詳盡——盡職調(diào)查報(bào)告

1、_編號：【】第號盡職調(diào)查報(bào)告項(xiàng)目名稱：項(xiàng)目類別：項(xiàng)目經(jīng)理：項(xiàng)目組成員：填報(bào)日期：年月日-可編輯修改 -_盡職調(diào)查報(bào)告撰寫要點(diǎn)一、擬投資企業(yè)基本情況（一）改制與設(shè)立情況詳細(xì)說明擬投資企業(yè)在改制時(shí)業(yè)務(wù)、 資產(chǎn)、債務(wù)、人員等重組情況，分析判斷是否符合法律、法規(guī)，是否符合證券監(jiān)管、國有資產(chǎn)管理、稅收管理、勞動(dòng)保障等相關(guān)規(guī)定。說明改制完成后原企業(yè)或主要發(fā)起人的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況，改制前原企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、改制后擬投資企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，以及原企業(yè)和擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)流程間的聯(lián)系；對擬投資企業(yè)成立以來，在生產(chǎn)經(jīng)營方面與主要發(fā)起人的關(guān)聯(lián)關(guān)系及演變情況進(jìn)行說明，并分析判斷擬投資企業(yè)改制是否清晰、徹底，是否已將與擬投

2、資企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)及輔助設(shè)施全部投入股份公司，是否保證了擬投資企業(yè)供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等方面的獨(dú)立性和完整性，以及與原企業(yè)或主要發(fā)起人在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系（如現(xiàn)實(shí)的或潛在的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭等） 、管理關(guān)系（如托管等）等方面是否存在重大瑕疵。通過對擬投資企業(yè)設(shè)立時(shí)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、發(fā)起人協(xié)議、創(chuàng)立大會(huì)文件、評估報(bào)告、審計(jì)報(bào)-可編輯修改 -_告、驗(yàn)資報(bào)告、工商登記文件等資料分析，核查擬投資企業(yè)的設(shè)立程序、工商注冊登記的合法性、真實(shí)性；（二）歷史沿革情況通過查閱擬投資企業(yè)歷年?duì)I業(yè)執(zhí)照、公司章程、工商登記等文件，以及歷年業(yè)務(wù)經(jīng)營情況記錄、年度檢驗(yàn)、年度

3、財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，詳細(xì)說明擬投資企業(yè)的歷史沿革情況。（三）發(fā)起人、股東的出資情況重點(diǎn)核查發(fā)起人人數(shù)、 住所、出資比例等是否符合法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定；核查自然人發(fā)起人直接持股和間接持股的有關(guān)情況，關(guān)注其在擬投資企業(yè)的任職情況，并關(guān)注其親屬在擬投資企業(yè)的投資、任職情況；核查發(fā)起人是否合法擁有出資資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資產(chǎn)權(quán)屬是否存在糾紛或潛在糾紛，以及有關(guān)發(fā)起人投入資產(chǎn)的計(jì)量屬性；核查發(fā)起人股份轉(zhuǎn)讓情況。調(diào)查擬投資企業(yè)股東的出資是否及時(shí)到位、出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況；核查股東出資資產(chǎn) （包括房屋、 土地、車輛、商標(biāo)、專利等）的產(chǎn)權(quán)過戶情況。對以實(shí)物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)

4、等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評估報(bào)告，分析資產(chǎn)評估結(jié)果的合理性；對以高新技術(shù)成果出資入股的，應(yīng)提供相關(guān)管理部門出具的高新技術(shù)成果認(rèn)定書。-可編輯修改 -_（四）重大股權(quán)變動(dòng)情況核查擬投資企業(yè)歷次增資、減資、股東變動(dòng)的合法、合規(guī)性，核查擬投資企業(yè)股本總額、股東結(jié)構(gòu)和實(shí)際控制人是否發(fā)生重大變動(dòng)。（五）重大重組情況若擬投資企業(yè)設(shè)立后發(fā)生過合并、分立、收購或出售資產(chǎn)、資產(chǎn)置換、重大增資或減資、債務(wù)重組等重大重組事項(xiàng)的，詳細(xì)說明擬投資企業(yè)重組動(dòng)機(jī)、 內(nèi)容、程序和完成情況，分析重組行為對擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)、控制權(quán)、高管人員、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績等方面的影響，判斷重組行為是否導(dǎo)致擬投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)和經(jīng)營性資產(chǎn)發(fā)

5、生實(shí)質(zhì)變更。（六）主要股東情況說明主要股東的主營業(yè)務(wù)、 股權(quán)結(jié)構(gòu)、 生產(chǎn)經(jīng)營等情況；主要股東之間關(guān)聯(lián)關(guān)系或一致行動(dòng)情況及相關(guān)協(xié)議；主要股東所持?jǐn)M投資企業(yè)股份的質(zhì)押、凍結(jié)和其它限制權(quán)利的情況；控股股東和受控股股東、實(shí)際控制人支配的股東持有的擬投資企業(yè)股份重大權(quán)屬糾紛情況；主要股東和實(shí)際控制人最近三年內(nèi)變化情況或未來潛在變動(dòng)情況。核實(shí)主要股東是否存在影響擬投資企業(yè)正常經(jīng)營管理、侵害擬投資企業(yè)及其他股東的利益、違反相關(guān)法律法規(guī)等情-可編輯修改 -_形。（七）員工情況調(diào)查擬投資企業(yè)員工的年齡、教育、專業(yè)等結(jié)構(gòu)分布情況及近年來的變化情況，分析其變化的趨勢；了解擬投資企業(yè)員工的工作面貌、工作熱情和工作的滿

