面對稅務(wù)稽查維護(hù)納稅人合法權(quán)益

1、面對稅務(wù)稽查維護(hù)納稅人合法權(quán)益 納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的例行稅務(wù)稽查。納稅人應(yīng)專心了解和把握應(yīng)當(dāng)享有的相關(guān)權(quán)益，在應(yīng)對稅務(wù)稽查過程中，切實(shí)維護(hù)自身合法利益，最大限度降低稅務(wù)風(fēng)險。 專心履行自身義務(wù) 在接受稅務(wù)檢查中，納稅人要依法履行相關(guān)義務(wù)，避免產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。一是依法接受檢查。納稅人必需接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查，照實(shí)反映狀況，供應(yīng)賬簿、記賬憑證、報表等有關(guān)資料及證明材料，不得拒絕、隱瞞。二是依法供應(yīng)協(xié)助。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)照實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的狀況，供應(yīng)有關(guān)資料及證明

2、材料，依法接受稽查人員記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的狀況和資料。三是依法解繳稅款。納稅人根據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。四是依法結(jié)清稅款或供應(yīng)擔(dān)保。欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者供應(yīng)擔(dān)保。欠繳稅款較多的納稅人，在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。五是依法取得法律救濟(jì)。納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必需先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅打算繳納或者解繳稅款及滯納金或者供應(yīng)相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議打算不服的，可以依法向

3、人民法院起訴。 了解把握相關(guān)權(quán)利 稅務(wù)稽查行為超過規(guī)定權(quán)限，違反法定程序，不履行法定手續(xù)，屬于違法行政行為，不具有法律約束力。納稅人要了解和把握相關(guān)權(quán)利，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)及其人員的責(zé)任，在積極協(xié)作稅務(wù)機(jī)關(guān)做好納稅檢查的同時，也要學(xué)會正確運(yùn)用法律賦予的權(quán)利來維護(hù)自己的合法權(quán)益。 一是依法取證。稅務(wù)稽查人員調(diào)查取證時，不得違反法定程序搜集證據(jù)材料，不得以偷拍、偷錄等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料，不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正值手段獲取證據(jù)材料。 二是程序規(guī)范。檢查前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)告知被查對象檢查時間、需要預(yù)備的資料等。檢查中，應(yīng)當(dāng)由2名以上檢查人員共同實(shí)施，出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；調(diào)取

4、賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料時，應(yīng)出具調(diào)取賬簿資料通知書；需到被查單位開戶銀行查詢被查對象存款賬戶時，應(yīng)憑縣以上稅務(wù)局局長審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶儲蓄存款許可證明，需查詢稅務(wù)違法案件涉嫌人員的儲蓄存款須經(jīng)設(shè)區(qū)的市以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政懲罰的，應(yīng)當(dāng)向其送達(dá)稅務(wù)行政懲罰事項(xiàng)告知書，作出稅務(wù)處理打算的應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達(dá)稅務(wù)處理打算書，作出稅務(wù)行政懲罰打算的應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人依法下達(dá)稅務(wù)行政懲罰打算書；被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)當(dāng)依法組織聽證，并在進(jìn)行聽證的7日前將稅務(wù)行政懲罰聽證通知書送達(dá)當(dāng)事人。 三是告知權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事

5、人采取措施或者打算時，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)享有的權(quán)利，如采取稅收保全（強(qiáng)制）措施時，不僅要告知其采取稅收保全（強(qiáng)制）措施的內(nèi)容、理由及依據(jù)，而且應(yīng)當(dāng)依法告知其享有申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利。擬對被查對象或者其他涉稅當(dāng)事人作出稅務(wù)行政懲罰的，應(yīng)當(dāng)向其告知其依法享有陳述、申辯及要求聽證的權(quán)利。對當(dāng)事人作出的稅務(wù)處理（懲罰）打算，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人告知其享有的申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利，以及申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限。 切實(shí)搞好自查自糾 一般狀況下，在實(shí)施稅務(wù)稽查之前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會提前發(fā)出稅務(wù)檢查通知書通知被查納稅人。為此，納稅人要對自身納稅狀況進(jìn)行一次全面自查，發(fā)覺問題準(zhǔn)時糾正。

6、首先，要對照稅收法律法規(guī)，將每一個經(jīng)營項(xiàng)目涉及的稅種逐個進(jìn)行排列，留意查找各稅種之間的規(guī)律關(guān)系，留意稅種的相關(guān)性，同時依據(jù)各稅種適用稅率，精確計(jì)算應(yīng)納稅額，按時申報納稅。其次，專心整理涉稅資料，先行自查，會計(jì)人員要審查會計(jì)報表、賬簿、憑證等內(nèi)在規(guī)律關(guān)系，假如數(shù)據(jù)發(fā)生異動，要作出合理解釋。檢查需報送的各種審批資料、附件是否齊備，對會計(jì)憑證重點(diǎn)檢查原始憑證是否缺失，取得發(fā)票的真?zhèn)危约跋嚓P(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)合理性；對往來賬款進(jìn)行清理，看是否有串戶現(xiàn)象，往來借款手續(xù)是否完備，借款是否長期未歸還等。生產(chǎn)管理人員要檢查各種內(nèi)部報表，如工資發(fā)放明細(xì)表、選購合同、銷售合同等內(nèi)部資料，看是否同會計(jì)核算全都。再其次，在接受檢查中，會計(jì)憑證、賬簿、報表、申報納稅資料等特殊重要，是檢查的主要內(nèi)容，要留意歸納、整理、保管好，并根據(jù)稽查人員的要求供應(yīng)。若遇特別稅務(wù)問題，準(zhǔn)時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。除此以外，隨著稽查規(guī)程的越來越嚴(yán)密，執(zhí)法要求越來越嚴(yán)格，靠找熟人、拉關(guān)系、送禮來解決涉稅問題不太可能，納稅人不要心存僥幸。 加強(qiáng)事后監(jiān)督管理 納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)稽查作為一個契機(jī)，提高自身稅務(wù)風(fēng)險管理能力，各方通力協(xié)作，建立長效機(jī)制。在管理層面，在作出相關(guān)決策時，要充分考慮稅收因素，將稅務(wù)政策的運(yùn)用奇