審計要點綜最新合概述

1、1 CPA 注冊會計師( Certified Public Accountant )是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計 和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)的職業(yè)人員。2 AO 審計目標(biāo)( audit objective ) 是指審計人員通過審計活動所期望達到的目的和要求，它是指導(dǎo) 審計工作的指南。審計目標(biāo)可分為審計總體目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次。3AS 審計準則( auditing standards ) 是由政府審計部門或會計師職業(yè)團體制定的，用以規(guī)定審計人 員應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格、規(guī)范和指導(dǎo)審計人員的執(zhí)業(yè)行為、衡量和評價審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo) 準。 .4PE 職業(yè)道德( profession

2、al ethics ) 是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接 受的職業(yè)行為標(biāo)準。 審計職業(yè)道德是審計人員在審計工作過程中形成的， 具有審計職業(yè)特征的道德準 則和行為規(guī)范。5 AEL 審計業(yè)務(wù)約定書( audit engagement letter ) 是由會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記 錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、 審計的目標(biāo)和范圍、 雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面 協(xié)議。 .6AR 審計風(fēng)險( audit risk) 是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng) 的審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險兩大要素。7 AM 審

3、計重要性( audit materiality ) 是指被審計單位對外報送的財務(wù)會計報表中錯報或漏報的嚴 重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的經(jīng)濟判斷或決策。 .8AWP 審計工作底稿 (audit working papers ) 是指注冊會計師對制定的審計計劃、 實施的審計程序、 獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。9AE 審計證據(jù)( audit evidence ) 是審計理論的一個重要組成部分，它是指審計人員在實施審計程 序過程中根據(jù)自己的職業(yè)判斷所搜集的， 為自己發(fā)表審計意見、 出具審計報告提供證明的一系列事實 憑據(jù)和資料。10 WTT 穿行測試( wa

4、lk-through test ) 也成全程測試、了解性測試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇 一筆或若干筆交易或事項進行測試， 以驗證內(nèi)部控制的實際運行是否與審計工作底稿上所描述的內(nèi)部 控制相一致。11 IC 內(nèi)部控制( internal control ) 是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實現(xiàn)其管理目標(biāo)，包 括遵循管理制度、保護資產(chǎn)安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、確保會計記錄的準確和完整、及時編制可 信的財務(wù)信息而制定和實施的管理政策和控制程序。12TC 控制測試( test of control ) 是指測試控制運行的有效性，這一概念需要與“了解內(nèi)部控制” 進行區(qū)分?！傲私鈨?nèi)部控制”包括兩層

5、含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行。測 試控制運行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的。13SP 實質(zhì)性程序( substantive procedure ) 是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用 以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報風(fēng)險的審計程序。因此， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測 試以及實質(zhì)性分析程序。14 誤拒風(fēng)險( risk of incorrect rejection ) 又稱風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯誤， 而實際上并不存在重大錯誤

6、的可能性。15 RIA 誤受風(fēng)險( risk of incorrect acceptance ) 又稱風(fēng)險，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重 大錯誤，而實際上存在重大錯誤的可能性。 .16 TE 可容忍誤差( tolerable error ) 是指審計人員認為抽樣結(jié)果可以達到審計目的，所愿意接受的 審計對象總體的最大誤差。17 SE 期后事項( subsequent events ) 是指資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的事項以及審計報 告日后發(fā)現(xiàn)的事實。 .18AA 審計調(diào)整 ( audit adjustment ) 是指對在審計中發(fā)現(xiàn)的被審計單位會計處理方法與企業(yè)會計準 則不一致的審計差

7、異，應(yīng)根據(jù)審計重要性原則建議被審計單位進行調(diào)整。 .19 EIC 內(nèi)部控制審核( examination of internal control ) 是指注冊會計師接受委托，就被審計單位管 理當(dāng)局對待定日期與會計報表相關(guān)的內(nèi)部控制有效性的認定進行審核，并發(fā)表審核意見。 .20 VCC 驗資( verification of capital contributions ) 是指注冊會計師依法接受委托，按照注冊會計師 審計準則的要求，對被審計單位注冊資本的實收或變更情況驚醒審驗，并出具驗資報告。21ST實質(zhì)性測試 ( substantive testing )，是指在符合性測試的基礎(chǔ)上， 為取得直

8、接證據(jù)而運用檢查、 監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表的真實性和財務(wù)收支的 合法性進行審查，以得出審計結(jié)論的過程。第一章4我國的審計監(jiān)督體系如何構(gòu)成的?我國審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計注冊會計師審計構(gòu)成，他們相互聯(lián)系， 各自獨立、各 司其職， 涇渭分明地在不同的領(lǐng)域?qū)崒徲?；他們各有特點，相互不可替代，不存在主導(dǎo)和從屬的關(guān) 系。5審計的獨立性表現(xiàn)在哪些方面？如何理解審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督的本質(zhì)區(qū)別？ 審計是具有獨立性( independence )的經(jīng)濟監(jiān)督活動。正因為審計具有獨立性，才受到社會的信 任，才能保證審計人員依法進行的經(jīng)濟監(jiān)督活動客觀公正。審計的

