《會(huì)計(jì)講義提綱》word版

1、.天馬行空官方博客： ；QQ:1318241189；QQ群：175569632第1章一、本章內(nèi)容提要本章闡述了會(huì)計(jì)的基本理論，包括會(huì)計(jì)概念、會(huì)計(jì)作用、會(huì)計(jì)核算基本前提、會(huì)計(jì)核算一般原則和會(huì)計(jì)要素等內(nèi)容。 第1章會(huì)計(jì)核算的基本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、貨幣計(jì)量和會(huì)計(jì)分期。應(yīng)注意把握：（1）會(huì)計(jì)核算基本前提的概念；（2）法律主體與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系；（3）會(huì)計(jì)分期中的“中期”的新定義。 會(huì)計(jì)核算的一般原則可以分為三類：（1）衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的一般原則，包括客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關(guān)性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則；（2）確認(rèn)和計(jì)量的一般原則，包括權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃

2、分資本性支出和收益性支出原則；（3）起修正作用的一般原則，包括謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則。對(duì)于會(huì)計(jì)核算的一般原則，考生應(yīng)在了解其涵義的基礎(chǔ)上，著重把握它們?cè)跁?huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理中的具體例證，即在考核某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)遵循了何種原則時(shí)，應(yīng)能作出正確的選擇和判斷。對(duì)于會(huì)計(jì)初學(xué)者來說，會(huì)計(jì)理論中使用的原則往往難以全部辨認(rèn)清楚，隨著學(xué)習(xí)的深入，就會(huì)逐漸理解各個(gè)原則的適用范圍。需要注意的是，對(duì)于某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有時(shí)會(huì)計(jì)核算原則之間會(huì)發(fā)生矛盾，此時(shí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度則會(huì)權(quán)衡利弊，選擇最重要的原則作為解決的基本點(diǎn)，提供一個(gè)普遍接受且社會(huì)成本最低的解決方法。 會(huì)計(jì)要素可以分成兩類：（1）資產(chǎn)負(fù)債表要素，包括資產(chǎn)

3、、負(fù)債和所有者權(quán)益，其會(huì)計(jì)等式是“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”；（2）利潤表要素，包括收入、費(fèi)用和利潤，其會(huì)計(jì)等式是“收入費(fèi)用利潤”。教材根據(jù)2000年頒布的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例賦予了六個(gè)會(huì)計(jì)要素新的內(nèi)涵，考生應(yīng)對(duì)其概念和特征加以識(shí)記和理解。 二、歷年試題分析年份題型分值考點(diǎn)1998多項(xiàng)選擇題2會(huì)計(jì)法內(nèi)容，已不適用現(xiàn)行教材1999單項(xiàng)選擇題2會(huì)計(jì)法內(nèi)容，已不適用現(xiàn)行教材； 會(huì)計(jì)分期2000多項(xiàng)選擇題2一貫性原則判  斷  題1資產(chǎn)要素2001 0 2002單項(xiàng)選擇題1收益性支出2003多項(xiàng)選擇題2一貫性原則三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容無變化。第2章

4、一、本章內(nèi)容提要本章包括“貨幣資金”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收項(xiàng)目”四個(gè)部分。本章的重點(diǎn)是應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款的核算。 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金在核算上比較簡單，應(yīng)著重了解其在會(huì)計(jì)處理上的相關(guān)規(guī)定。比如，現(xiàn)金短缺和現(xiàn)金溢余的核算科目、貨幣資金監(jiān)督和管理原則、貨幣資金內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范等。 我國的應(yīng)收票據(jù)僅指商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。應(yīng)收票據(jù)有多種分類方法，在核算上主要區(qū)分帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)而有所不同?？忌鷳?yīng)熟練掌握帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理，包括計(jì)息、貼現(xiàn)、中途背書轉(zhuǎn)讓、到期時(shí)的核算。 企業(yè)應(yīng)收賬款形成一般有兩種渠道，一是賒銷中產(chǎn)生應(yīng)收賬款，二

5、是以資產(chǎn)（包括應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)）換入應(yīng)收賬款。對(duì)于以應(yīng)收賬款和其他資產(chǎn)換入的應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)處理，教材沒有涉及，但企業(yè)會(huì)計(jì)制度上有相關(guān)規(guī)定，應(yīng)適當(dāng)?shù)亓私狻？忌鷳?yīng)知曉商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣對(duì)應(yīng)收賬款的影響，應(yīng)收賬款如何計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，以及不得全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的情形。 對(duì)于其他應(yīng)收項(xiàng)目，作一般了解即可。根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度，其他應(yīng)收款也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提方法和應(yīng)收賬款類似。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)199801999單項(xiàng)選擇題2其他貨幣資金核算內(nèi)容； 現(xiàn)金折扣的計(jì)算20000200102002單項(xiàng)選擇題1內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金的規(guī)定2003單項(xiàng)選擇題1銀行存款損失的會(huì)計(jì)處理三、本章變化內(nèi)容與2