6、意程度；調(diào)查擬投資企業(yè)在執(zhí)行國家用工制度、 勞動(dòng)保護(hù)制度、 社會(huì)保障制度、住房制度和醫(yī)療保障制度等方面是否存在違法、違規(guī)情況。（八）獨(dú)立情況分析擬投資企業(yè)是否具有完整的業(yè)務(wù)流程、獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營場所以及獨(dú)立的采購、銷售系統(tǒng)，調(diào)查分析其對產(chǎn)供銷系統(tǒng)和下屬公司的控制情況；計(jì)算擬投資企業(yè)關(guān)聯(lián)采購額和關(guān)聯(lián)銷售額分別占其同期采購總額和銷售總額的比例，分析是否存在影響擬投資企業(yè)獨(dú)立性的重大或頻繁的關(guān)聯(lián)交易，判斷其業(yè)務(wù)獨(dú)立性。調(diào)查擬投資企業(yè)是否具備完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證以及是否實(shí)際占有；調(diào)查商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等的權(quán)利期限情況，核查這些資產(chǎn)是否存在法律糾紛或潛在糾紛；調(diào)查金額較大、 期限較長的其

7、他應(yīng)收款、 其他應(yīng)付款、預(yù)收及預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因及交易記錄、資金流向等，調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在資產(chǎn)被控股股東或?qū)嶋H控制人及其關(guān)聯(lián)方控制和占用的情況，判斷其資產(chǎn)獨(dú)立性。-可編輯修改 -_調(diào)查擬投資企業(yè)高管人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中擔(dān)任除董事、監(jiān)事以外的其他職務(wù)，擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)人員是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)中兼職，高管人員是否在擬投資企業(yè)領(lǐng)取薪酬，是否在控股股東、實(shí)際控制人及其控制的其他企業(yè)領(lǐng)取薪酬；調(diào)查擬投資企業(yè)員工的勞動(dòng)、人事、工資報(bào)酬以及相應(yīng)的社會(huì)保障是否獨(dú)立管理，判斷其人員獨(dú)立性。調(diào)查擬投資企業(yè)是否設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、建立獨(dú)立的會(huì)計(jì)核算體系，具

8、有規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和對分公司、子公司的財(cái)務(wù)管理制度，是否獨(dú)立進(jìn)行財(cái)務(wù)決策、獨(dú)立在銀行開戶、獨(dú)立納稅等，判斷其財(cái)務(wù)獨(dú)立性。調(diào)查擬投資企業(yè)的機(jī)構(gòu)是否與控股股東或?qū)嶋H控制人完全分開且獨(dú)立運(yùn)作，是否存在混合經(jīng)營、合署辦公的情形，是否完全擁有機(jī)構(gòu)設(shè)置自主權(quán)等，判斷其機(jī)構(gòu)獨(dú)立性。（九）內(nèi)部職工股等情況如果擬投資企業(yè)發(fā)行過內(nèi)部職工股，調(diào)查內(nèi)部職工股的托管、轉(zhuǎn)讓情況；調(diào)查內(nèi)部職工股發(fā)行過程中的違法違規(guī)情況，包括超范圍、超比例發(fā)行，通過增發(fā)、配股、國家股和法人股轉(zhuǎn)配等形式變相增加內(nèi)部職工股，內(nèi)部職工股轉(zhuǎn)讓和交易中的違法違規(guī)，法人股個(gè)人化等情況；調(diào)查內(nèi)部職工股是否存在潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，擬投資企業(yè)或相關(guān)主體是否

9、-可編輯修改 -_采取解決措施或明確責(zé)任主體。調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在工會(huì)持股、職工持股會(huì)持股、信托持股或股東數(shù)量超過二百人的情況，取得相關(guān)股份形成及演變的法律文件；上述股份進(jìn)行過清理的，取得相關(guān)的協(xié)議文件、決策文件、價(jià)款支付憑證等，調(diào)查是否存在潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，是否已明確有關(guān)責(zé)任承擔(dān)主體。（十）商業(yè)信用情況調(diào)查擬投資企業(yè)是否按期繳納相關(guān)稅、費(fèi)及合同履約情況，關(guān)注擬投資企業(yè)是否存在重大違法、 違規(guī)或不誠信行為，評價(jià)擬投資企業(yè)的商業(yè)信用。二、業(yè)務(wù)與技術(shù)（一）行業(yè)情況及競爭狀況根據(jù)擬投資企業(yè)的主營業(yè)務(wù)，確定擬投資企業(yè)所屬行業(yè)。通過收集行業(yè)主管部門制定的發(fā)展規(guī)劃、行業(yè)管理方面的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，

