水利經(jīng)濟(jì)-第四章 水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用與效益

1、第四章第四章 水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用與效益水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用與效益v第一節(jié) 水利建設(shè)項(xiàng)目的投資v第二節(jié) 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)v第三節(jié) 流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)v第四節(jié) 建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息v第五節(jié) 年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用v第六節(jié) 總成本費(fèi)用，稅金，利潤v第七節(jié) 水利建設(shè)項(xiàng)目的效益- -概述概述-水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用：水利建設(shè)項(xiàng)目的費(fèi)用： 水利工程在建設(shè)期和運(yùn)行期所需投入的人力、水利工程在建設(shè)期和運(yùn)行期所需投入的人力、物力和財(cái)力等所有投入的貨幣表示。物力和財(cái)力等所有投入的貨幣表示。（1 1）項(xiàng)目建設(shè)期和運(yùn)行初期的固定資產(chǎn)投資；）項(xiàng)目建設(shè)期和運(yùn)行初期的固定資產(chǎn)投資；（2 2）項(xiàng)目的流動(dòng)資金；）項(xiàng)目

2、的流動(dòng)資金；（3 3）項(xiàng)目運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期的年運(yùn)行費(fèi)；）項(xiàng)目運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期的年運(yùn)行費(fèi)；（4 4）項(xiàng)目正常運(yùn)行期間的更新改造費(fèi)。）項(xiàng)目正常運(yùn)行期間的更新改造費(fèi)。水利建設(shè)項(xiàng)目的效益：水利建設(shè)項(xiàng)目的效益： 水利工程建設(shè)給社會(huì)帶來的各種貢獻(xiàn)水利工程建設(shè)給社會(huì)帶來的各種貢獻(xiàn)和有利影響，以有工程比無工程情況下所和有利影響，以有工程比無工程情況下所增加或減少的損失來衡量。增加或減少的損失來衡量。 經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì) 社會(huì)社會(huì) 環(huán)境環(huán)境建設(shè)項(xiàng)目總投資包括固定資產(chǎn)投資、建設(shè)項(xiàng)目總投資包括固定資產(chǎn)投資、固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅方向調(diào)節(jié)稅、建設(shè)期借款利息和流動(dòng)資金。、建設(shè)期借款利息和流動(dòng)資金。4.1 4.

3、1 水利建設(shè)項(xiàng)目的投資水利建設(shè)項(xiàng)目的投資水利建設(shè)項(xiàng)目總投資水利建設(shè)項(xiàng)目總投資v固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資v技術(shù)結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費(fèi)技術(shù)結(jié)構(gòu)設(shè)備及安裝工程費(fèi)v機(jī)電設(shè)備及安裝工程費(fèi)機(jī)電設(shè)備及安裝工程費(fèi)v建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)v臨時(shí)工程費(fèi)臨時(shí)工程費(fèi)v流動(dòng)資金流動(dòng)資金v建設(shè)占地及水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)建設(shè)占地及水庫淹沒處理補(bǔ)償費(fèi)v借款利息借款利息v其他費(fèi)用其他費(fèi)用v預(yù)備費(fèi)預(yù)備費(fèi)- -第一節(jié)第一節(jié) 水利建設(shè)項(xiàng)目的投資水利建設(shè)項(xiàng)目的投資-一、固定資產(chǎn)投資一、固定資產(chǎn)投資 是指建設(shè)和購置固定資產(chǎn)所需資金的總和,包括建筑工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用和預(yù)備費(fèi)用。v我國水利建設(shè)項(xiàng)目投資是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段進(jìn)行的。我

4、國水利建設(shè)項(xiàng)目投資是根據(jù)不同設(shè)計(jì)階段進(jìn)行的。v可行性研究階段可行性研究階段參考類似工程或其他資料；參考類似工程或其他資料；v初步設(shè)計(jì)階段初步設(shè)計(jì)階段根據(jù)初步設(shè)計(jì)和概算定額編項(xiàng)目總概算；根據(jù)初步設(shè)計(jì)和概算定額編項(xiàng)目總概算；v技術(shù)設(shè)計(jì)階段技術(shù)設(shè)計(jì)階段根據(jù)實(shí)際變化情況修正總概算；根據(jù)實(shí)際變化情況修正總概算；v施工階段施工階段根據(jù)工程量、現(xiàn)行定額和單位價(jià)格編制預(yù)算；根據(jù)工程量、現(xiàn)行定額和單位價(jià)格編制預(yù)算；v竣工驗(yàn)收后竣工驗(yàn)收后編制工程決算，確定實(shí)際投資。編制工程決算，確定實(shí)際投資。二、設(shè)備更新投資二、設(shè)備更新投資 是指水利建設(shè)項(xiàng)目用于更換損壞的設(shè)備和更新是指水利建設(shè)項(xiàng)目用于更換損壞的設(shè)備和更新落后設(shè)備