6、003年教材相比，本章內(nèi)容的變化主要有：1P25，刪除了“（七）在途貨幣資金”的內(nèi)容。 2P39，將“銷貨百分比法”改為“賒銷百分比法”。 3P39，增加了“（4）個(gè)別認(rèn)定法”的內(nèi)容。第3章一、本章內(nèi)容提要存貨是企業(yè)中重要的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目。本章闡述了存貨的確認(rèn)、計(jì)量和記錄方法，屬于教材“會(huì)計(jì)要素”內(nèi)容中的重點(diǎn)章節(jié)之一。本章的重點(diǎn)內(nèi)容是存貨的計(jì)量，存貨的計(jì)量在每年的試題中都會(huì)有所表達(dá)，考點(diǎn)主要集中在入賬價(jià)值的計(jì)算、可變現(xiàn)凈值的計(jì)算、存貨簡化核算方法對(duì)發(fā)出成本的計(jì)算等內(nèi)容。 對(duì)于存貨的確認(rèn)，考生應(yīng)知曉：（1）存貨的概念和確認(rèn)條件，并據(jù)此來理解工程物資、特種儲(chǔ)備物資、專項(xiàng)儲(chǔ)備資產(chǎn)、購貨約定、受托代銷商

7、品為什么不是企業(yè)的存貨；（2）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)條件，在何種情形下應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 作為一項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)，存貨在會(huì)計(jì)核算上既要以實(shí)物計(jì)量，又要以價(jià)值計(jì)量。在實(shí)物計(jì)量上，有永續(xù)盤存制和實(shí)物盤存制兩種方法。在價(jià)值計(jì)量上，存貨取得時(shí)價(jià)值入賬的基礎(chǔ)是歷史成本，但在期末時(shí)應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量?？忌鷳?yīng)熟練地掌握：（1）存貨入賬價(jià)值的確定。存貨的取得有多種渠道，包括外購和自制、投資者投入、接受捐贈(zèng)、債務(wù)重組取得、非貨幣性交易取得、盤盈等，在會(huì)計(jì)核算上，不同渠道取得的存貨，其入賬價(jià)值的確定也有所不同。（2）存貨的三種簡化核算方法，即計(jì)劃成本法、毛利率法、零售價(jià)法如何確定和計(jì)算存貨成本。（3）可變現(xiàn)凈值

8、如何確定。在計(jì)算存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，首先要區(qū)分存貨的持有目的是以備出售還是以備消耗，分別采用不同的方法來確定原材料、商品或產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值。 對(duì)于存貨的記錄，主要了解原材料、包裝物、低值易耗品在核算中如何編制會(huì)計(jì)分錄，以及盤盈、盤虧和毀損的存貨如何進(jìn)行賬務(wù)處理。需要注意的是，和行業(yè)制度相比，新制度、新準(zhǔn)則對(duì)于盤盈、盤虧和毀損的存貨，在報(bào)批處理程序上是不同的，即經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或廠長（經(jīng)理）會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前應(yīng)處理完畢。如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)先行處理，并在報(bào)表附注中說明，其后處理金額與已處理金額不一致的，按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年初數(shù)。 對(duì)于存貨的報(bào)告，考生應(yīng)了

9、解在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，存貨項(xiàng)目應(yīng)包括那些會(huì)計(jì)科目的余額。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998單項(xiàng)選擇題3毛利率法1999單項(xiàng)選擇題2零售價(jià)法、存貨相關(guān)損失的會(huì)計(jì)處理2000單項(xiàng)選擇題3存貨入賬價(jià)值的確定、存貨損失的會(huì)計(jì)處理、計(jì)劃成本法多項(xiàng)選擇題2存貨入賬價(jià)值的確定2001單項(xiàng)選擇題3存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算、存貨的期末計(jì)價(jià)、零售價(jià)法多項(xiàng)選擇題2存貨盤虧或毀損的會(huì)計(jì)處理2002單項(xiàng)選擇題2可變現(xiàn)凈值的計(jì)算、毛利率法多項(xiàng)選擇題2存貨入賬價(jià)值的確定2003單項(xiàng)選擇題2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)算 三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容的主要變化有： 1P45，對(duì)接受捐贈(zèng)原材料的核算進(jìn)行了修

