加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理工作

1、工作行為標(biāo)準(zhǔn)系列增強(qiáng)應(yīng)收賬款治理工作標(biāo)準(zhǔn)、完整、實(shí)用、可修改GL實(shí)用范本 | DOCUMENT TEMPLATE編號:FS-QG-38432增強(qiáng)應(yīng)收賬款治理工作Stren gthe ning the man ageme nt of acco unts receivable說明：為標(biāo)準(zhǔn)化、制度化和統(tǒng)一化作業(yè)行為,使人員治理工作有章可 循,提升工作效率和責(zé)任感、歸屬感,特此編寫.試論如何增強(qiáng)應(yīng)收賬款治理工作應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成 的債權(quán),即由于企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因,應(yīng) 向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊運(yùn)雜費(fèi),是 企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權(quán)性資

2、產(chǎn).近幾年來,不少企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下,長期不能收回,使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,資產(chǎn)的流動性下降,加大了企業(yè) 的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),甚至陷入財(cái)務(wù)危機(jī),因此如何有效地限制應(yīng)收 賬款的增長,已成為企業(yè)治理和生死存亡的重要議題.筆者 結(jié)合企業(yè)造成應(yīng)收賬款增長的因素試論述如何增強(qiáng)應(yīng)收賬 款治理工作.一、巨額應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的影響1、影響企業(yè)短期償債水平.企業(yè)的流動資產(chǎn)是影響企業(yè) 資金流動性和短期償債水平的重要因素.應(yīng)收賬款能否實(shí)現(xiàn), 直接影響流動資產(chǎn)的質(zhì)量.大量的應(yīng)收賬款不能及時回收, 勢必削弱短期償債水平.2、 增加企業(yè)資金占用額. 企業(yè)把貨發(fā)出去取得債權(quán), 即 被視為收入的實(shí)現(xiàn),要收回貨幣需要一定時間,這就

3、導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金凈流量減少,而且增加了當(dāng)期納稅義務(wù),使得企 業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入流出不相匹配.3、致使企業(yè)存在利潤風(fēng)險(xiǎn).如果企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額過大, 其實(shí)現(xiàn)的利潤就會包括大量的應(yīng)收賬款.一旦形成壞賬,就會影響企業(yè)的利潤水平及經(jīng)營開展.二、造成目前各企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原因有內(nèi)外部兩個方面、從造成企業(yè)應(yīng)收帳款上升的外部因素上看,大致有 以下幾方面的原因.一是經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性使然.在方案經(jīng)濟(jì)時國 有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬,一進(jìn)入市場經(jīng)濟(jì)體制,原來 的供銷體系發(fā)生了重大變化,由于缺少應(yīng)變水平等原因而遺 留了大量應(yīng)收賬款,相當(dāng)局部形成死賬呆賬.二是經(jīng)濟(jì)法制 建設(shè)相對滯后.欠債不還現(xiàn)象蔓延,打官司即

4、使勝訴也無法 收回的事司空見慣.三是一些地方政府不合理的干預(yù)行為和 地方保護(hù)主義在作怪.從當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)改革的開展形勢上看,國家正在深化國 有企業(yè)各項(xiàng)體制配套改革,國有大中型企業(yè)越來越成為產(chǎn)權(quán) 明晰,政企分開、權(quán)責(zé)明確、治理科學(xué)的法人實(shí)體和市場主 體.同時,國家還加大宏觀調(diào)控力度,加快法制建設(shè),經(jīng)濟(jì) 環(huán)境和秩序趨于好轉(zhuǎn).因此尋找企業(yè)應(yīng)收帳款上升的主要原 因和根治舉措還應(yīng)從企業(yè)內(nèi)部著手.、應(yīng)收賬款不斷上升的主要原因還是在企業(yè)內(nèi)部1、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識. 經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌后,產(chǎn)品、供給、 銷售完全取決于市場,特別是中國參加WTO市場更是瞬息萬變,企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大.在日益劇烈的市場競爭中,為 了搶占市場,

