管理會計(jì)課內(nèi)實(shí)訓(xùn)案例

1、管理會計(jì)學(xué)課內(nèi)實(shí) 訓(xùn) 案 例會 計(jì) 學(xué) 院實(shí)訓(xùn)一 成本性態(tài)分析實(shí)訓(xùn)二 變動(dòng)成本法實(shí)訓(xùn)三 本量利分析實(shí)訓(xùn)四 預(yù)測分析 實(shí)訓(xùn)五 短期經(jīng)營決策分析 實(shí)訓(xùn)六 長期投資決策分析實(shí)訓(xùn)七 全面預(yù)算實(shí)訓(xùn)八 成本與存貨控制實(shí)訓(xùn)一 成本性態(tài)分析實(shí)訓(xùn)資料1：假定晉東工廠今年上半年6個(gè)月運(yùn)輸費(fèi)（混合成本）的歷史資料如下所示：月份1月2月3月4月5月6月運(yùn)輸量（噸/公里）運(yùn)輸費(fèi)（元）3003,4002002,5005205,6002503,8004004,3002502,800實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)上述資料分別按以下方法將運(yùn)輸費(fèi)分解為變動(dòng)成本和固定成本，并寫出混合成本公式。1.采用高低點(diǎn)法2.采用回歸直線法實(shí)訓(xùn)資料2：晉東工廠

2、今年下半年的混合成本維修費(fèi)的資料如下表所示：月份7月8月9月10月11月12月業(yè)務(wù)量（千機(jī)器/小時(shí)）維修費(fèi)（元）2001,1601601,0002601,4002401,3202801,4802201,250實(shí)訓(xùn)要求：1.根據(jù)上述資料采用高低點(diǎn)法將維修費(fèi)分解為變動(dòng)成本和固定成本,并寫出混合成本公式。2.根據(jù)上述資料采用回歸直線法將維修費(fèi)分解為變動(dòng)成本和固定成本，并寫出混合成本公式。若計(jì)劃期產(chǎn)銷量為270千機(jī)器/小時(shí)，則維修費(fèi)總額將為多少？實(shí)訓(xùn)二 變動(dòng)成本法實(shí)訓(xùn)資料1：某企業(yè)2009年A產(chǎn)品年初結(jié)存2000件，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本12元，單位完全生產(chǎn)成本14.5元，本期該產(chǎn)品生產(chǎn)了30 000件，銷

3、售了31 000件，單位售價(jià)20元，單位變動(dòng)生產(chǎn)成本12元，單位變動(dòng)銷售管理費(fèi)用2元，全年固定銷售及管理費(fèi)用40 000元，固定制造費(fèi)用90 000元。（存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法）實(shí)訓(xùn)要求：采用兩種成本計(jì)算方法計(jì)算產(chǎn)品成本和當(dāng)年損益并驗(yàn)證差異。實(shí)訓(xùn)資料2：晉東廠上年度有關(guān)資料如下：期初存貨=0生產(chǎn)量：3000件銷售量：2800件直接材料：18元/件直接人工：5元/件制造費(fèi)用：變動(dòng)制造費(fèi)用：7元/件固定制造費(fèi)用總額：12 000元銷售及管理費(fèi)用：變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用：3元/件固定銷售及管理費(fèi)用：9600元單位售價(jià)：50元實(shí)訓(xùn)要求：1.分別采用兩種不同的方法編制損益表。2.說明兩種方法計(jì)算出來的稅前利

4、潤不同的原因。實(shí)訓(xùn)三 本量利分析實(shí)訓(xùn)資料1：假定通華公司只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，售價(jià)為5元件，單位變動(dòng)成本為2元/件，全月固定成本為30 000元，本月銷售量為28 000件。實(shí)訓(xùn)要求：1.測算保本點(diǎn)2.計(jì)算安全邊際3.測算稅前利潤4.如果企業(yè)想保證40%的安全邊際率，至少應(yīng)銷售多少件產(chǎn)品？5.如果每月需要增加廣告費(fèi)6 000元，且要實(shí)現(xiàn)稅前利潤60 000元，產(chǎn)品銷售量應(yīng)為多少?實(shí)訓(xùn)資料2：假定通華公司在計(jì)劃年度準(zhǔn)備生產(chǎn)并銷售甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，其因定成本總額為24,000元，四種產(chǎn)品的銷售單價(jià)、銷售量和復(fù)位變動(dòng)成本的資料如下：產(chǎn)品名稱甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品丁產(chǎn)品銷售單價(jià)（元）銷售量（臺）單位變