5、所投入的資金。落后設(shè)備所投入的資金。4.1 4.1 水利建設(shè)項(xiàng)目的投資水利建設(shè)項(xiàng)目的投資v部分設(shè)備由于磨損、腐蝕、老化等原因，需進(jìn)部分設(shè)備由于磨損、腐蝕、老化等原因，需進(jìn)行更新行更新v由于技術(shù)進(jìn)步，部分設(shè)備陳舊落后，需進(jìn)行更由于技術(shù)進(jìn)步，部分設(shè)備陳舊落后，需進(jìn)行更新新-4.1 -4.1 水利建設(shè)項(xiàng)目的投資水利建設(shè)項(xiàng)目的投資- -三、靜態(tài)投資與動(dòng)態(tài)投資 靜態(tài)投資靜態(tài)投資是按某一價(jià)格計(jì)算的在建設(shè)期內(nèi)的投資；是按某一價(jià)格計(jì)算的在建設(shè)期內(nèi)的投資； 動(dòng)態(tài)投資動(dòng)態(tài)投資是在靜態(tài)投資估算的基礎(chǔ)上再考慮建設(shè)項(xiàng)目編制是在靜態(tài)投資估算的基礎(chǔ)上再考慮建設(shè)項(xiàng)目編制期和建設(shè)期內(nèi)的物價(jià)上漲所形成的價(jià)差預(yù)備費(fèi)，以及建設(shè)期和建

6、設(shè)期內(nèi)的物價(jià)上漲所形成的價(jià)差預(yù)備費(fèi)，以及建設(shè)期和運(yùn)行初期的固定資產(chǎn)投資借款利息后的費(fèi)用總和。也期和運(yùn)行初期的固定資產(chǎn)投資借款利息后的費(fèi)用總和。也即是項(xiàng)目的總投資。即是項(xiàng)目的總投資。 三峽水利工程三峽水利工程按按19931993年年5 5月價(jià)格水平計(jì)算，靜態(tài)總投資為月價(jià)格水平計(jì)算，靜態(tài)總投資為11501150億元，其中，樞紐工程億元，其中，樞紐工程501501億元，淹沒處理和移民投億元，淹沒處理和移民投資資400400億元，高壓輸變電工程投資億元，高壓輸變電工程投資249249億元。由于其建設(shè)周億元。由于其建設(shè)周期長達(dá)期長達(dá)1717年，估計(jì)動(dòng)態(tài)總投資將高達(dá)年，估計(jì)動(dòng)態(tài)總投資將高達(dá)20002000

7、億元。億元。v動(dòng)態(tài)投資動(dòng)態(tài)投資=靜態(tài)投資靜態(tài)投資+價(jià)差預(yù)備費(fèi)價(jià)差預(yù)備費(fèi)+固定資產(chǎn)投資借款利息固定資產(chǎn)投資借款利息v靜態(tài)投資靜態(tài)投資=固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資(剔除價(jià)差預(yù)備費(fèi)剔除價(jià)差預(yù)備費(fèi))+流動(dòng)資金流動(dòng)資金4.14.1水利建設(shè)項(xiàng)目的投資水利建設(shè)項(xiàng)目的投資四、工程造價(jià)四、工程造價(jià) 是指形成水利建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)的投資。是指形成水利建設(shè)項(xiàng)目固定資產(chǎn)的投資。 總投資形成總投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)產(chǎn)三部分。當(dāng)后兩部分難于估計(jì)時(shí)，固定資產(chǎn)三部分。當(dāng)后兩部分難于估計(jì)時(shí)，固定資產(chǎn)價(jià)值約等于固定資產(chǎn)投資與建設(shè)期和部分運(yùn)行價(jià)值約等于固定資產(chǎn)投資與建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息