10、訂，即不再區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，統(tǒng)一按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，一般納稅人如涉及可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按接受捐贈(zèng)原材料按稅法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。 2P67，在“2存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理”下，刪除了一段文字：“企業(yè)在根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則確定了期末存貨的價(jià)值之后，應(yīng)視具體情況進(jìn)行有關(guān)賬務(wù)處理：如果期末存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，則不需要作賬務(wù)處理，資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨仍

11、按期末賬面價(jià)值列示；如果期末存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)，則必須在當(dāng)期確認(rèn)存貨跌價(jià)損失，并進(jìn)行有關(guān)的賬務(wù)處理。 ”因?yàn)椋延?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，如果可變現(xiàn)凈值發(fā)生了變動(dòng)，即使期末存貨成本低于可變現(xiàn)凈值，仍可能需要進(jìn)行賬務(wù)處理，調(diào)整存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。 第4章一、本章內(nèi)容提要根據(jù)管理當(dāng)局的持有目的，對(duì)外投資可以分為短期投資和長期投資，其中長期投資根據(jù)性質(zhì)可以分為長期股權(quán)投資和長期債權(quán)投資。無論是短期投資還是長期投資，取得時(shí)的入賬價(jià)值均應(yīng)剔除已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的利息，將其計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目。 只要符合短期投資的概念和確認(rèn)條件，無論是股權(quán)還是債權(quán)性質(zhì)，均在“短期投資”科目核算。短期投資

12、在持有期間，對(duì)于收到的現(xiàn)金股利或利息，一律不確認(rèn)收益，而是沖減投資成本，其價(jià)值隨著短期投資的處置而實(shí)現(xiàn)。 長期股權(quán)投資是本章的重要內(nèi)容?？忌鷳?yīng)熟練掌握：（1）長期股權(quán)投資初始投資成本和新的投資成本確定。在長期股權(quán)投資核算中，無論是成本法還是權(quán)益法核算，在確定初始投資成本后，都有可能要進(jìn)行投資成本再確定，產(chǎn)生新的投資成本。（2）長期股權(quán)投資成本法和權(quán)益法核算方法。成本法核算中清算性股利的處理，是本章的難點(diǎn)；而權(quán)益法核算中股權(quán)投資差額的確定和攤銷、投資方對(duì)被投資方所有者權(quán)益變動(dòng)的賬務(wù)處理，則是本章的重點(diǎn)。（3）長期股權(quán)投資成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的核算。成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，應(yīng)按照會(huì)計(jì)政策變更計(jì)算累積影響

13、數(shù)并追溯調(diào)整，會(huì)計(jì)處理帶有一定的復(fù)雜性，考生需加以理解和掌握。 長期債權(quán)投資的重點(diǎn)是利息和溢折價(jià)攤銷的計(jì)量，以及可轉(zhuǎn)換公司債券的核算。債券溢折價(jià)的攤銷有直線法和實(shí)際利率法兩種，其中實(shí)際利率法對(duì)大多數(shù)考生是新生事物，但它在會(huì)計(jì)課程中運(yùn)用越來越廣泛，比如，計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額時(shí)債券資本化率的確定和租賃中未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷，都要涉及這個(gè)知識(shí)點(diǎn)。 本章在歷年考試中都占有很大的分值，客觀題、主觀題均有可能出現(xiàn)。由于投資的內(nèi)容和以后的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、所有者權(quán)益、債務(wù)重組、非貨幣性交易、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、合并會(huì)計(jì)報(bào)表、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露有著很多的關(guān)聯(lián)性，故比較適合

14、出一些跨章節(jié)的題型。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998多項(xiàng)選擇題2 權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理判斷題1.5 權(quán)益法和成本法核算的范圍1999單項(xiàng)選擇題4短期投資取得成本的確定、股權(quán)投資差額的計(jì)算、長期債權(quán)投資取得成本的確定多項(xiàng)選擇題2 股權(quán)購買日確定條件判斷題3 中止采用權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理綜合題11權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理2000單項(xiàng)選擇題2短期投資處置損益的計(jì)算、債券投資處置損益的計(jì)算多項(xiàng)選擇題2成本法和權(quán)益法的會(huì)計(jì)處理判斷題2長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的確認(rèn)、權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的會(huì)計(jì)處理計(jì)算及賬務(wù)題8權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理2001單項(xiàng)選擇題5長期股權(quán)投資取得