5、擴(kuò)大銷售,一些企業(yè)在進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌鲋?為 了盡快地翻開營銷局面,在事先未對付款人資信度作深入調(diào) 查、對應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評估的情況下,采取與客戶簽 訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶,擴(kuò)大其市 場份額,于是產(chǎn)生了較高的帳面利潤,無視了大量被客戶拖 欠占用流動資金不能及時收回的問題,因此形成了一局部具 有周轉(zhuǎn)性的客戶應(yīng)收帳款.2、 對應(yīng)收帳款治理責(zé)任部門不清.在各企業(yè)中,銷售部 門和財(cái)務(wù)部門都知道企業(yè)有大量的應(yīng)收帳款或?qū)Σ簧匣蚴詹换?但具體該由誰來督辦、 誰來清查治理并不都十分清楚.3、沒有有效的內(nèi)部限制制度, 使相應(yīng)的治理和監(jiān)督?jīng)]有 跟上.不少企業(yè)對應(yīng)收帳款的治理缺乏規(guī)章制度,或有章

6、不循,放任自流,形同虛設(shè).銷售部門只管產(chǎn)品銷售,財(cái)務(wù)部 門只管拿到銷售清單進(jìn)行賬務(wù)處理,財(cái)務(wù)部門不及時與業(yè)務(wù) 部門核對,對客戶欠款的清收缺少必要的溝通和配合,銷售 與核算脫節(jié),問題不能及時暴露,使得應(yīng)收帳款居高不下, 帳齡老化,去卩任其開展,無人問津.以致相當(dāng)一部份債權(quán)債 務(wù)失去限制,給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失.4、考核制度不合理,約束機(jī)制不健全.在有些企業(yè)中, 治理層領(lǐng)導(dǎo)為追求當(dāng)期求高收入、高利潤,不惜以加大應(yīng)收 賬款為代價,片面、盲目擴(kuò)大商業(yè)信用,給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn).或?yàn)榱苏{(diào)動銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷 售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性,未將應(yīng)收帳款納 入考核體系.因此銷售人

7、員為了個人利益,只關(guān)心銷售任務(wù) 的完成,導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升.而對這局部應(yīng)收帳款, 企業(yè)沒有采取有效舉措要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé) 追款,應(yīng)收帳款大量沉積下來,給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包 袱.更有甚者,有些心懷不軌之徒鉆空子,惡意加大應(yīng)收賬 款以暗中撈取好處.5、對客戶帳不及時.由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在 時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能, 所以,經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項(xiàng) 進(jìn)行定期對帳,可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù).然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對帳,有的即使是對了帳,但只是口頭上 的承諾,并沒有形成合法有效的對帳依據(jù),打起官司拿不出 確鑿證據(jù),給某

8、些不講信譽(yù)、違反經(jīng)營合同,惡意拖欠貨款 的債務(wù)人以可乘之機(jī).6、 未對應(yīng)收帳款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類治理.客戶的資信 程度如何目前對方經(jīng)營形勢處于什么狀態(tài)被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)有多大形成逾期的原因是什么是惡意的逃債還是臨時的 困難或是確無歸還水平不得而知.許多企業(yè)沒有對應(yīng)收賬款 進(jìn)行輔助治理或者僅按賬齡進(jìn)行輔助治理,在企業(yè)回款好的 情況下,根本能滿足需要,但在企業(yè)回款不暢的情況下就不 能滿足治理的需要.7、合同簽定不標(biāo)準(zhǔn).如對簽約雙方資格、 權(quán)限合法性, 對合同協(xié)議有關(guān)條款是否明確、合理,以及合同履行水平缺 乏必要的審查和認(rèn)定,以致于經(jīng)常造成不必要的合同糾紛, 產(chǎn)生應(yīng)收帳款甚至呆、壞帳.三、建立健全降低

