所得稅費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)表

1、所得稅費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)表索引號(hào)：SL財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間： 復(fù)核：所得稅費(fèi)用實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：所得稅費(fèi)用編制：I第一部分 認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā) 生完整性準(zhǔn)確性截 止分 類(lèi)列 報(bào)A確定利潤(rùn)表中記錄的所得稅費(fèi)用已發(fā)生，且與 被審計(jì)單位另關(guān)。B確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的所得稅費(fèi)用均已記錄。C確定與所得稅費(fèi)用肩關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已 恰當(dāng)記錄。D確定所得稅費(fèi)用記錄于止確的會(huì)計(jì)期間。E確定被審計(jì)單位記錄的所得稅費(fèi)用記錄于恰 當(dāng)?shù)馁~戶。F所得稅費(fèi)用已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái) 務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。VVVVVV、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)

2、 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)C1.獲取或編制所得稅費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào) 表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。SL2CF2.檢查被審計(jì)單位所米用的會(huì)計(jì)政策是否為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù) 法。略CAB3.根據(jù)審計(jì)結(jié)果和稅法規(guī)定，核實(shí)當(dāng)期的納稅調(diào)整事項(xiàng)，確定 應(yīng)納稅所得額，結(jié)合應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅的審計(jì)，計(jì)算當(dāng) 期所得稅費(fèi)用，檢查會(huì)計(jì)處理是否止確；應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù) 的，應(yīng)檢查形成負(fù)數(shù)的年份與金額，必要時(shí)，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān) 審核的前5年應(yīng)納稅所得額，以確定可以以當(dāng)期利潤(rùn)彌補(bǔ)的虧 損額。FG4CAB4.根據(jù)資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異，以及 未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目的賬面價(jià)值

3、與按照稅法的規(guī)定確 定的計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，結(jié)合遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債SL3審計(jì) 目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)的審計(jì)，計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期未應(yīng)有余額， 并根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額，倒軋出遞 延所得稅費(fèi)用(收益)，并檢查會(huì)計(jì)處理是否正確。AD5.檢查被審計(jì)單位當(dāng)期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費(fèi)用或 收益計(jì)入當(dāng)期損益中，是否包括下取不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得 稅，如有，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整：(1)企業(yè)合并；(2)直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)。略C6.將當(dāng)期所得稅費(fèi)用與遞延所得稅費(fèi)用之和與利潤(rùn)表上的“所 得稅”項(xiàng)目金額相核對(duì)。略7.根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素增

4、加的審計(jì)程序。略F8.檢查所得稅費(fèi)用是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出恰當(dāng)列報(bào)：(1)所得稅費(fèi)用(收益)的主要組成部分；(2)所得稅費(fèi)用(收益)與會(huì)計(jì)利潤(rùn)關(guān)系的說(shuō)明。略第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定發(fā) 生完整性準(zhǔn)確性截 止分 類(lèi)列 報(bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注 2）需從實(shí)質(zhì)性程序狀取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）1索引號(hào)執(zhí)彳1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿。2.結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用表示。被審計(jì)單位: 項(xiàng)目：

5、編制： 日期：一所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用審定表索引號(hào)：SL1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間:復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱(chēng)本期 未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整本期 審定數(shù)上期 審定數(shù)索引號(hào)貸方審計(jì)結(jié)論:所得稅費(fèi)用明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：所得稅費(fèi)用明細(xì)表編制： 日期：索引號(hào)：SL2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目本期數(shù)上期數(shù)備注一、當(dāng)期所得稅費(fèi)用二、遞延所得稅費(fèi)用（收益）合計(jì)審計(jì)說(shuō)明:遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：遞延所得稅費(fèi)用計(jì)算表編制： 日期：索引號(hào)：SL3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目上期 審定數(shù) 本期 審定數(shù) 本期 增加 本期 減少 遞延所得稅費(fèi)用 （減：收益） 索引 號(hào)備 注遞延所得稅資產(chǎn)ZY1遞延所得稅負(fù)債FP1合計(jì)減：不影響遞延 所得稅費(fèi)用的 特殊交易或事 項(xiàng)中涉及的遞 延所得稅資產(chǎn)1.2.3.合計(jì)減：不影響遞延 所得稅費(fèi)用的 特殊交易或事 項(xiàng)中涉及的遞 延所得稅負(fù)債1.2.3.合計(jì)遞延所得稅費(fèi)用編制說(shuō)明：1.通過(guò)本期審定數(shù) 與上期審定數(shù)的比較計(jì)算得出本期增加 或本期減少;2.遞延所得稅資產(chǎn)的增加表示遞延所得稅收益，遞延所得稅資產(chǎn)的減少表示遞延所得稅費(fèi)用；3 .