8、之和。初期的借款利息之和。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn) 一、固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn) 1.1.涵義涵義 是指是指使用期限超過一年、單位價(jià)值在規(guī)定使用期限超過一年、單位價(jià)值在規(guī)定限額以上限額以上并且在使用過程中保持原有實(shí)物形并且在使用過程中保持原有實(shí)物形態(tài)的物質(zhì)資料和勞動(dòng)資料。態(tài)的物質(zhì)資料和勞動(dòng)資料。 2.2.固定資產(chǎn)的分類固定資產(chǎn)的分類: : 生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)；生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)與非生產(chǎn)經(jīng)營性固定資產(chǎn)； 使用中、未使用、與不需用固定資產(chǎn)。使用中、未使用、與不需用固定資產(chǎn)。 4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 和遞

9、延資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 3.3.固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊: :折舊折舊折舊基金折舊基金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本 是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于有形和無形是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于有形和無形損耗而逐漸失去的價(jià)值經(jīng)折算成每年所需支出的費(fèi)損耗而逐漸失去的價(jià)值經(jīng)折算成每年所需支出的費(fèi)用。用。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)類型：分類折舊：類型：分類折舊： 一次性折舊：一次性折舊：年折舊費(fèi)年折舊費(fèi)= =固定投資值固定投資值年綜合折舊率年綜合折舊率 直線折舊法（平均年限法）直線折舊法（平均年限法）: : 年折舊費(fèi)年折舊費(fèi)d=d=（K-SK-Sn n）/n/n；年折

10、舊率年折舊率f=d/Kf=d/Kn1iii類固定資產(chǎn)年折舊率第類固定資產(chǎn)值第年折舊費(fèi)n1in1iiii類固定產(chǎn)值第類固定資產(chǎn)年折舊率）第類固定資產(chǎn)值（第年綜合折舊率4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 4.4.計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)（1 1）固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)投資與建設(shè)期與部分運(yùn)行初期的借款利固定資產(chǎn)投資與建設(shè)期與部分運(yùn)行初期的借款利息之和。息之和。（2 2）固定資產(chǎn)凈值（余值）固定資產(chǎn)凈值（余值） 固定資產(chǎn)原值減去歷年已提取的折舊費(fèi)累計(jì)值后固定資產(chǎn)原值減去歷年已提取的折舊費(fèi)累計(jì)值后的余值。的余值。 固定資產(chǎn)成新率固定資產(chǎn)成新率= =固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈

11、值/ /固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值（3 3）固定資產(chǎn)殘值固定資產(chǎn)殘值 固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)壽命期末報(bào)廢清理時(shí)可回收的價(jià)固定資產(chǎn)在經(jīng)濟(jì)壽命期末報(bào)廢清理時(shí)可回收的價(jià)值減去清理費(fèi)后的剩余價(jià)值。值減去清理費(fèi)后的剩余價(jià)值。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)5 5. .固定資產(chǎn)價(jià)值重估固定資產(chǎn)價(jià)值重估 對固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)值進(jìn)行評定和估算。對固定資產(chǎn)現(xiàn)時(shí)價(jià)值進(jìn)行評定和估算。 （1 1）收益現(xiàn)值法）收益現(xiàn)值法 是指通過估算被評估資產(chǎn)的是指通過估算被評估資產(chǎn)的未來預(yù)期收益并折算成現(xiàn)未來預(yù)期收益并折算成現(xiàn)值，值，借以確定被評估資產(chǎn)價(jià)值的一種資產(chǎn)評估方法。借以確定被評估資產(chǎn)價(jià)值的一種資產(chǎn)

12、評估方法。 （2 2）重置價(jià)值法）重置價(jià)值法 是指被評估資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)是指被評估資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)重置價(jià)值重置價(jià)值減去有形和無形損耗減去有形和無形損耗來確定固定資產(chǎn)現(xiàn)值的方法。來確定固定資產(chǎn)現(xiàn)值的方法。 重置價(jià)值：在當(dāng)前物價(jià)水平下如果構(gòu)建相同功能、相重置價(jià)值：在當(dāng)前物價(jià)水平下如果構(gòu)建相同功能、相同規(guī)模的資產(chǎn)所需的投資值。同規(guī)模的資產(chǎn)所需的投資值。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) （3 3）現(xiàn)行市價(jià)法）現(xiàn)行市價(jià)法 是指通過比較被評估資產(chǎn)與其相同或相似資產(chǎn)的市場是指通過比較被評估資產(chǎn)與其相同或相似資產(chǎn)的市場價(jià)格來確定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。價(jià)格來確定固定資產(chǎn)價(jià)值的方法。 （

