金的管理應(yīng)嚴格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理制度，庫存數(shù)額按銀行核定的限額執(zhí)行，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。第三十四條 財務(wù)機構(gòu)的銀行賬戶必須按銀行

16、的規(guī)定開設(shè)和使用，銀行賬戶只供本部門業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借賬戶供外單位和個人使用，嚴禁外單位或個人代收代支，轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。第三十五條 銀行賬戶的賬號非因業(yè)務(wù)需要不得外泄。對各種空白票據(jù)、結(jié)算憑證和印章應(yīng)指定專人保管。支票、財務(wù)專用章和有關(guān)出票人印章必須由兩人分管。印鑒保管人不在時，由其委托他人保管。第三十六條 現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬必須做到日清月結(jié)。各級財務(wù)主管人必須每月不少于兩次檢查核對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬、銀行對賬單與銀行日記賬，每次檢查情況要有書面記錄。第三十七條 應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和待攤費用。預(yù)付賬款按不同單位名稱；或單位、個人姓名等設(shè)置明細賬戶。做

17、到及時清理、結(jié)算，不準長期掛帳。按國家規(guī)定法人企業(yè)和企業(yè)化管理的單位，應(yīng)計提“八項”準備，如：年末終了按“應(yīng)收賬款”年末余額的5計提壞賬準備金，計入管理費用。發(fā)生壞帳損失，沖減壞賬準備金；收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金等。法人實體可按實際發(fā)放的工資總額每月按比例計提以下費用：1、福利費計提3%；2、職工教育經(jīng)費1.5%；3、工會經(jīng)費2%。公益服務(wù)和企業(yè)化管理單位福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費的提取另定辦法福利費支出范圍：職工困難補助費、病人慰問費、勞保用品、集體活動費、企業(yè)編制人員醫(yī)療費、衛(wèi)生費、獨生子女等。職工教育費支出范圍：職工繼續(xù)教育經(jīng)費、培訓(xùn)費、進修費等有關(guān)費用。工會經(jīng)費支出范圍：基

18、層職工的教育和工會開展的其他活動。第三十八條 存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營及服務(wù)過程中為銷售或耗用而儲備的物資，包括：原材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件及商品等。第三十九條 存貨按照實際成本計價1、購入的，按照買價加運費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理和挑選費用以及繳納的稅金等計價。2、自制的，按制造過程中的各項實際支出計價。3、委托加工的，按照實際耗用的原材料或半成品加運雜費、裝卸費、保險費和加工費等計價。4、投資者投入的，按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值計價。5、接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)（公司）負擔(dān)的運費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票賬單的

19、，按照同類存貨的市價計價。第四十條 存貨領(lǐng)用采用計劃成本核算的應(yīng)按期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本，并分析差異，評價采購部門的業(yè)績。領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物材料等應(yīng)按規(guī)定分次進行攤銷。第四十一條 倉儲庫必須建立健全嚴密的出入庫制度和保管制度，每月報送一次庫存報表。每月由分管會計同倉庫管理人員對倉庫物資進行一次實物盤點，并編制出庫物資盤存表。對庫存物資的盤盈、盤虧，倉庫人員不能自行處理，應(yīng)及時查明原因，由財務(wù)部門審核，報有關(guān)部門及負責(zé)人審批后處理。第四十二條 各二級單位存貨的采購、耗用等，應(yīng)制定科學(xué)的存貨庫存定額，并不斷降低存貨庫存定額，加速流動資金的周轉(zhuǎn)。第九章 固定資產(chǎn)

20、第四十三條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價值在800元以上的房屋、建筑物、機器設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營的耐用品、單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應(yīng)劃分經(jīng)營性（計提折舊）與非經(jīng)營性（不計提折舊）分別核算。 第四十四條 固定資產(chǎn)的計價1、購入的固定資產(chǎn)，以購入價加運輸、裝卸、安裝、調(diào)試、保險等費用計價，國外購入還包括進口稅金。2、自制、自建的固定資產(chǎn)，按建造過程中的實際凈支出計價。3、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按固定資產(chǎn)原價，加上擴建發(fā)生的實際支出計價。4、投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認價值或按合同協(xié)議約定的價格計價。5、以

