注會稅法記憶口訣..

1、稅法原則分兩種，區(qū)分基本和適用， 法定公平和效率，實質(zhì)課稅基本聚， 適用原則有六項，法律優(yōu)位不溯及既往， 實舊程新程優(yōu)實，新舊特別普通比本事?！菊鞫惙秶洃浛谠E】 銷售進口貨物要征增值稅， 加工修理修配勞務來配對； 貨物是指有形動產(chǎn)電熱氣， 修理修配對象貨物一起記； 營業(yè)稅改征增值稅要試點， 交通郵電現(xiàn)代服務已改變?！炯{稅人分類記憶口訣】增值稅納稅人要分類，分一般小規(guī)模這一對； 貨物應稅勞務主件，年銷售額五十萬界限，其 他情況八十萬分辨；試點納稅過渡期，銷售額 五百（萬）單獨記?！径惵视洃浛谠E】運輸郵政用一，有形動產(chǎn)租賃找十七。 電信行業(yè)單獨記，增值選六基礎是十一。 其他現(xiàn)代服務業(yè)，百分之六很

2、特別。 小規(guī)模納稅企業(yè)，百分之三很確切?！具M項稅額抵扣記憶口訣】進項稅額抵扣有條件，專用發(fā)票海關專用繳款，憑票抵扣最常見；購進農(nóng)產(chǎn)品抵扣要計算，收購銷售買價百分之 十三，運輸發(fā)票有改變。歡迎下載【不得抵扣進項記憶口訣】免稅非稅集體個人消費，小規(guī)模管理不善沒憑 證不能扣稅?！径惸坑洃浛谠E】三男（煙、酒、鞭炮焰火）兩女（化妝品、貴 重首飾及珠寶玉石）帶著高檔手表（電池）開 車（小汽車、摩托車、成品油）去打球（高爾 夫球及球具），乘游艇去吃飯，用木制一次性 筷子坐實木地板（素板、涂料地板）?！境墙ǘ?、教育費附加和地方教育附加】城建附加費與三稅配對兒，同征同減共進退； 非稅款項不計稅，進口不征出口不退

3、；免抵稅額要計稅，三稅退稅附加不退。【征稅范圍記憶口訣】土增征稅看權屬，有償轉讓才算數(shù)；房產(chǎn)用來 做投資，企業(yè)性質(zhì)做標志；合作建房來自用，暫免征收你要懂；合作建房 后轉讓，照實征稅沒商量?！径愵~計算記憶口訣】土增計算要扣除，扣除項目很特殊；土地價款還不足，成本費用也算數(shù)；兩稅兩費別忘掉，非房企業(yè)加一條；（印花稅） 房產(chǎn)開發(fā)有猛料，加計扣除要記牢?！炯{稅人記憶口訣】房屋產(chǎn)權要交稅，具體誰交再分類, 產(chǎn)權國有經(jīng)營人，集體所有集體分。 產(chǎn)權出典承典人，產(chǎn)權不定不好分, 實際使用做基本；納稅無租用房屋, 稅額使用人來出?！緫{稅額計算記憶口訣】房產(chǎn)計稅從價征，余值租金兩平衡；房產(chǎn)自營余值在，房產(chǎn)出租租

4、金來； 以房投資分情況，共擔風險余值享； 不擔風險收益穩(wěn)，租金收入不輸陣?！痉慨a(chǎn)稅稅率記憶口訣】房產(chǎn)稅率千萬要記牢，考試出題一般給不到; 百分之十二從租解藥，從價計征多一點狂笑; 個人出租房屋經(jīng)常考，百分之四稅率要記牢。【稅收優(yōu)惠記憶口訣】房產(chǎn)自用免稅住，宗教名勝財政出；機關軍隊逛公園，團隊自用免負擔； 個人房產(chǎn)莫出租，企業(yè)學醫(yī)房產(chǎn)無。【稅收優(yōu)惠口訣】軍事設施養(yǎng)老院，學校醫(yī)院幼兒園, 占用耕地沒負擔；農(nóng)民占地搞新建, 耕地稅額要減半?！拒嚧惣{稅人計稅依據(jù)記憶口訣】 機動車船要納稅，登記與否不分類; 乘用客車摩托車，按輛計稅沒的說; 其他車輛整備算，掛車計算要折半; 船舶要用凈噸位，游艇艇身長

5、度對?！拒嚧惗愂諆?yōu)惠記憶口訣】捕撈養(yǎng)殖漁船不上稅，軍警武裝專用車船類; 外事駐華自然災害免，公共交通農(nóng)村使用減; 噸稅已納內(nèi)部行使淺，船稅寬容大度免五年?！炯{稅義務發(fā)生時間記憶口訣】原有房產(chǎn)轉經(jīng)營，當月征稅不寬容; 新建房屋來生產(chǎn)，建成之日是關鍵; 委托施工要驗收，租借房屋交付后; 存量房產(chǎn)要辦證，次月交稅找平衡。具體稅種的納稅人1.與商品勞務有關的稅種稅種納稅人增值稅在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者進口貨物、提供應稅勞務和應稅服務的單位和個人消費稅在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口消費稅暫行條例規(guī)定的消費品的單位和個營業(yè)稅在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單

6、位和個人關稅進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人資源稅法在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人2.所得稅類稅種納稅人企業(yè)所得稅在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是 企業(yè)所得稅的納稅人個人所得稅中國公民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國有所得的外籍人員 （包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞3與房屋土地有關的稅種稅種納稅人房產(chǎn)稅法以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權所有人為納稅人土地增值稅法轉讓土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人契稅法境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受權屬的單位和個人城