13、4 4）清算價(jià)格法）清算價(jià)格法 是指以資產(chǎn)的清算價(jià)格為依據(jù)來估算資產(chǎn)價(jià)值的一種是指以資產(chǎn)的清算價(jià)格為依據(jù)來估算資產(chǎn)價(jià)值的一種方法。方法。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 二、無形資產(chǎn)二、無形資產(chǎn) 1.1.涵義涵義 是指能長期使用但沒有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。是指能長期使用但沒有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。 2.2.類型類型 專利權(quán)：專利權(quán)：對某一產(chǎn)品的造型、配方、制造工藝等擁有的專門對某一產(chǎn)品的造型、配方、制造工藝等擁有的專門特殊權(quán)利。特殊權(quán)利。2020年年 商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)：用來辨認(rèn)特定商品的標(biāo)記權(quán)。：用來辨認(rèn)特定商品的標(biāo)記權(quán)。1010年年 著作權(quán)著作權(quán)：著作者按照法律規(guī)定對

14、其著作享有的權(quán)利。：著作者按照法律規(guī)定對其著作享有的權(quán)利。5050年年 土地使用權(quán)土地使用權(quán)：經(jīng)營者對依法取得的土地在一定期限內(nèi)進(jìn)行建：經(jīng)營者對依法取得的土地在一定期限內(nèi)進(jìn)行建筑、生產(chǎn)和其他活動(dòng)的權(quán)利。筑、生產(chǎn)和其他活動(dòng)的權(quán)利。3030、5050、7070年年 非專利技術(shù)非專利技術(shù)：先進(jìn)的、未公開的、未申請專利的，但可以帶：先進(jìn)的、未公開的、未申請專利的，但可以帶來經(jīng)濟(jì)效益的技術(shù)或技術(shù)秘密。來經(jīng)濟(jì)效益的技術(shù)或技術(shù)秘密。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 3.3.無形資產(chǎn)年攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)年攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)年攤銷費(fèi)無形資產(chǎn)年攤銷費(fèi)=無形資產(chǎn)價(jià)值無形資產(chǎn)價(jià)值攤銷年

15、限攤銷年限攤銷年限有規(guī)定的，一般按直線法在規(guī)定期限內(nèi)攤銷年限有規(guī)定的，一般按直線法在規(guī)定期限內(nèi)平均攤銷；沒有攤銷年限的，按照不低于平均攤銷；沒有攤銷年限的，按照不低于10年的年的期限平均攤銷。期限平均攤銷。4.2 4.2 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn) 三、遞延資產(chǎn)三、遞延資產(chǎn) 1.1.涵義涵義 是指企業(yè)已經(jīng)支付的費(fèi)用，但不能全部計(jì)入當(dāng)年損益是指企業(yè)已經(jīng)支付的費(fèi)用，但不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。，應(yīng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項(xiàng)費(fèi)用。 2.2.種類種類 開辦費(fèi)：企業(yè)在籌備期間發(fā)生的費(fèi)用。開辦費(fèi)：企業(yè)在籌備期間發(fā)生的費(fèi)用。不少于不少于5 5年攤銷

16、年攤銷 土地開發(fā)費(fèi)：在開發(fā)過程中發(fā)生的全部費(fèi)用。土地開發(fā)費(fèi)：在開發(fā)過程中發(fā)生的全部費(fèi)用。 3.3.攤銷攤銷 遞延資產(chǎn)年攤銷費(fèi)遞延資產(chǎn)年攤銷費(fèi)= =遞延資產(chǎn)價(jià)值遞延資產(chǎn)價(jià)值/ /攤銷年限攤銷年限-4.3 -4.3 流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資金與流動(dòng)資產(chǎn)- -一、流動(dòng)資金涵義一、流動(dòng)資金涵義 是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，在固定資產(chǎn)運(yùn)行初期和正常是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，在固定資產(chǎn)運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期內(nèi)多次的、不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的那部分資金。運(yùn)行期內(nèi)多次的、不斷循環(huán)周轉(zhuǎn)使用的那部分資金。其實(shí)物形態(tài)就是流動(dòng)資產(chǎn)。其實(shí)物形態(tài)就是流動(dòng)資產(chǎn)。 包括自有流動(dòng)資金和流動(dòng)資金借款兩部分。包括自有流動(dòng)資金和流動(dòng)資金借款兩部分。流

