淺議醫(yī)院控制的建設與實施

1、淺議醫(yī)院內(nèi)部控制的建設與實施 摘要:隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,醫(yī)院所面臨的經(jīng)營和管理環(huán)境發(fā)生了深刻的變化。如何在新形勢下通過實施有效的內(nèi)部控制來保證資產(chǎn)的安全,提高資產(chǎn)運營效率,最終通過提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務提高經(jīng)濟效益和承擔其社會責任是醫(yī)院院必須解決的現(xiàn)實問題。 關鍵詞:醫(yī)院;內(nèi)部控制;預算管理 一、醫(yī)院內(nèi)部控制概述 (一)醫(yī)院內(nèi)部控制的概念 醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為保證業(yè)務活動的合法性、保護資產(chǎn)安全和完整、提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。 (二)醫(yī)院內(nèi)部控制的意義 1.保證安全 保證醫(yī)院生產(chǎn)經(jīng)營的安全性是內(nèi)部控制的基本目標。醫(yī)院

2、經(jīng)營安全包括很多層面的意思,概括來說主要有: (1)經(jīng)營的合法性。醫(yī)院經(jīng)營的合法合規(guī)是醫(yī)院生成和發(fā)展的基礎,通過內(nèi)部控制保證醫(yī)院經(jīng)營遵守國家的法律法規(guī),堅決杜絕因違法違規(guī)而引起的各類醫(yī)療事故的發(fā)生,以優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務承擔醫(yī)院救死扶傷的社會責任。 (2)資產(chǎn)安全。資產(chǎn)安全主要是指維護資產(chǎn)數(shù)量的完整,保證資產(chǎn)質(zhì)量的完備。保證資產(chǎn)的安全有利于抑制企業(yè)資產(chǎn)因認為原因造成的流失和損壞,為醫(yī)院的持續(xù)發(fā)展提供堅實的物質(zhì)保證。 (3)信息安全。內(nèi)部控制通過對經(jīng)營活動的跟蹤和會計處理的監(jiān)督,有效地保證了信息報告的真實性、準確性,為管理層決策提供了有用的信息,同時為社會公眾和監(jiān)管部門對醫(yī)院的營運活動及業(yè)績作出正確的

3、認識,繼而為實施有效的監(jiān)控提供了可靠的依據(jù)。 2.提高效率 醫(yī)院在充分結(jié)合自身所處的內(nèi)外部環(huán)境的基礎上,通過有效的內(nèi)部控制措施對經(jīng)營活動的跟蹤分析,對經(jīng)營活動過程中出現(xiàn)的問題及時采取應對措施,有效地保證組織目標的實現(xiàn)。通過對員工科學合理的考核,改變了“大鍋飯”式的薪酬制度,使能者多勞,多勞多得極大地提高了員工的工作積極性。內(nèi)部控制提高了企業(yè)的經(jīng)營效率,使醫(yī)院在經(jīng)營和管理中努力作出符合發(fā)展要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。 二、醫(yī)院內(nèi)部控制的組織框架 (一)從內(nèi)部管理控制來看 內(nèi)部管理控制是單位為了提高管理效率,確保經(jīng)營目標的實現(xiàn),針對醫(yī)院藥品采購、藥品使用、醫(yī)療服務、技術(shù)

4、研發(fā)等過程實施的多層次、多環(huán)節(jié)的直接控制活動。其中,預算管理控制是使用最多,也是效果最好的一種內(nèi)部管理控制手段。預算控制系統(tǒng)由預算編制、預算執(zhí)行和預算考核分析等部分構(gòu)成。醫(yī)院通過建立統(tǒng)一的預算控制系統(tǒng),強化預算對醫(yī)院經(jīng)濟活動的約束力,使預算管理成為全局性的管理活動,對醫(yī)院發(fā)展具有重要意義。 (二)從內(nèi)部會計控制來看 內(nèi)部會計控制主要是指單位依照有關的會計法律法規(guī)的要求,通過制定和實施一系列的會計方法、措施和程序,提高會計信息質(zhì)量,確保資產(chǎn)安全性和完整性。內(nèi)部會計控制主要在職位設置、授權(quán)批準、會計記錄、資產(chǎn)保護、報告制度等環(huán)節(jié)設置一定的規(guī)章制度并加以監(jiān)督,來規(guī)范相應的業(yè)務活動。當前,醫(yī)藥會計還停

5、留在記賬核算的階段,沒有充分認識到內(nèi)部會計控制的重要性,致使建立的內(nèi)部會計控制制度流于形式,實際操作時并未按照有關制度規(guī)定來執(zhí)行。 三、醫(yī)院完善內(nèi)部控制的措施 (一)實施全面預算管理 醫(yī)院全面預算是指為達到醫(yī)院的既定目標,對醫(yī)院的各項業(yè)務編制詳細的預算或計劃,并通過授權(quán),由有關部門對預算的執(zhí)行情況進行控制。預算控制的內(nèi)容涵蓋了醫(yī)院經(jīng)營活動的全過程。通過對前期預算完成情況的分析,及時發(fā)現(xiàn)隱患采取措施,把問題解決在萌芽中,從而達到防患于未然,降低經(jīng)營風險。通過監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題,合理地調(diào)整工作流程,優(yōu)化資源的配置。實施全面預算,有利于明確醫(yī)院各級管理人員的責任和目標,

