會(huì)計(jì)報(bào)表各科目審計(jì)

1、叮叮小文庫會(huì)計(jì)報(bào)表各科目審計(jì)時(shí)主要應(yīng)索取的資料一、資產(chǎn)類1、貨幣資金<1>獲取或編制貨幣資金明細(xì)表 ； <2>獲取被審計(jì)單位銀行存款所有賬戶加蓋銀行印章的對(duì)賬單（并對(duì)所有賬戶實(shí) 施函證程序， 包括金額較小的、 零余額帳戶、 已結(jié)清的銀行帳戶及發(fā)生額頻繁的 帳戶）；<3>存在未達(dá)賬項(xiàng)的，索取銀行存款或其他貨幣資金余額調(diào)節(jié)表，需要調(diào)整會(huì)計(jì) 報(bào)表相關(guān)科目的，編制調(diào)整分錄并調(diào)整相應(yīng)科目；<4>現(xiàn)金監(jiān)盤表，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日現(xiàn)金收支金額進(jìn)行核對(duì)； <5>被審計(jì)單位有定期存款的，索取定期存單復(fù)印件并與原件核對(duì)，已質(zhì)押的， 獲取質(zhì)押合同復(fù)印件

2、并與原件核對(duì)。<6>存在銀行承兌保證金的，索取銀行承兌保證金單據(jù)復(fù)印件并與原件核對(duì)，并 與應(yīng)付票據(jù)等核對(duì)。2、短期投資<1>獲取或編制短期投資明細(xì)表 ； <2>有價(jià)證券投資的，獲取有價(jià)證券復(fù)印件并與原件核對(duì)； <3>獲取股票、債權(quán)、期貨（加蓋銀行印章）帳戶的對(duì)賬單； <4>存在委托貸款的，獲取委托貸款合同復(fù)印件并與原件核對(duì)并進(jìn)行函證； <5>在外保管的有價(jià)證券，獲取有關(guān)保管證明文件，必要時(shí)進(jìn)行函證。3、應(yīng)收票據(jù)<1>獲取或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 ； <2>獲取有關(guān)票據(jù)復(fù)印件并與原件核對(duì)； <3&g

3、t;對(duì)存在質(zhì)押的票據(jù)，獲取有關(guān)質(zhì)押合同；4、應(yīng)收股利<1>獲取或編制應(yīng)收股利明細(xì)表 ； <2>獲取被審計(jì)單位投資協(xié)議； <3>獲取被投資單位股利分配方案、股東會(huì)決議等相關(guān)資料。5、應(yīng)收利息<1>獲取或編制應(yīng)收利息明細(xì)表 ；<2>債券投資應(yīng)獲取有關(guān)債券復(fù)印件并與原件核對(duì)，確定應(yīng)收利息計(jì)算及會(huì)計(jì)處 理是否正確；<3>債券投資應(yīng)獲取相關(guān)債券契約條款復(fù)印件并與原件核對(duì)，同時(shí)審查是否屬于 分期付息、到期還本的債券投資；<4>委托貸款應(yīng)獲取委托貸款合同復(fù)印件并與原件核對(duì)，同時(shí)核實(shí)利率及應(yīng)收利 息金額。6應(yīng)收賬款<1&

4、gt;獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證；<3>索取重大的銷售合同以及產(chǎn)品銷售價(jià)格目錄，核實(shí)應(yīng)收賬款構(gòu)成是否合適。7、其他應(yīng)收款<1>獲取或編制其他應(yīng)收款明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證；<3>存在借款的，索取借據(jù)復(fù)印件并與原件核對(duì)，關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系借款的實(shí)質(zhì)，關(guān) 注是否有股東借款，是否存在抽逃注冊(cè)資金的情形。8、預(yù)付賬款<1>獲取或編制預(yù)付賬款明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證；<3>索取購貨合同，核實(shí)是否按購