15、成本的確定、短期投資期末計(jì)價(jià)、權(quán)益法核算會(huì)計(jì)處理、債券投資利息和溢折價(jià)的計(jì)算、債券投資溢價(jià)的計(jì)算多項(xiàng)選擇題2權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法核算的原因2002沒有單獨(dú)命題，但在綜合題中涉及的投資問題非常重要2003計(jì)算及賬務(wù)題10權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)處理三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容的主要變化有：1P8486，增加了企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈(zèng)會(huì)計(jì)處理的新規(guī)定，即不再區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，統(tǒng)一將按稅法確認(rèn)的入賬價(jià)值通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目核算，并相應(yīng)地對(duì)例15的資料和解答進(jìn)行了修訂。 2P86，例16的會(huì)計(jì)處理方法未變，但調(diào)整了相關(guān)數(shù)字。 3P87，對(duì)例17的資料和解答進(jìn)行了修訂，即在被投資單位發(fā)現(xiàn)以前

16、年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)后，投資企業(yè)計(jì)算調(diào)整留存收益的會(huì)計(jì)處理在以前教材中沒有通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，新教材改為通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。 4P8990，在例19解答中，對(duì)追溯調(diào)整產(chǎn)生的損益調(diào)整金額40000元轉(zhuǎn)入投資成本明細(xì)科目，增添了備注說明。 第5章一、本章內(nèi)容提要固定資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)要素中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其核算和其他章節(jié)有著較多的關(guān)聯(lián)，如債務(wù)重組、非貨幣性交易、借款費(fèi)用資本化、會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正和合并會(huì)計(jì)報(bào)表等。 在固定資產(chǎn)確認(rèn)上，固定資產(chǎn)的定義已不再明確給出生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)的具體確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可以結(jié)合自身實(shí)際情況自定固定資產(chǎn)目錄、預(yù)計(jì)使用年限、

17、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊計(jì)提方法。對(duì)于計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍，也發(fā)生了變化，即不使用或不需用的固定資產(chǎn)，無論是房屋還是設(shè)備，均需計(jì)提折舊。 在固定資產(chǎn)計(jì)量上，考生應(yīng)熟練掌握各種渠道取得的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定方法，其中取得舊的固定資產(chǎn)，不再確認(rèn)累計(jì)折舊，按確認(rèn)的入賬價(jià)值直接借記固定資產(chǎn)原值，并在尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊。同時(shí)需要注意，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度相比，對(duì)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理規(guī)定有所改變，不再將固定資產(chǎn)的后續(xù)支出簡單地劃分為固定資產(chǎn)改擴(kuò)建、固定資產(chǎn)改良、固定資產(chǎn)大修理、固定資產(chǎn)中小修理，而是注重后續(xù)支出的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，將其統(tǒng)一歸集為費(fèi)用化的后續(xù)支出和資本化的后續(xù)支出，表達(dá)了實(shí)質(zhì)重于形式

18、原則。相應(yīng)地，固定資產(chǎn)大修理因?yàn)閷儆谫M(fèi)用化的后續(xù)支出，所以不再在兩次大修理間隔期內(nèi)，采取預(yù)提或待攤的辦法。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用和經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)改良支出，在會(huì)計(jì)處理上也發(fā)生了變化。 在固定資產(chǎn)記錄上，考生應(yīng)掌握固定資產(chǎn)取得、處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的核算內(nèi)容。 在固定資產(chǎn)折舊上，考生應(yīng)知曉四種折舊計(jì)提方法如何進(jìn)行計(jì)算。另外，對(duì)于計(jì)提減值準(zhǔn)備后固定資產(chǎn)如何計(jì)提折舊，教材雖然只是簡單闡述，但還是應(yīng)該加以適當(dāng)了解。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998單項(xiàng)選擇題4.5固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、雙倍余額遞減法多項(xiàng)選擇題2  不適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度1999單項(xiàng)選擇題1年數(shù)

19、總和法多項(xiàng)選擇題2固定資產(chǎn)處置損益的計(jì)量判  斷  題1.5固定資產(chǎn)借款利息支出的會(huì)計(jì)處理2000單項(xiàng)選擇題1不適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度判  斷  題1不適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度2001單項(xiàng)選擇題1固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定2002單項(xiàng)選擇題3固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定、固定資產(chǎn)減值后折舊的計(jì)提多項(xiàng)選擇題2固定資產(chǎn)后續(xù)支出20030三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容的主要變化有： 1在“固定資產(chǎn)取得的會(huì)計(jì)處理”中，對(duì)接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)的核算進(jìn)行了修訂，即不再區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，統(tǒng)一按會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，按接受捐贈(zèng)資產(chǎn)按稅