5、動(dòng)成本（元）900407202,000801,8001,000206003,000602,100實(shí)訓(xùn)要求：采用加權(quán)平均法貢獻(xiàn)毛益率法預(yù)測通華公司在計(jì)劃期內(nèi)的綜合保本銷售額及四種產(chǎn)品的保本銷售額。實(shí)訓(xùn)資料3：假定華陽公司生產(chǎn)經(jīng)營A、B兩種產(chǎn)品，固定成本為60 000元，其中A產(chǎn)品專屬部分為12 000元。兩種產(chǎn)品都是對甲材料進(jìn)行加工，A產(chǎn)品單位甲材料標(biāo)準(zhǔn)用量為50公斤，B產(chǎn)品單位甲材料標(biāo)準(zhǔn)用量為70公斤。A產(chǎn)品售價(jià)為45元件，單位變動(dòng)成本為25元件；B產(chǎn)品售價(jià)為88元件，單位變動(dòng)成本為60元件。假定對A、B兩種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的固定成本按材料的標(biāo)準(zhǔn)耗用量分配，試測算A、B產(chǎn)品的保本點(diǎn)和企業(yè)的綜合保本點(diǎn)。

6、實(shí)訓(xùn)要求：采用聯(lián)合單位法預(yù)測通華公司在計(jì)劃期內(nèi)的綜合保本銷售額及四種產(chǎn)品的保本銷售額。實(shí)訓(xùn)四 預(yù)測分析實(shí)訓(xùn)資料1：假定虹光公司今年上半年各月的實(shí)際銷售收入如下：月份1月2月3月4月5月6月實(shí)際銷售額（元）24,00023,60028,00025,40026,00027,000又假定該公司6月份的實(shí)際銷售金額的原預(yù)測數(shù)為27，900元。實(shí)訓(xùn)要求：分別采用以下方法預(yù)測7月份的銷售額：1.加權(quán)平均法（令W=1；W1=0.01；W2=0.04；W3=0.08；W4=0.12；W5=0.25；W6=0.5）2.指數(shù)平滑法法（平滑系數(shù)采用0.6）3.修正時(shí)間序列的回歸分析法實(shí)訓(xùn)資料2：美惠企業(yè)2007-2

7、009年的成本歷史數(shù)據(jù)如下表，假定2006年的產(chǎn)品產(chǎn)量為4800件。某企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)資料 單位：元年份產(chǎn)品固定成本(a)產(chǎn)品單位變動(dòng)成本(b)200764000462008720004020097600035實(shí)訓(xùn)要求：用加權(quán)平均預(yù)測法預(yù)測2006年該企業(yè)的成本總額和單位產(chǎn)品成本。 實(shí)訓(xùn)資料3： 興華工廠今年產(chǎn)銷甲產(chǎn)品10,000件，銷售單價(jià)為26元，其變動(dòng)成本率為70%，固定成本總額為18,000元。若該廠在計(jì)劃期的甲產(chǎn)品售價(jià)和成本平均無變動(dòng)，但根據(jù)市場調(diào)查，興華工廠決定在計(jì)劃期將甲產(chǎn)品的銷售量增長18%。實(shí)訓(xùn)要求： 通過經(jīng)營杠桿率的計(jì)算，預(yù)測興華工廠在計(jì)劃期將實(shí)現(xiàn)多少

8、利潤？實(shí)訓(xùn)資料4：通化企業(yè)生產(chǎn)的A產(chǎn)品，單價(jià)為4元，單位變動(dòng)成本為24元，全年固定成本總額80 000元，本年實(shí)現(xiàn)銷售200 000件，利潤240 000元。實(shí)訓(xùn)要求：據(jù)此計(jì)算各因素靈敏度指標(biāo)，并分析敏感指標(biāo)。實(shí)訓(xùn)五 短期經(jīng)營決策分析實(shí)訓(xùn)資料1：永樂電器廠有一臺設(shè)備可生產(chǎn)A產(chǎn)品，也可生B產(chǎn)品，無論是生產(chǎn)哪種產(chǎn)品，該臺機(jī)器最大開機(jī)工時(shí)為一年8640工時(shí)。生產(chǎn)甲產(chǎn)品每件需上機(jī)24小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品每件需上機(jī)36小時(shí)。甲、乙兩產(chǎn)品單位售價(jià)分別為20元和32元，單位變動(dòng)成本分別為16元和29元，固定成本總額為20 000元。實(shí)訓(xùn)要求：1.試用差別損益分析法進(jìn)行決策，問應(yīng)生產(chǎn)哪種產(chǎn)品對該企業(yè)有利？2.如果