9、獨立性可表現(xiàn)為以下幾個方面： 1組織機構(gòu)獨立。審計機構(gòu)必須是獨立的專職機構(gòu)，應(yīng)獨立于被審計單位之外，與被審計單位沒有 任何組織上的行政隸屬關(guān)系。此外，審計機構(gòu)還不能受制于其他部門和單位，這樣才能確保審計機構(gòu) 獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)，對被審事項作出客觀公正的評價和鑒證。 2業(yè)務(wù)工作獨立。審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，要保持精神上的獨立，堅持客觀公正，不受任何部門、 單位和個人的干涉，獨立地對被審查的事項作出公允、合理評價和鑒定。 3經(jīng)濟來源獨立。審計機構(gòu)從事審計業(yè)務(wù)活動必須要有一定的經(jīng)費來源或經(jīng)濟收入，這是保證審計 組織獨立和業(yè)務(wù)工作獨立的物質(zhì)基礎(chǔ)。 這一方面要求各級審計機構(gòu) (如政府審計機構(gòu)和內(nèi)部審計機

10、構(gòu)) 的經(jīng)費要有一定的標(biāo)準，不得隨意變更；另一方面又要求會計師事務(wù)所的收入要受國家法律的保護， 使其公正、合理。由此可見，審計監(jiān)督不同于其他宏觀經(jīng)濟管理部門的經(jīng)濟監(jiān)督。財政、稅務(wù)、工商、銀行及證券 交易管理機構(gòu)負有經(jīng)濟監(jiān)督的任務(wù)，但它們的經(jīng)濟監(jiān)督是直接為國家財政、企業(yè)、銀行信貸和證券業(yè) 務(wù)活動服務(wù)的，其經(jīng)濟監(jiān)督寓于其業(yè)務(wù)工作過程之中，不是獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。而審計工作本身一般不 與其他專職業(yè)務(wù)相連，它既可以從宏觀的高度對財政、金融、各級政府等部門的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督， 也可以從微觀的角度對具體的經(jīng)營者進行檢查監(jiān)督， 因此是一種專門的經(jīng)濟監(jiān)督活動， 具有最充分的 獨立性。第二章1審計規(guī)范( Audit

11、ing Regulation )：審計規(guī)范是指明文規(guī)定的各種有關(guān)審計的法律、法規(guī)及準則。 既包括國家對審計機構(gòu)、 審計業(yè)務(wù)方面的法律規(guī)定， 也包括審計機構(gòu)本身執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的各種 準則、規(guī)則。2職業(yè)道德( Professional Ethics )：指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的 職業(yè)行為標(biāo)準。 審計職業(yè)道德是審計人員在審計工作過程中形成的， 具有審計職業(yè)特征的道德準則和 行為規(guī)范。3審計準則( Auditing Standards )：是由政府審計部門或會計師職業(yè)團體指定的，用以規(guī)定審計人員 應(yīng)有的素質(zhì)和專業(yè)資格，規(guī)范和指導(dǎo)審計人員的執(zhí)業(yè)行為，衡量和評價審計工作

12、質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準。 4獨立原則( Independent Standards )： 獨立，是指不受外來力量控制、支配，按照一定之規(guī)行事。 獨立是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時， 應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨立于其所服務(wù)的對象和 其他外部組織。有兩層含義：即實質(zhì)上獨立與形式上獨立。2制定中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的意義何在?中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括哪幾個層次?意義：規(guī)范 CPA的執(zhí)業(yè)行為，促進 CPA行業(yè)的健康發(fā)展。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括注冊會計師業(yè)務(wù)準則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則， 而注冊會計師 業(yè)務(wù)準則包括鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則。6中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括哪些內(nèi)容？

13、職業(yè)道德基本原則的威脅有哪些情形？如何防 范？職業(yè)道德基本原則 包括：誠信、獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、職業(yè)行為。1. 誠信原則：誠信原則要求會員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實，秉公處事、實 事求是。2. 獨立原則：是指注冊會計師在執(zhí)行審計或其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)在實質(zhì)上和形式上獨立于其所服務(wù) 的對象和其他外部組織。3. 客觀原則( objectivity ) :客觀是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)實事求是，不為他人所左右，也不 得因個人好惡影響其分析、判斷的客觀性。4. 公正原則( integrity )是指注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直、誠實，不偏不倚(

14、free from bias )地對待有關(guān)利益各方。公 正原則要求注冊會計師具備正直、誠實的品質(zhì)，公平正直、不偏不倚地對待有關(guān)利益各方，不以犧牲 一方利益為條件而使另一方受益。5. 專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注 :專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則：要求會員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力， 將專業(yè)知識和技能始終保持在應(yīng)有的水平之上，以適應(yīng)當(dāng)前實務(wù)、法律和技術(shù)的發(fā)展，確保客戶或雇 傭單位能夠得到合格的專業(yè)服務(wù)。6. 保密 :會員能否與客戶維持正常的關(guān)系， 有賴于雙方能否自愿而又充分地進行溝通和交流， 不掩蓋任 何重要的事實和情況。只有這樣，會員才能有效地完成工作。會員與客戶的溝通，必須建立在為客戶 信息保密的基礎(chǔ)上

