上海某公司會計核算制度

1、上海廣電股份有限公司會計核算制度（修訂稿）第一節(jié)總則一、為了加強和規(guī)范上海廣電股份有限公司（以下簡稱公司）的會計工作， 根據國家財政部頒發(fā)的股份有限公司會計制度，結合公司實際經營情況，修 訂本制度。二、本制度是公司的重要會計核算制度， 是公司及其非獨立核算的二級單位 會計核算的依據，是控股、參股公司會計核算的參考依據。三、公司內實行各級、各類會計人員的統(tǒng)一管理；在會計核算上實行統(tǒng)一會 計政策，統(tǒng)一會計科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會計報告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內的 具體規(guī)定均由公司董事會授權公司財務部制定及解釋， 公司及各非獨立核算的二 級單位在進行會計核算時應無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。第二節(jié)會計核算的

2、原則一、 會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復式記帳法。二、會計核算以權責發(fā)生制為基礎，收入與其相關的成本、費用應當相互 配比。三、會計核算以實際發(fā)生的會計事項為依據，準確、及時、真實、全面地 核算收入、成本、費用及其他經營業(yè)務事項，反映資產、負債及股東權益。四、各項財產物資應當按取得時的實際成本或有關協(xié)議（投資投入）計價, 除股份公司財務部另有規(guī)定者外，不得調整其帳面價值。五、會計處理方法前后各期應當一致，除股份公司財務部另有規(guī)定者外， 不得隨意變更。六、會計核算應當劃分會計期間分期結算帳目和編制會計報表，會計期間 采用公歷日期。七、會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出界限，以正確

3、地計算 企業(yè)當期損益。八、 會計核算應當遵循謹慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。九、會計核算應當遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經濟 業(yè)務，應當單獨反映。第三節(jié) 會計政策與制度一、公司執(zhí)行中華人民共和國股份有限公司會計制度，并參考相關的 行業(yè)會計制度。二、貨幣資金 公司的貨幣資金通過“現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目來核算。1.“現金”科目核算公司的庫存現金。應設置“現金日記帳”，由出納人員 根據收付款憑證， 按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。 每日終了， 應計算當日的現金收 入合計數、 現金支出合計數和結余數， 并將結余數與實際庫存數核對， 做到帳款 相符。現金等價物的確定標

4、準為：期限短、流動性強、易于轉換為已知金額，價 值風險變動很小的投資。2.“銀行存款” 科目核算公司存入銀行的各種存款。 公司如有存入其他金融 機構的存款，也在本科目核算。應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分 別設置“銀行存款日記帳”。3.“其他貨幣資金”科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票 存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。本科目應設置“外 埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”等明 細科目，并按外埠存款的開戶銀行， 銀行匯票或本票、 信用證的收款單位等設置 明細帳。公司應在“信用卡” 明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設

5、置 明細帳。三、外幣核算1、公司發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國 貨幣金額和折合率。2、外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯中間匯價作 為折合率。月份終了，公司應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價 折合為人民幣， 作為外匯帳戶的期末人民幣余額。 調整后的各外幣帳戶人民幣余 額與原帳面余額的差額， 與在建固定資產有關的予以資本化， 無關的作為匯兌損 益，列作當期財務費用。四、應收款項及壞帳準備、預付帳款1、“應收票據”科目核算公司因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商 業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票）。公司應設置“應收票據備查簿”，逐筆

6、登記每一應收票據的種類、號數和出 票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或 單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期 和收回金額、退票情況等資料，應收票據到期結清票款或退票后， 應在備查簿內 逐筆注銷。2、“應收股利”科目核算公司因股權投資而應收取的現金股利，公司應收 其他單位的利潤，也在本科目核算。本科目應按被投資單位設置明細帳。3、“應收帳款”科目核算公司因銷售商品、產品、提供勞務等，應向訂貨 單位或接受勞務單位收取的款項。 該科目應按不同的訂貨單位或接受勞務單位設 置明細帳。應收帳款計價采用總價法，即直接以發(fā)票價格為依據對應收帳