5、貨合同支付貨款。9、應(yīng)收補(bǔ)貼款<1>獲取或編制應(yīng)收補(bǔ)貼款明細(xì)表 ；<2>獲取應(yīng)收補(bǔ)貼款相關(guān)的文件依據(jù)。10、存貨<1>獲取或編制存貨明細(xì)表；<2>獲取被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)表，實(shí)施監(jiān)盤或抽盤；<3>存在質(zhì)押或擔(dān)保的存貨，獲取相應(yīng)的質(zhì)押或擔(dān)保合同；<4>在外單位存放的存貨，獲取相應(yīng)的存貨保管合同，必要時(shí)進(jìn)行監(jiān)盤；<5>索取耗材匯總表、成本計(jì)算表等，以確認(rèn)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是正確；<6>索取重要的購貨合同。11、待攤費(fèi)用<1>獲取或編制待攤費(fèi)用明細(xì)表 ；<2>對(duì)租賃費(fèi)等待攤費(fèi)用，索取相關(guān)合

6、同。12、待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失<1>獲取或編制待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失明細(xì)表；<2>轉(zhuǎn)銷的，索取轉(zhuǎn)銷的審批手續(xù)復(fù)印件并與原件核對(duì)。13、其他流動(dòng)資產(chǎn)<1>獲取或編制其他流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)表；<2>對(duì)銀行凍結(jié)存款等其他流動(dòng)資產(chǎn)，索取相關(guān)文件資料復(fù)印件與原件核對(duì)。14、長(zhǎng)期股權(quán)投資<1>獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表；<2>索取投資合同或協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對(duì)；<3>索取被投資單位的章程、營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼以及驗(yàn)資報(bào)告、報(bào)表等相 關(guān)資料；<4>復(fù)印長(zhǎng)期股權(quán)投資憑證后附付款單據(jù)；<5>存在質(zhì)押的

7、，索取相關(guān)的質(zhì)押合同等資料。15、長(zhǎng)期債權(quán)投資<1>獲取或編制長(zhǎng)期債權(quán)投資明細(xì)表；<2>索取投資合同或協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對(duì)；<3>復(fù)印長(zhǎng)期債權(quán)投資憑證后附付款單據(jù)；<4>索取相關(guān)債券復(fù)印件并與原件核對(duì)；<5>存在質(zhì)押的，索取相關(guān)的質(zhì)押合同等資料。16、固定資產(chǎn)<1>獲取或編制固定資產(chǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；<2>外購的固定資產(chǎn)，索取相關(guān)發(fā)票及購貨合同復(fù)印件并與原件核對(duì)；<3>房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)，索取產(chǎn)權(quán)證明以及保險(xiǎn)單等復(fù)印件并與原件核對(duì)；<4>運(yùn)輸工具類固定資產(chǎn)，索取相關(guān)購置發(fā)票及

8、營運(yùn)證、行車證等復(fù)印件并與原3叮叮小文庫件核對(duì)；<5>融資租入的固定資產(chǎn)，索取融資租賃合同復(fù)印件并與原件核對(duì)；<6>存在抵押或質(zhì)押的固定資產(chǎn)，索取抵押或質(zhì)押合同復(fù)印件并與原件核對(duì)；<7>固定資產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓的，索取相關(guān)合同復(fù)印件并與原件核對(duì)；<8>固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢或毀損的，索取董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)文件等相關(guān)資料。17、工程物資<1>獲取或編制工程物資明細(xì)表、工程物資盤點(diǎn)表；<2>索取工程物資采購合同、發(fā)票等復(fù)印件并與原件核對(duì)；18、在建工程<1>獲取或編制在建工程明細(xì)表、在建工程盤點(diǎn)表；<2>索取立項(xiàng)申請(qǐng)

9、、工程借款合同、施工合同、發(fā)票、付款單據(jù)、運(yùn)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào) 告等資料復(fù)印件并與原件核對(duì)。19、固定資產(chǎn)清理<1>獲取或編制固定資產(chǎn)清理明細(xì)表；<2>索取固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或轉(zhuǎn)出的合同或協(xié)議以及股東會(huì)或董事會(huì)的決議文件復(fù) 印件并與原件核對(duì)。20、無形資產(chǎn)<1>獲取或編制無形資產(chǎn)明細(xì)表 ；<2>索取無形資產(chǎn)的權(quán)屬證明、有關(guān)協(xié)議或董事會(huì)紀(jì)要等文件資料復(fù)印件并與原 件核對(duì)（如土地使用證、專利證書、專有技術(shù)使用許可協(xié)議等）；<3>對(duì)投資者投入的無形資產(chǎn)，索取投資合同或協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告、評(píng)估報(bào)告復(fù)印 件并與原件核對(duì)；<4>自行研發(fā)、購入或接受捐贈(zèng)