15、。7. 職業(yè)行為 : 職業(yè)行為原則要求會員應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)， 避免發(fā)生任何會員已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的 有損職業(yè)聲譽的行為。威脅 可以歸納為以下五類：1）自身利益威脅。如果經(jīng)濟利益或其他利益對會員的職業(yè)判斷或行為產(chǎn)生不當(dāng)影響，將產(chǎn)生自身利益 威脅；2）自我評價威脅。如果會員對其（或者其所在會計師事務(wù)所或雇傭單位的其他人員）以前的判斷或服 務(wù)結(jié)果做出不恰當(dāng)?shù)脑u價，并且將據(jù)此形成的判斷作為當(dāng)前服務(wù)的組成部分，將產(chǎn)生自我評價威脅；3）過度推介威脅。如果會員過度推介客戶或雇傭單位的某種立場或意見，使其客觀性受到損害，將產(chǎn) 生過度推介威脅；4）密切關(guān)系威脅。如果會員與客戶或雇傭單位存在長期或親密的關(guān)系，而

16、過于傾向他們的利益，或認 可他們的工作，將產(chǎn)生密切關(guān)系威脅；5）外在壓力威脅。如果會員受到實際的壓力或感受到壓力（包括對會員實施不當(dāng)影響的意圖）而無法 客觀行事，將產(chǎn)生外在壓力威脅。防范措施 包括下列兩大類：1）由行業(yè)、法律法規(guī)或監(jiān)管機構(gòu)規(guī)定的防范措施；2 ） 工作環(huán)境中的防范措施。第三章4.審計業(yè)務(wù)約定書（ audit engagement letter ）： 審計業(yè)務(wù)約定書是由會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂 的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事 項書面協(xié)議。8 .實質(zhì)性測試（ substantive test ）：是指為了發(fā)現(xiàn)認定層次的重大

17、錯報，對各類交易，賬戶余額，列報 的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序，該程序?qū)儆诒仨殞嵤┑某绦颉? . 審計范圍（ audit scope）：是指為了實現(xiàn)財務(wù)報表的審計目標(biāo)，注冊會計師根據(jù)審計準則和職業(yè)判 斷實施的恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻目偤汀Ｋ伎碱} :4審計業(yè)務(wù)約定書有哪些作用及應(yīng)包括的內(nèi)容？ 審計業(yè)務(wù)約定書主要作用有：（ 1）可增進會計師事務(wù)所與被審計單位之間的相互了解，尤其是使被審計單位了解注冊會計師的審計責(zé)任及其應(yīng)向注冊會計師提供的協(xié)助和合作；（ 2）可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)完成情況，會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)；（3）出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負責(zé)任的重要證據(jù)。 審計

18、業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容：（1）財務(wù)報表審計的目標(biāo)（2）管理層對財務(wù)報表的責(zé)任（3）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準則和相關(guān)的會計制度（4）審計范圍與注冊會計師遵守的審計準則（5）執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求（6）審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式（7）由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免的存在著某種 重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。（8）管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助（9）注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄，文件和執(zhí)業(yè)所需要的其他信息。（10）管理層對其作出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認。（11）注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲

19、知的信息保密（12）審計收費，包括收費的計算基礎(chǔ)和收費安排（13）違約責(zé)任（14）解決爭議的方法（15）簽約雙方法定代表人或其他授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。 5審計過程分為哪幾個階段，各階段主要工作有哪些？審計過程是指審計工作從開始到結(jié)束的整個過程，一般分為五個階段。（一）接受審計業(yè)務(wù)委托 會計師事務(wù)所在初步了解審計業(yè)務(wù)環(huán)境及審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備的要素， 考慮自身的獨立性、 專業(yè)勝任 能力和遵守職業(yè)道德規(guī)范的要求后，認為具有接受審計業(yè)務(wù)的條件，才可以接受審計業(yè)務(wù)委托。經(jīng)過 與被審計單位就審計業(yè)務(wù)相關(guān)事項及雙方權(quán)利、責(zé)任與義務(wù)充分溝通后，簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，審計 關(guān)系確立。（二）計劃審

20、計工作一般來說， 計劃審計工作主要包括： 在審計業(yè)務(wù)開始時開展的初步業(yè)務(wù)活動； 制定總體審計策略； 制定具體審計計劃等。計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程的始終。（三）實施風(fēng)險評估程序 審計準則規(guī)定，注冊會計師必須實施風(fēng)險評估程序，以此作為評估財務(wù)報表層次和各類交易、賬 戶余額及列報認定層次重大錯報風(fēng)險的基礎(chǔ)。 風(fēng)險評估程序， 是指注冊會計師實施的了解被審計單位 及其環(huán)境并識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的程序。（四）實施控制測試和實質(zhì)性程序 注冊會計師實施風(fēng)險評估程序不足以為發(fā)表審計意見提供充分、 適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， 還應(yīng)當(dāng)實施進 一步審計程序。進一步審計程序是指注冊會

