土地增值稅暫行條例與實(shí)施細(xì)則對(duì)照表

1、?土地增值稅暫行條例?與?實(shí)施細(xì)那么?對(duì)照表土地增值稅暫行條例?實(shí)施細(xì)那么?第一條 為了標(biāo)準(zhǔn)土地,房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增 值收益,維護(hù)國家權(quán)益,制定本條例.第一條 根據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例?以下簡稱條例第十四條規(guī)定,制定本細(xì)那么.第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物以下 簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人,為土地增值稅的納稅義 務(wù)人以下簡稱納稅人,應(yīng)依照本條例繳納土地增值稅.第二條條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán),地上的建筑物及其附著物并取得收入,是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.不包括以繼承,贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為.第三條條例第二條所

2、稱的國有土地,是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地.第四條條例第二條所稱的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各種附屬設(shè)施.條例第二條所稱的附著物,是指附著于土地上的不能移動(dòng),一經(jīng)移動(dòng)即遭損壞的物品.第五條條例第二條所稱的收入,包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部價(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益第六條條例第二條所稱的單位,是指各類企業(yè)單位,事業(yè)單位,國家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織.條例第二條所稱個(gè)人,包括個(gè)體經(jīng)營者.第三條 土地增值稅根據(jù)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本 條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收.第四條納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定 扣除工程金額后的余額,為增值額.第五條 納稅人

3、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物 收入和其他收入.第六條計(jì)算增值額的扣除工程：一取得土地使用權(quán)所支付的金額；二開發(fā)土地的本錢、費(fèi)用；三新建房及配套設(shè)施的本錢、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評(píng) 估價(jià)格；四與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；五財(cái)政部規(guī)定的其他扣除工程.第七條條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除工程,具體為：一 取得土地使用權(quán)所支付的金額,是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交 納的有關(guān)費(fèi)用.二 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施以下簡稱房增開發(fā)的本錢,是指納稅人房地產(chǎn)開發(fā)工程實(shí)際發(fā)生的成 本以下簡稱房增開發(fā)本錢,包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),前期工程費(fèi),建筑安裝工程費(fèi),根底設(shè)施費(fèi),公

4、共配套 設(shè)施費(fèi),開發(fā)間接費(fèi)用.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi),包括土地征用費(fèi),耕地占用稅,勞動(dòng)力安置費(fèi)及有關(guān)地上,地下附著物拆遷補(bǔ)償?shù)?凈支出,安置動(dòng)遷用房支出等.前期工程費(fèi),包括規(guī)劃,設(shè)計(jì),工程可行性研究和水文,地質(zhì),勘察,測(cè)繪,"三通一平等支出.建筑安裝工程費(fèi),是指以出包方式支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi),以自營方式發(fā)生的建筑安裝工程費(fèi).根底設(shè)施費(fèi),包括開發(fā)小區(qū)內(nèi)道路,供水,供電,供氣,排污,排洪,通訊,照明,環(huán)衛(wèi),綠化等工程發(fā)生的支出.公共配套設(shè)施費(fèi),包括不能有償轉(zhuǎn)讓的開發(fā)小區(qū)內(nèi)公共配套設(shè)施發(fā)生的支出開發(fā)間接費(fèi)用,是指直接組織,治理開發(fā)工程發(fā)生的費(fèi)用,包括工資,職工福利費(fèi),折舊費(fèi),修理費(fèi)

5、,辦公費(fèi),水 電費(fèi),勞動(dòng)保護(hù)費(fèi),周轉(zhuǎn)房攤銷等.三 開發(fā)土地和新建房及配套設(shè)施的費(fèi)用以下簡稱房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,是指與房地產(chǎn)開發(fā)工程有關(guān)的銷售 費(fèi)用,治理費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出,凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證實(shí)的,允許據(jù)實(shí)扣除,但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用,按本條一,二項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除.凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證實(shí)的,房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按本條一,二項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除.上述計(jì)算扣除的具體比例,由各省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.四 舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格,是指

6、在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí),由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的重置本錢價(jià)乘以成新度折扣率后的價(jià)格.評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn).五與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營業(yè)稅,城市維護(hù)建設(shè)稅,印花稅.因轉(zhuǎn)讓房地 產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加,也可視同稅金予以扣除.六根據(jù)條例第六條五項(xiàng)規(guī)定,對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按本條一,二項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和,加 計(jì)20%的扣除.第八條土地增值稅以納稅人房地產(chǎn)本錢核算的最根本的核算工程或核算對(duì)象為單位計(jì)算第九條納稅人成片受讓土地使用權(quán)后,分期分批開發(fā),轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的,其扣除工程金額確實(shí)定,可按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的面積占總面積的比例計(jì)算分?jǐn)?或按建筑面積計(jì)算分

7、攤,也可按稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他方式計(jì)算分?jǐn)?第七條 土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：增值額未超過扣除工程金額50%的局部,稅率為 30%.增值額超過扣除工程金額50%、未超過扣除工程金額100%的部分,稅率為40%.增值額超過扣除工程金額 100%、未超過扣除工程金額 200%的部 分,稅率為50%.增值額超過扣除工程金額 200%的局部,稅率為60%.第十條 條例第七條所列四級(jí)超率累進(jìn)稅率 ,每級(jí)增值額未超過扣除工程金額的比例,均包括本比例數(shù).計(jì)算土地增值稅稅額,可按增值額乘以適用的稅率減去扣除工程金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便方法計(jì)算,具體公式如下：一增值額未超過扣除工程金額 50%土地增值稅稅