10、了解行業(yè)監(jiān)管體制和政策趨勢。了解擬投資企業(yè)所屬行業(yè)的市場環(huán)境、市場容量、市場細(xì)分、市場化程度、進(jìn)入壁壘、供求狀況、競爭狀況、行業(yè)利潤水平和未來變動(dòng)情況，判斷行業(yè)的發(fā)展前景及行業(yè)發(fā)展的有利和不利因素，了解行業(yè)內(nèi)主要企業(yè)及其市場份額情況，調(diào)查競爭對手情況，分析擬投資企業(yè)在行業(yè)中所處的競爭地-可編輯修改 -_位及變動(dòng)情況。調(diào)查擬投資企業(yè)所處行業(yè)的技術(shù)水平及技術(shù)特點(diǎn)，分析行業(yè)的周期性、區(qū)域性或季節(jié)性特征。了解擬投資企業(yè)所屬行業(yè)特有的經(jīng)營模式，調(diào)查行業(yè)企業(yè)采用的主要商業(yè)模式、銷售模式、盈利模式；對照擬投資企業(yè)所采用的模式，判斷其主要風(fēng)險(xiǎn)及對未來的影響；對報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)或未來將發(fā)生經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型的，應(yīng)予以重點(diǎn)

11、核查。分析該行業(yè)在產(chǎn)品價(jià)值鏈的作用，通過對該行業(yè)與其上下游行業(yè)的關(guān)聯(lián)度、上下游行業(yè)的發(fā)展前景、產(chǎn)品用途的廣度、產(chǎn)品替代趨勢等進(jìn)行分析論證，分析上下游行業(yè)變動(dòng)及變動(dòng)趨勢對擬投資企業(yè)所處行業(yè)的有利和不利影響。根據(jù)財(cái)務(wù)資料，分析擬投資企業(yè)出口業(yè)務(wù)情況， 如果出口比例較大，調(diào)查相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)口國的有關(guān)進(jìn)口政策、貿(mào)易磨擦對產(chǎn)品進(jìn)口的影響、以及進(jìn)口國同類產(chǎn)品的競爭格局等情況，分析出口市場變動(dòng)對擬投資企業(yè)的影響。（三）采購情況調(diào)查擬投資企業(yè)主要原材料、重要輔助材料、所需能源動(dòng)力的市場供求狀況，定量分析主要原材料、所需能源動(dòng)力價(jià)格變動(dòng)、可替代性、供應(yīng)渠道變化等因素對擬投資企業(yè)生產(chǎn)成本的影響，判斷其采購是否受到資源

12、或其他因素的限制。對擬投資企業(yè)主要供應(yīng)商分析，判斷是否存在嚴(yán)重依賴-可編輯修改 -_個(gè)別供應(yīng)商的情況，如果存在，是否對重要原材料的供應(yīng)做出備選安排；取得擬投資企業(yè)同前述供應(yīng)商的長期供貨合同，分析交易條款，判斷擬投資企業(yè)原材料供應(yīng)及價(jià)格的穩(wěn)定性。調(diào)查擬投資企業(yè)采購部門與生產(chǎn)計(jì)劃部門的銜接情況、原材料的安全儲(chǔ)備量情況，關(guān)注是否存在嚴(yán)重的原材料缺貨風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算最近幾期原材料類存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)，判斷是否存在原材料積壓風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)地調(diào)查是否存在殘次、冷背、呆滯的原材料。調(diào)查擬投資企業(yè)的存貨管理制度及其實(shí)施情況，包括但不限于存貨入庫前是否經(jīng)過驗(yàn)收、存貨的保存是否安全以及是否建立存貨短缺、毀損的處罰或追索等制度。調(diào)

13、查擬投資企業(yè)高管人員、核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有擬投資企業(yè) 5%以上股份的股東在主要供應(yīng)商中所占的權(quán)益情況，是否發(fā)生關(guān)聯(lián)采購。如果存在影響成本的重大關(guān)聯(lián)采購，抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)交易合同，分析不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)采購價(jià)格與當(dāng)時(shí)同類原材料市場公允價(jià)格是否存在異常，判斷關(guān)聯(lián)采購的定價(jià)是否合理，是否存在大股東與擬投資企業(yè)之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移情況。（三）生產(chǎn)情況取得擬投資企業(yè)生產(chǎn)流程資料，結(jié)合生產(chǎn)核心技術(shù)或關(guān)鍵生產(chǎn)環(huán)節(jié)，分析評價(jià)擬投資企業(yè)生產(chǎn)工藝、技術(shù)在行業(yè)中-可編輯修改 -_的領(lǐng)先程度。對擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力和歷年產(chǎn)量有關(guān)資料并進(jìn)行比較，分析擬投資企業(yè)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)是否存在瓶頸制約。核查擬投

14、資企業(yè)主要設(shè)備、房產(chǎn)等資產(chǎn)的成新率和剩余使用年限，在擬投資企業(yè)及其下屬公司的分布情況；關(guān)注是否存在閑置，是否對閑置資產(chǎn)做出安排；涉及租賃的，應(yīng)取得租賃合同，分析相關(guān)條款和實(shí)際執(zhí)行情況；涉及關(guān)聯(lián)方租賃的，應(yīng)分析租賃的必要性、合理性和租賃價(jià)格的公允性。調(diào)查擬投資企業(yè)是否存在設(shè)備抵押貸款的情形，如有，查閱借款合同的條款及還款情況，分析預(yù)期債務(wù)是否會(huì)對擬投資企業(yè)的生產(chǎn)保障構(gòu)成影響。取得擬投資企業(yè)關(guān)鍵設(shè)備、廠房等重要資產(chǎn)的保險(xiǎn)合同或其它保障協(xié)定，判斷擬投資企業(yè)對重要財(cái)產(chǎn)是否實(shí)施了必要的保障措施。取得擬投資企業(yè)專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)等主要無形資產(chǎn)的明細(xì)資料，分析其剩余使用