21、計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大 錯報風(fēng)險實施的審計程序，包括實施控制測試（必要時或決定測試時）和實質(zhì)性程序。控制測試包括 內(nèi)部控制的設(shè)計是否合理和執(zhí)行是否有效的測試。 實質(zhì)性程序包括實質(zhì)性分析程序和交易、 賬戶余額、 列報的細節(jié)測試。（五）完成審計工作和編制審計報告 注冊會計師在完成財務(wù)報表所有循環(huán)的進一步審計程序后， 還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計準則的規(guī)定做好 審計完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟１倦A段 主要工作有： 審計期初余額、 比較數(shù)據(jù)、 期后事項和或有事項； 考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明； 匯總審計差異，并提請被審計單位調(diào)整

22、或披露；復(fù)核審計工作底稿和財務(wù)報表；與管理層和治理層溝 通；評價所有審計證據(jù)，形成審計意見；編制審計報告等。第四章審計計劃（ Audit Plan ）； 審計準備階段也稱計劃審計工作階段（ audit planning stage ），它是整個審計 過程的起點。對于任何一項審計工作，為了如期實現(xiàn)審計目標(biāo)，審計人員必須在實施審計的具體工作 之前，制定科學(xué)、合理的計劃。審計策略（ Audit Strategies ）審計策劃（ audit scheme ）是指注冊會計師為了完成各項審計業(yè)務(wù)，達到 預(yù)期的審計目標(biāo)， 在具體執(zhí)行審計程序之前確定注冊會計師審計執(zhí)業(yè)的范圍、 目標(biāo)和方向等工作應(yīng)持 的基本策

23、略，并據(jù)此編制詳細的審計程序?qū)嵤┓矫娴墓ぷ靼才诺扔媱潓徲嫽顒印徲嬶L(fēng)險（ Audit risk ，簡稱 AR）是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可 能性。5什么是審計重要性？如何理解審計重要性？ 重要性是指被審計單位對外報送的財務(wù)會計報表中錯報或漏報的嚴重程度， 這一程度在特定環(huán)境下可 能影響會計報表使用者的經(jīng)濟判斷或決策。理解： 1. 重要性是針對會計報表而言的，且必須從會計報表使用者的角度來考慮2. 重要性的錯報包含漏報3. 重要性包括對數(shù)量和質(zhì)量等兩個方面的考慮 4重要性的確定離不開具體環(huán)境 5對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷 8請解釋重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，并說明二

24、者與審計風(fēng)險的關(guān)系。重大錯報風(fēng)險( significant misstatement risk )是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。在設(shè)計 審計程序以確定財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)從財務(wù)報表層次和各類交易、 賬 戶余額、列報認定層次方面考慮重大錯報風(fēng)險。檢查風(fēng)險( detection risk ，簡稱 DR)是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重 大錯報或漏報， 而未能被實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。 檢查風(fēng)險的大小取決于審計程序設(shè)計的合理性和 執(zhí)行的有效性。審計風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險AR

25、SMR×DRIR× CR× DR第五章1、審計證據(jù)( Audit Evidence )是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，為形成審計意見所取得的證 據(jù)3、書面證據(jù) ( Evidence in the form of Written Document )是指通過各種渠道所取得的以書面文件為形 式的審計證據(jù)。這類證據(jù)包括各種書面記載的信息資料，如與被審計事項有關(guān)的會計憑證、賬簿和報 表，以及各種會議記錄和文件、各種合同、通知書、報告書及函件等。書面證據(jù)按其來源又可以分為 外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。6、審計工作底稿( Audit Working Papers )是指審計人員或

26、注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審 計程序、取得的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。2注冊會計師應(yīng)如何整理、分析與評價審計證據(jù)?審計證據(jù)的整理過程就是研究、分析的過程，一般采用分類、比較、計算、小結(jié)與綜合和分析程序等 方法。1. 分類。所謂分類是指將各種審計證據(jù)按其證明力的強弱，或按與審計目標(biāo)的關(guān)系是否直接等分門 別類排列成序，看其是否符合充分性與適當(dāng)性。2. 比較。比較是將相同的證據(jù)放在一起，根據(jù)其可靠性與相關(guān)性的強弱進行比較，淘汰其中說服力 較弱的證據(jù)。比較包括兩方面的內(nèi)容：一方面，要將各種審計證據(jù)進行反復(fù)比較，從中分析出被審計 單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變動趨勢及其特征；另一方面還要與審

27、計目標(biāo)進行比較，判斷其是否符合要求，如不 符合要求，則需補充收集有關(guān)的審計證據(jù)。3. 計算。計算是指按照一定的方法對有關(guān)數(shù)據(jù)方面的審計證據(jù)進行驗算，并從中得出所需的新的證 據(jù)。4. 小結(jié)與綜合。小結(jié)是指對審計證據(jù)在上述分類、比較和計算的基礎(chǔ)上，審計人員對審計證據(jù)進行歸 納、總結(jié)，得出具有說服力的局部的審計結(jié)論。綜合是指審計人員對各類審計證據(jù)及其所形成的局部 的審計結(jié)論進行綜合分析，最終形成整體的審計意見。6什么是審計工作底稿？一般包括的基本內(nèi)容？有何作用？內(nèi)容： 與被審計單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程 等文件或變更文件的復(fù)印件等；與被審計單位組織機構(gòu)及