17、動(dòng)資金流動(dòng)資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)加工成產(chǎn)品加工成產(chǎn)品銷售銷售2.2.分項(xiàng)詳細(xì)估算法分項(xiàng)詳細(xì)估算法流動(dòng)資金流動(dòng)資金= =流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)- -流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)= =應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款+ +存貨存貨+ +現(xiàn)金現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債= =應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款= =年銷售收入年銷售收入/ /年周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/=360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)最低周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨存貨= =外購原材料、燃料外購原材料、燃料+ +在產(chǎn)品在產(chǎn)品+ +產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金= =（年工資及福利費(fèi)（年工資及福利費(fèi)+ +年其他費(fèi)用）年其他費(fèi)用）/ /年周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款= =年外

18、購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)年外購原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)/ /年周轉(zhuǎn)次數(shù)年周轉(zhuǎn)次數(shù)二、流動(dòng)資金計(jì)算方法二、流動(dòng)資金計(jì)算方法 1.1.擴(kuò)大指標(biāo)估算法擴(kuò)大指標(biāo)估算法 按類似項(xiàng)目流動(dòng)資金占銷售收入或年運(yùn)行費(fèi)用按類似項(xiàng)目流動(dòng)資金占銷售收入或年運(yùn)行費(fèi)用或固定資產(chǎn)投資的某一比例估算?；蚬潭ㄙY產(chǎn)投資的某一比例估算。 4.4 4.4 建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息一、利率一、利率 1.1.單利與復(fù)利單利與復(fù)利 單利是指只對本金計(jì)息。單利是指只對本金計(jì)息。I=PinI=Pin 復(fù)利是以本金和累積利息之和為基數(shù)計(jì)息。復(fù)利是以本金和累積利息之和為基數(shù)計(jì)息。I=P(I=P(1+i)1+i)n n

19、-1-1,F=P(1+i),F=P(1+i) n n 本金在單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的增值與本金之比。本金在單位時(shí)間內(nèi)產(chǎn)生的增值與本金之比。i=I/Pi=I/P 2.2.名義利率與實(shí)際利率名義利率與實(shí)際利率r=(1+i/m)r=(1+i/m)m m-1-1二、利息計(jì)算與借款償還 1.1.借款當(dāng)年在年中使用，還款在當(dāng)年年末償還借款當(dāng)年在年中使用，還款在當(dāng)年年末償還 每年應(yīng)付利息每年應(yīng)付利息= =（年初借款本利和累計(jì)（年初借款本利和累計(jì)+ +本本年借款額年借款額/2/2）* *年利率年利率 2.2.要求建設(shè)期以后每年等額還本付息要求建設(shè)期以后每年等額還本付息nni(1+i)A=P(1+i) -14.4 4.

20、4 建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息建設(shè)期和部分運(yùn)行初期的借款利息 3.3.要求每年等額還本，利息累計(jì)到建設(shè)要求每年等額還本，利息累計(jì)到建設(shè)期末開始按年支付期末開始按年支付 每年償還的本金每年償還的本金=F/n=F/n 每年支付的利息每年支付的利息= =（F-F-年初償還本金累計(jì)）年初償還本金累計(jì)）* *年利率年利率 4.4.建設(shè)期和部分運(yùn)行期借款利息的確定建設(shè)期和部分運(yùn)行期借款利息的確定 當(dāng)年還款資金小于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之當(dāng)年還款資金小于當(dāng)年應(yīng)付借款利息之前這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計(jì)入項(xiàng)目固前這段時(shí)間內(nèi)發(fā)生的借款利息，計(jì)入項(xiàng)目固定資產(chǎn)總投資；反之，計(jì)入總成本費(fèi)用。定資產(chǎn)總投資；反之，計(jì)入總成

21、本費(fèi)用。一、年運(yùn)行費(fèi)一、年運(yùn)行費(fèi)4.5 4.5 年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用是指水利建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后是指水利建設(shè)項(xiàng)目竣工投產(chǎn)后, ,在正常運(yùn)行期在正常運(yùn)行期( (生產(chǎn)生產(chǎn)期期) )間每年需要支出的各種經(jīng)常性費(fèi)用。間每年需要支出的各種經(jīng)常性費(fèi)用。包括工資及福利費(fèi)，材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)，維修養(yǎng)包括工資及福利費(fèi)，材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)，維修養(yǎng)護(hù)費(fèi)、大修理費(fèi)，行政管理費(fèi)及其他費(fèi)用。護(hù)費(fèi)、大修理費(fèi)，行政管理費(fèi)及其他費(fèi)用。年運(yùn)行費(fèi)年運(yùn)行費(fèi)= =固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值* *年運(yùn)行費(fèi)率年運(yùn)行費(fèi)率（表（表4-24-2）4.5 4.5 年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用年運(yùn)行費(fèi)和年費(fèi)用二、年費(fèi)用二、年費(fèi)用是指水利建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期

