出口退稅進(jìn)料加工手(賬)冊(cè)核銷

1、出口退稅進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷什么時(shí)候核銷？進(jìn)料加工年度核銷在每年1月1日至4月20日期間的任何時(shí)間均可進(jìn)行。核銷的對(duì) 象是什么？企業(yè)上年度在海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)。沒(méi)有核銷會(huì)怎么？在企業(yè)進(jìn)行手（賬）冊(cè)核銷申報(bào)前，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可照常進(jìn)行免抵退稅審核，但暫不 辦理免抵退稅審批。如何才能做好核銷工作？一、平時(shí)做賬、申報(bào)退稅要注意：1、以進(jìn)口報(bào)關(guān)單到岸價(jià)入賬、不漏單。確保進(jìn)口報(bào)關(guān)單張數(shù)與進(jìn)口金額與聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管 加工貿(mào)易電子信息一致。進(jìn)口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單份數(shù)：進(jìn)口總值是扣除進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料料件復(fù)出口、進(jìn)料邊角料復(fù)出口、進(jìn)料料件退換、 料

2、件放棄、進(jìn)料料件內(nèi)銷、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷、出料加工、進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的 總金額。2、以出口報(bào)關(guān)單離岸價(jià)入賬、不漏單。確保出口報(bào)關(guān)單張數(shù)與出口金額與加貿(mào)信息 一致。出口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單份數(shù)：出口總值包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除 進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額：免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、 單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。核銷前要那些準(zhǔn)備？1、對(duì)于紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)海關(guān)已核銷的，企業(yè)應(yīng)盡量在次年進(jìn)行免抵退稅核銷 申報(bào)前完成該手冊(cè)全部出口貨物的免抵退稅正式申報(bào)、審核。以免造成二次核銷。2、對(duì)于20

3、21年度出口貨物勞務(wù)前期單證不齊申報(bào)，在2021年度4月增值稅納稅申 報(bào)期內(nèi)未收齊單證且未申請(qǐng)延期申報(bào)的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷申報(bào)前，在 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表中進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行免稅 或征稅申報(bào)。對(duì)于2021年度以后出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無(wú)法在免抵退稅申報(bào)截止 期限之內(nèi)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的，且未按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第61號(hào)的規(guī)定進(jìn) 行免抵退稅備案申報(bào)的，不可再進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免 稅或征稅申報(bào)。3、2021年8月1日前虛擬法下出口金額和進(jìn)口金額。核銷的具體步驟是什么？1、到稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋，讀

4、入申報(bào)系統(tǒng)，避免申報(bào)不準(zhǔn)確。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋與退稅申報(bào)系統(tǒng)中已申報(bào)的數(shù)據(jù)，檢查出口報(bào)關(guān)數(shù)據(jù) 是不是有差額，查找原因，漏單？單價(jià)錯(cuò)誤？出口價(jià)格錯(cuò)誤？漏單要補(bǔ)申報(bào)后再核銷，對(duì) 于超期未備案單據(jù)做免稅或征稅申報(bào)。按稅局提供的加貿(mào)信息和企業(yè)進(jìn)出口數(shù)據(jù)比較，評(píng) 估對(duì)企業(yè)的影響，如果影響較小，可按稅局提供的加貿(mào)信息來(lái)填寫核銷申報(bào)表。3、XF情況下的操作（1）免抵退稅核銷申報(bào)錄入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” ？ “進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入” ？ “免抵退核銷申報(bào)錄入”?？缬?jì)劃分配率年度使用的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)，應(yīng)按同一個(gè)手（賬）號(hào)、分不同計(jì)劃 分配率年度填報(bào)核銷申報(bào)表，每個(gè)年度填寫一條記錄。企業(yè)在2021年8月

5、1日前己?jiǎn)⒂眠M(jìn)料加工貿(mào)易手冊(cè)并已進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的， 應(yīng)剔除己按購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的出口銷售額。（2）免抵退稅核銷申報(bào)和打印“免抵退稅申報(bào)” ？ “生成進(jìn)料加工數(shù)據(jù)” “免抵退稅申報(bào)” ？ “打印進(jìn)料加工報(bào)表” （3）實(shí)際分配率的反饋和確認(rèn)“反饋信息處理” ？ “稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” ？ “進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入” ？ “實(shí)際分配率反饋確認(rèn)”企業(yè)對(duì)稅 務(wù)機(jī)關(guān)反饋的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表進(jìn)行核對(duì)，如無(wú)異議，在“企業(yè) 確認(rèn)意見”欄填入XF （相符），在“免抵退稅申報(bào)” ？ “打印進(jìn)料加工報(bào)表”中打印進(jìn) 料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表，簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)

6、據(jù)不用再進(jìn)行申 報(bào)。END4、BF情況下的操作（1）實(shí)際分配率的反饋和確認(rèn)“反饋信息處理” ？ “稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” ？ “進(jìn)料加工業(yè)務(wù)明細(xì)錄入” ？ “實(shí)際分配率反饋確認(rèn)”擬確認(rèn)意見為不符的，應(yīng)先按深圳市進(jìn)料加工實(shí)耗法實(shí)施方案的要求填寫已核 銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表（進(jìn)口報(bào)關(guān)單/出口報(bào)關(guān)單）后再進(jìn)行“實(shí)際分配率 確認(rèn)”操作，并點(diǎn)擊“確認(rèn)意見”。對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)出口價(jià)格與實(shí)際出口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際 出口離岸價(jià)格，將差額填寫調(diào)整報(bào)告表（附件6-2）反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn) 口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額