21、融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加上運輸、裝卸、保險等費用計價。6、接受捐贈的固定資產(chǎn)，根據(jù)捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)計價，所發(fā)生的費用也應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值；無所附憑據(jù)的，按照同類資產(chǎn)的市場價格計價。7、盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的重置完全價值計價。8、購置固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)的價值。后勤集團（公司）可依法對固定資產(chǎn)進行有償轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押貸（借）款、對外投資。第四十五條 學(xué)校原有的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)評估登記之后，后勤集團財務(wù)要建立詳細賬目嚴格管理，落實相應(yīng)的保值責(zé)任人和保值目標(biāo)。對后勤集團內(nèi)部因工作需要調(diào)用的固定資產(chǎn)要嚴格履行調(diào)撥手續(xù)，落

22、實好新的保值責(zé)任人和保值目標(biāo)。 后勤集團及下屬二級單位對學(xué)校投入的固定資產(chǎn)不能進行轉(zhuǎn)讓、出租、變賣，當(dāng)需要利用學(xué)校投入的資產(chǎn)進行抵押貸款、出租或?qū)ν馔顿Y時，必須經(jīng)集團辦公會討論批準，必要時需報學(xué)校批準，各單位無權(quán)自行決定。第四十六條 在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資、預(yù)付工程價款、未完工程支出等。在建工程按實際成本計價。 已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊，竣工決算辦理完畢后，按決算數(shù)調(diào)整原估價和已提的折舊。 在建工程完工以前因試營業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入，計入當(dāng)期損益。第四十八條 企業(yè)（公司）

23、的在建工程發(fā)生報廢或毀損，在扣除殘料價值和過失人或保險公司的賠款后的凈損失，計入未完工程支出。單項工程報廢或毀損的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費，在投入使用后發(fā)生的計入營業(yè)外支出。第四十九條 固定資產(chǎn)應(yīng)按其類別，用途指定專職部門負責(zé)管理，建立卡片登記，財務(wù)部門負責(zé)所有固定資產(chǎn)的核算，年終決算前應(yīng)對固定資產(chǎn)進行盤點清查。對于盤虧、丟失或由于意外毀損的固定資產(chǎn)，如果是由于使用人保管不善、操作不慎造成的，使用人應(yīng)當(dāng)按照凈值，或參照市場價格照價賠償；對于正常報損的固定資產(chǎn)，使用人應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報損單”，經(jīng)集團批準后，由財務(wù)核銷。第五十條 后勤集團及下屬二級單位，購入固定資產(chǎn)，需按照規(guī)定程序?qū)徟?/p>

24、方可購入（具體規(guī)定另定）。第五十一條 后勤集團法人實體可按規(guī)定計提折舊。非法人實體不計提折舊，但可按一定比例提取維修基金（辦法另定）。 固定資產(chǎn)按制度應(yīng)計提折舊費，如：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具；季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；融資租入以及以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：未使用、不需用的機器設(shè)備；以經(jīng)營租賃形式租入的固定資產(chǎn)；在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)；國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。第五十二條 固定資產(chǎn)的折舊方法一般應(yīng)采用平均年限法，即直線法或工作量法；電子檢測設(shè)備、電子計算機以及經(jīng)財政

25、部批準的部份設(shè)備也可選用加速折舊法，即雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法。第五十三條 固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額一般按照固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計殘值率和分類年折舊率計算。固定資產(chǎn)的預(yù)計殘值率為固定資產(chǎn)原值的35，法律法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。以下是固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算方法。1、平均年限的計算方法： 1預(yù)計殘值率 a、年折舊率×100折舊年限 b、月折舊率年折舊率÷12 c、月折舊額固定資產(chǎn)原值×月折舊率2、工作量的計算方法： a、按照行駛里程計算折舊： 原值（1預(yù)計殘值率） 單位里程折舊額 總行駛里程 b、按照工作小時計算折舊： 原值（1預(yù)計殘值率）每工作小時折舊額 總工作小時