20、法規(guī)定確定的入賬價(jià)值，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。同時(shí)修訂了例7的資料和解答。 2在“固定資產(chǎn)折舊的概念和核算要求”中，明確了企業(yè)首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值所作的變更，應(yīng)在首次執(zhí)行的時(shí)候作為會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；其后再對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值所作的變更，作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 3在“固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)”中，對(duì)已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價(jià)值又得以恢復(fù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了修訂，明確了轉(zhuǎn)回已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得超

21、過不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值（取得固定資產(chǎn)時(shí)的原價(jià)扣除不考慮減值因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊后的余額），即已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值又得以恢復(fù)，轉(zhuǎn)回已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，按不考慮減值因素情況下計(jì)提的累計(jì)折舊與計(jì)提減值準(zhǔn)備而少計(jì)提折舊額的差額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目；按固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和以可收回金額與不考慮減值因素情況下計(jì)算確定的固定資產(chǎn)賬面凈值孰低的差額，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“營業(yè)外支出計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。第6章一、本章內(nèi)容提要無形資產(chǎn)一般包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)、商譽(yù)等。其中，商

22、譽(yù)屬于不可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)的核算可以分為取得時(shí)、持有期間和處置時(shí)三個(gè)階段。（1）無形資產(chǎn)取得時(shí)，考生應(yīng)根據(jù)它們的類別，以及外購或自創(chuàng)的來源方式，把握其確認(rèn)、計(jì)量的原則。（2）無形資產(chǎn)持有期間，需要進(jìn)行攤銷，考生應(yīng)知曉攤銷期限的相關(guān)規(guī)定，并注意計(jì)提減值準(zhǔn)備后的無形資產(chǎn)如何進(jìn)行攤銷。（3）無形資產(chǎn)的處置，可以分為出售和出租，出售是指轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，過去通過“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”分別核算其轉(zhuǎn)讓收入和轉(zhuǎn)讓成本，現(xiàn)在將出售損益視為一項(xiàng)利得或損失，直接將轉(zhuǎn)讓收入和轉(zhuǎn)讓成本的差額，計(jì)入企業(yè)的“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。出租是指轉(zhuǎn)讓使用權(quán)，收取的租金屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入，作為其

23、他業(yè)務(wù)收入處理；轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和無形資產(chǎn)攤銷金額作為轉(zhuǎn)讓成本，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。 對(duì)于其他資產(chǎn)，主要了解長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)199801999單項(xiàng)選擇題1 長期待攤費(fèi)用的核算內(nèi)容判  斷  題1.5 土地使用權(quán)的核算200002001單項(xiàng)選擇題2無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失的計(jì)算、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算2002單項(xiàng)選擇題2無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的計(jì)算、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理2003單項(xiàng)選擇題1無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容無變化。第7章一、本章內(nèi)容提要負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或

24、者一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、短期借款、短期債券、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、預(yù)提費(fèi)用、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)付款等。長期負(fù)債是指償還期在1年以上或者超過一個(gè)營業(yè)周期以上償還的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。長期負(fù)債作為企業(yè)的一項(xiàng)義務(wù)，結(jié)算期較長，因而成為企業(yè)籌集、融通資金的一種重要方式。 本章的重點(diǎn)是應(yīng)交稅金、應(yīng)付債券的核算。對(duì)于應(yīng)交稅金的核算，考生應(yīng)理解掌握增值稅中不予抵扣、視同銷售、期末結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理方法，以及消費(fèi)稅中視同銷售、委托加工等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)處理方法。對(duì)于應(yīng)付債券，考生應(yīng)理解掌握債券溢折價(jià)攤銷、利息計(jì)提的計(jì)量和記錄，以及可

25、轉(zhuǎn)換公司債券到期轉(zhuǎn)換為股份和到期未轉(zhuǎn)換為股份的會(huì)計(jì)處理。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998多項(xiàng)選擇題2 增值稅的會(huì)計(jì)處理計(jì)算賬務(wù)題5 可轉(zhuǎn)換公司債券的核算1999單項(xiàng)選擇題3 應(yīng)付債券的核算、長期借款利息的會(huì)計(jì)處理多項(xiàng)選擇題2 應(yīng)交稅金的核算2000單項(xiàng)選擇題2應(yīng)付債券的核算、可轉(zhuǎn)換公司債券的核算多項(xiàng)選擇題2應(yīng)交稅金的核算2001單項(xiàng)選擇題1應(yīng)付債券的核算2002計(jì)算賬務(wù)題5可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理20030三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容無變化。第8章一、本章內(nèi)容提要所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積和留存收益，其中留存收益包括盈