10、的無形資產(chǎn)，索取相關(guān)的批準(zhǔn)文件、發(fā)票、捐贈(zèng) 合同等文件資料復(fù)印件并與原件核對(duì)；<5>債務(wù)重組及非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，索取相關(guān)的協(xié)議合同復(fù)印件并與 原件核對(duì)；<6>對(duì)處置的無形資產(chǎn)，檢查處置合同、協(xié)議等文件復(fù)印件并與原件核對(duì)。21、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用<1>獲取或編制長(zhǎng)期待攤費(fèi)用明細(xì)表；<2>索取與之相關(guān)的合同、協(xié)議等文件資料復(fù)印件并與原件核對(duì)。二、負(fù)債類1、短期借款<1>獲取或編制短期借款明細(xì)表；<2>索取借款合同復(fù)印件并與原件核對(duì)；<3>索取借款銀行地址等詳細(xì)資料，發(fā)函函證。2、應(yīng)付票據(jù)<1>獲取或

11、編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表；<2>獲取有關(guān)票據(jù)復(fù)印件并與原件核對(duì)；<3>索取與之相關(guān)的購貨合同、協(xié)議、發(fā)票及收貨單等資料的復(fù)印件并與原件核 對(duì)；<4>索取應(yīng)付票據(jù)收款人名稱或單位名稱，發(fā)函函證。3、應(yīng)付賬款<1>獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表；<2>索取被審計(jì)單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證；<3>索取重大的購貨合同、發(fā)票等復(fù)印件并與原件核對(duì)。4、預(yù)收賬款<1>獲取或編制預(yù)收賬款明細(xì)表；<2>索取被審計(jì)單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證；<3>索取與之有關(guān)的銷貨合同、貨運(yùn)單據(jù)等復(fù)印件并與原件核對(duì)。5、應(yīng)

12、付工資<1>獲取或編制應(yīng)付工資/應(yīng)付福利費(fèi)明細(xì)表；<2>索取被審計(jì)單位高級(jí)管理人員和普通員工工資標(biāo)準(zhǔn)的決議；<3>實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，索取有關(guān)主管部門確認(rèn)的效益工資發(fā)放額確認(rèn)證明；<4>索取被審計(jì)單位與員工簽訂的勞動(dòng)合同復(fù)印件并與原件核對(duì)。6應(yīng)付股利<1>獲取或編制應(yīng)付股利明細(xì)表；<2>索取公司章程、股東會(huì)和董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要中有關(guān)股利的規(guī)定或決議;<3>索取股東會(huì)或董事會(huì)決定的利潤(rùn)分配方案；7、應(yīng)交稅金<1>獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位的納稅鑒定、納稅通知、減免稅批準(zhǔn)文

13、件等資料；<3>索取被審計(jì)單位的經(jīng)稅務(wù)部門審核后的納稅申報(bào)表；<4>索取稅務(wù)部門的匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報(bào)告、 稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報(bào)告等資料；<5>對(duì)超過法定繳納期限的稅費(fèi)，索取主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件；8、其他應(yīng)付款<1>獲取或編制其他應(yīng)付款明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位客戶地址等相關(guān)資料，發(fā)函函證；<3>存在借款的，索取借據(jù)或收據(jù)復(fù)印件并與原件核對(duì)，關(guān)注關(guān)聯(lián)關(guān)系借款的實(shí) 質(zhì)，關(guān)注是否有借股東款項(xiàng)，是否存在虛假出資的情形。9、預(yù)提費(fèi)用<1>獲取或編制預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表 ；<2>對(duì)利

14、息等預(yù)提費(fèi)用，索取借款合同等相關(guān)合同或協(xié)議；10、預(yù)計(jì)負(fù)債<1>獲取或編制預(yù)計(jì)負(fù)債明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位形成預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的文件資料（如：法院傳票、產(chǎn)品質(zhì)量保 證合同或協(xié)議等）11、長(zhǎng)期應(yīng)付款<1>獲取或編制長(zhǎng)期應(yīng)付款明細(xì)表 ；<2>融資租入固定資產(chǎn)的，索取融資租賃合同；<3>購入國外設(shè)備的，索取購貨合同；12、專項(xiàng)應(yīng)付款<1>獲取或編制長(zhǎng)專項(xiàng)應(yīng)付款明細(xì)表；<2>索取形成專項(xiàng)應(yīng)付款相關(guān)的合同、政府等相關(guān)部門批文等文件資料。三、所有者權(quán)益類1、實(shí)收資本<1>獲取或編制實(shí)收資本明細(xì)表<2&g