7、款入帳。4、“其他應收款”科目核算公司除應收票據、應收帳款、預付帳款等以外 的其它各種應收、暫付款項，包括不設“備用金”科目的公司撥出的備用金，應 收的各種賠款、 罰款，應向職工收取的各種墊付款項等， 本科目應按其它應收款 的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。5、公司提取的壞帳準備通過“壞帳準備”科目核算。壞帳損失確認標準：因債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后，仍不能收回的應收 款項；因債務人逾期未履行償債義務， 己超過三年，仍無法收回造成的債權損失， 可確認為壞帳損失。公司對應收帳款、其他應收款進行帳齡分析， 按照帳齡分析法計提壞帳準備， 計入當期損益，計提標準為：計提比例6、“

8、預付帳款”科目核算公司按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。本科目應按供應單位設置明細帳。五、存貨 存貨是指公司在生產經營過程中為銷售或者耗用而儲存的各種資產，包括 原材料、產成品、半成品、在產品以及各類材料、 燃料、包裝物、 低值易耗品等。 各種存貨按取得時的實際成本核算。公司的存貨通過“在途物資” 、“原材料”、“包裝物” 、“低值易耗品” 、“庫存商品” 、“委托加工物資” 、“委托代銷商品” 、“受托代銷商品” 、“存貨跌價準備”科目核算“在途物資”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。 在途物資帳齡1年以內1-2年2-3年3年以上0.5%6%10%20%；包括各種材料、商

9、品等。公司購入的自建工程所需要的材料機器設備等， 應在“工程物資”科目核算，不包括在本科目的核算范圍內。本科目應按供貨單 位設置明細帳?！霸牧稀笨颇亢怂愎編齑娴母鞣N原材料及主要材料、 輔助材料、外 購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、燃料等的實際成本。本科目應 按原材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設置原材料明細帳（或 原材料卡片）。原材料明細帳根據收料憑證和發(fā)料憑證逐筆登記。原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應 負擔的成本差異。股東投入的原材料，按照評估并被確認的價值入帳，盤盈的存貨以重置價值 入帳，接受捐贈存貨，按照該實物的發(fā)票、報關單

10、、有關協(xié)議及同類實物的國內、 國際市場價格等資料而確定的價值人帳。“包裝物”科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本，按包裝物的種 類設置明細帳。包裝物于領用時采用一次攤銷法攤銷?！暗椭狄缀钠贰笨颇亢怂愎編齑娴牡椭狄缀钠返膶嶋H成本， 按低值易 耗品的類別、品種規(guī)格進行數量和金額的明細核算。 低值易耗品于領用時采用一 次攤銷法攤銷?！皫齑嫔唐贰笨颇亢怂愎編齑娴母鞣N商品的實際成本， 包括庫存的外 購商品、自制商品產品、自制半成品、存放在門市部準備出售的商品發(fā)出展覽的 商品等。公司接受外來原材料加工制造的代制品和為外單位加工修理的代修品， 在制造和修理完成驗收入庫后，視同公司的產品，在本科目核算。

11、本科目按商品 種類、名稱、規(guī)格設置明細帳。公司采用加權平均法計算銷售商品的實際成本?！拔屑庸の镔Y”科目核算公司委托外單位加工的各種物資的實際成本。 本科目按加工合同和受托加工單位設置明細科目， 反映加工單位的名稱、加工合 同號數，發(fā)出加工物資的名稱、數量發(fā)生的加工費用和運雜費， 退回剩余物資的 數量、實際成本，以及加工完成物資的實際成本等資料。“委托代銷商品”科目核算公司委托其他單位代銷的商品的實際成本。 本科目按受托單位設置明細帳?！笆芡写N商品” 科目核算公司接受其他單位委托代銷的商品。 本科目 按委托單位設置明細帳。期末結存的存貨，按比例計提存貨變現損失準備。通過“存貨跌價準備” 科目

12、核算公司提取的存貨跌價準備。存貨跌價準備確認標準：期末由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷 售價格低于成本等原因，使存貨成本高于其可變現凈值的部分， 應提取存貨跌價 準備。存貨跌價準備計提方法：存貨跌價準備按期末單個存貨項目的成本高于其可 變現凈值的差額提取， 并計入當期存貨跌價損失。 已確認跌價損失的存貨價值又 得以恢復時，應在原已確認的存貨跌價損失的金額內轉回。10.各種存貨應定期進行清查盤點，對于發(fā)生的盤盈、盤虧以及過時、變質、 毀損等需要報廢的應及時進行處理，記入當期損益。六、待攤費用1公司設置 “待攤費用”科目，核算公司已經支出但應由本期和以后各期 分別負擔的分攤期在一年以內（包