26、余公積和未分配利潤。實(shí)收資本和資本公積一般來源于企業(yè)的資本投入，而留存收益則來源于企業(yè)盈利產(chǎn)生的資本增值。也就是說，實(shí)收資本和資本公積和企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，留存收益則是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)績的表達(dá)。 對(duì)于投資者投入的資本，有限責(zé)任公司和股份有限公司分別設(shè)置“實(shí)收資本”和“股本”科目核算。考生應(yīng)著重掌握獨(dú)資企業(yè)改組為股份制企業(yè)的程序和會(huì)計(jì)處理，以及實(shí)收資本增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)處理。 資本公積的內(nèi)容主要包括資本溢價(jià)和股本溢價(jià)、接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)、其他資本公積等。其中，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能直接用于轉(zhuǎn)增資本，待接受捐

27、贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)和股權(quán)投資處置時(shí)，將接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備轉(zhuǎn)入其他資本公積，才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)增資本；關(guān)聯(lián)交易差價(jià)待上市公司清算時(shí)再予處理?？忌鷳?yīng)知曉資本公積各個(gè)明細(xì)科目的核算范圍和方法。 對(duì)于留存收益，考生應(yīng)了解企業(yè)利潤分配的程序，盈余公積的核算和彌補(bǔ)虧損的方法。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998單項(xiàng)選擇題1.5 已不適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度1999多項(xiàng)選擇題2 資本公積的核算2000單項(xiàng)選擇題1 已不適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度多項(xiàng)選擇題2 已不適用現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度判  斷  題1 資本公積的核算2001單項(xiàng)選擇題1資本公積的核

28、算多項(xiàng)選擇題2資本公積的核算2002單項(xiàng)選擇題1資本公積的核算2003單項(xiàng)選擇題1資本公積的核算三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容的主要變化有： 1P158161，在“獨(dú)資企業(yè)改組為股份制企業(yè)”中，將原“國有企業(yè)改建為股份制企業(yè)”修改為“國有企業(yè)改建為公司制企業(yè)”，同時(shí)增補(bǔ)了相關(guān)規(guī)定。 2P165，在“實(shí)收資本減少的核算”中，區(qū)分回購價(jià)款高于和低于回購股份所對(duì)應(yīng)的股本兩種情形，增補(bǔ)了回購股份的會(huì)計(jì)處理分錄。 3P166，資本公積應(yīng)當(dāng)設(shè)置的明細(xì)科目中取消了“接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”明細(xì)科目。 4P169，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)由過去計(jì)入“資本公積接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目，改為通過“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受貨幣性資產(chǎn)捐

29、贈(zèng)價(jià)值”科目核算，期末計(jì)算接受捐贈(zèng)資產(chǎn)價(jià)值的所得稅后將“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)價(jià)值”科目余額轉(zhuǎn)入“資本公積其他資本公積”科目。第9章一、本章內(nèi)容提要本章闡述了利潤表的三個(gè)要素，包含了收入和建造合同兩個(gè)具體準(zhǔn)則的內(nèi)容。本章的重點(diǎn)是收入的確認(rèn)和計(jì)量，特別是銷售商品收入和建造合同收入的確認(rèn)和計(jì)量。 對(duì)于收入，準(zhǔn)則和制度注重的是交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，考生應(yīng)區(qū)分銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)三種方式，分別掌握它們的確認(rèn)和計(jì)量方法：（1）企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入必須同時(shí)符合四個(gè)條件：企業(yè)已將商品所有權(quán)上主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出商品實(shí)

30、施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入和成本能夠可靠的計(jì)量。（2）企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額。勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，如果資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)，采用完工百分比法確認(rèn)收入；如果資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況處理：已發(fā)生成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模寻l(fā)生勞務(wù)成本確認(rèn)收入，按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤； 已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償?shù)?，能得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)金額確認(rèn)收入，已發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，差額確認(rèn)損失； 已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，不確認(rèn)收入，已發(fā)生的成本

31、確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（3）企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)時(shí)，確認(rèn)收入必須同時(shí)符合2個(gè)條件：與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；收入金額能夠可靠計(jì)量。（4）企業(yè)訂立的建造合同，對(duì)于已在以前年度開工本年度完工的建造合同以及本年度開工本年度完工的建造合同，應(yīng)在合同完工時(shí)確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和合同費(fèi)用。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未完工的建造合同，如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)，企業(yè)應(yīng)采用完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況處理：合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用； 合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為