15、t;索取投資合同、協(xié)議、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告等資料；<3>索取公司設(shè)立批文、董事會(huì)及股東會(huì)決議等法律性文件。2、資本公積<1>獲取或編制資本公積明細(xì)表 ；<2>資本/股本溢價(jià)的，索取董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東會(huì)決議、有關(guān)合同、政府批文、 驗(yàn)資報(bào)告等資料；<3>接受捐贈(zèng)的，索取相關(guān)的捐贈(zèng)合同或協(xié)議；<4>住房公積金轉(zhuǎn)入的，索取購買職工住房所有權(quán)及使用權(quán)的證明文件資料；<5>資產(chǎn)評(píng)估增值的，索取評(píng)估報(bào)告及相關(guān)文件；<6>投資準(zhǔn)備形成的，索取投資合同、驗(yàn)資報(bào)告等證明資料；<7>資本公積轉(zhuǎn)增資本的，索取董事會(huì)會(huì)議紀(jì)

16、要、股東會(huì)決議、有關(guān)批文等資料。3、盈余公積<1>獲取或編制盈余公積明細(xì)表 ；<2>盈余公積增減變動(dòng)的，索取股東會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、政府主管部門、 財(cái)政部門批復(fù)文件等資料；<3>索取被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)決定的利潤(rùn)分配方案。<4>利潤(rùn)歸還投資的，索取中外合作經(jīng)營企業(yè)的公司章程、驗(yàn)資報(bào)告、投資合同 等文件資料。4、未分配利潤(rùn)<1>獲取或編制未分配利潤(rùn)明細(xì)表 ；<2>索取被審計(jì)單位董事會(huì)或股東會(huì)決定的利潤(rùn)分配方案。四、損益類1、主營業(yè)務(wù)收入<1>獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表；<2>索取重大的銷售合

17、同，特殊銷售行為的銷售合同;<3>索取被審計(jì)單位的產(chǎn)品銷售價(jià)格目錄表；<4>存在產(chǎn)品銷售折扣或折讓的，索取折扣或折讓的具體規(guī)定資料。2、主營業(yè)務(wù)成本 <1>獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)表7叮叮小文庫<2>索取成本結(jié)轉(zhuǎn)表等相關(guān)資料，與存貨等核對(duì)成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。3、主營業(yè)務(wù)稅金及附加<1>獲取或編制主營業(yè)務(wù)稅金及附加明細(xì)表；<2>索取稅收減免或返還的相關(guān)資料；4、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)<1>獲取或編制其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)明細(xì)表；5、營業(yè)費(fèi)用<1>獲取或編制營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表 ；<2>索取主要的運(yùn)輸合同。6管理費(fèi)用

18、<1>獲取或編制管理費(fèi)用明細(xì)表 ；<2>索取與支付費(fèi)用有關(guān)的合同。7、財(cái)務(wù)費(fèi)用<1>獲取或編制財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表 ；<2>索取相關(guān)借款合同及利息收支單據(jù)復(fù)印件。<3>索取相關(guān)銀行結(jié)匯單據(jù)復(fù)印件，核對(duì)匯兌損益是否正確。8、投資收益<1>獲取或編制投資收益明細(xì)表 ；<2>獲取被投資單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、利潤(rùn)分配方案、公司章程、驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)資 料；<3>索取投資合同。9、補(bǔ)貼收入<1>獲取或編制補(bǔ)貼收入明細(xì)表 ；<2>索取相關(guān)主管財(cái)政機(jī)關(guān)或其他部門的補(bǔ)貼依據(jù)或撥款文件等證明資料。10、營業(yè)