13、括一年）的各項費用，如低值易耗品攤銷、預 付保險費、 固定資產修理費用， 以及一次購買印花稅票和一次交納印花稅稅額較 大需分攤的數額。 開辦費、超過一年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資 產改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他費用， 應在“長期待攤費用” 科目核 算，不在本科目核算。本科目應按費用種類設置明細帳。2.待攤費用按受益期限分期攤銷。七、對外投資1、公司擁有的各種能夠隨時變現并且持有時間不超過1年的投資歸為短期 投資；反之為長期投資，長期投資又可分為長期債權投資和長期股權投資。2、公司的短期投資通過“短期投資”科目進行核算，“短期投資”科目應 按短期投資的種類設置明細帳。短期投資

14、按取得時的實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發(fā)放的現金股 利或利息）計價。短期投資的現金股利或利息， 應于實際收到時沖減投資的帳面價值， 但收到 的、已記入應收項目的現金股利和利息除外。3、“短期投資跌價準備”科目核算公司提取的短期投資跌價準備。短期投資跌價準備確認標準： 持有的短期投資， 在期末時應以成本與市價孰 低計價，市價低于成本的部分，應提取短期投資跌價準備。短期投資跌價準備計提方法： 期末單個投資項目的市價低于成本的， 按其差 額分別提取，計入當期損益。 已確認跌價損失的短期投資的價值又得以恢復， 應 在原已確認的投資損失的金額內轉回。4、公司的長期債權投資通過“長期債權投資”科目

15、進行核算，長期債權投 資指公司購入的在一年內 （不含一年） 不能變現或不準備隨時變現的債券和其他 債權投資。公司進行債券投資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算 直接記入當期財務費用， 投資收益采取成本法核算。 本科目設置以下兩個明細科 目進行核算：1.債券投資，2.其他債權投資。公司長期債權投資按實際支付款項入帳，實際支付款項中包括應計利息的， 應當將這部分利息單獨記賬。溢價或者折價購入的債券， 其實際支付的價款與債券面值的差額， 應當在債 券到期前分期攤銷； 債券投資在存續(xù)期內的應計利息， 以及出售時收回的本息與 債券帳面成本及尚未收回應計利息的差額，應當計入當期損益。其他債權投資

16、按期計算的應收利息確認為當期投資收益。 一次還本付息的債權投資，應計未收利息應于確認時增加投資的帳面價值； 分期付息的債權投資， 應計未收利息應于確認時作為應收項目單獨核算， 不增加 投資的帳面價值。5、公司的長期股權投資通過“長期股權投資”科目進行核算，長期股權投 資指公司投出的在一年以上 （不含一年） 各種股權性質的投資， 包括購入的股票 和其他股權投資。本科目設置以下兩個明細科目進行核算：1.股票投資，2.其他 股權投資。公司的長期股票投資和其他股權投資中， 按實際支付的價款加經紀人的傭金 計價；投資額占被投資企業(yè)有表決權資本總額20%以下，或雖占20%或20%以 上，但不具有重大影響的

17、， 采用成本法核算； 投資額占被投資企業(yè)有表決權資本 總額20%或20%以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權益法核算；投資 額占被投資企業(yè)有表決權資本總額超過50（含）或者擁有公司實際控制權時， 需編制合并會計報表。公司“長期股權投資” 中記錄的投資額與按比例享有的被投資單位凈資產的 差額，在“長期股權投資 股權投資差額”科目進行核算，按10年平均攤銷。公司對外投資的資產重新估值后， 估價金額與帳面價值之間的差額， 屬于短 期投資的，作為當期損益；屬于長期投資的，作為遞延投資損益，在投資期內逐 年攤銷。6、“長期投資減值準備”科目核算公司提取的長期投資減值準備。 長期投資減值準備確認標準

18、： 由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經營狀況惡化 等原因導致其可收回金額低于帳面價值， 并且這種降低的價值在可預計的未來期 間內不可能恢復，預計不可收回部分應計提持有的長期投資減值準備。長期投資減值準備計提方法： 期末按長期投資個別項目的估計未來可收回金 額低于投資帳面價值的差額提取長期投資減值準備， 并計入當期損益。 已確認跌 價損失的長期投資的價值又得以恢復，應在原已確認的投資損失的金額內轉回。7、一年內到期的長期投資，應當在流動資產下單列項目反映。八、固定資產及折舊1、公司通過“固定資產”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、 “固定資產清理”等科目來進行固定資產的核算。2、“固定資產

