勞務公司賬務處理上課講義

1、勞務公司賬務處理勞務公司賬務處理勞務公司，主要是中介服務，比工業(yè)商業(yè)會計要簡單的多,沒有生產 成本費用的核算，一般也沒有存貨，有也比較簡單，主要是用于公司辦公用的用 品。日常會計主要是核算業(yè)務收入、主營業(yè)務成本（支出）、管理費 用。用到的科目主要有：1與資產負債表有關的主要有：現(xiàn)金、 銀行存款、應收賬款、其他應收 款、固定資產、應付工資（或應付職工薪酬）、應交稅費、實收資本、未分配 利潤。還有可能用到材料、應付賬款、其他應付款等科目。2、與利潤表有關的主要有：主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、管理費用、財 務費用、本年利潤。還有可能用到其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收 入、營業(yè)外支出、營業(yè)稅金及

2、附加等科目。勞務公司為派遣單位代發(fā)工資，從其他應收款（或其他應付款）科目核算。 收到用工單位轉來的工資時，借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：其他應收款（其他應付款）代發(fā)工資支付時，借：其他應收款（其他應付款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（各明細，如營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等） 另外，現(xiàn)在大部分小企業(yè)都執(zhí)行小企業(yè)會計制度。勞務公司應該按全額開具地稅發(fā)票，發(fā)票內容可以開具勞務費等， 按收取的勞務費減去支付給派遣人員的工資、社保和住房公積金等后的余額繳 納營業(yè)稅，稅率為5% （附加稅費按核定的稅率征收）。收到勞務費，開具發(fā)票借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入計提勞務派遣人員工資及企業(yè)承擔的社

3、保。住房公積金 借：主營業(yè)務成本貸：應付職工薪酬 薪金社保住房公 積金支付派遣人員的工資借：應付職工薪酬 薪金貸：庫存現(xiàn)金其他應付款一一個人承擔的社保和公積金 應交稅費一一個稅（可以扣減3500）繳納社保和公積金借：應付職工薪酬一一社保住房公積金其他應付款一一個人承擔的社保和公積金貸：銀行存款計提營業(yè)稅和附加稅費借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費一一營業(yè)稅城建稅教育費附加問題：勞務派遣公司收取的派出人員的工資費用，開具什么發(fā)票？代收的 社會保險費，開具什么發(fā)票？收取的勞務派遣費，開具什么發(fā)票？按什么金額 來計算交稅？會計賬務上如何處理？回答：勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力。用工單位將其

4、應 支付給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金統(tǒng)一交給勞務 公司代為發(fā)放、辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部款項減除代收轉付 給勞動力的工資和為勞動力繳納的社會保險費、住房公積金后的余額為計稅營 業(yè)稅。收入的會計分錄如下 借：銀行存款或現(xiàn)金或應收賬款（含全部款項）貸：其它應交款（個人所得稅）其它應交款（社保費） 應付工資（不含稅工資） 主營業(yè)務收入（管理費）計征稅的會計分錄如下： 借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應繳稅金一一應交營業(yè)稅（以管理費為計稅依據） 應交稅金 應交城建稅（以營業(yè)稅為計稅基數） 其他應交款一一教育費附加（以營業(yè)稅為計稅基數）地方教育費附加（以營業(yè)稅為計稅基數）

5、 支付派遣人員的工資，屬于管理費用等成本費用，會計處理可改為：1、收到A公司付的勞務費時2、借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入3、借：營業(yè)稅金及附加貸：主營業(yè)務收入一服務費應交稅費一應交營業(yè)稅、城建稅、教育附加4、計提被派遣人員工資 借：管理費用貸：應付職工薪酬一工資應付職工薪酬一社保一個人應交養(yǎng)老保險 應付職工薪酬一社保一個人應交失業(yè)保險 應付職工薪酬一社保一個人應交醫(yī)療保險 應付職工薪酬一社保一個人應交住房公積金 其他應付款一單位應該負擔的保險 其他應付款一單位應該負擔住房公積金 應交稅費一應交個人所得稅5、發(fā)放時 借：應付職工薪酬一工資貸：庫存現(xiàn)金6支付社保、住房公積金借：應付職工薪酬一社保一個人應交保險（三險一金） 應付職工薪酬一社保一個人應交住房公積金 其他應付款一單位應該負擔的保險（五險） 其他應付款一單位應該負擔住房公積金 貸：銀行存款7、支付個人所得稅借：應交稅費一應交個人所得稅貸：銀行存款8、支付營業(yè)稅金及附加借：應交稅