32、費(fèi)用，不確認(rèn)收入。另外，對(duì)于特殊銷售商品和特殊勞務(wù)交易的確認(rèn)和計(jì)量方法，也應(yīng)加以理解掌握。 對(duì)于費(fèi)用，應(yīng)掌握管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用核算包括的內(nèi)容。 對(duì)于利潤，應(yīng)掌握營業(yè)外收入和營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998單項(xiàng)選擇題1.5 營業(yè)外收入的核算內(nèi)容多項(xiàng)選擇題2 收入的確認(rèn)判  斷  題1.5 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)算及賬務(wù)題5 商品銷售收入的核算1999綜  合  題14 商品銷售收入的核算2000單項(xiàng)選擇題1  商品銷售收入的確認(rèn)多項(xiàng)選擇題2  營

33、業(yè)外支出的核算內(nèi)容判  斷  題1商品銷售收入的確認(rèn)2001單項(xiàng)選擇題1商品銷售收入的確認(rèn)多項(xiàng)選擇題6收入的確認(rèn)、管理費(fèi)用的核算內(nèi)容、營業(yè)外收入的核算內(nèi)容2002單項(xiàng)選擇題2商品銷售收入的確認(rèn)、營業(yè)外支出的核算內(nèi)容多項(xiàng)選擇題2收入的確認(rèn)2003多項(xiàng)選擇題2收入的確認(rèn)三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容無變化。第10章一、本章內(nèi)容提要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注。本章的重點(diǎn)是現(xiàn)金流量表的編制和會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容。 會(huì)計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要組成部分，包括反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的資產(chǎn)負(fù)債表，反映企業(yè)經(jīng)營成果的利潤表，反映企業(yè)現(xiàn)金流量的現(xiàn)金流量表，以及反映其他相關(guān)

34、信息的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤分配表、分部報(bào)表（業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部）等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供信息的補(bǔ)充，包括基本會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事項(xiàng)的說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說明、企業(yè)合并分立的說明、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說明、收入的說明以及有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。 對(duì)于現(xiàn)金流量表，實(shí)務(wù)有兩種編制方法：一是臺(tái)賬法，不需要編制調(diào)整分錄，直接根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資賬戶進(jìn)行分析歸納匯總，再套用到現(xiàn)金流量表項(xiàng)目上去，這種方

35、法需要在平時(shí)做分錄時(shí)另建一套關(guān)于現(xiàn)金流量表的臺(tái)賬，年底匯總一下直接填列現(xiàn)金流量表，應(yīng)該說比較簡單且易于掌握，但平時(shí)工作量太大，且要進(jìn)行額外勞動(dòng)，所以準(zhǔn)則不提倡采用；二是工作底稿法和T型賬戶法，需要編制調(diào)整分錄，這也是準(zhǔn)則和教材要求運(yùn)用的方法。工作底稿法和T型賬戶法的原理其實(shí)是一樣的，只是匯算平衡的方式不同，準(zhǔn)則和教材只著重介紹了前一種。對(duì)付小型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)題，臺(tái)賬法是可行的，方便簡潔直觀，因?yàn)闀?huì)計(jì)分錄少，所以工作量也不大。 但由于不提倡采用，因而在考試中會(huì)盡量避免出業(yè)務(wù)類型題目讓考生編制會(huì)計(jì)分錄去套用現(xiàn)金流量表項(xiàng)目。比如，對(duì)于1998年的考題，是無法編會(huì)計(jì)分錄的，只能根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表項(xiàng)目編制

36、調(diào)整分錄，再根據(jù)調(diào)整分錄借貸平衡關(guān)系計(jì)算出現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額。事實(shí)上，一些輔導(dǎo)教材給出一些現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算公式，其實(shí)也就是調(diào)整分錄的變形，但這些公式有時(shí)考慮的并不周全，在實(shí)際運(yùn)用中也會(huì)出現(xiàn)偏差。所以，考生在學(xué)習(xí)現(xiàn)金流量表時(shí)，只有掌握了調(diào)整分錄的編制方法，才是真正掌握了現(xiàn)金流量表。 二、歷年試題分析年份題型分值考點(diǎn)1998綜合題8 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算1999多項(xiàng)選擇題2 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的計(jì)算判斷題1.5 現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動(dòng)的范圍200單項(xiàng)選擇題1 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的范圍多項(xiàng)選擇題2 會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露的內(nèi)容2001多項(xiàng)選擇題2 