19、”科目核算公司固定資產的原值。 公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及 其他與生產經營有關的主要設備器具工具等列作固定資產。 不屬于生產經營主要 設備的物品單位價值在2,000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固 定資產。公司設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”，按固定資產類別、使用部門和每項固定資產進行明細核算。公司的固定資產應當按照下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳：（1）購入的固定資產應按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、 交納的有關稅金等記帳。（2）自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。（3）投資者投入的固定資產，按評估確

20、認的原價記帳。（4）融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳。（5）在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值， 加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳。（6）盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳。（7）接受捐贈的固定資產，按同類資產的市場價格，或根據所提供的有關 憑據記帳。接受捐贈固定資產時發(fā)生的各項費用應當計入固定資產價值。用借款購建固定資產，其發(fā)生的借款費用，在固定資產交付使用前，計入 所購建固定資產的成本。 如固定資產的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的， 其中斷 期間發(fā)生的借款費用，不計入所購建

21、固定資產的成本， 應將其計入當期損益， 直 到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產達到可使用狀態(tài)所必需的程序， 則中斷期間所發(fā)生的借款費用，仍應計入所購建固定資產的成本。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產，可先按估計價值記帳，待確 定實際價值后，再行調整。已經入帳的固定資產，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動：（1）根據國家規(guī)定對固定資產價值重新估價。（2）增加補充設備或改良裝置。（3）將固定資產的一部分拆除。（4）根據實際價值調整原來的暫估價值。（5）發(fā)現原記固定資產價值有錯誤。 固定資產大修理可以采取預提或待攤方法進行核算。大修理費用采用預提 辦法的其預提數額按預計發(fā)生數和大修理周期確

22、定。實際發(fā)生數超過預提的部 分，可以計入成本，費用少于預提的部分，沖減當年的成本。采用待攤方法的，其攤銷期限與大修理周期相同。3、公司設置“累計折舊”科目核算固定資產的折舊，本科目只進行總分類 核算，不進行明細分類核算。 公司一般應當按月提取折舊。 固定資產提足折舊后 仍繼續(xù)使用的， 不再提折舊， 提前報廢的固定資產不補提折舊， 當月增減的固定 資產相應在下一月份增減折舊額。公司的固定資產按直線法折舊，采用個別折舊率。具體的固定資產分類及 使用年限列示如下：固定資產類別使用年限（年）殘值率年折舊率房屋建筑物30-404%243.2機器設備8-184%5.33-12儀器儀表5-104%9.6-1

23、9.2運輸設備及其他6-124%8-164、公司設置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固 定資產工程項目的各種物資的實際成本。購入的工程物資按實際成本記帳。盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，扣除保險公司、過失人賠償部分， 工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本；工程項目已經完工的， 計入營業(yè)外收支。5、公司設置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產而進行的各項建筑和安裝工程，包括固定資產新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生 的實際支出，以及改擴建工程等轉入的固定資產凈值。 購入不需要安裝的固定資 產不通過本科目核算。本科目應按工程項目設置明細帳。 公司自營

24、工程所發(fā)生的 有關支出，包括工程領用工程物資、工程應負擔的職工工資、工程領用本公司的 原材料、公司進行工程而使用本公司的商品、生產車間或經營部門為工程提供的 水電、安裝、修理和運輸等勞務，均按實際發(fā)生額或實際成本計入該科目，包括應轉出的增值稅進項稅和應交納的增值稅銷項稅， 交付使用之前發(fā)生的工程借款 利息和外幣折合差額計入在建固定資產的成本， 在建工程在交付使用前所取得的 收入，沖減在建工程成本。 在建工程于交付使用之時轉作固定資產。 在建工程發(fā) 生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈 損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損， 或在建工程項 目

25、全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產經營后的 計入營業(yè)外支出。6公司設置“固定資產清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉入 清理的固定資產凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。本科目應按被清理的固定資產設置明細帳。九、無形資產1、公司設置“無形資產”科目核算公司的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等各種無形資產的價值。本科目應按無形資產類別設 置明細帳。2、公司取得的無形資產應按下列規(guī)定入帳：股東投入的無形資產，按評估確認的價值入帳；購入的無形資產，按實際支付的價款入帳；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按依法取得時發(fā)生的注冊費、