8、額=增值額 X30%二增值額超過扣除工程金額 50%,未超過100%的土地增值稅稅額=增值額 X40%-扣除工程金額X5%三增值額超過扣除工程金額 100%,未超過200%的土地增值稅稅額=增值額 X50%-扣除工程金額X15%四增值額超過扣除工程金額 200%土地增值稅稅額=增值額 X60%-扣除工程金額X35%公式中的5%,15%,35%為速算扣除系數(shù).第八條 有以下情形之一的,免征土地增值稅：一納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除工程金 額20%的；二因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn).第十一條條例第八條一項(xiàng)所稱的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,是指按所在地一般民用住宅標(biāo)準(zhǔn)建造的居住用住宅.高級(jí)

9、公寓,別墅,度假村等不屬于普通標(biāo)準(zhǔn)住宅.普通標(biāo)準(zhǔn)住宅與其他住宅的具體劃分界限由各省,自治區(qū),直轄市人民政府規(guī)定.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售 ,增值額未超過本細(xì)那么第七條一,二,三,五,六項(xiàng)扣除工程金額之和20%的,免征土地增值稅；增值額超過扣除工程金額之和20%的,應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅.條例第八條二項(xiàng)所稱的因國家建設(shè)需要依法征用,收回的房地產(chǎn),是指因城市實(shí)施規(guī)劃,國家建設(shè)的需要而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán).因城市實(shí)施規(guī)劃,國家建設(shè)的需要而搬遷,由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的,比照本規(guī)定免征土地增值稅.符合上述免稅規(guī)定的單位和個(gè)人,須向房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審

10、核后,免予征收土地增值稅.第十二條 個(gè)人因工作調(diào)動(dòng)或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房 ,經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核準(zhǔn),凡居住滿五年或 五年以上的,免予征收土地增值稅；居住滿三年未滿五年的,減半征收土地增值稅.居住未滿三年的,按規(guī)定計(jì)征 土地增值稅.第九條納稅人有以下情形之一的,根據(jù)房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征 收：一隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的；二提供扣除工程金額不實(shí)的；三轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理 由的.第十三條條例第九條所稱的房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,是指由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段,同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定的價(jià)格.評(píng)估價(jià)格須經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn).第十四條條例第九條一項(xiàng)所稱的隱瞞,虛報(bào)房

11、地產(chǎn)成交價(jià)格,是指納稅人不報(bào)或有意低報(bào)轉(zhuǎn)讓土地使 用權(quán),地上建筑物及其附著物價(jià)款的行為.條例第九條二項(xiàng)所稱的提供扣除工程金額不實(shí)的,是指納稅人在納稅申報(bào)時(shí)不據(jù)實(shí)提供扣除工程金額的行為.條例第九條三項(xiàng)所稱的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由,是指納稅人申報(bào)的轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的實(shí)際成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定的交易價(jià),納稅人又不能提供憑據(jù)或無正當(dāng)理由的行為 .隱瞞,虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)參照同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)交易價(jià)格進(jìn)行評(píng)估.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入.提供扣除工程金額不實(shí)的,應(yīng)由評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)房屋重置本錢價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算的房屋本錢價(jià)和取 得土地使用權(quán)時(shí)的基準(zhǔn)

12、地價(jià)進(jìn)行評(píng)估.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估價(jià)格確定扣除工程金額.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格,又無正當(dāng)理由的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入.第十條 納稅人應(yīng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納 土地增值稅.第十五條根據(jù)條例第十條的規(guī)定,納稅人應(yīng)根據(jù)以下程序辦理納稅手續(xù)：一 納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的七日內(nèi),到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán),土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓,房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) 有關(guān)的資料.納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后

13、申報(bào)的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后,可以定期進(jìn)行納稅申報(bào),具體期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定 .二 納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額及規(guī)定的期限繳納土地增值稅第十六條納稅人在工程全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入 ,由于涉及本錢確定或其他原因,而無法 據(jù)以計(jì)算土地增值稅的,可以預(yù)征土地增值稅,待該工程全部竣工,辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算,多退少補(bǔ).具體方法 由各省,自治區(qū),直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定 .第十七條條例第十條所稱的房地產(chǎn)所在地,是指房地產(chǎn)的座落地.納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)座落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的,應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅.第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收.土地治理部門、房產(chǎn)管 理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)

14、關(guān)提供有關(guān)資料,并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地 增值稅.第十八條條例第十一條所稱的土地治理部門,房產(chǎn)治理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料 ,是指向房地 產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)房屋及建筑物產(chǎn)權(quán) ,土地使用權(quán),土地出讓金數(shù)額,土地基準(zhǔn)地價(jià),房地產(chǎn)市場(chǎng) 交易價(jià)格及權(quán)屬變更等方面的資料 第十九條納稅人未按規(guī)定提供房屋及建筑物產(chǎn)權(quán) ,土地使用權(quán)證書,土地轉(zhuǎn)讓,房產(chǎn)買賣合同,房地產(chǎn)評(píng) 估報(bào)告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)資料的 ,根據(jù) 中華人民共和國稅收征收治理法 以下簡稱 征管法 第三十 九條的規(guī)定進(jìn)行處理.納稅人不如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及規(guī)定扣除工程金額造成少繳或未繳稅款的 ,根據(jù)征管法 第四十條的 規(guī)定進(jìn)行處理.第十二條納稅人未根據(jù)本條例繳納土地增值稅的,土地治理部 門、房產(chǎn)治理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù).第二十條土地增值稅以人民幣為計(jì)算單位.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入為外國貨幣的,以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣,據(jù)以計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額.第十三條 土地增值稅的征收治理,依據(jù)中華人民共和國稅收 征收治理法?及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.第