9、和限制應(yīng)收賬款的內(nèi)限制度在目前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)存在一定數(shù)額的應(yīng)收賬款 是必要的,并能對企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起一定的促進(jìn)作用, 但一些企業(yè)依然存在著巨額應(yīng)收賬款以及應(yīng)收賬款金額訊 速龐大的現(xiàn)象.通過前述,我們認(rèn)為要預(yù)防和限制這些現(xiàn)象, 為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境,應(yīng)在產(chǎn)品的銷售治理及財(cái)務(wù)監(jiān) 控過程中不斷健立和完善以下內(nèi)部限制制度.一、明確應(yīng)收帳款具體由誰來治理應(yīng)收帳款究竟由誰來治理有的人認(rèn)為理所當(dāng)然應(yīng)該由 銷售部門或銷售人員治理.但如果真是這樣,又如何來監(jiān)控 銷售人員呢讓一個銷售人員自己對業(yè)務(wù)進(jìn)行評價,這樣的結(jié) 果有多大的可靠性銷售人員的異動,造成了其原來治理的客 戶應(yīng)收帳款回收的困難,又如何解決

10、呢因此僅僅由銷售部門 自己來治理并不妥當(dāng).另一種觀點(diǎn)認(rèn)為應(yīng)該由財(cái)會人員來管 理.會計(jì)人員雖然對企業(yè)銷售帳務(wù)處理比擬清楚,但對具體 客戶的情況也不是十分了解,所以簡單地歸由財(cái)務(wù)部門來管 理也并不適宜.應(yīng)收帳款的治理,是企業(yè)全程信用治理的核 心所在.如果一個企業(yè)對自己的客戶沒有了解,又怎么能作 出賒銷的決定什么樣的客戶才能夠賒銷,應(yīng)選取多大的額度 才適宜什么樣的客戶寧可降價也不能進(jìn)行賒銷各種情況應(yīng) 該有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析.靈活運(yùn)用賒銷手段,合理確定現(xiàn) 金折扣與折讓及比例,是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場 和開展壯大自己的一項(xiàng)根本策略.因此,各企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織 不同部門的專業(yè)人員,專門研究企業(yè)的營銷策

11、略,調(diào)查了解 客戶的資信程度,真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的信用治理制度.二、銷售階段：主要是要做好賒銷客戶的資信調(diào)查和確定賒銷的總體規(guī) 模,增強(qiáng)對賒銷工作的限制.1、制訂合理的信用政策所謂信用政策,是指企業(yè)對應(yīng)收賬款治理所采取的原那么 性規(guī)定,包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面.首先,確定合理的信用標(biāo)準(zhǔn).信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予 客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn),也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供 的一個根本判別標(biāo)準(zhǔn).信用標(biāo)準(zhǔn)較高,能使企業(yè)遭受壞賬損 失的可能性減小,但會不利于擴(kuò)大銷售.反之,如果信用標(biāo) 準(zhǔn)較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞帳損失增 加,得不償失.第二,采用合理的信用條件.信用條件是

12、指導(dǎo)企業(yè)賒銷 商品時給予客戶延期付款的假設(shè)干條件,主要包括信用期限和 現(xiàn)金折扣等.信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限.適當(dāng) 地延長信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過長也會造成 應(yīng)收賬款占用的時機(jī)本錢增加,同時加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn). 為了促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時,往往 附有現(xiàn)金折扣條件,即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款, 那么能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠.第三,建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度.信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶 的償付水平給予客戶的最大賒銷限額,但它實(shí)際上也是企業(yè) 愿意對某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額,確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能 有效地預(yù)防由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付水平而使企 業(yè)蒙受損失.2、增強(qiáng)客戶