26、 聘請律師費等費用入帳。開發(fā)過程中發(fā)生費用，計入當期費用。3、無形資產在預計收益期限內平均攤銷，具體為： 類別攤銷年限房屋使用權10-40年土地使用權30-50年商標使用權5-10年十、其他資產1、公司設置“開辦費”科目核算公司在籌建期內發(fā)生的費用，包括人員工 資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的 借款費用。開辦費從開始生產經營的當月起，按五年平均攤銷。2、公司設置“長期待攤費用”科目核算公司已經支出，但攤銷期限在一年 以上（不含一年）的除開辦費以外的其他的各項費用，包括固定資產修理支出、 租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、 本科目按

27、費 用的種類設置明細帳。長期待攤費用在規(guī)定期限內平均攤銷，具體為： 類別 固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出 職工家屬分房補貼 車間等裝修改造及其他5、公司設置“待處理財產損溢”科目核算公司在清查財產過程中查明的各 種財產物資的盤盈盤虧和毀損。本科目設置以下兩個明細科目：（1）待處理固 定資產損溢；（2）待處理流動資產損溢。公司清查的各種財產物資的損溢，應 在辦理年終決算前查明原因，并報經批準處理，未能在年終決算前處理完畢的， 應在會計報表附注中予以說明。十一、流動負債1、公司設置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構等借入的期 限在一年以下（含一年）的各種借款。本科目應按債權人設

28、置明細帳，并按借款 種類進行明細核算。2、公司設置“應付票據”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務供應等 而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。公司設置“應收票據備查簿”，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā) 日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以 及付款日期和金額等資料。應付票據到期結清時，應在備查簿內逐筆注銷。3、公司設置“應付帳款”科目核算公司因購買材料、商品和勞務供應等而 應付給供應單位的款項。本科目按供應單位設置明細帳。4、公司設置“預收帳款”科目核算按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項， 本科目按購貨單位設置明細帳。 如果期末本科目出

29、現借方余額， 反映公司應由購 貨單位補付的款項，應轉入“應收帳款”科目。5、公司設置“應付工資”和“應付福利費”科目分別核算公司應付給職工 的工資總額和應提取的福利費，公司設置“應付工資明細帳”，按照職工類別分 設帳頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據“工資單”或“工資匯總表”進行 登記。6、公司設置“應付股利”科目核算公司經董事會或股東大會決議確定分配 的現金股利。攤銷年限大修間隔期、租賃期10年預計受益年限公司分配的股票股利，不通過本科目核算。7、公司設置“應交稅金”科目核算公司應交納的各種稅金，如增值稅、消 費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、固定資產投資 方向調節(jié)

30、稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等，公司交納的印 花稅、耕地占用稅及其他不需要予計應交數的稅金，不在本科目核算。本科目設置下列明細科目：(1)應交增值稅 在該明細科目下設置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉出未交增值稅”、 “減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“出口抵減 內銷產品應納稅額”、“轉出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。(2)未交增值稅(3)應交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產的商品換取生產資料、消費資料等應 交消費稅。(4)應交營業(yè)稅營業(yè)稅應按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算交納。銷售不動產，按銷售額計算的 營業(yè)稅，記入“固定資產清理”科目

31、。銷售無形資產，按銷售額計算的營業(yè)稅， 記入“其他業(yè)務支出”科目。(5)應交資源稅(6)應交所得稅(7)應交土地增值稅轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產“或“在 建工程”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅(8)應交城市維護建設稅(9)應交固定資產投資方向調節(jié)稅(10)應交房產稅(11)應交土地使用稅(12)應交車船使用稅(13)應交個人所得稅8、公司設置“其他應交款”科目核算公司除應交稅金、應付股利等以外的其 他各種應交的款項， 包括應交的教育費附加等。 本科目應按其他應交款的種類設 置明細帳9、公司設置“其他應付款” 科目核算公司應付、 暫收其他單位或個人的款