19、外收入<1>獲取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表 ；<2>索取非流動(dòng)資產(chǎn)處置收益的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù).<3>索取盤盈實(shí)物資產(chǎn)的相關(guān)審批手續(xù)。10、營業(yè)外支出<1>獲取或編制營業(yè)外支出明細(xì)表；<2>索取資產(chǎn)處置的相關(guān)的審批手續(xù)；<3>索取資產(chǎn)減值損失的相關(guān)的審批手續(xù)。11、以前年度損益調(diào)整<1>獲取或編制以前年度損益調(diào)整明細(xì)表；<2>有關(guān)部門要求調(diào)整的，索取有關(guān)部門要求調(diào)整的文件資料;<3>對(duì)重大調(diào)整事項(xiàng)，索取有關(guān)資料予以取證。12、所得稅<1>獲取或編制所得稅明細(xì)表 ；<2>索取

20、納稅申報(bào)資料及所得稅匯算清繳資料。<2>索取企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)文件。憑證抽查是審計(jì)工作中一項(xiàng)非常普遍卻又十分重要的程序。但往往剛從事審計(jì)工作的小朋友對(duì)于憑證抽查十分迷茫，不少新手以為憑證抽查只是記錄記賬憑證后附的原始憑證種類，而對(duì)于原始憑證的內(nèi)容缺乏必要的關(guān)注。往往如此便沒有能起到憑證抽查應(yīng)有的作用。本文僅就如何翻閱憑證作具體介紹，對(duì)于憑證的抽查比例，抽查方法可以查閱注會(huì)的審計(jì)教材。對(duì)于不同的科目來說， 憑證抽查所關(guān)注的內(nèi)容不一樣。 下面就以科目為主線介紹 常見科目的憑證抽查應(yīng)注意的問題。對(duì)于一般的公司來說， 現(xiàn)金大多是用來報(bào)銷一些日常小額開支，如果出現(xiàn)大額現(xiàn)金收付必定要十

21、分關(guān)注，另外，既然是費(fèi)用報(bào)銷，那么需留意發(fā)票的時(shí)間，防止出現(xiàn) 費(fèi)用跨期現(xiàn)象，當(dāng)然這一點(diǎn)在查閱費(fèi)用類的憑證中也是需要注意的。抽查銀行存款憑證最好與核對(duì)銀行流水一起，了解一個(gè)公司資金的來龍去脈對(duì)于公司審計(jì)是大有益處的。 銀行類原始憑證最多的便是各種銀行進(jìn)賬單，對(duì)于進(jìn)賬單一看日期，防止跨期；二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否存在于公司銀行開戶信息查詢 中，查看對(duì)方賬戶是否與記賬憑證中對(duì)方公司名稱一致；三看金額，四看銀行業(yè)務(wù)章，防止偽造銀行流水。對(duì)于取得應(yīng)收款權(quán)利，主要查看發(fā)票的購貨方是否與記賬憑證上的明細(xì)單位一致，對(duì)于收回應(yīng)收款主要查看進(jìn)賬單的付款方與記賬憑證的明細(xì)單位是否一致，對(duì)于往來的替代測(cè)試特別需

22、要注意這一點(diǎn)，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象。另外需要根據(jù)具體原始憑證內(nèi)容判斷對(duì)方單位是否與本公司營業(yè)收入相關(guān)，如果只是普通往來，通常應(yīng)將其歸入其他應(yīng)收款項(xiàng)目。對(duì)于公司最重要的科目存貨來說,司，它所涉及的范圍太廣， 因?yàn)椴煌男袠I(yè)內(nèi)的公其存貨的類型存在相當(dāng)大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例。 存貨科目的憑證有三類，一類是購入存貨，一類是存貨以各種不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類流動(dòng)，一類是存貨 的耗用，即各部門領(lǐng)用或結(jié)轉(zhuǎn)成本。存貨的購入，一是查看發(fā)票類型，確定進(jìn)項(xiàng)稅是 否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查 看對(duì)方公章；對(duì)于存貨在資產(chǎn)表內(nèi)以各種形態(tài)流動(dòng)這類憑證一般只有內(nèi)部的領(lǐng)料單或 者出庫單，同樣注意日期，防止跨期；對(duì)于存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本一是查看出庫單日期，二是與收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票核對(duì)，查看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致。固定資產(chǎn)的購入看發(fā)票類型，確定稅額是否可以抵扣，再看發(fā)