消費(fèi)稅的核算習(xí)題

1、消費(fèi)稅的核算第四章消費(fèi)稅的核算-、單選題1、我國(guó)絕大多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品選擇征收消費(fèi)稅的環(huán)節(jié) 是（）。A 生產(chǎn)環(huán)節(jié)B流通環(huán)節(jié)C消費(fèi)環(huán)節(jié)D分配環(huán)節(jié)2、下列項(xiàng)目中可以抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅額的項(xiàng)目有（）A.為生產(chǎn)化妝品而領(lǐng)用的酒精B,為零售金銀首飾而出庫(kù)的金銀首飾C.領(lǐng)用外購(gòu)已稅白酒勾兌的白酒D.為生產(chǎn)卷煙而外購(gòu)的煙絲3、委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品收回后，用于繼續(xù)加工生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，應(yīng) 計(jì)入的科目是（）。A.生產(chǎn)成本B.應(yīng)交稅金C.委托加工成本D.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4、下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量征收的有（）。A.黃酒B 酒精C 小汽車D 高爾夫球5、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指（）。A.

2、由受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品C由受托方將原材料賣給委托方，然后再 接受加工的 4 口D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加 工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的產(chǎn)品6、納稅人用夕卜購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品，在計(jì)算納稅時(shí)，其外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅 稅款應(yīng)按下列辦法處理（A該已納稅款當(dāng)期可以全部扣除B.該已納稅款當(dāng)期可扣除50%、C可對(duì)外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)期領(lǐng)用部分的已納稅款予以 扣除D該已納稅款當(dāng)期不得扣除7、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，若 沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其組成計(jì)稅價(jià)格為（A.B.C.D.（成本+利潤(rùn)）

3、（成本+利潤(rùn)） （成本+利潤(rùn)） （成本+利潤(rùn)）*）°（1消費(fèi)稅稅率）（1+消費(fèi)稅稅率）（1增值稅稅率或征收率）（1+增值稅稅率或征 收率）8消費(fèi)稅納稅人發(fā)生下列行為，其具體納稅地點(diǎn)不正 確的是（）。A納稅人到外縣（市）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須向 納稅人核算 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，必須由受托方 向其所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅D進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理 人向報(bào)關(guān)地 海關(guān)申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題1、下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A貴重首飾B.鞭炮C木制一次性筷子D.摩托車2、納

4、稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于）的應(yīng)繳納 消費(fèi)稅。A在建工程B.職工福利C管理部門D連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品3、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用 不包括（）。一 A承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方的代墊運(yùn)費(fèi)B.手續(xù)費(fèi)C委托方代收代繳的消費(fèi)稅D違約金4、下列表述中，正確的規(guī)定有（）。A.消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅B.消費(fèi)稅是價(jià)外稅C實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品，是以含消費(fèi)稅而不含 增值稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)D實(shí)行從價(jià)定率征收的消費(fèi)品是以含有消費(fèi)稅和增值 稅的銷售額為計(jì)稅依據(jù)5、木材加工廠將自產(chǎn)的一批實(shí)木地板用于在建工程 的會(huì)計(jì)分錄為（）。A借、：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷 項(xiàng)稅額B 借：在建工程貸：

5、應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅C借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅D借：在建工程貸：庫(kù)存商品1 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅對(duì)象大多為最終消費(fèi)品，因此選擇在零售環(huán)節(jié) 征收。（2 我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅采取多環(huán)節(jié)課征制，即每流轉(zhuǎn)一個(gè) 環(huán)節(jié)，課征一次。（）3 .我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅條例規(guī)定將所有應(yīng)稅消費(fèi)的征收環(huán) 節(jié)確定在產(chǎn)制環(huán)節(jié)。（）4 .消費(fèi)稅作為流轉(zhuǎn)稅的一種，稅款作為商品價(jià)格的一 部分由消費(fèi)者承擔(dān)，因此說其稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。（）5 .委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為消費(fèi)稅的納稅人。（）6 .納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，包括用于 生產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品，用于在建工程及饋贈(zèng)、贊助等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（）7 .如委托