28、管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料；重要的法律文件、合同、協(xié)議和會議記錄的 摘錄或副本；對被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評價記錄；審計業(yè)務(wù)約定書；被審計單位的未 審計會計報表；審計計劃；實施具體審計程序的記錄和資料；被審計單位管理當(dāng)局聲明書；其他與完 成審計約定事項有關(guān)資料， 包括有關(guān)報刊對被審計單位的宣傳介紹、 被審計單位所編制的企業(yè)簡介或 企業(yè)形象設(shè)計等資料作用 ： 1.審計工作底稿是連結(jié)整個審計工作的紐帶。 2，審計工作底稿是形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見的直接依據(jù)。3，審計工作底稿是評價和考核審計人員專業(yè)能力與工作業(yè)績，明確審計人員審計責(zé)任的重要依據(jù)。 4，審計工作底稿是審計質(zhì)量控制和監(jiān)督的基礎(chǔ)

29、。5，審計工作底稿對未來審計業(yè)務(wù)具有參考或備查作用第六章內(nèi)部控制( internal controls )，是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵 循管理制度、保護資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊、確保會計記錄的準確和完整、及時編制可信 的財務(wù)信息而制定和實施的管理政策和控制程序。內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 1審計人員在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，不論被審計單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對于財務(wù)報表審計相關(guān) 的內(nèi)部控制進行充分的了解，一些與審計無關(guān)的控制，則無需對其加以考慮。2了解與評價內(nèi)部控制，有利于審計人員編制合理的審計計劃，設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，以提高審?工作效率。審計人員應(yīng)根據(jù)其對被

30、審計單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進行符合性測試。3對被審計單位內(nèi)部控制的了解和測試，并非會計報表審計工作的全部內(nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位， 審計人員可能評估其控制風(fēng)險較低而減少實質(zhì)性測試程序，但絕不能完全取消實質(zhì)性測試。穿行測試( walk-through test )，也稱全程測試、了解性測試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或若 干筆交易或事項進行測試， 以驗證內(nèi)部控制的實際運行是否與審計工作底稿上所描述的內(nèi)部控制相一 致。重大錯報風(fēng)險識別和評估的審計程序：(1) 運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與 各類交易，賬戶余額，列報相聯(lián)系(2) 將識別的

31、風(fēng)險與認定層次可能發(fā)生的錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。(3) 考慮識別的風(fēng)險是否重大。(4) 考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。第七章控制測試( tests of control ) 指的是測試控制運行的有效性 。它與 “了解內(nèi)部控制” 不同?！傲私?內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評價控制的設(shè)計；二是確定控制是否得到執(zhí)行?？刂七\行有效性強調(diào) 的是控制能夠在各個不同時點按照既定設(shè)計得以一貫執(zhí)行。實質(zhì)性程序 ( substantive procedures )是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn) 認定層次重大錯報的審計程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程

32、序。細節(jié)測試( tests of details ) 是對各類交易、賬戶余額、列報的具體細節(jié)進行測試，目的在于直接識 別財務(wù)報表認定是否存在錯報。1針對評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，CPA應(yīng)該采取的總體應(yīng)對措施包括哪些內(nèi)容?1 .職業(yè)態(tài)度：懷疑態(tài)度2 .專業(yè)與特長：分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作3 .指導(dǎo)與監(jiān)督：提供更多的督導(dǎo)4 .程序的非預(yù)見性 ：注意使某些程序不被審計單位管理層預(yù)見或事先了解 2什么是進一步審計程序 ? 如何確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍 ? 進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次重大錯報風(fēng)險

33、實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序。(1)進一步審計程序 性質(zhì) 的選擇：需要考慮的是認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果和評估的認定層次重大錯報風(fēng)險產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報的具體特征以及內(nèi)部控制。(2) 進一步審計程序 時間 的選擇控制環(huán)境。 何時能得到相關(guān)信息。錯報風(fēng)險的性質(zhì) 審計證據(jù)適用的期間或時點。(3) 進一步審計程序 范圍 的選擇1確定的重要性水平。 2評估的重大錯報風(fēng)險。 3計劃獲取的保證程度。第八章1審計抽樣( Audit Sampling )是指審計人員對某類交易或賬戶余額中以低于百分之百的項目實施審 計程序， 使所有抽樣單元都有被選取的機會； 這使得注冊會

34、計師能夠獲取或評價與被選取項目的某些 項目有關(guān)的審計證據(jù)，以形成和幫助形成隊從中抽取樣本總體的結(jié)論。9信賴過度風(fēng)險 ( Risk of Over-reliance )是指抽樣結(jié)果使審計人員對內(nèi)部控制的信賴超過了其實際上 可予信賴的可能性。10誤拒風(fēng)險( Risk of Incorrect Rejection, risk )又稱“風(fēng)險” ，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重 大錯誤，而實際上并不存在重大錯誤的可能性。13 可容忍誤差( Tolerable Error)2什么是屬性抽樣和變量抽樣？兩者有何區(qū)別？它們各適用于什么審計測試？ 屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下， 為了測定總體特