15、期限或保護(hù)期情況，關(guān)注其對擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重大影響。取得擬投資企業(yè)許可或被許可使用資產(chǎn)的合同文件，關(guān)注許可使用的具體資產(chǎn)內(nèi)容、許可方式、許可年限、許可使用費(fèi)，分析未來對擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營可能造成的影響；調(diào)查上述許可合同中，擬投資企業(yè)所有或使用的資產(chǎn)存在糾紛或潛在糾紛的情況。取得擬投資企業(yè)擁有的特許-可編輯修改 -_經(jīng)營權(quán)的法律文件，分析特許經(jīng)營權(quán)的取得、期限、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等，關(guān)注對擬投資企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響。調(diào)查擬投資企業(yè)是否在境外進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，取得其境外擁有資產(chǎn)的詳細(xì)資料， 并分析其境外的生產(chǎn)規(guī)模、 盈利狀況、主要風(fēng)險(xiǎn)等。查閱擬投資企業(yè)歷年產(chǎn)品（服務(wù)）成本計(jì)算單，計(jì)算主要產(chǎn)品（服務(wù)）的毛利

16、率、貢獻(xiàn)毛利占當(dāng)期主營業(yè)務(wù)利潤的比重指標(biāo)，與同類公司數(shù)據(jù)比較，分析擬投資企業(yè)較同行業(yè)公司在成本方面的競爭優(yōu)勢或劣勢；根據(jù)擬投資企業(yè)報(bào)告期上述數(shù)據(jù)，分析擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品的盈利能力，分析單位成本中直接材料、直接人工、燃料及動(dòng)力、制造費(fèi)用等成本要素的變動(dòng)情況， 計(jì)算擬投資企業(yè)產(chǎn)品的主要原材料、 動(dòng)力、燃料的比重，存在單一原材料所占比重較大的，分析其價(jià)格的變動(dòng)趨勢，并分析評價(jià)可能給擬投資企業(yè)銷售和利潤所帶來的重要影響。了解擬投資企業(yè)質(zhì)量管理的組織設(shè)置、質(zhì)量控制制度及實(shí)施情況。獲取質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門文件，調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）是否符合行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)告期是否因產(chǎn)品質(zhì)量問題受過質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門的處罰。調(diào)查

17、擬投資企業(yè)是否存在重大安全隱患、是否采取保障安全生產(chǎn)的措施，調(diào)查擬投資企業(yè)成立以來是否發(fā)生過重大-可編輯修改 -_的安全事故以及受到處罰的情況，分析評價(jià)安全事故對擬投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)營業(yè)績可能產(chǎn)生的影響。調(diào)查擬投資企業(yè)的生產(chǎn)工藝是否符合環(huán)境保護(hù)相關(guān)法規(guī)，調(diào)查擬投資企業(yè)歷年來在環(huán)境保護(hù)方面的投入及未來可能的投入情況?，F(xiàn)場觀察三廢的排放情況，核查有無污染處理設(shè)施及其實(shí)際運(yùn)行情況。走訪周圍居民，并征求環(huán)境保護(hù)管理部門的意見，調(diào)查是否存在受到處罰的情況。（四）銷售情況結(jié)合擬投資企業(yè)的行業(yè)屬性和企業(yè)規(guī)模等情況，了解擬投資企業(yè)的銷售模式，分析其采用該種模式的原因和可能引致的風(fēng)險(xiǎn)；查閱擬投資企業(yè)產(chǎn)品的注冊

18、商標(biāo)，了解其市場認(rèn)知度和信譽(yù)度，評價(jià)產(chǎn)品的品牌優(yōu)勢。了解市場上是否存在假冒偽劣產(chǎn)品，如有，調(diào)查擬投資企業(yè)的打假力度和維權(quán)措施實(shí)施情況。調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的市場定位、客戶的市場需求狀況，是否有穩(wěn)定的客戶基礎(chǔ)等。搜集擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品市場的地域分布和市場占有率資料，結(jié)合行業(yè)排名、競爭對手等情況，對擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品的行業(yè)地位進(jìn)行分析。搜集行業(yè)產(chǎn)品定價(jià)普遍策略和行業(yè)龍頭企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略，了解擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品的定價(jià)策略，評價(jià)其產(chǎn)品定價(jià)策略合理性；調(diào)查報(bào)告期擬投資企業(yè)產(chǎn)品銷售價(jià)格的變動(dòng)情-可編輯修改 -_況。獲取或編制擬投資企業(yè)報(bào)告期按區(qū)域分布的銷售記錄，調(diào)查擬投資企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的銷售區(qū)域

19、，分析擬投資企業(yè)銷售區(qū)域局限化現(xiàn)象是否明顯，產(chǎn)品的銷售是否受到地方保護(hù)主義的影響。獲取或編制擬投資企業(yè)報(bào)告期對主要客戶 (至少前 10 名 ) 的銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過分依賴某一客戶（屬于同一實(shí)際控制人的銷售客戶，應(yīng)合并計(jì)算銷售額）；分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實(shí)物抵債的現(xiàn)象。對大客戶，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、銀行進(jìn)賬單，或用函證的方法確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)性；與前述客戶存在長期合同的，應(yīng)取得相關(guān)合同，分析長期合同的交易條款及對擬投資企業(yè)銷售的影響。如果存在會(huì)計(jì)期末銷售收入異常增長的情況，需追查相關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。