32、項， 如應付租入固定資產和包裝物的租金、 存入保證金等。 本科目應按應付和暫收等 款項的類別和單位或個人設置明細帳。10、公司設置“預提費用”科目核算公司按照規(guī)定從成本費用中預先提取但 尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產修理費用等。本 科目應按費用種類設置明細帳十二、長期負債1、長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付債券、長 期應付款、住房周轉金等；2、公司設置“長期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構借入的期限 在一年以上(不含一年)的各項借款。本科目按貸款單位設置明細帳，并按貸款 種類進行明細核算。3、公司設置“應付債券”科目核算公司為籌集長期資金而

33、實際發(fā)行的債券 及應付的利息。本科目設置以下四個明細科目：(1)債券面值(2)債券溢價(3)債 券折價(4)應計利息。發(fā)行債券時，按實際收到的款項，記入本科目。 公司 債券應按期計提利息； 溢價或折價發(fā)行債券， 其實際收到的金額與債券票面金額 的差額，應在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。攤銷方法采用直線法。公司發(fā)行的可轉換公司債券應在本科目中設置“可轉換公司債券”明細科目 核算。發(fā)行的可轉換公司債券在發(fā)行以及轉換為股票之前， 應按一般公司債券進 行處理。當可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將其持有的債券轉換為股票， 按轉換的股數計算的股票面值總額轉入 “股本” 科目。本科目應按債券種類設置 明細帳。

34、在公司發(fā)行債券時，應將待發(fā)行債券的票面金額，債券票面利率、還本期限 與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號、委托代售部門、轉換股份等情況在備查簿 中進行登記。4、公司設置“長期應付款”科目核算公司除長期借款和應付債券以外的其 他各種長期應付款。包括采用補償貿易方式下引進國外設備價款、 應付融資租入 固定資產的租賃費等。本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。公司按照補償貿易方式引進設備時， 按設備、 工具、零配件等的價款以及國 外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣記入本科目。5、公司設置“住房周轉金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資 金。公司應建立“住房基金備查簿”， 詳細記錄住房基金的

35、各種來源及用途。 公 司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取 的住房公積金、 取得的住房周轉金、借入的用于住房方面的資金， 購入住房使用 權攤銷等，均應在“住房基金備查簿”的貸方登記；公司用住房基金購買住房、 交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等，均應在“住房基金備查簿”的 借方登記；“住房基金備查簿” 的期末貸方余額， 反映為可用于住房方面的資金。十三、股本1、公司設置“股本”科目核算按照公司章程的規(guī)定，股東投入公司的股本。 超過股票面值發(fā)行所得的溢價收入，在“資本公積”科目核算，不計入本科目。 公司應在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內發(fā)行股票。 公

36、司發(fā)行的股票應 于收到現金及其他資產時， 按面值登記入帳， 并按股票種類及股東單位或姓名設 置明細帳，進行明細核算。核定的股本總額、股數、每股面值以及已認股本等， 應在備查簿中詳細記錄。2、公司股本除下列情況外，不得隨意變動：（1）符合增資條件，并經有關部門批準增資；（2）公司按法定程序報經批準減少注冊資本。公司經有關部門批準增資的， 在實際取得股東的出資時， 登記入帳， 并按上 述有關規(guī)定，進行會計處理。股東按規(guī)定轉讓出資的， 應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時， 將出讓方所轉讓 的出資額，在股東帳戶有關明細帳及備查記錄中轉為受讓方。股份公司按法定程序報經批準減少注冊資本的， 在實際發(fā)還股款或注銷

37、股本 時，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登 記入帳。公司應將因減資而消除股份、 發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資 需更換新股票的變動情況，應在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。十四、公積金公司設置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設五個明細科目：（一）股本溢價；（二）接受捐贈實物資產；（三）住房周轉金轉入；（四）資 產評估增值；（五）股權投資準備；（六）被投資單位接受捐贈準備；（七）被 投資單位評估增值準備；（八）被投資單位股權投資準備。公司溢價發(fā)行股票， 在收到現金等資產時， 按實際收到的金額與發(fā)行價之間 的差額記入本科目。 公司發(fā)行股票支付的

38、手續(xù)費或傭金、 股票印制成本等， 溢價 發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，或溢價不足以支付的部分，作為長期待攤費 用，分期攤銷。公司接受捐贈的固定資產， 按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據 所確定的價值與發(fā)生的相關費用之間的差額記入本科目。 公司接受的除固定資產 以外的其他實物資產捐贈， 按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據所確 定的價值計入本科目。因被投資單位外幣折算等所引起的被投資單位所有者權益的變動， 公司應按 分享的份額， 相應調整長期股權投資和資本公積的帳面價值。 被投資單位外幣折 算等引起的所有者權益的增加，公司按持股比例計算本公司所擁有的權益增加 額；反之，計算減少額

