第十一章補(bǔ)充作業(yè)及答案

1、第十一章 收入、費(fèi)用和利潤(rùn)補(bǔ)充作業(yè)1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。2×15年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）10月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品20件，單價(jià)為2 000元，單位銷售成本1 000元，約定的付款條件為：1/10，n/20。（2）10月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品，經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司同意折讓10%。余款乙企業(yè)當(dāng)日償還。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。（3）甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)，10月9日向丙公司銷售A產(chǎn)品2件，單價(jià)為2 340元（含稅價(jià)格），單位銷售成本為1 000元；

2、同時(shí)收到2件同類舊商品，每件回收價(jià)100元；甲公司實(shí)際收入現(xiàn)金已存入銀行。（4）10月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)格為20 000元，該材料發(fā)出成本為16 000元，當(dāng)日收取面值為23 400元的銀行承兌匯票一張。（5）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金250 000元，款項(xiàng)已收存銀行。要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2. A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2×15年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)8月8日，采用托收承付結(jié)算方式銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為240 000元，增值稅稅額為40 800元；商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)

3、；該批商品的成本為162 000元。 (2)8月12日，向甲公司銷售一批材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為55 000元，增值稅稅額為9 350元；A公司已收到甲公司支付的貨款64 350元，并將提貨單送交甲公司；該批材料成本為36 800元。 (3)8月16日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為500 000元，增值稅額為85 000元；收到乙公司開出的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為585 000元，期限為3個(gè)月；該批商品已經(jīng)發(fā)出，A公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元；該批商品成本為360 000元。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制A公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.C公司為增值

4、稅一般納稅人，適用的增值稅率為17，所得稅率為25。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，均為不含增值稅價(jià)格。2×15年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： (1)12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價(jià)為20 000元，單位銷售成本為10 000元。 (2)12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款為700 000元，該批材料成本為500 000元。當(dāng)日收取面值為819 000元的票據(jù)一張。 (3)12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購(gòu)買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為20 000元，單位銷售成本為10 000元，其銷售收入400 000元已確認(rèn)計(jì)賬，價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤，同意丙企

5、業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (4)12月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600 000元，款項(xiàng)已收存銀行。 (5)12月21日，甲企業(yè)來(lái)函提出12月3日購(gòu)買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (6)12月31日，計(jì)算出本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅15 300元，教育費(fèi)附加8 550元。 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制C公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。4.D公司2×15年度結(jié)轉(zhuǎn)前損益類科目的余額如下： 單位：萬(wàn)元會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000其他業(yè)務(wù)收入200投資收益150營(yíng)業(yè)外收入110

6、公允價(jià)值變動(dòng)損益38主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 400其他業(yè)務(wù)成本120營(yíng)業(yè)稅金及附加50銷售費(fèi)用70管理費(fèi)用162財(cái)務(wù)費(fèi)用20資產(chǎn)減值損失26營(yíng)業(yè)外支出50要求根據(jù)上述資料編制以下會(huì)計(jì)分錄：(1)結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶余額并計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利潤(rùn)總額。 (2)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用與凈利潤(rùn)（假設(shè)無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25）。(3) 該公司年初未彌補(bǔ)的虧損110萬(wàn)元(該虧損發(fā)生于2×09年，已超過(guò)稅前彌補(bǔ)的期限)，股東大會(huì)決定按凈利潤(rùn)的10提取法定盈余公積，向全體股東分配利潤(rùn)180萬(wàn)元。答案：1.（1）10月2日，向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品20件。 借：應(yīng)收賬款 46 800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4

7、0 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6 800同時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 貸：庫(kù)存商品 20 000（2）10月8日，乙企業(yè)收到A產(chǎn)品后，發(fā)現(xiàn)有少量殘次品。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 貸：應(yīng)收賬款 4 680 借：銀行存款 41 760 財(cái)務(wù)費(fèi)用 360 貸：應(yīng)收賬款 42 120（3）甲公司經(jīng)營(yíng)以舊換新業(yè)務(wù)。 借：銀行存款 4 680 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)數(shù)額） 680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 借：庫(kù)存商品 200 貸：銀行存款 200（4）10月15日，銷售材

8、料一批： 借：應(yīng)收票據(jù) 23 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400 借：其他業(yè)務(wù)成本 16 000 貸：原材料 16 000（5）10月20日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金。 借：銀行存款 250 000 貸：預(yù)收賬款 250 0002. (1) 借：應(yīng)收賬款 280 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 240 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40 800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 162 000貸：庫(kù)存商品 162 000(2) 借：銀行存款 64 350貸：其他業(yè)務(wù)收入 55 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9 350借：其他業(yè)務(wù)成本

9、36 800貸：原材料 36 800(3) 借：應(yīng)收票據(jù) 585 000應(yīng)收賬款 2 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85 000銀行存款 2 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 360 000貸：庫(kù)存商品 360 0003.(1)借：應(yīng)收賬款 1 170 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 500 000貸：庫(kù)存商品 500 000(2)借：應(yīng)收票據(jù) 819 000貸：其他業(yè)務(wù)收入 700 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119 000借：其他業(yè)務(wù)成本 500 000貸：原材料 500 0

10、00(3)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68 000貸：應(yīng)收賬款 468 000借：庫(kù)存商品 200 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000(4)借：銀行存款 600 000貸：預(yù)收賬款 600 000 (5)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17 000貸：應(yīng)收賬款 117 000 (6)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 23 850 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加 8 5504.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000其他業(yè)務(wù)收入 200投資收益 150營(yíng)業(yè)外收入 110公允價(jià)值變動(dòng)損益 38貸：本年利潤(rùn) 2 49

11、8借：本年利潤(rùn) 1 898貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 400營(yíng)業(yè)稅金及附加 50其他業(yè)務(wù)成本 120銷售費(fèi)用 70管理費(fèi)用 162財(cái)務(wù)費(fèi)用 20資產(chǎn)減值損失 26營(yíng)業(yè)外支出 50營(yíng)業(yè)收入2 0002002 200(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)成本1 4001201 520(萬(wàn)元) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益(公允價(jià)值變動(dòng)損失)投資收益(投資損失)2 2001 5205070 162202638150540(萬(wàn)元) 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出54011050600(萬(wàn)元) (2)無(wú)納稅調(diào)整應(yīng)納稅所得額60000600(萬(wàn)元) 應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用600×25125(萬(wàn)元) 凈利潤(rùn)600125450(萬(wàn)元) 借：所得稅費(fèi)用 125貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 125 借：本年利潤(rùn) 125 貸：所得稅費(fèi)用 125