13、信用治理企業(yè)應(yīng)設(shè)立客戶信用治理中央或者類似的機(jī)構(gòu),客戶信 用治理中央根據(jù)制定的信用政策,負(fù)責(zé)對每一個擬賒銷客戶 進(jìn)行信用評價,包括評估其品質(zhì)、償債水平、資本、抵押或 擔(dān)保條件,并掌握該客戶在工商、稅務(wù)等部門的有關(guān)資料, 據(jù)以建立客戶信用等級檔案. 例如：優(yōu)為企業(yè)規(guī)模大,以往業(yè) 務(wù)往來中信譽(yù)較好的企業(yè)；合格為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般, 財(cái)務(wù)制度比擬標(biāo)準(zhǔn),有一定的資產(chǎn)作抵押,在以往業(yè)務(wù)往來 中經(jīng)催交后能結(jié)清貨款的客戶；差為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況不 佳,財(cái)務(wù)制度混亂,沒有資產(chǎn)抵押,以往沒有業(yè)務(wù)往來或有 業(yè)務(wù)往來但信譽(yù)不佳的客戶.賒銷客戶的信用等級評定工作 應(yīng)每年一次,特別情況可隨時調(diào)整.同時根據(jù)不同用戶的

14、信 譽(yù)差異,結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、 市場需求狀況及趨勢變化等, 合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期,努力把好第一關(guān).3、建立賒銷審批制度,增強(qiáng)合同協(xié)議審查要制訂相應(yīng)的銷售獎勵政策,鼓勵經(jīng)銷商采取購銷、現(xiàn) 款現(xiàn)貨等方式合作,盡量減少賒銷、代銷的方式.對確有必 要發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù),均需經(jīng)過有審批資格的經(jīng)辦人員審批后, 方可進(jìn)行.企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和治理要求,設(shè)立一個賒銷 審批制度,賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng) 辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批,超過限額的,必須請 示上一級領(lǐng)導(dǎo)同意前方可批準(zhǔn),金額特別巨大的,需報(bào)請企 業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn).同時,必須重視銷售合同、協(xié)議的審查和治理工作,要 注意以

15、下事項(xiàng),以預(yù)防日后處理應(yīng)收帳款時與經(jīng)銷商產(chǎn)生分 歧而帶來經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)：明確各項(xiàng)交易條件, 如：價格、付款方式、付款日期、 運(yùn)輸情況等；明確雙方的權(quán)利和違約責(zé)任 ；確定合同期限,合同結(jié)束后視情況再行簽訂；加蓋經(jīng)銷商的合同專用章 預(yù)防個體行為的私章或簽 字.4、制定合理的鼓勵政策,調(diào)動催收賬款的積極性在制定營銷政策時,要將應(yīng)收帳款的治理納入對銷售人 員考核的工程之中,營銷人員不但要推銷產(chǎn)品,還要負(fù)責(zé)收 款；貨款收不回來,任務(wù)就不算完成,把催討貨款與銷售人員 的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤.要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān) 督,直至全部收回資金為止.并由單位財(cái)務(wù)部門監(jiān)督貨款回 收情況,使應(yīng)收帳款處在合理、平安的范圍

16、之內(nèi),以到達(dá)內(nèi) 部限制的目的,減少舞弊行為的發(fā)生.只有這樣,才能把大 家的積極性調(diào)動起來,把應(yīng)收賬款降到最低限度.三、會計(jì)核算和監(jiān)控階段：主要是增強(qiáng)應(yīng)收賬款的監(jiān) 控,增強(qiáng)催收力度,盡快回籠金.1、對應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算,建立應(yīng)收賬款核銷制度企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)按賒銷客戶區(qū)域建立核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬,對賒銷業(yè)務(wù)及時進(jìn)行會計(jì)核算,并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬 款各客戶的金額、賬齡及增減變動等賒銷總情況,及時反應(yīng) 給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門,為評估、調(diào)整賒銷客戶的信用 等級提供可靠依據(jù).同時還應(yīng)對應(yīng)收賬款實(shí)行輔助核算,按 照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后次序,以及貨款回收的先后次序逐筆 核銷,以準(zhǔn)確確認(rèn)每筆應(yīng)收賬款的賬齡；對于因質(zhì)