9、B產(chǎn)品單位變動(dòng)成本下降至25元，問該企業(yè)又生產(chǎn)哪種產(chǎn)品合算？實(shí)訓(xùn)資料2 新華玩具廠需要小型電動(dòng)機(jī)用于制造某玩具汽車。外購小型電動(dòng)機(jī)的單價(jià)為30元；企業(yè)可自行生產(chǎn)，生產(chǎn)小型電動(dòng)機(jī)的單位變動(dòng)成本為每只20元，同時(shí)需增加一臺設(shè)備，成本為5 000元。實(shí)訓(xùn)要求：1.試問企業(yè)在何種情況下自制小型電動(dòng)機(jī)？何種情況下外購？2.如果該廠需小型電動(dòng)機(jī)1 000只，問此時(shí)外購還是自制？實(shí)訓(xùn)資料3:大海軸承廠生產(chǎn)某種軸承，該軸承正常售價(jià)為100元/只，計(jì)劃產(chǎn)銷量為1 000只，其他有關(guān)生產(chǎn)該軸承的資料如下：成本項(xiàng)目 總成本 單位成本直接材料 20 000元 20元直接人工 30 000元 30元變動(dòng)性制造費(fèi)用 10

10、 000元 10元固定性制造費(fèi)用 20 000元 20元銷售及管理費(fèi)用 4 000元 4元合計(jì) 84 000元 84元某外商要求追加訂貨400只軸承，其定價(jià)要求低于正常價(jià)，每只軸承為70元。實(shí)訓(xùn)要求：1.大海軸承廠最大生產(chǎn)能力為1 400只，該廠如不生產(chǎn)該軸承，設(shè)備只能閑置，別無出路。問是否追加訂貨？2.如該軸承廠要接受外商訂貨還需設(shè)備一臺，成本為5 600元。問是否追加訂貨？3.大海軸承廠最大生產(chǎn)能力為1 400只，如不接受外商訂貨，設(shè)備可對外出租，可獲租金5 000元，接受追加訂貨需專屬成本2 000元，問是否追加訂貨？4.企業(yè)最大生產(chǎn)能力為1 200只，如不接受外商訂貨，剩余生產(chǎn)能力別無

11、出路，問是否追加訂貨？實(shí)訓(xùn)資料4：假定某廠A產(chǎn)品的銷售量為x件。銷售單價(jià)為（元）：P（x）=208-8x銷售總成本為（元）：T（x）=2x3/3-8x2+80x+500實(shí)訓(xùn)要求：1.該企業(yè)每月銷售A產(chǎn)品多少件？2.每件最優(yōu)售價(jià)是多少？3.最大利潤是多少？實(shí)訓(xùn)六 長期投資決策分析實(shí)訓(xùn)資料1：假定捷達(dá)公司計(jì)劃年度擬購置一臺自動(dòng)化設(shè)備需款120，000元，該設(shè)備可使用六年，期滿有殘值6,000元，每年按直線法計(jì)提折舊。使用該項(xiàng)自動(dòng)化設(shè)備可使捷達(dá)公司每年增加稅后凈利13，000元。若公司的資本成本為14%。實(shí)訓(xùn)要求：分別采用以下五種方法來評價(jià)上述設(shè)備的購置方案是否可行：1.凈現(xiàn)值法；2.現(xiàn)值指數(shù)法；實(shí)

12、訓(xùn)資料2：某項(xiàng)目的投資建設(shè)期為4年，每年年末需投入資金25萬元。生產(chǎn)經(jīng)營期10年，期末無殘值，每年可獲凈利10萬元，直線法計(jì)提折舊，假設(shè)資金成本率為10%。實(shí)訓(xùn)要求：用凈現(xiàn)值法分析該投資方案是否可行。i（%）10%4年年金現(xiàn)值系數(shù)4年復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)10年年金現(xiàn)值系數(shù)14年年金現(xiàn)值系數(shù)3.1700.6836.1457.367實(shí)訓(xùn)七 全面預(yù)算實(shí)訓(xùn)資料1：設(shè)興旺公司在預(yù)算年度（2009年）內(nèi)只生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，全年4個(gè)季度的銷售量分別為1000件、15000件、2000件、18000件；該產(chǎn)品每件售價(jià)100元。參照以往歷史資料，每季度的銷貨款有70%能于當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余30%要到下季才能收到現(xiàn)金。20

13、04年底應(yīng)收賬款為120 000元。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)所給資料，為該公司編制銷售預(yù)算。銷 售 預(yù) 算（2009年度）季 度項(xiàng)目1234全年銷售量（件）售價(jià)（元） 銷售額（元） 現(xiàn)金收入計(jì)算表（2009年度） 單位：元季 度項(xiàng)目1234全年期初應(yīng)收賬款1季度銷售收入（120000元）2季度銷售收入（180000元）3季度銷售收入（240000元）4季度銷售收入（216000元）現(xiàn)金收入合計(jì)期末應(yīng)收賬款實(shí)訓(xùn)資料2：某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，該企業(yè)最低現(xiàn)金限額為10 000元，下年度內(nèi)計(jì)劃于第一季度購進(jìn)價(jià)值40 000元的機(jī)器設(shè)備，全年預(yù)計(jì)交納所得稅18 000元(每季平均4 500元)，全年支付其他開支14