35、征的發(fā)生頻率而采用的一種方 法。根據(jù)控制測試的目標(biāo)和特點所采用的審計抽樣，通常稱為屬性抽樣。也就是說，屬性抽樣是用于 控制測試方面的統(tǒng)計抽樣。 在控制測試中， 只需通過對樣本的審核來推斷差錯或舞弊的發(fā)生頻率是多 少，來證明被審計單位的內(nèi)部控制是否有效地執(zhí)行，而不必作出錯誤數(shù)額大小的估計。用于控制測試 的屬性抽樣通常有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等方法。 變量抽樣是指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目標(biāo)和特點所采用的審計抽 樣，通常稱為變量抽樣。也就是說，變量抽樣是用于實質(zhì)性測試方面的統(tǒng)計抽樣。它通過檢查會計報 表各項目金額的真實性和正確性， 來取得支持和作出審計結(jié)論所

36、需的直接證據(jù)。 用于實質(zhì)性測試的變 量抽樣，通常有平均值估計抽樣、差異估計抽樣、比率估計抽樣等方法。 3可信賴程度與風(fēng)險之間有何關(guān)系？ 信賴不足風(fēng)險 一般會導(dǎo)致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率，但不會影響審計效果。因為 被審計單位內(nèi)部控制的實際運行狀況達到了預(yù)期信賴程度， 從而能夠支持對風(fēng)險的估計水平， 但抽樣 結(jié)果卻不能支持該風(fēng)險的估計水平，從而使審計人員加大不必要的審計工作量，降低審計效率。 信賴過度風(fēng)險 會影響審計效果， 很可能導(dǎo)致審計人員得出不正確的審計結(jié)論。 因為被審計單位內(nèi)部控 制的實際運行狀況并未達到預(yù)期信賴程度， 不能支持對風(fēng)險的估計水平， 但抽樣結(jié)果卻能支持該風(fēng)險 的

37、估計水平，從而使審計人員得出的審計結(jié)論可能不具備合理的基礎(chǔ) 7試說明審計測試中運用統(tǒng)計抽樣方法的情況下該如何評價抽樣結(jié)果？在統(tǒng)計抽樣中， 注冊會計師通常使用表格或計算機程序計算抽樣風(fēng)險。 用以評價抽樣結(jié)果的大多 數(shù)計算機程序都能根據(jù)樣本規(guī)模、 樣本結(jié)果， 計算在注冊會計師確定的信賴過度風(fēng)險條件下可能發(fā)生 的偏差率上限的估計值。該偏差率上限的估計值即總體偏差率與抽樣風(fēng)險允許限度之和。如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受 如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受。如果估計的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)其他審計程序的結(jié) 果，考慮是

38、否接受第九章1會計報表審計( Audit of Financial Statements ) 是注冊會計師對被審計單位會計報表的編制是否合 法、反映的內(nèi)容是否公允發(fā)表審計意見。10 積極式函證（ Positive Confirmation ） 又稱正面式、肯定式函證，是指向債務(wù)人發(fā)出詢證函，要求 被詢證者在所有情況下必須回函，確認詢證函所列示信息是否正確或填列詢證函要求的信息。12銷售截止測試 （ Sales Cut-off Test）將資產(chǎn)負債表日前后若干天記錄的銷售業(yè)務(wù)與銷售發(fā)票和發(fā)運 憑證進行核對， 其目的是為了確定被審計單位營業(yè)收入會計記錄的歸屬期是否正確， 是否有將營業(yè)收 入提前至本

39、期或推遲至下期記賬的情況。1會計報表審計測試有幾種類型？各種審計測試應(yīng)如何組織實施？ 會計報表審計測試包括控制測試和交易及會計報表項目金額的實質(zhì)性測試兩大類。 控制測試通常按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法進行， 其目的在于確保審計工作質(zhì)量， 提高審計工作 效率。在審計實務(wù)中，通常將被審計單位的業(yè)務(wù)活動劃分為四個循環(huán)：銷售與收款循環(huán)、購貨與付款 循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)和籌資與投資循環(huán)。由于貨幣資金與上述各業(yè)務(wù)循環(huán)均有著密切的聯(lián)系，且具有鮮明 的特征，因此，將其單獨作為一部分。交易和會計報表項目金額的實質(zhì)性測試既可按會計報表項目，也可按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實施。 3簡述營業(yè)收入的實質(zhì)性測試程序？（1）獲取或編制營業(yè)

40、收入明細表（ 2）實施分析程序。審計人員應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入明細表，編制營業(yè)收入分析表，并作如下比較分析：（1）將本年度營業(yè)收入與上年度進行比較，分析產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)和價格的變動是否正常，；（2 ）比較本年度各月份營業(yè)收入的波動情況，分析其變動趨勢是否正常；（ 3）比較本年度各月份銷售利潤率，并與企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)平均水平進行比較。如果發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象和重大波動，應(yīng)查明原因。（3）查明營業(yè)收入的確認原則和方法。對營業(yè)收入的審計，應(yīng)當(dāng)依據(jù)上述產(chǎn)品銷售收入確認的四個 條件，并結(jié)合貨款結(jié)算方式來進行。4簡述應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序。 應(yīng)收賬款的實質(zhì)性測試程序一般包括以下內(nèi)容：1獲取或編制應(yīng)收賬款明細表 2實施分析