17、量、數(shù)量合 同糾紛等沒有得到處理的應(yīng)收賬款單獨(dú)設(shè)賬治理.2、實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回 的問題.一般而言,客戶逾期拖欠賬款時間越長,賬款催收 的難度越大,成為呆壞賬損失的可能性也就越高.企業(yè)必須 要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度 和出現(xiàn)的變化.通過對應(yīng)收賬款的賬齡分析,企業(yè)財(cái)務(wù)治理部門可以掌握以下信息：(1)有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；(2)有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；(3)有多少客戶在信用期限過后才付款；(4)有多少應(yīng)收賬款拖欠太久,可能會成為壞賬.如果賬齡分析顯示企業(yè)的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或 者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么

18、就必須及時采取舉措, 調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提升應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率.對尚未 到期的應(yīng)收賬款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠.3、建立切實(shí)可行的對賬制度企業(yè)財(cái)會部門應(yīng)制定有效的對帳制度,定期向賒銷客戶 寄送對賬單和催交欠款通知書.通過對帳獲得經(jīng)雙方供銷、財(cái)會經(jīng)辦人確認(rèn)無誤并簽章的對賬單,作為雙方對賬的原始依據(jù)；對超過期限的賒銷客戶, 在發(fā)出對賬單的同時,需分發(fā)催交欠款通知書,及時催收欠款.企業(yè)供銷部門及有關(guān)經(jīng)辦 人員應(yīng)積極配合財(cái)會部門做好此項(xiàng)工作.以下幾種單據(jù)、金額等方面誤差的容易造成對賬困難或失敗,預(yù)防雙方財(cái)務(wù)上的差距像滾雪球一樣越滾越大,應(yīng)及 時處理,預(yù)防產(chǎn)生呆、壞賬.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)為多品種、多

19、規(guī)格；產(chǎn)品的回款期限不同,或因經(jīng)營條件的不同而同種產(chǎn)品回款期限不同；產(chǎn)品出現(xiàn)平調(diào)、退貨、換貨時 ；經(jīng)銷商不能夠按單對單銷售單據(jù)或發(fā)票回款；要主動拒絕用貨款墊支其它款項(xiàng) 客戶返利、破損產(chǎn)品貨款、廣告款、終端銷售推廣費(fèi)用等 .4、不斷完善收賬政策企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款時機(jī)本錢之間進(jìn)行比擬、權(quán)衡,以前者 小于后者為根本目標(biāo),掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計(jì)劃.當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先 分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏,然后對 違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底,進(jìn)行再熟悉.對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶,企業(yè)應(yīng)組織力量催促經(jīng)銷人

20、員加緊催收,特 別是對一些信譽(yù)較差,欠款時間較長,金額較大的賒銷客戶, 需有專人負(fù)責(zé),兌現(xiàn)落實(shí)經(jīng)辦賒銷人員的獎懲.催收時,企 業(yè)財(cái)會部門應(yīng)及時提供這局部賒銷客戶的詳細(xì)原始資料,如 銷售合同、銷售發(fā)票、對賬單、欠款金額及發(fā)生時間等,為 催收工作提供方向和依據(jù)；企業(yè)供銷部門應(yīng)組織人員,積極 與對方進(jìn)行聯(lián)系,及時收回欠款.對近期暫不能還款的賒銷 客戶,應(yīng)要求對方制訂還款方案并提供擔(dān)保,爭取在延續(xù)、 增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題.對于那些 既不制訂還款方案又不提供擔(dān)保,惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣 的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名,不再對其賒銷,并以強(qiáng)硬態(tài) 度加緊催收.催收無果,應(yīng)及時通過法律途徑給予解決.5、增強(qiáng)客戶治理 在日常經(jīng)營、治理中,經(jīng)銷商和客戶出現(xiàn)的一些信息,對企業(yè)貨款的平安性是有警示作用的.如：經(jīng)銷商、客戶的辦公地點(diǎn)由高檔向低檔搬遷；頻繁轉(zhuǎn)換治理層、業(yè)務(wù)