20、獲取擬投資企業(yè)最近幾年產(chǎn)品返修率、客戶訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛等方面的資料，調(diào)查擬投資企業(yè)銷售維護(hù)和售后服務(wù)體系的建立及其實(shí)際運(yùn)行情況，分析客戶訴訟和產(chǎn)品質(zhì)量糾紛對未來銷售的影響及銷售方面可能存在的或有負(fù)債。查閱銷售合同、銷售部門對銷售退回的處理意見等資料，核查是否存在大額異常的銷售退回，判斷銷售退回的真實(shí)性。對產(chǎn)品大量出口的，應(yīng)函證或走訪海關(guān)等相關(guān)機(jī)構(gòu)，調(diào)查其銷-可編輯修改 -_售方式、銷售途徑和客戶回款情況，確認(rèn)銷售的真實(shí)性，判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入中是否存在重大的關(guān)聯(lián)銷售，關(guān)注高管人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有擬投資企業(yè) 5%以上股份的股東在主要客戶中所占

21、的權(quán)益；抽查不同時(shí)點(diǎn)的關(guān)聯(lián)銷售合同，分析不同時(shí)點(diǎn)銷售價(jià)格的變動(dòng)，并與同類產(chǎn)品當(dāng)時(shí)市場公允價(jià)格比較；調(diào)查上述關(guān)聯(lián)銷售合同中，產(chǎn)品最終實(shí)現(xiàn)銷售的情況。如果存在異常，分析其對收入的影響，分析關(guān)聯(lián)銷售定價(jià)是否合理，是否存在大股東與擬投資企業(yè)之間的利潤輸送或資金轉(zhuǎn)移現(xiàn)象。（五）核心技術(shù)人員、技術(shù)與研發(fā)情況調(diào)查擬投資企業(yè)的研發(fā)模式和研發(fā)系統(tǒng)的設(shè)置和運(yùn)行情況，分析是否存在良好的技術(shù)創(chuàng)新機(jī)制，是否能夠滿足擬投資企業(yè)未來發(fā)展的需要。調(diào)查擬投資企業(yè)擁有的專利、非專利技術(shù)、技術(shù)許可協(xié)議、技術(shù)合作協(xié)議等，分析擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品的核心技術(shù)，考察其技術(shù)水平、技術(shù)成熟程度、同行業(yè)技術(shù)發(fā)展水平及技術(shù)進(jìn)步情況；分析擬投資企業(yè)主

22、要產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段（如基礎(chǔ)研究、中試、小批量生產(chǎn)或大批量生產(chǎn)階段） ；核查核心技術(shù)的取得方式及使用情況，判斷是否存在糾紛或潛在糾紛及侵犯他人知識產(chǎn)權(quán)的情形。調(diào)查專利技術(shù)和非專利技術(shù)許可方式、允許使用期限及到期-可編輯修改 -_的處理方法，考察主要產(chǎn)品的技術(shù)含量和可替代性；對于專利技術(shù)，應(yīng)關(guān)注專利的有效期及到期后對擬投資企業(yè)的影響，并核查侵權(quán)情況及擬投資企業(yè)具體的保護(hù)措施與效果；對于非專利技術(shù)，應(yīng)取得擬投資企業(yè)相關(guān)保密制度及其與核心技術(shù)人員簽訂的保密協(xié)議等，調(diào)查擬投資企業(yè)具體的技術(shù)保護(hù)措施和實(shí)際的保護(hù)狀況；對擬投資企業(yè)未來經(jīng)營存在重大影響的關(guān)鍵技術(shù)，應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注和專項(xiàng)調(diào)查。調(diào)查擬投資企

23、業(yè)對關(guān)鍵技術(shù)人員是否實(shí)施了有效約束和激勵(lì)，是否有效避免了關(guān)鍵技術(shù)人才的流失和技術(shù)秘密的外泄。取得擬投資企業(yè)主要研發(fā)成果、在研項(xiàng)目、研發(fā)目標(biāo)等資料，調(diào)查擬投資企業(yè)歷年研發(fā)費(fèi)用占擬投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比重、自主知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量與質(zhì)量、技術(shù)儲(chǔ)備等情況，對擬投資企業(yè)的研發(fā)能力進(jìn)行分析。與其他單位合作研發(fā)的，取得合作協(xié)議等相關(guān)資料， 分析合作研發(fā)的成果分配、保密措施等問題。三、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易（一）同業(yè)競爭情況分析擬投資企業(yè)、控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告及主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等相關(guān)數(shù)據(jù)，調(diào)查擬投資企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對象、與擬投資企業(yè)產(chǎn)品的可替代性

24、等情況，判-可編輯修改 -_斷是否構(gòu)成同業(yè)競爭，并核查擬投資企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人是否對避免同業(yè)競爭做出承諾以及承諾的履行情況。（二）關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況確認(rèn)擬投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)查擬投資企業(yè)高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。調(diào)查擬投資企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的以下內(nèi)容（包括但不限于）：1是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2取得與關(guān)聯(lián)交易相關(guān)的會(huì)議資料，判斷是否按照公司章程或其他規(guī)定履行了必要的批準(zhǔn)程序。3定價(jià)依據(jù)是否充分，定價(jià)是否公允，與市場交易價(jià)格或獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異及其原因，是否存在明顯屬于單方獲利性交易。4向關(guān)聯(lián)方銷售