6、提高醫(yī)院工作效率。實行全面預算管理,首先要求醫(yī)院管理層的大力支持。醫(yī)院必須加強預算管理的宣傳教育,將運用全面預算對醫(yī)院進行目標管理的理念作為一種組織文化進行建設,由上及下,由點到面,不斷地強化各級各部門的預算管理觀念,從而使全院上下達到共識,促進全面預算工作的有效開展。 (二)建立健全財務規(guī)章制度 1.建立授權(quán)審批制度 對涉及財務活動的業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確審批人對業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。 2.不相容職務相互分離 醫(yī)藥要明確規(guī)定和保證不相容職責的分離,主要包括:授權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核檢查等職務做到相互牽

7、制。不相容崗位的分離是內(nèi)部控制的重要措施,可以有效避免個人權(quán)力過大帶來的“權(quán)力侵蝕”造成對單位財產(chǎn)的侵蝕。 3.確保充分的文件保管和記錄 會計記錄是整個財務活動的依據(jù),是會計業(yè)務的起點,也是明確責任和義務的依據(jù),因此必須做好財務活動的記錄工作,對財務活動形成充分的文件記錄,主要包括:各種授權(quán)審批文件、收支記錄、支票等票據(jù)存根等。 4.建立內(nèi)部稽核制度 建立對財務活動業(yè)務的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責權(quán)限,定期和不定期地進行檢查。對監(jiān)督 檢查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié),應當及時采取措施,加以糾正和完善。 (三)建立有效的風險管理體系 醫(yī)院管理層還未充分認識到風險管理的重要意義

8、,導致醫(yī)院在風險管理的機制建設上嚴重滯后于先進的管理制度。因此,要提高醫(yī)院內(nèi)部控制效果首先要把風險管理的思想充分融會到內(nèi)部控制的各個階段,從體制建設和執(zhí)行實施入手,在充分考慮藥品采購、醫(yī)療執(zhí)業(yè)安全、固定資產(chǎn)使用、藥品保管及檢查等的基礎之上,完善企業(yè)風險控制體系的建設。 1.建立風險管理組織機構(gòu) 科學合理的風險管理組織機構(gòu)是醫(yī)院實施風險控制體系的制度保障。在實際工作中,醫(yī)院要根據(jù)自身規(guī)模大小、管理水平、風險程度以及生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)等方面的因素,建立適合自身經(jīng)營特點的風險控制機構(gòu)。通過完善的制度明確不同組織單位的權(quán)利和職責,及時分析風險產(chǎn)生的原因和所處的風險階段,及時不斷地調(diào)整經(jīng)營管理的應對策略,使

9、醫(yī)院風險管理體系成為一個有機整體。 2.建立風險預警系統(tǒng) 風險預警制度的建立是希望能夠通過對風險進行提前的預測,分析與醫(yī)院相關的各種內(nèi)外因素的變化,通過科學分析預測醫(yī)院可能發(fā)生的風險,預計可能遇到的不利情況,使醫(yī)院相關部門提前采取預防措施。風險預警制度的建立有利于醫(yī)院避免風險、減少風險。 (四)加強醫(yī)院的內(nèi)部審計 醫(yī)院要想真正發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用,必須對內(nèi)部審計的定位、運轉(zhuǎn)方式等方面存在的問題進一步解決。首先要設立獨立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計機構(gòu)。建議內(nèi)部審計機構(gòu)由管理當局和審計委員會領導,這樣就可以保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性,有利于內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮其職能。其次,明確內(nèi)部審

10、計機構(gòu)的職責。最后,改進內(nèi)部審計運行機制。內(nèi)部審計功能的實現(xiàn),除了依賴于有效的機構(gòu)設置、良好的人員素質(zhì)外,良好的運行機制非常重要。首先,要有規(guī)范的審計行為。內(nèi)部審計作為一種審計形式,應該有一套公認的職業(yè)規(guī)范,建立適合自身實際的內(nèi)部審計實務標準來指導內(nèi)部審計行為,將內(nèi)部審計納入規(guī)范化的軌道。其次,要求審計人員有效的參與活動。內(nèi)部審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T只有有效地參與實質(zhì)性的經(jīng)營管理活動,才能發(fā)現(xiàn)問題,發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。最后,要形成有力的審計報告。有力的審計報告是內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮作用的關鍵環(huán)節(jié),內(nèi)部審計部門在編寫審計報告時,要注意事實的準確性、清晰性,保證建議的可行性。 (五)建立內(nèi)部控制的自我評估制

11、度 內(nèi)部控制自我評價是指由醫(yī)院自身定期或不定期地對其內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評估,評估內(nèi)部控制的有效性及其實施的效率效果,以期能更好地達成內(nèi)部控制目標。為了更好的實施自我評估,醫(yī)院可以聘請外部審計機構(gòu)對自身的內(nèi)部控制進行審核,以便及時發(fā)現(xiàn)自身不能發(fā)現(xiàn)的問題。內(nèi)部控制自我評估的方法對于醫(yī)院加強管理、提高勞動生產(chǎn)率、改進內(nèi)部審計程序和控制風險等都有著積極的作用。 (六)提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì) 由于內(nèi)部控制在性質(zhì)、目標、服務領域等方面發(fā)生了新的變化,相應地對內(nèi)部控制人員也就提出了更高的要求,為了適應這一變化,醫(yī)院單位應當不斷激勵內(nèi)部控制人員提高個人素質(zhì)。首先要加強內(nèi)控人員的思想政治教育,不斷提高內(nèi)控人員的執(zhí)業(yè)道德水平,自覺規(guī)范個人行為,對違反規(guī)章制度的不法行為堅決予以抵制。同時,通過在