39、。公司按規(guī)定可以將資本公積轉增股本， 但資本公積中的接受捐贈實物資產價 值、資產評估增值以及投資準備等部分，不能轉作股本。2、公司設置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提取的盈余公積，下設三個 明細科目：（一）法定盈余公積（二）任意盈余公積（三）法定公益金 公司應按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳 戶轉入盈余公積帳戶。 企業(yè)的盈余公積可以用于彌補虧損， 也可以用盈余公積分 派股利和轉增資本。 用于彌補虧損的盈余公積金， 應轉入有關利潤分配帳戶； 用 于轉增資本的盈余公積， 應轉入股本帳戶； 用于分派股利的盈余公積， 應轉入應 付股利帳戶。十五、收入1.公司設置“主營業(yè)務收入

40、”科目來核算公司經營主要業(yè)務所取得的收入。 主營業(yè)務收入指公司經營按照營業(yè)執(zhí)照上規(guī)定的主營業(yè)務內容所發(fā)生的營業(yè)收 入，主營業(yè)務以外的其他附帶經營的業(yè)務收入， 在“其他業(yè)務收入” 科目下核算。 “主營業(yè)務收入”科目按主營業(yè)務的種類設置明細帳。公司應按以下規(guī)定確認營業(yè)收入實現，并按已實現的收入記帳，記入當期 損益。商品銷售 ，公司已將商品所有權上的重要風險和報酬轉移給買方， 公司不 再對該商品實施繼續(xù)管理權和實際控制權， 相關的收入已經收到或取得了收款的 證據，并且與銷售該商品有關的成本能夠可靠地計量時確認營業(yè)收入的實現。 提 供勞務（不包括長期合同）， 按照完工百分比法確認確認相關的勞務收入。如

41、 果提供的勞務合同在同一年度內開始并完成的， 也可在勞務完成時確認營業(yè)收入 的實現。2.公司設置“其他業(yè)務收入”科目核算公司除主營業(yè)務收入以外的其他銷 售或其他業(yè)務的收入，如材料銷售、技術轉讓、代購代銷、包裝物出租等收入。 本科目應按其他業(yè)務的種類，如“材料銷售”、“技術轉讓”、“代購代銷”、 “包裝物出租”等設置明細帳。其他業(yè)務收入的實現原則，與主營業(yè)務收入實現原則相同。3.公司設置“折扣與折讓”科目核算公司銷售商品時按合同規(guī)定為了及早 收回貨款而給予買方的銷貨折扣和因商品品種質量原因而給予買方的銷貨折讓。 在銷售時， 銷售貨款中已經扣除的折扣與折讓不在本科目核算。 本科目設置以下 二個明細

42、科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。4.公司設置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發(fā)生的損 失。本科目按投資收益的種類設置明細帳。5.公司設置“補貼收入”科目核算公司取得的各種補貼收入（包括退還的 增值稅）。本科目按補貼收入項目設置明細帳。6.公司設置“營業(yè)外收入”科目核算公司發(fā)生的與其生產經營無直接關系 的各項收入，包括固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、資產再次評估增值、債 務重組收益、接受捐贈轉入、 罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后 轉作營業(yè)外收入的應付款項等。本科目按收入項目設置明細帳。十六、成本和費用1、公司設置“生產成本”科目核算公司進行工業(yè)性生產，包括生產

43、各種產 品(包括產成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具、自制設備 等所發(fā)生的各項生產費用。本科目應設置以下二個明細科目：(1)基本生產成本(2)輔助生產成本。公司發(fā)生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目分 別歸集；屬于直接材料、 直接人工等直接費用， 直接計入基本生產成本和輔助生 產成本；屬于公司輔助生產車間為生產產品提供的動力等直接費用， 應在本科目 “輔助生產成本”明細科目核算后， 再轉入本科目“基本生產成本”明細科目；其他間接費用先在“制造費用”科目匯集，月份終了，再按一定的分配標準，分 配計入有關的產品成本。本科目應按成本核算對象進行明細核算。2、公司設置“制造費用