25、產(chǎn)生的收入占擬投資企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占擬投資企業(yè)采購總額的比例，分析是否達(dá)到了影響擬投資企業(yè)經(jīng)營獨(dú)立性的程度。5計(jì)算關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占擬投資企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性。6關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤占擬投資企業(yè)利潤總額的比例是否-可編輯修改 -_較高，是否對擬投資企業(yè)業(yè)績的穩(wěn)定性產(chǎn)生影響。7調(diào)查關(guān)聯(lián)交易合同條款的履行情況，以及有無大額銷售退回情況及其對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。8是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情況。對于缺乏明顯商業(yè)理由的交易， 實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易， 交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易，與曾經(jīng)

26、的關(guān)聯(lián)方持續(xù)發(fā)生的交易，與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易等，應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注，分析是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)交易，調(diào)查交易背后是否還有其他安排。9分析關(guān)聯(lián)交易的偶發(fā)性和經(jīng)常性。對于購銷商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易，分析增減變化的原因及是否仍將持續(xù)進(jìn)行，關(guān)注關(guān)聯(lián)交易合同重要條款是否明確且具有可操作性以及是否切實(shí)得到履行；對于偶發(fā)性關(guān)聯(lián)交易，分析對當(dāng)期經(jīng)營成果和主營業(yè)務(wù)的影響，關(guān)注交易價(jià)格、交易目的和實(shí)質(zhì)，評價(jià)交易對擬投資企業(yè)獨(dú)立經(jīng)營能力的影響。10參照財(cái)政部關(guān)于關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，核查擬投資企業(yè)主要關(guān)聯(lián)交易的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。四、高管人員（一）高管人員任職情

27、況及任職資格了解高管人員任職情況，核查相關(guān)高管人員的任職是否-可編輯修改 -_符合法律、法規(guī)規(guī)定的任職資格，聘任是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度；調(diào)查高管人員相互之間是否存在親屬關(guān)系。對于高管人員任職資格需經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)或備案的，應(yīng)獲得相關(guān)批準(zhǔn)或備案文件。（二）高管人員的經(jīng)歷及行為操守調(diào)查了解高管人員的教育經(jīng)歷、專業(yè)資歷以及是否存在違法、違規(guī)行為或不誠信行為，是否存在受到處罰和對曾任職的破產(chǎn)企業(yè)負(fù)個(gè)人責(zé)任的情況。取得擬投資企業(yè)與高管人員所簽定的協(xié)議或承諾文件，關(guān)注高管人員作出的重要承諾，以及有關(guān)協(xié)議或承諾的履行情況。（三）高管人員勝任能力和勤勉盡責(zé)了解擬投資企業(yè)高管人員曾擔(dān)任高

28、管人員的其他公司的規(guī)范運(yùn)作情況以及該公司經(jīng)營情況，分析高管人員管理公司的能力。了解擬投資企業(yè)員工對高管人員的評價(jià)，擬投資企業(yè)高管人員是否團(tuán)結(jié)，關(guān)鍵管理人員之間是否存在重大分歧和矛盾，是否會(huì)對擬投資企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)或潛在的重大影響。了解每名高管人員尤其是每名董事投入擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)的時(shí)間，分析高管人員是否有足夠時(shí)間和精力勤勉盡責(zé)地管理公司。了解高管人員的勝任能力和勤勉盡責(zé)情況。-可編輯修改 -_（四）高管人員薪酬及兼職情況調(diào)查擬投資企業(yè)為高管人員制定的薪酬方案、股權(quán)激勵(lì)方案，調(diào)查高管人員在擬投資企業(yè)內(nèi)部或外部的兼職情況，分析高管人員兼職情況是否會(huì)對其工作效率、質(zhì)量產(chǎn)生影響。關(guān)注高管人員最近一年從擬

29、投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)領(lǐng)取收入的情況，以及所享受的其他待遇、退休金計(jì)劃等。（五）報(bào)告期內(nèi)高管人員變動(dòng)了解報(bào)告期高管人員的變動(dòng)情況，內(nèi)容包括但不限于變動(dòng)經(jīng)過、變動(dòng)原因、是否符合公司章程規(guī)定的任免程序和內(nèi)部人事聘用制度、程序，控股股東或?qū)嶋H控制人推薦高管人選是否通過合法程序，是否存在控股股東或?qū)嶋H控制人干預(yù)擬投資企業(yè)董事會(huì)和股東大會(huì)已經(jīng)做出的人事任免決定的情況等。（六）高管人員持股及其它對外投資情況取得高管人員的聲明文件，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有擬投資企業(yè)股份的情況，近三年所持股份的增減變動(dòng)以及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況。調(diào)查高管人員的其它對外投資情況，包括持股對象、持股數(shù)量、持