22、、運(yùn)行初期和正常運(yùn)是指水利建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期、運(yùn)行初期和正常運(yùn)行期所發(fā)生的費(fèi)用支出。在經(jīng)濟(jì)計(jì)算期內(nèi)費(fèi)用的行期所發(fā)生的費(fèi)用支出。在經(jīng)濟(jì)計(jì)算期內(nèi)費(fèi)用的總和即總費(fèi)用，每年的平均支出值叫年費(fèi)用?？偤图纯傎M(fèi)用，每年的平均支出值叫年費(fèi)用?？傎M(fèi)用總費(fèi)用= =折算到某一基準(zhǔn)點(diǎn)的各年費(fèi)用現(xiàn)值之和折算到某一基準(zhǔn)點(diǎn)的各年費(fèi)用現(xiàn)值之和年費(fèi)用年費(fèi)用= =總費(fèi)用總費(fèi)用* *A/P,i,nA/P,i,n 1. 1.涵義涵義 成本：成本：是指為生產(chǎn)和提供服務(wù)所需支付的費(fèi)用。是指為生產(chǎn)和提供服務(wù)所需支付的費(fèi)用。 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本是由生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的不變資本的價(jià)值（是由生產(chǎn)產(chǎn)品所消耗的不變資本的價(jià)值（折舊費(fèi)）和可變資本的價(jià)值（年運(yùn)

23、行費(fèi)）構(gòu)成；折舊費(fèi)）和可變資本的價(jià)值（年運(yùn)行費(fèi)）構(gòu)成； 銷售成本銷售成本是由生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用構(gòu)成。是由生產(chǎn)成本和銷售費(fèi)用構(gòu)成。 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用包括項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)、運(yùn)行及包括項(xiàng)目在一定時(shí)期內(nèi)為生產(chǎn)、運(yùn)行及銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)所花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用。銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)所花費(fèi)的全部成本和費(fèi)用。一、總成本費(fèi)用一、總成本費(fèi)用4.6 4.6 總成本費(fèi)用、稅金、利潤總成本費(fèi)用、稅金、利潤（1 1）制造成本）制造成本直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出、制造費(fèi)用直接材料費(fèi)、直接工資、其他直接支出、制造費(fèi)用2.2.按經(jīng)濟(jì)用途分類計(jì)算按經(jīng)濟(jì)用途分類計(jì)算（2 2）期間費(fèi)用）期間費(fèi)用在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的

24、與水利產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的與水利產(chǎn)品生產(chǎn)無直接聯(lián)系的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用等。3.3.按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類計(jì)算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類計(jì)算材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、折舊材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)、工資及福利費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息凈支出及其它費(fèi)用。費(fèi)、攤銷費(fèi)、利息凈支出及其它費(fèi)用。4.6 4.6 總成本費(fèi)用、稅金、利潤總成本費(fèi)用、稅金、利潤二、稅金二、稅金1.1.稅金的概念稅金的概念國家按照法律規(guī)定國家按照法律規(guī)定, ,向經(jīng)營單位或個(gè)人無償征收貨向經(jīng)營單位或個(gè)人無償征收貨幣或?qū)嵨飵呕驅(qū)嵨? ,稱為稅金稱為稅金, ,對國

25、家而言可稱為稅收。對國家而言可稱為稅收。2.2.稅金的性質(zhì)與作用稅金的性質(zhì)與作用稅收具有稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性強(qiáng)制性、無償性和固定性等特點(diǎn)。稅收是等特點(diǎn)。稅收是取得財(cái)政收入的一種方式取得財(cái)政收入的一種方式, ,國家通稅收積累建設(shè)必國家通稅收積累建設(shè)必需的資金需的資金, ,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)地發(fā)展。促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)地發(fā)展。 3.3.稅金的種類稅金的種類六大類：流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、收益稅、資六大類：流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、收益稅、資源稅、農(nóng)業(yè)稅和特定項(xiàng)目稅。源稅、農(nóng)業(yè)稅和特定項(xiàng)目稅。水利建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅金有：水利建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)繳納的稅金有：增值稅：供水項(xiàng)目不征收，而水電項(xiàng)目則要征收；增值稅

