奶奶會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考點(diǎn)與例題

1、奶奶會計職稱中級會計實(shí)務(wù)考點(diǎn)與例題2016奶奶會計職稱中級會計實(shí)務(wù)考點(diǎn)與例題核心考點(diǎn)1：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)后續(xù)支出，是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造 支出、修理費(fèi)用等。（一）資本化的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件 的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成木，同時將被替換部分的賬面價值扣除。企業(yè)將固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造的，應(yīng)將相關(guān)固定資產(chǎn)的原價、己 計提的累計折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬而價值轉(zhuǎn)入在建 工程，并停止計提折舊。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通 過“在建工程”科目核算。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到 預(yù)定可使用狀態(tài)時，再從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)

2、，并按重新確定的 使用壽命，預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。（二）費(fèi)用化的后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條 件的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況分別在發(fā)生時計入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi) 用等。企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù) 支出計入管理費(fèi)用；企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的，其發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，計入銷售費(fèi)用。企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)予資本 化，作為長期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷?？键c(diǎn)練習(xí)多選j1、下列關(guān)于固定資產(chǎn)初始計量的表述中，正確的是0。A、購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必 要的支出均應(yīng)

3、該計入固定資產(chǎn)B、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計入管理 費(fèi)用C、以一筆款項購入多項沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各 項固定資產(chǎn)的公允價值比例，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本D、暫估入賬的固定資產(chǎn)，在竣工決算后不需根據(jù)實(shí)際成木調(diào)整 竣工決算前己計提的折舊額【正確答案】ACD【答案解析】B購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)，應(yīng)該計入固定資 產(chǎn)成本。核心考點(diǎn)2：固定資產(chǎn)折舊方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理 選擇固定資產(chǎn)折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法 和年數(shù)總和法等。固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊

4、額二折舊基數(shù)X折舊率1. 年限平均法年折舊額=（原價-預(yù)計凈殘值）寧預(yù)計使用年限二原價X （1-預(yù)計凈殘值/原價）一預(yù)計使用年限二原價X年折舊率2. 工作量法單位工作量折舊額二（固定資產(chǎn)原價-預(yù)計凈殘值）一預(yù)計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額二該項固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量X單位工作量 折舊額3. 雙倍余額遞減法年折舊額二期初固定資產(chǎn)凈值X2/預(yù)計使用年限最后兩年改為年限平均法【提示】在改為年限平均法之前，計算折舊額時不考慮預(yù)計凈殘 值的影響。4. 年數(shù)總和法年折舊額二（原價-預(yù)計凈殘值）X年折舊率年折舊率用一遞減分?jǐn)?shù)來表示，將逐期年數(shù)相加作為遞減分?jǐn)?shù)的 分母，將逐期年數(shù)倒轉(zhuǎn)順序分別作為各年遞減分?jǐn)?shù)的分子

5、?？键c(diǎn)練習(xí)判斷題固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊的，每個完整的會計年度提取 的折舊額一定相等。0【正確答案】錯【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)的折舊方法【試題解析】在固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的情況下，每年計提的折 舊額是不相等的。核心考點(diǎn)3：固定資產(chǎn)折舊范圍除以下情況外，企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊：1. 己提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；2. 按照規(guī)定單獨(dú)計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；3. 處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提 前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。己達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng) 當(dāng)按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊；待辦理

6、竣工決算手續(xù) 后，再按實(shí)際成木調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原己計提的 折舊額。處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在 建工程，不再計提折舊。更新改造項目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固 定資產(chǎn)后，再按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提 折舊。融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計提折舊資產(chǎn)相一致的 折舊政策。承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán) 的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計提折舊；承租人無法合理確定租賃 期屆滿時能否取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使 用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計提的折舊額 應(yīng)

7、計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。【注】因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊。計提的 折舊額應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提 折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊， 從下月起停止計提折舊?？键c(diǎn)練習(xí)單項選擇題甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個部 件組成。2015年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該 設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法 計提折舊。A、B、C各部件預(yù)計使用年限分別為10年、15年和20 年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈 殘

8、值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè) 備折舊年限的確定方法中，正確的是()。A. 按照A、B、C各部件的預(yù)計使用年限分別作為其折舊年限B. 按照整體預(yù)計使用年限15年作為其折舊年限C. 按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限D(zhuǎn). 按照整體預(yù)計使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較 低者作為其折舊年限【正確答案】A【知識點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊及其計提折舊的范圍【試題解析】對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不 同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適用不 同的折舊率或者折舊方法，各組成部分實(shí)際上是以獨(dú)立的方式為企 業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分

9、單獨(dú)確認(rèn)為單項固 定資產(chǎn)，分別按照其預(yù)計使用年限作為各自的折舊年限。核心考點(diǎn)4：租入、接受投資以及存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)如果一項租賃在實(shí)質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng) 險和報酬，那么該項租賃應(yīng)認(rèn)定為經(jīng)營租賃。在經(jīng)營租賃方式下， 由于與租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬在實(shí)質(zhì)上沒有轉(zhuǎn)移給 承租企業(yè)，因此，承租企業(yè)不需承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險，其會計 處理比較簡單，不需將所取得的租入資產(chǎn)的使用權(quán)資本化，相應(yīng)地, 也不必將所承擔(dān)的付款義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債。其他方式取得的固定資產(chǎn)1.接受固定資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸：實(shí)收資本（在注冊資木中享有的份額）資本公

10、積一一資本溢價2. 非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，執(zhí)行相 關(guān)準(zhǔn)則。存在棄置費(fèi)用的固定資產(chǎn)對于這些特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn) 值計入相關(guān)固定資產(chǎn)成本。石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照油氣資產(chǎn) 的棄置費(fèi)用現(xiàn)值計入相關(guān)油氣資產(chǎn)成本。在固定資產(chǎn)或油氣資產(chǎn)的 使用壽命內(nèi)，按照預(yù)計負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計算確定的利息 費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入財務(wù)費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（實(shí)際發(fā)生的建造成本）預(yù)計負(fù)債（棄置費(fèi)用的現(xiàn)值）借：財務(wù)費(fèi)用（每期期初預(yù)計負(fù)債的攤余成本X實(shí)際利率）貸：預(yù)計負(fù)債借：預(yù)計負(fù)債貸：銀行存款等（發(fā)生棄置費(fèi)用支出時）【提示1】存在棄置費(fèi)用時需要將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn) 的入賬價值?！咎崾?】棄置費(fèi)用最終發(fā)生的金額（終值）與當(dāng)時入賬的價值 （現(xiàn)值）之間的差額按照實(shí)際利率計算的金額作為每年的財務(wù)費(fèi)用計 入當(dāng)期損益。【提示3】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費(fèi)用不屬于 棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)的處置費(fèi)用處理。考點(diǎn)練習(xí)多選丿下列關(guān)于融資租賃會計處理的表述中，正確的有()。A. 租賃期開始日，承租人應(yīng)以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款 額現(xiàn)值兩者中較低者作為計算租賃資產(chǎn)入賬價值的基礎(chǔ)XB. 承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計入租