30、股比例以及有關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營或?yàn)樗私?jīng)營與擬投資企業(yè)同類業(yè)-可編輯修改 -_務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對外投資，是否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。五、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制（一）公司章程及其規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查公司章程是否符合公司法 、證券法及中國證監(jiān)會(huì)和交易所的有關(guān)規(guī)定。關(guān)注董事會(huì)授權(quán)情況是否符合規(guī)定。調(diào)查公司章程歷次修改情況、修改原因、每次修改是否經(jīng)過法定程序、是否進(jìn)行了工商變更登記。了解擬投資企業(yè)三年內(nèi)是否存在違法違規(guī)行為，若存在違法違規(guī)行為，應(yīng)詳細(xì)核查違規(guī)事實(shí)及受到處罰的情況；若不存在違法違規(guī)行為，應(yīng)取得擬投資企業(yè)明確的書面聲明。（二）組織結(jié)構(gòu)和“三會(huì)”運(yùn)作情

31、況了解擬投資企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，考察總部與分（子）公司、董事會(huì)、專門委員會(huì)、總部職能部門與分（子）公司內(nèi)部控制決策的形式、層次、實(shí)施和反饋的情況，分析評價(jià)擬投資企業(yè)組織運(yùn)作的有效性；調(diào)查各機(jī)構(gòu)之間的管理、分工、協(xié)作和信息溝通關(guān)系，分析其設(shè)計(jì)的必要性、合理性和運(yùn)行的有效性。根據(jù)公司章程，結(jié)合擬投資企業(yè)組織結(jié)構(gòu)，核查擬投資企業(yè)組織機(jī)構(gòu)是否健全、清晰，其設(shè)置是否體現(xiàn)分工明確、相互制約的治理原則。-可編輯修改 -_核查擬投資企業(yè)是否依法建立了健全的股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事、董事會(huì)秘書制度，了解擬投資企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，以及戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核等專門委員會(huì)的設(shè)置情況，及公司章程中規(guī)定的

32、上述機(jī)構(gòu)和人員依法履行的職責(zé)是否完備、明確。核查擬投資企業(yè)三會(huì)和高管人員的職責(zé)及制衡機(jī)制是否有效運(yùn)作，擬投資企業(yè)建立的決策程序和議事規(guī)則是否民主、透明，內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)是否健全、有效。（三）內(nèi)部控制環(huán)境分析評價(jià)擬投資企業(yè)是否有積極的控制環(huán)境，包括考察董事會(huì)及相關(guān)的專門委員會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查擬投資企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略和重大決策、確定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高管人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，以及高管人員和董事會(huì)、專門委員會(huì)之間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確；考察高管人員是否促使擬投資企業(yè)員工了解公司的內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用。（四）業(yè)務(wù)控制了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程和其中的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措

33、施，包括授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本，采取驗(yàn)證、觀察、詢問、重-可編輯修改 -_新操作等測試方法，評價(jià)擬投資企業(yè)的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。調(diào)查擬投資企業(yè)是否接受過政府審計(jì)及其他外部審計(jì)，如有，核查該審計(jì)報(bào)告所提問題是否已得到有效解決。調(diào)查擬投資企業(yè)報(bào)告期及最近一期的業(yè)務(wù)經(jīng)營操作是否符合監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定，是否存在因違反工商、稅務(wù)、審計(jì)、環(huán)保、勞動(dòng)保護(hù)等部門的相關(guān)規(guī)定而受到處罰的情形及對擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況等的影響，并調(diào)查該事件是否已改正，不良后果是否已消除。對擬投資企業(yè)已發(fā)現(xiàn)的由于風(fēng)險(xiǎn)控

34、制不力所導(dǎo)致的損失事件進(jìn)行調(diào)查，了解事件發(fā)生過程及對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績的影響，了解該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定及有效性，事件發(fā)生后擬投資企業(yè)所采取的緊急補(bǔ)救措施及效果，追蹤擬投資企業(yè)針對內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)所采取的改進(jìn)措施及效果。（五）信息系統(tǒng)控制了解擬投資企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)情況、管理制度、操作流程和風(fēng)險(xiǎn)防范制度。通過與擬投資企業(yè)高管人員和員工交談，查閱擬投資企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)章制度等方法，評價(jià)信息溝通與反饋是否有效，包括是否建立了能夠涵蓋擬投資企業(yè)的全部重要活動(dòng)，并對內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行搜集和整理的有效信-可編輯修改 -_息系統(tǒng)，是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道，確保員工能充分理解和執(zhí)行

35、擬投資企業(yè)政策和程序，并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。在此基礎(chǔ)上，評價(jià)擬投資企業(yè)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。（六）會(huì)計(jì)管理控制核查擬投資企業(yè)的會(huì)計(jì)管理是否涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是否制訂了專門的、操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)制度，各級會(huì)計(jì)人員是否具備了專業(yè)素質(zhì)，是否建立了持續(xù)的人員培訓(xùn)制度，有無控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)崗位設(shè)置是否貫徹“責(zé)任分離、相互制約”原則，是否執(zhí)行重要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作授權(quán)規(guī)定，是否按規(guī)定組織對賬等，分析評價(jià)擬投資企業(yè)會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性。（七）內(nèi)部控制的監(jiān)督了解擬投資企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)情況，核查其人數(shù)是否符合相關(guān)規(guī)定，是否配備了專業(yè)的中堅(jiān)力