26、：供水項(xiàng)目不征收，而水電項(xiàng)目則要征收；城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；稅率城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；稅率1%-7%1%-7%企業(yè)所得稅：稅率企業(yè)所得稅：稅率25%25%1.1.利潤的概念：利潤的概念：利潤是指商品按照市場價(jià)格或規(guī)定價(jià)格利潤是指商品按照市場價(jià)格或規(guī)定價(jià)格, ,實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)銷售收人后扣除產(chǎn)品成本和稅金后的余額。收人后扣除產(chǎn)品成本和稅金后的余額。利潤是勞動(dòng)利潤是勞動(dòng)者為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值者為社會(huì)創(chuàng)造的價(jià)值, ,是國家財(cái)政收入的重要組成是國家財(cái)政收入的重要組成部分。我國水利工程中的防洪、治澇工程等無產(chǎn)品部分。我國水利工程中的防洪、治澇工程等無產(chǎn)品出售出售, ,無利潤可言無利潤可言; ;農(nóng)田排

27、灌工程農(nóng)田排灌工程, ,也無利潤或者很也無利潤或者很少利潤少利潤; ;城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有產(chǎn)品出售城鎮(zhèn)供水和水力發(fā)電等有產(chǎn)品出售, ,可以獲可以獲得一定的利潤。得一定的利潤。三、利潤三、利潤2 2. .利潤的意義利潤的意義利潤是反映企業(yè)銀行存貸款和企業(yè)利潤率生產(chǎn)管理利潤是反映企業(yè)銀行存貸款和企業(yè)利潤率生產(chǎn)管理水平的一個(gè)重要指標(biāo)。較全面地反映企業(yè)經(jīng)營管理的水平的一個(gè)重要指標(biāo)。較全面地反映企業(yè)經(jīng)營管理的質(zhì)量和效益質(zhì)量和效益, ,我國水利水電工程常采用投資利潤率表我國水利水電工程常采用投資利潤率表示。示。3 3. .利潤的利潤的計(jì)算計(jì)算計(jì)算公式為計(jì)算公式為: : 投資利潤率投資利潤率= =年利潤總

28、額年利潤總額/ /總投資總投資100%100%投資利稅率投資利稅率= =年利潤與年稅金總額年利潤與年稅金總額/ /總投資總投資100%100%4.6 4.6 總成本費(fèi)用、稅金、利潤總成本費(fèi)用、稅金、利潤4.6 4.6 總成本費(fèi)用、稅金、利潤總成本費(fèi)用、稅金、利潤4 4. .項(xiàng)目年利潤總額的分配項(xiàng)目年利潤總額的分配（1 1）項(xiàng)目發(fā)生了年度虧損的，可以用下一年所得稅前）項(xiàng)目發(fā)生了年度虧損的，可以用下一年所得稅前的利潤彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，的利潤彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的可以在五年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5 5年年不足以彌補(bǔ)的，以后需用所得稅之后的利潤彌補(bǔ)；不足以彌補(bǔ)的，以后需用所得稅之后的利潤彌補(bǔ)；（2

29、 2）繳納所得稅后的利潤應(yīng)首先計(jì)提特種基金：）繳納所得稅后的利潤應(yīng)首先計(jì)提特種基金：能源能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金 15%15%和和10%10%（3 3）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤總額在彌補(bǔ)虧損、繳納所得稅和）項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤總額在彌補(bǔ)虧損、繳納所得稅和特種基金后的可供分配利潤的分配順序：特種基金后的可供分配利潤的分配順序：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積金、提取公益金、彌補(bǔ)以前年度虧損、提取盈余公積金、提取公益金、向投資者分配利潤、未分配利潤。向投資者分配利潤、未分配利潤。4.6 4.6 總成本費(fèi)用、稅金、利潤總成本費(fèi)用、稅金、利潤 折舊費(fèi) 利息凈支出 成 本