44、”科目核算公司為生產產品和提供勞務而發(fā)生的各 項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消 耗、勞動保護費、 季節(jié)性和修理期間的停工損失等。 公司行政管理部門為組織和 管理生產經營活動而發(fā)生的管理費用， 應作為期間費用， 記入“管理費用” 科目， 不在本科目核算。本科目應按不同的車間、部門設置明細帳。3、公司設置“主營業(yè)務成本”科目核算公司經營主營業(yè)務而發(fā)生的實際成 本。公司采用加權平均法，計算確定應結轉的主營業(yè)務成本。 本科目應按主營業(yè) 務的種類設置明細帳。4、公司設置“主營業(yè)務稅金及附加”科目核算公司經營主要業(yè)務而應由主 營業(yè)務負擔的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費稅

45、、城市維護建設稅、資源稅、土 地增值稅和教育費附加等。5、公司設置“其他業(yè)務支出”科目核算公司除主營業(yè)務成本以外的其他銷 售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出， 包括銷售成本、 提供勞務等而發(fā)生的相關成本、 費 用，以及相關稅金及附加等。6、公司設置“存貨跌價損失”科目核算由于存貨遭受毀損、全部或部分陳 舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回而產生的損失。7、公司設置“營業(yè)費用”科目核算公司銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括 運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本公司商品而 專設的銷售機構的職工工資、 福利費、 業(yè)務費等經常費用。 本科目應按費用項目 設置明細帳。8、公司設置

46、“管理費用”科目核算公司為組織和管理公司生產經營所發(fā)生 的管理費用， 包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發(fā)生的， 或 者應由公司統(tǒng)一負擔的公司經費 (包括行政管理部門職工工資、 修理費、 物料消 耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險 費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、 咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技 術轉讓費、開辦費、礦產資源補償費、無形資產和長期待攤費用攤銷、職工教育 經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。本科目應按費用項目設置明細帳。9、公司設置“財務費用”科目核算公司

47、為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生 的費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關的手 續(xù)費等。為購建固定資產而籌集資金所發(fā)生的費用， 在固定資產尚未完工交付使 用前發(fā)生的，應計入有關固定資產的購建成本，不包括在本科目的核算范圍內。 本科目應按費用項目設置明細帳10、公司設置“營業(yè)外支出” 科目核算公司發(fā)生的與其生產經營無直接關系 的各項支出，如固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、資產評估減值、債務重組 損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。本科目應按支出項目設置明細帳。11、公司設置“所得稅”科目核算公司按規(guī)定從本期損益中扣除的所得稅。12、公司設置 “以前年度損益調整” 科目

48、核算公司本年度發(fā)生的調整以前年 度損益的事項。公司在資產負債表日和年度財務報告報出前發(fā)生的需要調整報告 年度損益的事項，也在本科目核算。十七、各項稅金1、公司銷售商品需繳納增值稅，銷項稅率為17%2、公司的其他收入應繳納營業(yè)稅，適用稅率為5-8%3、公司所得稅的核算采用應付稅款法。公司適用的所得稅稅率為15%。十八、利潤及利潤分配1、公司設置“本年利潤”科目核算公司實現的利潤(或發(fā)生的虧損)總額。2、公司設置“利潤分配”科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷 年分配(或彌補)后的積存余額。本科目應設置以下八個明細科目：(1)盈余公積轉入(2)提取法定盈余公積(3)提取法定公益金(4)應付優(yōu)

49、先股股利(5)提取任意盈余公積(6)應付普通股股利(7)轉作股本的普通股股利(8)未分配利潤 年度終了，公司應將全年實現的凈利潤，自“本年利潤”科目轉入本科目； 同時，將“利潤分配” 科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的 “未分配利潤”明細科目。結轉后，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科目應無 余額。公司稅后利潤應按下列順序分配：(1)彌補以前年度虧損(2)提取法定公積金。(3)提取法定公益金(4)經股東會決議，提取任意盈余公積金；(5)支付普通股股利。(6)分配給普通股股東的股利，(7)已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤， 留待以后年度進行分配。公司實現的利潤和利潤分配應分別核算， 利潤構成及利潤分配各項目應設置 明細帳，進行明細核算。應交所得稅、提取的法定公積金、法定公益金、提取的 任意公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤(或未彌補虧損)、上年利 潤調整數、期末未分配利潤(或未