6、方只提供主要原材料，輔助材料則由受托方 提供，受托方收取加工費(fèi)所加工出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按銷 售自制應(yīng)稅消費(fèi)品處理，繳納消費(fèi)稅。（）8 .用部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)成套化妝品的，如未分別核 算，應(yīng)按化妝品的稅率征收護(hù)膚護(hù)發(fā)品部分的消費(fèi)稅。9 .我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅采用單一比例稅率的形式。10 .我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅中采用定額稅率的有煙、黃酒、汽油、柴油。（）11 .殘次品卷煙一律按同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的 征稅類別 確定適用稅率。（）12 .實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是 包含增值稅而不含消費(fèi)稅稅款的銷售額。13 .委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照委托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)

7、格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅。（）四、簡(jiǎn)答題1、消費(fèi)稅的納稅人是什么？征收范圍有哪消費(fèi)稅應(yīng)納稅 些？額的計(jì)算方法是怎樣的？什么時(shí)候應(yīng)該交納消費(fèi)稅？一消費(fèi)稅的繳納地點(diǎn)是什么？W、五、案例分析題3、1 某化妝品廠2007年5月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1 ）銷售一批化妝品品口 ，適用消費(fèi)稅稅率為30%開出增值稅專用發(fā)票，收取價(jià)款10。萬(wàn)元，增值稅款173）將產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算，價(jià)款為50 000元，成本30000元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬(wàn)元本企業(yè)收取加工費(fèi)萬(wàn)元，本企業(yè)無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。（5）將護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品、化妝品裝入一叁邛齷 為禮品送給關(guān)系單位，成本價(jià)為16 000元

8、，不含稅售價(jià)應(yīng)為20 000兀。計(jì)算該廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額萬(wàn)元，貨款已存入銀行。（2）沒收逾期未歸還的化妝品包裝 物押金23 400元。（一自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放 給職工一按同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算價(jià)款為50 000元， 成本價(jià)為30 000元。（4）受托加工化妝品一批，委（含代收代繳消費(fèi)稅）并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2. A卷煙廠為增值稅一般納稅人，2007年5月份生 產(chǎn)并銷售卷煙500箱，每標(biāo)準(zhǔn)箱售價(jià)12 500元（不含 稅）；同期從收購(gòu)部門購(gòu)入煙葉40萬(wàn)元戈托B卷煙廠加工 成煙絲，支付加工費(fèi)30萬(wàn)兀；收回?zé)熃z的50%按成本價(jià) 加價(jià)10%用于對(duì)外銷售，余下的50%用于連續(xù)加工成卷 煙出售。試

9、計(jì)算A、B卷煙廠各應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅稅 額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄3 某有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)某月進(jìn)口一批 摩托車 200輛，每輛的關(guān)稅完稅價(jià)格為2萬(wàn)元，已納關(guān)稅1萬(wàn) 元。當(dāng)月在國(guó)內(nèi)銷售180輛，獲得不含稅銷售收入850萬(wàn) 元。已知摩托車的消費(fèi)稅 率為10%,計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納 的消費(fèi)稅和增值稅稅額。、4.某輪胎廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)各種汽車輪胎，該 企業(yè)通過外購(gòu)橡膠、鋼材等原材料自制外胎，用委托加工 的內(nèi)胎組裝成各種汽車輪胎。該廠2003年8月份增值 稅、消費(fèi)稅的納稅資料情況如下：卡車輪胎不含稅售價(jià)為 400元/個(gè)，小轎車輪胎不含稅最高售價(jià)為350元/個(gè)；輪 胎的消費(fèi)稅稅率為10%。根據(jù)產(chǎn)

10、品成本有關(guān)資料得知，各 種輪胎成本中的外購(gòu)貨物和勞務(wù)的采購(gòu)成本約占60%，外 購(gòu)貨物和勞務(wù)的增值稅稅率為仃。8月份企業(yè)已按產(chǎn)品 銷售收入計(jì)提了消費(fèi)稅&并按抵減全部委托加工代收代繳消 費(fèi)稅后的余額交納了消費(fèi)稅。8月末“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額。8月份有關(guān)賬務(wù)處理如下：（1） 8月4日，委托橡膠制品廠加工卡車用內(nèi)胎，發(fā)出橡膠2噸，價(jià)值36 000元。賬務(wù)處理為：借：委托加工材料內(nèi)胎36 000貸：原材料橡膠36 000(2)月14日，以銀行存款支付委托加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)22 500元、稅額3 825元。同時(shí)支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅6 500元。共收到委托 加工內(nèi)