41、性復(fù)核 3分析應(yīng)收賬款賬齡 4向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款 5審查未函證應(yīng)收賬款和已收回應(yīng)收賬款 6審查壞賬準備的計提 7審查壞賬的確認和處理8抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán) 9審查外幣應(yīng)收賬款的折算 10分析應(yīng)收賬款明細賬余額 11確定應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負債表上是否恰當(dāng)披露 第十章請購單（ Purchase Requisition ）是由企業(yè)產(chǎn)品制造， 資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫， 送交采購部門， 申請購買商品，勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑證。賣方發(fā)票（ Purchase Invoice ） 是供應(yīng)商開具的， ，交給買方以載明發(fā)運的貨物或提供的勞務(wù)的種類， 數(shù)量，應(yīng)付款金額和付款條件等事項的憑證。2采購交易的

42、實質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？（1）復(fù)核采購明細賬，總賬及應(yīng)付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額；檢查賣方發(fā)票， 驗收單，訂貨單和請購單的合理性和真實性；追查存貨采購至存貨永續(xù)盤存記錄；檢查取得的固定資 產(chǎn)。（2）從驗收單追查至采購明細賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細賬（3）將采購明細賬中記錄的交易同賣方發(fā)票，驗收單和其他證明文件比較，復(fù)算包括折扣和運費在 內(nèi)的賣方發(fā)票繕寫的準確性。（4）參照賣方發(fā)票，比較會計科目表的分類（5）將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較（6）通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應(yīng)付賬款，存貨明細賬的數(shù)額是否正確，用以測試 過賬和匯總的正確性。6固定資

43、產(chǎn)的審計目標(biāo)和實質(zhì)性程序包括哪些內(nèi)容？固定資產(chǎn)的 審計目標(biāo) 一般包括： 確定固定資產(chǎn)是否存在且歸被審計單位所有或控制； 確定固定資產(chǎn)的 計價方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；確定折舊費用的分攤是否合理、一貫；確定 固定資產(chǎn)減值準備的計提是否充分、完整，方法是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值 準備的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的期末余額是否正確；確定固定 資產(chǎn)、累計折舊和固定資產(chǎn)減值準備的披露是否恰當(dāng)。（1）獲取或編制固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表，檢查固定資產(chǎn)的分類是否正確，并與總賬數(shù)和明 細賬合計數(shù)核對相符，結(jié)合累計折舊、減值準備賬戶與報表數(shù)核

44、對相符。（2）根據(jù)被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇方法對固定資產(chǎn)實施實質(zhì)性分析程序： 3）檢查本期固定資產(chǎn)的增加4檢查本期固定資產(chǎn)的減少 5實地檢查重要固定資產(chǎn)，確定其是否存在，關(guān)注是否存在已報廢但仍掛賬的固定資產(chǎn)。6檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。7檢查固定資產(chǎn)的租賃。 8對應(yīng)計入固定資產(chǎn)的借款費用，應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，結(jié)合長短期借款、應(yīng)付債券或長期 應(yīng)付款的審計，檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確。9其他方面的檢查。10確定固定資產(chǎn)的披露是否恰當(dāng)。第十一章3存貨監(jiān)盤（ Supervision of Stock-taking ） 是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，

45、并對已 盤點的存貨進行適當(dāng)檢查。4計價測試（ Pricing Test） 是指驗證財務(wù)報表上存貨項目余額的真實性 5工薪內(nèi)部控制常用的控制測試及交易實質(zhì)性程序包括哪些具體內(nèi)容？ 控制測試：（1）檢查人事檔案；檢查工時卡的有關(guān)核準說明；檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查的標(biāo) 記；檢查人事檔案中的授權(quán)；檢查工薪記錄中有關(guān)核準的標(biāo)記（2）檢查工時卡的核準說明；檢查工時卡；符合人事政策，組織結(jié)構(gòu)圖（3）檢查工薪費用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算表，并核對員工工薪手冊，員工手冊等。（4）采用適當(dāng)?shù)墓ば劫M用分配方法，并且前后各期一致；采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程（5）人事，考勤，工薪發(fā)放，記錄等職務(wù)相互分離交易實質(zhì)性程序

46、（1）將工時卡與工時記錄等進行比較（2）對本期工薪費用的發(fā)生情況實施分析程序；將有關(guān)費用明細賬與工薪費用分配表，工薪匯總表， 工薪結(jié)算單相核對（3）對本期的工薪費用的發(fā)生情況實施分析程序；將工薪費用分配表，工薪匯總表，工薪結(jié)算單與 有關(guān)費用明細賬相核對（4）對本期工薪費用實施分析程序；檢查工薪的計提是否正確，分配方法是否與上期一致。6注冊會計師對存貨監(jiān)盤應(yīng)執(zhí)行哪些審計程序？1觀察程序在被審計單位盤點存貨前， 注冊會計師應(yīng)當(dāng)觀察盤點現(xiàn)場， 確定應(yīng)納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng) 整理和排列，并附有盤點標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點。對未納入盤點范圍的存貨，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查 明未納入的原因。2檢查程序注冊