14、000元(每季平均3 500元)，另外還有以下其他資料。（1）根據(jù)銷售預(yù)算表現(xiàn)金收入合計(jì)分季如下： 第季度：52 000元 第二季度：92 000元 第三季度：11 000元第四季度；10 000元（2）根據(jù)直接材料預(yù)算預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出如下：預(yù)計(jì)現(xiàn)分支出一季度二季度三季度四季度合計(jì)償還應(yīng)付賬款（年初）7 0007 000第一季度現(xiàn)金支出7 1007 10014 200第二季度現(xiàn)金支出9 0009 00018 000第三季度現(xiàn)金支出9 5009 50019 000第四季度現(xiàn)金支出7 0007 000合 計(jì)14 10016 10018 50016 50065 200（3）根據(jù)直接人工預(yù)算直接人工成本如

15、下季度項(xiàng)目1234預(yù)計(jì)產(chǎn)量1 0001 3001 4001 200單位產(chǎn)品直接人工小時(shí)4444直接人工小時(shí)總數(shù)4 0005 2005 6004 800每小時(shí)工資額2.52.52.52.5直接人工成本10 00013 00014 00012 000（4）預(yù)算全年銷售和行政管理費(fèi)用；現(xiàn)金支出總額為60 000元，每季銷售和行政管理費(fèi)現(xiàn)金支出總額為15 000元。（5）根據(jù)制造費(fèi)用預(yù)算，預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出為：項(xiàng) 目預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出變動(dòng)性制造費(fèi)用支出額28 000元固定性制造費(fèi)用支出額56 000元減：折舊1 000元全年制造費(fèi)用支出額63 000元每季制造費(fèi)用支出額17 250元（6）當(dāng)現(xiàn)金不足時(shí)向銀行借款，

16、多余時(shí)歸還借款，借款在季初，還款在季末。借款年利率為10%，還款時(shí)間時(shí)支付所還之款的全部利息。時(shí)支付所還之款的全部利息。該企業(yè)在第一季度借款61 000元，以后各季分別歸還本金20 000元，25 000元和16 000元。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)以上資料和預(yù)算，編制該企業(yè)下年度的現(xiàn)金預(yù)算。實(shí)訓(xùn)八 成本與存貨控制實(shí)訓(xùn)資料1：興皖企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品需要甲、乙、丙三種材料。生產(chǎn)每件A產(chǎn)品需要消耗甲材料5kg，乙材料3kg，丙材料3kg。企業(yè)各種材料耗損率的上限為10%，即每使用1kg的材料，其耗損的最大值為0.1kg。甲材料的買價(jià)為5元/kg，乙材料的買價(jià)為4.5元/kg，丙材料的買價(jià)為2.5元/kg。運(yùn)費(fèi)和保

17、險(xiǎn)費(fèi)占買價(jià)的比率分別為3%和2%。直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算表如下表所示。實(shí)訓(xùn)要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算A產(chǎn)品直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本。 A產(chǎn)品直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本 單位：元標(biāo)準(zhǔn)甲材料乙材料丙材料合計(jì)用量標(biāo)準(zhǔn)（單位：kg） 產(chǎn)品用量 正常耗損小 計(jì)533價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)（單位：元） 買價(jià) 運(yùn)雜費(fèi) 保險(xiǎn)費(fèi)小 計(jì)54.52.5直接材料標(biāo)準(zhǔn)成本實(shí)訓(xùn)資料2：某企業(yè)生產(chǎn)某產(chǎn)品，在本期內(nèi)的固定性制造費(fèi)用預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果如下。 預(yù)算數(shù)： 機(jī)器工作小時(shí)在15 00017 000時(shí)，管理人員工資是8 000元，固定資產(chǎn)折舊為12 000元，保險(xiǎn)費(fèi)為4 000元，其他費(fèi)用6 000元，合計(jì)30 000元。 實(shí)際數(shù)： 機(jī)器工作小時(shí)為14 900，管理人員工資為8 200元，固定資產(chǎn)折舊13 000元，保險(xiǎn)費(fèi)4 000元，其他費(fèi)用6 100元，合計(jì)31 200元。 本企業(yè)正常生產(chǎn)能力為15 000機(jī)時(shí)。實(shí)訓(xùn)要求：計(jì)算本企業(yè)本期內(nèi)固定性制造費(fèi)用的各項(xiàng)差異。實(shí)訓(xùn)資料3：某企業(yè)生產(chǎn)使用的某種材料的