26、 c、按照臺班計算折舊： 原值（1預(yù)計殘值率） 每臺班折舊額 總工作臺班數(shù)3、雙倍余額遞減法的計算方法： 2 a、年折舊率×100 折舊年限 b、月折舊率年折舊率÷12 c、月折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率 實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值平均攤銷。4、年數(shù)總和法的計算方法： 折舊年限已使用年限 a、年折舊率×2×100 折舊年限（折舊年限1） b、月折舊率年折舊率÷12 c、月折舊額（固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值）×月折舊率固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。第五

27、十四條 固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提。第五十五條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。第五十六條 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費用后的凈收入與其賬面凈值（固定資產(chǎn)原值減累計折舊）的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤

28、銷期限不得超過2年。第五十七條 固定資產(chǎn)折舊年限表：序號固定資產(chǎn)類別分 類 名 稱折舊年限1房屋、建筑物辦公用房（寫字樓）、經(jīng)營用房、住宿用房30生產(chǎn)用廠房、庫房、食堂及其他輔助用房20受腐蝕生產(chǎn)用房、簡易房82電器設(shè)備、辦公家具、家具用具空調(diào)、電視機、復(fù)印機、電冰箱、文字處理機、碎紙機、辦公桌椅、文件柜等63電子計算機及附屬設(shè)備、通訊設(shè)備微型計算機、服務(wù)器、打印機、掃描儀、手機、傳呼機、電話機等44交通運輸設(shè)備汽車、摩托車等8第十章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)第五十八條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、專用名稱權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。第五十九條 無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計

29、價。其原則是：1、投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。2、購入的，按照實際支付的價款計價。3、自行開發(fā)且依法申請取得的，按開發(fā)過程中實際凈支出計價。4、接受捐贈，從境外引進的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照市場同類無形資產(chǎn)價格評估后，按評估價計價。5、除企業(yè)合并外，商譽不得作價入帳。6、非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。第六十條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定：1、法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限熟

30、短的原則規(guī)定攤銷。2、法律沒有規(guī)定有效期限，企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的，按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定攤銷。3、法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或受益年限，按照不少于10年的期限確定攤銷。第六十一條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他銷售收入（或業(yè)務(wù)收入）。第六十二條 遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，包括籌建期間的人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的購建成本的匯兌損益、利息支出等。 下列費用不得列入開辦費：應(yīng)當(dāng)由投資者

31、負擔(dān)的費用；為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值（工程成本）的利息支出等。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起，按照不短于5 年的期限分期攤銷入管理費用。以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤?cè)胫圃熨M用或管理費用。第六十三條 其他資產(chǎn)包括特準儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。第十一章 對外投資第六十四條 對外投資是指企業(yè)（公司）以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或以購買股票、債券等其他方式向其他單位的投資，包括短期投資和長期投資。短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)、持有時間不超過一年的有價證券以及不超過一年的其他投資。長期投資是指不準備隨時變現(xiàn)、持

32、有時間在一年以上的有價證券以及超過一年的其他投資。第六十五條 后勤集團或下屬二級單位應(yīng)對任何一項投資都應(yīng)組織有關(guān)人員進行考察、論證、分析比較，預(yù)測投資項目的可行性，并做出可行性報告，收益分析及投資回報預(yù)測報告等按集團相關(guān)規(guī)定經(jīng)集團辦公會議討論通過后方可實施。第十二章 利潤及其分配第六十六條 利潤是企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，是收入與成本費用相抵后的差額。包括營業(yè)利潤、投資凈收益以及營業(yè)外收支凈額。 凈利潤營業(yè)利潤十投資凈收益（營業(yè)外收入營業(yè)外支出）以前年度利潤調(diào)整所得稅第六十七條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的利潤彌補；下一年利潤不足彌補的，可以在五年內(nèi)用所得稅前的利潤延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損，用繳納所得稅后的利潤彌補。第六十八條 法人實體的利潤按照國家規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：1、被沒收財物損失，違反稅法規(guī)定支付的滯納金和罰款。2、彌補企業(yè)以前年度的虧損。3、提取法定公積金10。法定公積金已達注冊資金50時可不再提取。法定公積金可用轉(zhuǎn)增資本或彌補虧損。4、提取公益金10。