47、會計師應(yīng)當(dāng)對已盤點的存貨進行適當(dāng)檢查， 將檢查結(jié)果與被審計單位盤點記錄相核對， 并形成相 應(yīng)記錄。檢查的范圍通常包括每個盤點小組盤點的存貨以及難以盤點或隱蔽性較強的存貨。第十二章1籌資與投資循環(huán)（ Financing and Investing Cycle ） 是由籌資活動和投資活動的交易事項所構(gòu)成的業(yè) 務(wù)循環(huán)。4債券契約（ Bond Indenture ）是明確債券持有人與發(fā)行企業(yè)雙方所擁有的權(quán)利與義務(wù)的法律性文件。 3注冊會計師應(yīng)如何對投資活動的內(nèi)部控制進行控制測試？（1）索取投資的授權(quán)批準文件，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全；索取投資合同或協(xié)議，檢查是 否合理有效；索取被投資單位的投資證

48、明，檢查其是否合理有效。（2）觀察并描述投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計單位自行保管時，存 取證券是否進行詳細的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字。（3）了解企業(yè)是否定期進行證券投資資產(chǎn)的盤點；審閱盤核報告，檢查盤點方法是否恰當(dāng)，盤點結(jié) 果與會計記錄核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合理。（4）抽查投資業(yè)務(wù)的會計記錄，從明細賬抽取部分會計記錄，按原始憑證到明細賬，總賬的順序核 對有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會計處理過程是否合規(guī)完整（5）觀察職務(wù)是否分離 5試述資本公積和盈余公積的審計目標(biāo)及實質(zhì)性程序。資本公積的審計目標(biāo) 一般包括：確定資本公積是否存在；確定資本公積的增減變動是否符合法律、法

49、規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本公積期末余額是否正確；確定資本公積的披露是否 恰當(dāng)。資本公積的實質(zhì)性程序 通常包括：（1）獲取或編制資本公積明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總 賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）收集與資本公積變動有關(guān)的股東（大）會決議、董事會會議紀要、資產(chǎn)評估報告等文件資料， 并更新永久性檔案。首次接受委托的，除取得驗資報告外，應(yīng)檢查期初資本公積的原始發(fā)生依據(jù)。（3）根據(jù)資本公積明細賬，對股本溢價、其他資本公積各明細項目的發(fā)生額逐項審查（4）檢查資本公積各項目，考慮對所得稅的影響。（5）記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項目。（6）確定資本公積的披露是否恰當(dāng)。盈余公積的

50、審計目標(biāo) 一般包括： 確定期末盈余公積是否存在； 確定盈余公積的增減變動是否符合法律、 法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余公積期末余額是否正確；確定盈余公積的披露是 否恰當(dāng)。盈余公積的實質(zhì)性程序 通常包括：（1）取得或編制盈余公積明細表，復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總 賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對相符。（2）收集與盈余公積變動有關(guān)的董事會會議紀要、股東（大）會決議以及政府主管部門、財政部門 批復(fù)等文件資料，進行審閱，并更新永久性檔案。（3）對法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項審查至原始憑證。（4）如果是外商投資企業(yè)，應(yīng)對儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項審查至原始憑證。（5）如果是中外

51、合作經(jīng)營企業(yè)，應(yīng)對利潤歸還投資的發(fā)生額審查至原始憑證，并與“實收資本 已歸還投資”賬戶的發(fā)生金額核對。（6）確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)。第十三章4現(xiàn)金截止測試（ Cash Cut-off Test） 即驗證現(xiàn)金收支的截止日期是否正確。5銀行存款函證（ Bank Confirmation ） 是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計單位 名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。2一個良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達到哪些要求？（1）職責(zé)分工。貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬的崗位必須分離。（2）授權(quán)批準。每筆貨幣資金支出要有嚴格的核準手續(xù)。（3）憑證和記錄。每筆貨幣

52、資金的收入和支出都要有合理、合法的憑據(jù)；全部貨幣資金的收入和支 出應(yīng)及時準確入賬。（4）現(xiàn)金和銀行存款管理。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；控制現(xiàn)金坐支， 當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行； 嚴格支票申領(lǐng)的批準及簽發(fā)手續(xù)， 并由專人負責(zé)保管未簽發(fā)的空白 支票。（5）盤點與核對。由指定人員定期和不定期盤點庫存現(xiàn)金，與庫存現(xiàn)金日記賬及總賬核對，以做到 賬實相符； 由指定人員按月將取得的銀行對賬單與銀行存款日記賬及總賬核對， 并編制銀行存款余額 調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。（6）內(nèi)部稽核。應(yīng)加強對貨幣資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。 6注冊會計師如何檢查銀行存款收支的正確截止？ 注冊會計師應(yīng)抽查資產(chǎn)負債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實施截止測試， 關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對應(yīng) 項目，如有跨期收支事項，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。第十四章期后事項（ Subse