37、;投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的范圍2002單項(xiàng)選擇題1 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算多項(xiàng)選擇題2 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的范圍2003多項(xiàng)選擇題4經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的范圍、現(xiàn)金流量表間接法三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容無變化。 第11章一、本章內(nèi)容提要會(huì)計(jì)和稅收是經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中兩個(gè)不同的分支，分別遵循不同的原則，規(guī)范不同的對(duì)象。會(huì)計(jì)遵循的是公認(rèn)的會(huì)計(jì)原則，反映財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量變動(dòng)；稅收遵循的是稅收法規(guī)，其目的是課稅以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。由此產(chǎn)生了會(huì)計(jì)和稅收的差異，進(jìn)而出現(xiàn)了所得稅會(huì)計(jì)核算的問題。 本章的重點(diǎn)是納稅影響會(huì)計(jì)法的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于納稅影響會(huì)計(jì)法，可以分為遞延法

38、和債務(wù)法兩種方法，在所得稅率不變或不開征新稅時(shí)，兩種會(huì)計(jì)處理方法結(jié)果相同；在所得稅率變動(dòng)或開征新稅時(shí)，兩種會(huì)計(jì)處理方法結(jié)果不同。相比較而言，債務(wù)法比遞延法更為科學(xué)，債務(wù)法計(jì)算出來的遞延稅款余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上反映為一項(xiàng)資產(chǎn)（借項(xiàng)）或負(fù)債（貸項(xiàng)），而遞延法計(jì)算出來的遞延稅款余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上并不一定代表實(shí)際收款的權(quán)利（借項(xiàng)）或未來償付的義務(wù)（貸項(xiàng)）?？忌鷮?duì)這兩種方法應(yīng)重點(diǎn)加以掌握。 二、歷年試題分析 年份題型分值考點(diǎn)1998多項(xiàng)選擇題2 納稅影響會(huì)計(jì)法下所得稅費(fèi)用的影響因素計(jì)算及賬務(wù)題5 納稅影響會(huì)計(jì)法（債務(wù)法）的核算1999單項(xiàng)選擇題1 遞延稅款科目發(fā)生額的計(jì)算

39、判  斷  題1.5 遞延法核算下遞延稅款余額的代表含義2000單項(xiàng)選擇題1遞延稅款科目余額的計(jì)算多項(xiàng)選擇題2納稅影響會(huì)計(jì)法下所得稅費(fèi)用的影響因素判  斷  題1遞延法核算下對(duì)差異的處理2001計(jì)算及賬務(wù)題6納稅影響會(huì)計(jì)法（債務(wù)法）的核算2002單項(xiàng)選擇題1遞延稅款科目余額的計(jì)算2003單項(xiàng)選擇題2遞延稅款科目余額的計(jì)算三、本章變化內(nèi)容與2003年教材相比，本章內(nèi)容的主要變化有： 1P255256，增加了兩點(diǎn)說明：（1）當(dāng)企業(yè)當(dāng)期發(fā)生或轉(zhuǎn)回時(shí)間性差異時(shí)，應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法確認(rèn)的當(dāng)期所得稅費(fèi)用不同，但是，從時(shí)間性差異產(chǎn)生至全部轉(zhuǎn)回的整個(gè)期

40、間看，無論采用應(yīng)付稅款法還是納稅影響會(huì)計(jì)法所計(jì)量的所得稅費(fèi)用總額是相同的，差異只在于兩種方法下對(duì)各期所得稅費(fèi)用的計(jì)量不同。（2）在采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算，從利潤表角度看，只有影響當(dāng)期利潤總額的時(shí)間性差異才會(huì)影響應(yīng)納稅所得額，此時(shí)可抵減或應(yīng)納稅時(shí)間性差異的所得稅影響額才能確認(rèn)為遞延稅款的借項(xiàng)或貸項(xiàng)；而不影響當(dāng)期利潤總額的時(shí)間性差異不確認(rèn)遞延稅款的借項(xiàng)或貸項(xiàng)。 2P256270，增加了資產(chǎn)減值涉及的所得稅會(huì)計(jì)問題的相關(guān)處理，包括：（1）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及其對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響；（2）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后對(duì)以后各期折舊的影響及其對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響；（3）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回及其對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響；（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回后對(duì)累計(jì)折舊以及當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響；（5）固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值以及對(duì)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的影響；（6）固定資產(chǎn)處置；（7）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提發(fā)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的處理；（8）值得關(guān)注的幾個(gè)問題。第12章一、本章內(nèi)容提要外幣業(yè)務(wù)是指企業(yè)以記賬本位幣以外的其他貨幣進(jìn)行款項(xiàng)收付、往來結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。外幣業(yè)務(wù)的關(guān)鍵是以記賬本位幣以外的其他貨幣（而非外國貨幣）計(jì)價(jià)和