11、胎1 000個(gè)，其中500個(gè)收回后直接被生產(chǎn)領(lǐng)用， 連續(xù)生產(chǎn)卡車輪胎；另外500個(gè)以含稅價(jià)80元/個(gè)，直接 銷 售給某農(nóng)機(jī)廠。企業(yè)賬務(wù)處理為：1）支付加工費(fèi)、增值稅時(shí)：借：委托加工材料22 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 825貸：銀行存款26 3252）支付消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅6 500貸：銀行存款6 5003）生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)：借：生產(chǎn)成本卡車輪胎29 250貸：委托加工材料29 2504）讓售委托加工材料時(shí)：借：銀行存款40 000貸：其他業(yè)務(wù)收入40 000借：其他業(yè)務(wù)支出29 250貸：委托加工材料29 250（3） 8月18日，銷售卡車輪胎一批，賬務(wù)處理為： 借：銀行

12、存款236 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)稅額)34 000應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入代墊運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)2 000借：銷售費(fèi)用2 000貸：銀行存款 2 000后附有增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款200 000元，稅額34 000元；普通發(fā)票1張，注明收取代墊運(yùn)輸、裝卸費(fèi)，金額2 000元。其中運(yùn)費(fèi)100元，裝卸費(fèi)200元；承運(yùn)部門開具給輪胎廠的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)1張，注明運(yùn) 費(fèi)1 800元，裝卸費(fèi)200元。(4) 8月20日，本廠在建工程領(lǐng)用卡車輪胎8 個(gè)，賬面成本價(jià)245元/個(gè)，賬務(wù)處理為：借：在建工程 1 960貸：庫(kù)存商品卡車輪胎1 960(5) 8月25日，以庫(kù)存小轎車輪胎10

13、0個(gè)，抵 頂租用出租汽車公司房屋租金40 950元，小轎車輪胎 賬面成本價(jià)為230元/個(gè)。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)40 950貸：庫(kù)存商品小轎車輪胎40 950(6)月30日，產(chǎn)成品庫(kù)月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺卡車輪胎10個(gè)，賬面價(jià)格共計(jì)2 450元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2 450貸：庫(kù)存商品卡車輪胎2 450要求：指出上述業(yè)務(wù)存在的問題并作出當(dāng)期 調(diào)賬分錄。答案：-、單項(xiàng)選擇題1、A2、B3、C4、A5、D6、A7、C、多項(xiàng)選擇題1.ABCD 2.ABC3.ABCD4. BC5.ABD二、判斷題1、X 2 X 3、X 4、V 5、X6、X7、X10x11 j& V 9、X

14、12 X四、簡(jiǎn)答題1、消費(fèi)稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托 加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。這里所稱的單位是指國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企 業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事 單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其他 個(gè)人。消費(fèi)稅的征稅范圍包括：煙、酒和酒精、化妝品、貴 重首飾及珠寶玉石、鞭炮、焰火、汽車輪胎、摩托車、高 爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木 地板、成品油、小汽車。2、消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，分為一、實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額X稅率二、實(shí)行從量定額辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，其基本計(jì)算公 式為：應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量X單

15、位稅額3、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí) 間：納稅人采用賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù) 的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生 時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅 消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦 妥托收手續(xù)的當(dāng)天。納稅人采取其他銷售方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí) 間，為收訖銷售款或者索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí) 間，為移送使用的當(dāng)天。納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納

16、稅義務(wù)的發(fā) 生時(shí)間， 為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。4、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自 用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向所在地主管稅務(wù) 機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者 代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。納稅人到外縣（市）銷售 或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品 銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費(fèi)稅。納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在 生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。但經(jīng)國(guó)家 稅務(wù)總局及所屬分局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅 款也可由總機(jī)構(gòu)匯總向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