36、量，核查內(nèi)部審計(jì)是否涵蓋了各項(xiàng)業(yè)務(wù)、分支機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等各類別，調(diào)查了解近年來擬投資企業(yè)通過內(nèi)部審計(jì)避免或減少損失的情況，并綜合分析擬投資企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體系的有效性。了解擬投資企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)制度。采用詢問、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告、查閱監(jiān)事會(huì)報(bào)告和對擬投資企業(yè)已出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)證分析等方法，考察擬-可編輯修改 -_投資企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價(jià)制度的有效性。六、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（一）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料對經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)或發(fā)表專業(yè)意見的財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。審慎核查時(shí)，不僅需關(guān)注會(huì)計(jì)信息各構(gòu)成要素之間是否相匹配，還需關(guān)注會(huì)計(jì)信息與相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間是否相

37、匹配，特別是應(yīng)將財(cái)務(wù)分析與擬投資企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)情況相結(jié)合，關(guān)注擬投資企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展、業(yè)務(wù)管理狀況，了解擬投資企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)際操作程序、相關(guān)經(jīng)營部門的經(jīng)營業(yè)績，對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)資料做出總體評價(jià)。在此基礎(chǔ)上，對重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。發(fā)現(xiàn)異常財(cái)務(wù)事項(xiàng)或財(cái)務(wù)報(bào)表被出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)采取現(xiàn)場察看，核查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄和業(yè)務(wù)文件，向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、業(yè)務(wù)人員和經(jīng)辦人員詢問等多種形式進(jìn)行專項(xiàng)核查。必要時(shí)，就會(huì)計(jì)師的審計(jì)或?qū)徍艘庖姟?huì)計(jì)報(bào)表附注中重要或異常內(nèi)容與會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，或請會(huì)計(jì)師做出書面解釋，但應(yīng)對會(huì)計(jì)師所作解釋的合理性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查，并做出獨(dú)立判斷；對于重大財(cái)務(wù)異常事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)

38、行調(diào)查、復(fù)核，必要時(shí)可聘請其他中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)服務(wù)。對于擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相-可編輯修改 -_關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。對納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。對擬投資企業(yè)披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有） 。對擬投資企業(yè)運(yùn)行不足三年的，應(yīng)核查擬投資企業(yè)設(shè)立前利潤表編制的會(huì)計(jì)主體及確定方法。財(cái)務(wù)報(bào)表存在剝離調(diào)整的，還應(yīng)核查剝離調(diào)整的原則、方法和具體剝離情況。如擬投資企業(yè)最近一年及一期內(nèi)收購兼并其他企業(yè)資產(chǎn)（或股權(quán)） ，且被收購企業(yè)資產(chǎn)總額或營業(yè)收入或凈利潤超過收購前擬投資企業(yè)相應(yīng)項(xiàng)目 20%（含 20%）的

39、，應(yīng)獲得被收購企業(yè)收購前一年的利潤表，并核查其財(cái)務(wù)情況。（二）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)核查擬投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。如擬投資企業(yè)報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響。（三）評估報(bào)告核查評估機(jī)構(gòu)是否履行了必要的評估程序、評估假設(shè)是否合理、評估方法是否恰當(dāng)、評估依據(jù)是否充分、評估結(jié)果-可編輯修改 -_是否合理、評估值大幅增減變化原因是否合理，關(guān)注評估中的特殊說明事項(xiàng)及評估資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)是否明確。（四）內(nèi)控鑒證報(bào)告取得注冊會(huì)計(jì)師關(guān)于擬投資企業(yè)內(nèi)部控制的鑒證報(bào)告（如有），了解擬投資企業(yè)內(nèi)部控制制度是否完整、合理和有效。如會(huì)計(jì)師提出

40、了改進(jìn)建議，應(yīng)對不足的方面進(jìn)行特別關(guān)注，跟蹤擬投資企業(yè)改進(jìn)的措施及效果。（五）財(cái)務(wù)比率分析計(jì)算擬投資企業(yè)各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析擬投資企業(yè)各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤結(jié)構(gòu)和利潤來源，判斷擬投資企業(yè)盈利能力的持續(xù)性。計(jì)算擬投資企業(yè)各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合擬投資企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、 可利用的融資渠道及授信額度、 表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析擬投資企業(yè)各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷擬投資企業(yè)的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算擬投資企業(yè)各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，

41、結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、擬投資企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析擬-可編輯修改 -_投資企業(yè)各年度營運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷擬投資企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營能力。通過上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析擬投資企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，判斷擬投資企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。（六）銷售收入了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及擬投資企業(yè)確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。核查擬投資企業(yè)在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況

42、；分析擬投資企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與擬投資企業(yè)銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。取得擬投資企業(yè)收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場同期的變化情況。如擬投資企業(yè)收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對各季度經(jīng)營成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析擬投資企業(yè)收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。取得擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解-可編輯修改 -_報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對擬投資企業(yè)收入變動(dòng)的影響；搜集市場上相同或相近產(chǎn)品的價(jià)格信息和近年的走勢情況，與擬投資企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，分析是否存在異常；取得擬投資企業(yè)報(bào)告期主要產(chǎn)品的銷量變化資料，了解報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品銷售數(shù)量的變化情況，分析擬投資企業(yè)主要產(chǎn)品銷量變動(dòng)的基本規(guī)律及其對擬投資企業(yè)收入變動(dòng)的影響。存在異常變動(dòng)或重大變動(dòng)的，應(yīng)分析并追查原因。關(guān)注擬投資企業(yè)銷售模式對其收入核