7、鎮(zhèn)土地使用稅法在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人耕地占用稅法占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人4.與車輛、船舶有關的稅種和印花稅稅種納稅人車輛購置稅法在我國境內(nèi)購置應稅車輛的單位和個人車船稅法在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或管理人船舶噸稅法船舶噸稅的納稅人為擁有或租有進入我國港口的國際航行船舶的單位和個人印花稅法在中國境內(nèi)書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證并應依法履行納稅義務的單位 和個人相關稅種征稅范圍、計稅依據(jù)、方法1.與商品勞務有關的稅種稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法增值稅銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務、交通 運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、

8、部分現(xiàn)代服務業(yè)銷售額從價計征消費稅應稅消費品，分布在四個環(huán) 節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進口和 零售環(huán)節(jié)（僅限金銀首飾、鉑 金首飾和鉆石首飾）稅目：15個卷煙、白酒銷售額和銷售數(shù)量復合計稅其他銷售額從價計征成品油、啤酒、黃酒銷售數(shù)量從量計征營業(yè)稅建筑業(yè)、金融保險業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務 業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)營業(yè)額從價計征關稅進出境物品、貨物關稅完稅價格從價計征資源稅原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬【提示】自2015年5月1日起，稀土、鎢、鉬資 源稅由從量定額計征改為從價定率計征銷售額從價計征其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦 原礦和鹽銷售數(shù)量從量計征煙葉稅晾曬煙葉、烤煙葉收購金額

9、從價計征2.所得稅類稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法企業(yè)所得稅企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得應納稅所得額從價計征個人所得稅工資薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事 業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務報酬所得、稿 酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財 產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得、其他所得3與房屋、土地相關的稅種稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法房產(chǎn)稅城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)房產(chǎn)余值 房屋租金從價計征 從租計征土地增值稅轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物增值額從價計征契稅境內(nèi)轉移的土地房屋權屬不動產(chǎn)的價格從價計征城鎮(zhèn)土地使用稅城市、縣城、建

10、制鎮(zhèn)和工礦區(qū)使用土地的行為占用土地面積從量計征4與車輛、船舶有關的稅種和其他稅種稅種征稅范圍（或稅目）計稅依據(jù)計稅方法車輛購置稅列舉的5類車輛：汽車、摩托車、電車、掛車、 農(nóng)用運輸車銷售額從價計征車船稅機動的車輛和船舶：乘用車、客車、貨車、其 他車輛、摩托車、船舶（包括非機動駁船）輛（乘用車、摩托車、客 車）、整備質(zhì)量/噸（貨車）、 凈噸位（船舶）從量計征船舶噸稅自中國境外港口進入中國境內(nèi)港口的船舶凈噸位從量計征印花稅10類經(jīng)濟合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權 利許可證照合同（或書據(jù)）金額 實收資本和資本公積 應稅憑證件數(shù)從量計征 從價計征全書哪些稅率需要記憶稅種稅率類型是否需記憶增值稅比例稅

11、率是（17%、13%、11%、6%、3%）消費稅比例稅率、從量定額（啤酒、黃酒、成品油）、 復合稅率（卷煙、白酒）否（常用的最好記憶）營業(yè)稅比例稅率是（3%、5%、5% 20%）城建稅是（7%、5%、1%）教育費附加是（3%）地方教育附加是（2%）煙葉稅是（20% ）資源稅比例稅率（原油、天然氣、煤炭）、定額稅率否土地增值稅超率累進稅率否房產(chǎn)稅比例稅率是（12%、1.2%、4%）城鎮(zhèn)土地使用稅定額稅率否契稅比例稅率否耕地占用稅定額稅率否車輛購置稅比例稅率是（10%）車船稅定額稅率否印花稅比例稅率、定額稅率否企業(yè)所得稅比例稅率是（25%、20%、15%、10%）個人所得稅比例稅率、超額累進稅率比

12、例稅率需要記憶減免稅的分類種類具體規(guī)定法定減免凡是由各種稅的基本法規(guī)疋的減稅、免稅都稱為法疋減免。它體現(xiàn)了該種稅減免的基 本原則規(guī)定，具有長期的適用性。法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項目、 減免稅的范圍和時間特疋減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經(jīng)濟情況的發(fā)展變化 所作的新的減免稅補充規(guī)定；二是在稅收基本法中，不能或不宜一一列舉，而采用補 充規(guī)定的減免稅形式。以上兩種特定減免，通常是由國務院或作為國家主管業(yè)務部門 的財政部、國家稅務總局、海關總署作出規(guī)定。特定減免可分為無限期的和有限期的 兩種。大多數(shù)特定減免都是有限期的，減免稅到了規(guī)定的期限就應該按規(guī)定恢復征稅臨時減免又稱困難減免，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減免稅，主要是為了照 顧納稅人的某些特殊的暫時的困難，而臨時批準的一些減免稅。它通常是定期的減免 稅或一次性的減免稅納稅期限的形式納稅期限的形式適用稅種具體規(guī)定按期納稅二大流轉稅根據(jù)納稅義務的發(fā)生時間，通過確定納稅間隔期，實行按期納稅； 如增值稅中，以1個月或一個季度為一期納稅的，自期滿之日 起15日內(nèi)申報納稅；以其他間隔期為納稅期限的，自期滿之日 起5天內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月 稅款按次納稅車輛購置稅、 耕地占