怎樣利用公式計(jì)算填列“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

1、怎樣利用公式計(jì)算填列“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目 ?“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。計(jì)算公式如下：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”+“其他業(yè)務(wù)成本 ”+“存貨 ”增加凈額 +“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”增加凈額 +“應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”減少凈額+“預(yù)付賬款 ”增加凈額 -因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加- 本期

2、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)減少的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)收購(gòu)貨退回款+特殊原因引起的存貨的非正常減少 -特殊原因引起的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的非正常減少公式說明：“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”、 “其他業(yè)務(wù)成本 ”依據(jù)利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)填列 ;“存貨 ”增加凈額，表明本期購(gòu)買的存貨有一部分本期并未銷售，而在前面計(jì)算時(shí)是按 “產(chǎn)品銷售成本 ”、“其他業(yè)務(wù)成本 ”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的， 并沒有包括這部分購(gòu)買， 故應(yīng)予以加回 ;“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅( 進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”增加凈額依據(jù)“應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) ”本期發(fā)生額填列?！皯?yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”減少凈額，表明本期支付的與購(gòu)買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的款項(xiàng)中有一部分是

3、前期發(fā)生的，而在前面計(jì)算時(shí)是按“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”、 “其他業(yè)務(wù)成本 ”的數(shù)據(jù)確認(rèn)的，并沒有包括這部分支付，故應(yīng)予以加回;“預(yù)付賬款 ”增加凈額，表明本期支付的與購(gòu)買商品有關(guān)的現(xiàn)金中有一部分不是本期實(shí)際購(gòu)買的成本。但現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的，在收付實(shí)現(xiàn)制下，只要本期支付現(xiàn)金，即確認(rèn)為本期支出， 故應(yīng)將這一部分增加凈額計(jì)入 “購(gòu)買銷售商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”之中 ;因計(jì)算應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、計(jì)提折舊、待攤費(fèi)用攤銷等原因而引起的存貨的增加，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將 “存貨 ”的增加凈額全部計(jì)入 “購(gòu)買商品、 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”之中的，故應(yīng)予以沖減。以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債

4、務(wù)而減少的“應(yīng)付賬款 ”和“應(yīng)付票據(jù)”，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，而在前面的計(jì)算中是將 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”的減少額全部計(jì)入 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”之中的，故應(yīng)予以沖減?！皯?yīng)收購(gòu)貨退回款”：如果存在購(gòu)售退回，情況將變得較為復(fù)雜。購(gòu)售退回一般都通過 “存貨 ”進(jìn)行處理，即都減少本期存貨。但購(gòu)售退回有兩種情況：一種情況是本來貨款就未付，這種購(gòu)貨退回通常不涉及收取現(xiàn)金， 一方面減少 “存貨 ”，另一方面也減少 “應(yīng)付賬款 ”，不影響 “購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 ”; 另一種情況是購(gòu)售商品時(shí)貨款已付，購(gòu)貨退回時(shí)可能貨款立即收回，也可能本期沒有收回現(xiàn)金。如果本期收回貨款，其對(duì) “銷售商品收到

5、的現(xiàn)金”的影響已經(jīng)通過“存貨 ”的減少得到了體現(xiàn)，因而不存在調(diào)整問題;如果本期沒有退回貨款，( 會(huì)計(jì)核算中可以通過設(shè)置“其他應(yīng)收款 應(yīng)收購(gòu)貨退回款”進(jìn)行處理，即借記“其他應(yīng)收款 應(yīng)收購(gòu)貨退回款”賬戶，貸記“存貨 ”賬戶。 )由于前面在計(jì)算“存貨 ”減少時(shí)已將這種退回扣除，而實(shí)際上貨款并未收到，不能從 “購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金”中扣除，故應(yīng)對(duì)這種情況予以沖回?？梢酝ㄟ^ “其他應(yīng)收款 應(yīng)收購(gòu)貨退回款 ”賬戶或 “購(gòu)貨退回備查簿 ”進(jìn)行計(jì)算。特殊原因引起的存貨的非正常減少(如火災(zāi)引起的存貨毀損 )，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金，但減少了前面的 “存貨 ”的增加凈額，從而減少 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”，故

6、應(yīng)予以加回。特殊原因引起的應(yīng)付賬款、 應(yīng)付票據(jù)的非正常減少 (如無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) )，并不減少企業(yè)的現(xiàn)金， 而在前面的計(jì)算中是將 “應(yīng)付賬款 ”、 “應(yīng)付票據(jù) ”的減少額全部計(jì)入 “購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ”之中的，故應(yīng)予以沖減。例：某企業(yè)本期購(gòu)入原材料 117 萬元，實(shí)際支付現(xiàn)金 100 萬元 ;應(yīng)付賬款期末余額增加 17 萬元， “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”110 萬元， “存貨 ”期末余額增加 7 萬元，則：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=實(shí)際支付的現(xiàn)金100萬元或 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本110 萬元 -應(yīng)付賬款期末增加凈額17萬元 +存貨增加凈額7萬元 =100萬元假設(shè)本年度發(fā)生購(gòu)貨退回10 萬元，其中2就沒有支付貨款， 因而作減少應(yīng)付賬款處理;另 8貨時(shí)貨款已付，但退回時(shí)因各種原因只收到現(xiàn)金1 萬元貨款至年底時(shí)尚未收回，計(jì)入 “其他應(yīng)收款萬元因原來萬元原來購(gòu) 7 萬元，另 應(yīng)收購(gòu)貨退回款 ”掛賬處理，則：購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 =實(shí)際支付的現(xiàn)金 100 萬元 -實(shí)際收到購(gòu)