7、填寫調(diào)整報(bào)告表（附件6-1）對(duì)于2021年7月31日前己?jiǎn)⒂眠M(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)或電子手冊(cè)并進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷 申報(bào)的，應(yīng)以自2021年8月1日起改用12號(hào)公告進(jìn)料加工實(shí)耗法之后的實(shí)際進(jìn)口、出口 數(shù)據(jù)進(jìn)行手冊(cè)核銷，并將其與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的差額，填報(bào)調(diào)整報(bào)告表 （附件6-1、6-2）,以保證參與核銷的數(shù)據(jù)中不包括前期己進(jìn)行購(gòu)進(jìn)法虛擬核銷申報(bào)的進(jìn) 出口數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)計(jì)算。對(duì)于前期完全采用虛擬核銷辦法申報(bào)免抵退稅的手冊(cè)號(hào)，若系統(tǒng)自動(dòng)提取計(jì)算了聯(lián)網(wǎng) 監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的，應(yīng)通過(guò)附件6-1. 6-2對(duì)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額進(jìn)行沖減申報(bào)， 即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進(jìn)出口金額的相反值填寫附件6-1、

8、6-2的進(jìn)口到岸價(jià)、出口離岸價(jià)， 從而使該手冊(cè)實(shí)際分配率為0.在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入BF （相符），在“免抵退稅申報(bào)” ？ “打印進(jìn)料加工報(bào)表” 中打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表，簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并重新報(bào)送 電子數(shù)據(jù)。5,反復(fù)進(jìn)行，直到企業(yè)確認(rèn)相符，在“企業(yè)確認(rèn)意見”欄填入XF （相符）后，在 “免抵退稅申報(bào)” ？ “打印進(jìn)料加工報(bào)表”中打印進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋 表，簽字蓋章后報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進(jìn)行申報(bào)。注意：1、企業(yè)可在“申報(bào)數(shù)據(jù)處理”？ “撤銷進(jìn)料加工數(shù)據(jù)”先撤消申報(bào)，再按上述 操作調(diào)整錄入后再次進(jìn)行申報(bào)，直到最終對(duì)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表確

9、認(rèn)無(wú)誤。核銷成功后，如何處理？調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表電子數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報(bào)中申報(bào)應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征 和抵扣稅額抵減額。生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表填報(bào)舉例。企業(yè)Cl手冊(cè)2021年10月1日啟用，2021年9月30日核銷。2021年度計(jì)劃分配率 為50%,企業(yè)于2021年4月完成2021年度手冊(cè)核銷并確定2021年度計(jì)劃分配率60%,將 電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。假設(shè)該企業(yè)進(jìn)行次月申報(bào)，C1手冊(cè)出口總金額為100萬(wàn)美元，2021年10月1日一2021年4月30日出口總金額為60萬(wàn)美元：202

10、1年5月1日至手冊(cè)核銷出口總金 額為40萬(wàn)美元。則C1手冊(cè)在2021年進(jìn)行核銷申報(bào)時(shí)應(yīng)錄入2條記錄。第一條記錄：2021年度計(jì)劃分配率50用對(duì)應(yīng)出口額為60萬(wàn)美元第二條記錄：2021年度計(jì)劃分配率60與對(duì)應(yīng)出口額為40萬(wàn)美元出口退稅進(jìn)料加工計(jì)劃分配率規(guī)定計(jì)劃分配率確定2021、2021年度計(jì)劃分配率1、紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。（1）上年度有進(jìn)料加工手冊(cè)核銷的，2021、2021年度計(jì)劃分配率不直接采用生產(chǎn) 企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”， 應(yīng)以最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額*100%確定本年度計(jì)劃分配 率，并于上年

11、度手冊(cè)核銷審核通過(guò)當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送調(diào)整進(jìn)料加工計(jì)劃分配 率的書面申請(qǐng)及相關(guān)資料。由稅務(wù)機(jī)關(guān)將預(yù)計(jì)的進(jìn)料加工計(jì)劃分配率作為該年度的計(jì)劃分 配率并反饋給企業(yè)。（2）上年度無(wú)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷旦有在用手冊(cè)的，2021、2021年度計(jì)劃分配率由出 口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)延用上一年度計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。（3） 2021年1月1日起未啟用過(guò)進(jìn)料加工手冊(cè)的，應(yīng)于新啟用進(jìn)料加工手冊(cè)并實(shí)際 發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)，報(bào)送進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表， 確定年度的計(jì)劃分配率。其年度計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額/計(jì)劃出口總額 *100%o確定2021年及以后年度的計(jì)劃分配率自2021年度開始，確認(rèn)年度計(jì)劃分配率嚴(yán)格按照12號(hào)公告的辦法執(zhí)行。1、企業(yè)在上一年度有進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)完成年度核銷后， 出口退（免）稅申報(bào)、審核系統(tǒng)將自動(dòng)以生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的 “上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率”作為本年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。2、企業(yè)在上一年度無(wú)進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷且有在用手冊(cè)的，出口退（免）稅申 報(bào)、審核系統(tǒng)將自動(dòng)延用上一年度的計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。3、企業(yè)自2021年1月1日起