17、。五、案例分析題1.（1）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=100X30%=30（萬(wàn)元）借：銀行存款1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加300 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅300 000（2）沒收押金應(yīng)納消費(fèi)稅=23 400 一（1+17%X30%=6 000 （元）沒收押金應(yīng)納增值稅=23 400 -（1+17%X 17%=3 400 （元）借：其他應(yīng)付款23 400貸：其他業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3 400借：其他業(yè)務(wù)成本6 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅6 000(3)自產(chǎn)自用化妝品

18、應(yīng)納消費(fèi)稅=50000X30%=15000 （元）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納增值稅=50000*仃=8500 （元）借：應(yīng)付職工薪酬53 500貸：庫(kù)存商品30 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8 500應(yīng)交消費(fèi)稅 15 000（4）受托加工化妝品代收代繳消費(fèi)稅=（20+8 十（1 _ 30% X30%=12 （萬(wàn)元）錯(cuò)銀 行 存 款120 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)代收代繳消費(fèi)稅 120 000（5）組合包裝消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅=20000X 30%=6 000（rr ）視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=20000X n% =3400 （元）借：營(yíng)業(yè)外支出庫(kù)存商品16 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3

19、400 應(yīng)交消費(fèi)稅 6 000當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=300000+ 6000+15000+6000=327000 （元）當(dāng)月代扣代繳消費(fèi)稅=120000 （元）2. A卷煙廠：銷售卷煙增值稅銷項(xiàng)稅額=500 X 12 500X17%=1 062 500 （元）銷售卷煙應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=500 X 12 500X45%+50X 150=2 887 500 （元）購(gòu)入煙葉增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400 000 X17%=68 000 （元）委托加工支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=300 000 X17%=51 000 （元）=（400 000+300 000 ） X（ 1+10%X 17%X50%=65 450（元）收回

20、委托加工煙絲時(shí)，受托方代收代繳消費(fèi)稅 =（400 000+300 000） - （1 - 30% X 30%=300000元，其中允許抵扣稅額150 000 （元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅額=1 062 500 + 65 450 6000 - 51 000=1 008 950（元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=2 887 500 - 150 000=2737 500 （元）A卷煙廠:銷售卷煙時(shí)：借：銀行存款7 312 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6 250 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 062 500銷售卷煙計(jì)提消費(fèi)稅時(shí)：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2 887 500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅2 887 500購(gòu)入煙葉時(shí)

21、：借：原材料一一煙葉400 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）68 000貸：銀行存款468 000發(fā)出委托加工煙葉時(shí)：借：委托加工物資400 000貸：原材料一一煙葉 400 000支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51 000貸：銀行存款351 000支付委托加工煙絲消費(fèi)稅時(shí)：借：委托加工物資 150 000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅150 000貸：銀行存款300 000煙絲對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款450 450貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入385 000應(yīng)父稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65 450B卷煙廠：收到加工費(fèi)時(shí)：借：銀行存款351 000貸:主

22、營(yíng)業(yè)務(wù)收入300 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000代收代繳消費(fèi)稅時(shí)：借：銀行存款300 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代收代繳消費(fèi)稅300 0003組成計(jì)稅價(jià)格=200 X ,，+ 1）=60。元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅=600X元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅 =600X 10%=60（H元）當(dāng)月內(nèi)銷貨物應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=850X 17%=144.5 （萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅=144.5 102=42.5 （萬(wàn)元）4、案例分析如下:(1)月14日，將委托加工材料直接用于對(duì)外銷售的，其代收代繳消費(fèi)稅抵減了消費(fèi)稅，且讓售收入少計(jì)了 增值稅銷項(xiàng)稅額。調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)支出3 250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅3 250讓售委托加工材料少計(jì)增值稅=40000/1 .仃 乂仃% =5 811.97 （元）調(diào)賬：借：其他業(yè)務(wù)收入5 811.97貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5 811.97(2)日，銷售輪胎價(jià)外收取的運(yùn)雜費(fèi)，未并入應(yīng)稅銷售額