30、攤銷費(fèi) 材料 燃料 動(dòng)力費(fèi) 大修理費(fèi) 財(cái)務(wù) 年運(yùn)行費(fèi) 養(yǎng)護(hù)維修費(fèi) 收入 工資及管理 銷售稅金 其他費(fèi)用 利潤總額 銷售收入與成本、稅金、利潤關(guān)系圖銷售收入與成本、稅金、利潤關(guān)系圖4.7 4.7 水利建設(shè)項(xiàng)目的效益水利建設(shè)項(xiàng)目的效益一、水利建設(shè)項(xiàng)目效益的分類一、水利建設(shè)項(xiàng)目效益的分類1.1.按效益性質(zhì)分按效益性質(zhì)分（1 1）經(jīng)濟(jì)效益：項(xiàng)目建成后給國民經(jīng)濟(jì)各方面所作出的貢獻(xiàn)。）經(jīng)濟(jì)效益：項(xiàng)目建成后給國民經(jīng)濟(jì)各方面所作出的貢獻(xiàn)。包括宏觀經(jīng)濟(jì)效益和微觀經(jīng)濟(jì)效益包括宏觀經(jīng)濟(jì)效益和微觀經(jīng)濟(jì)效益（2 2）社會(huì)效益：項(xiàng)目建成后對社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生的有效結(jié)果和效）社會(huì)效益：項(xiàng)目建成后對社會(huì)發(fā)展產(chǎn)生的有效結(jié)果和效益。益

31、。（3 3）生態(tài)環(huán)境效益：項(xiàng)目建成后在維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量）生態(tài)環(huán)境效益：項(xiàng)目建成后在維護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量方面所獲得的效益。方面所獲得的效益。2.2.按效益考察角度分按效益考察角度分（1 1）國民經(jīng)濟(jì)效益：項(xiàng)目建成后對國家、社會(huì)所作的貢獻(xiàn)。）國民經(jīng)濟(jì)效益：項(xiàng)目建成后對國家、社會(huì)所作的貢獻(xiàn)。（2 2）財(cái)務(wù)效益：項(xiàng)目建成后向用戶銷售水利產(chǎn)品或提供服務(wù)）財(cái)務(wù)效益：項(xiàng)目建成后向用戶銷售水利產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的按財(cái)務(wù)價(jià)格計(jì)算的收入。所獲得的按財(cái)務(wù)價(jià)格計(jì)算的收入。4.7 4.7 水利建設(shè)項(xiàng)目的效益水利建設(shè)項(xiàng)目的效益3.3.按效益功能分按效益功能分（1 1）防洪效益：直接和間接效益）防洪效益：直接和間

32、接效益（2 2）治澇效益）治澇效益（3 3）灌溉效益：）灌溉效益： 反映在提高農(nóng)作物的產(chǎn)量和質(zhì)量上反映在提高農(nóng)作物的產(chǎn)量和質(zhì)量上（4 4）城鄉(xiāng)供水效益：居民生活、工業(yè)生產(chǎn)和公共事業(yè)）城鄉(xiāng)供水效益：居民生活、工業(yè)生產(chǎn)和公共事業(yè)（5 5）水力發(fā)電效益：電量效益和容量效益）水力發(fā)電效益：電量效益和容量效益（6 6）航運(yùn)效益）航運(yùn)效益（7 7）水土保持效益）水土保持效益（3 3）經(jīng)濟(jì)評價(jià)）經(jīng)濟(jì)評價(jià)用用影子價(jià)格和社會(huì)折現(xiàn)率影子價(jià)格和社會(huì)折現(xiàn)率計(jì)算國民經(jīng)濟(jì)效益；用計(jì)算國民經(jīng)濟(jì)效益；用財(cái)務(wù)價(jià)格財(cái)務(wù)價(jià)格和財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率和財(cái)務(wù)基準(zhǔn)收益率計(jì)算財(cái)務(wù)效益。計(jì)算財(cái)務(wù)效益。4.7 4.7 水利建設(shè)項(xiàng)目的效益水利建設(shè)項(xiàng)目的效益二、水利建設(shè)項(xiàng)目效益的特性二、水利建設(shè)項(xiàng)目效益的特性1.1.隨機(jī)性隨機(jī)性降水、徑流、洪水等自然因素具有隨機(jī)性降水、徑流、洪水等自然因素具有隨機(jī)性2.2.可變性可變性效益隨時(shí)間而變化效益隨時(shí)間而變化3.3.復(fù)雜性復(fù)雜性4.4.公益性公益性4.7 4.7 水