資產(chǎn)負(fù)債表編制實(shí)用教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表編制負(fù)債表編制第一頁(yè)，共53頁(yè)。第1頁(yè)/共53頁(yè)第二頁(yè)，共53頁(yè)。第2頁(yè)/共53頁(yè)第三頁(yè)，共53頁(yè)。1.靜態(tài)報(bào)表(bobio)：資源存量某一特定日期（年末、半年末、季末、月末）2.內(nèi)容：財(cái)務(wù)情況（資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益）3.平衡公式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第3頁(yè)/共53頁(yè)第四頁(yè)，共53頁(yè)。第4頁(yè)/共53頁(yè)第五頁(yè)，共53頁(yè)。第5頁(yè)/共53頁(yè)第六頁(yè)，共53頁(yè)。第6頁(yè)/共53頁(yè)第七頁(yè)，共53頁(yè)。第7頁(yè)/共53頁(yè)第八頁(yè)，共53頁(yè)。第8頁(yè)/共53頁(yè)第九頁(yè)，共53頁(yè)。第9頁(yè)/共53頁(yè)第十頁(yè)，共53頁(yè)。(tu z),亦即其相應(yīng)的收益尚未實(shí)現(xiàn)。第10頁(yè)/共53頁(yè)第十一頁(yè)，共5

2、3頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債觀在會(huì)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債觀在會(huì)計(jì)(kui j)(kui j)基本準(zhǔn)則中定基本準(zhǔn)則中定義的體現(xiàn)義的體現(xiàn)第11頁(yè)/共53頁(yè)第十二頁(yè)，共53頁(yè)。第12頁(yè)/共53頁(yè)第十三頁(yè)，共53頁(yè)。n資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述二、資產(chǎn)二、資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)第13頁(yè)/共53頁(yè)第十四頁(yè)，共53頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余

3、公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表（賬負(fù)債表（賬戶式）戶式）編制編制(binzh)(binzh)單位：?jiǎn)挝唬?年年 月月 日日 單位：元單位：元簽字并蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字并蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管主管(zhgun)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位負(fù)單位負(fù)責(zé)人責(zé)人第14頁(yè)/共53頁(yè)第十五頁(yè)，共53頁(yè)。項(xiàng)項(xiàng) 目目金金 額額資產(chǎn)：資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)（資產(chǎn)合計(jì)）（資產(chǎn)合計(jì)）負(fù)債：負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)）所有者權(quán)益：

4、所有者權(quán)益：實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) （所有者權(quán)益合計(jì)）（所有者權(quán)益合計(jì)）資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表（報(bào)告負(fù)債表（報(bào)告式）式）編制編制(binzh)(binzh)單位：?jiǎn)挝唬?年年 月月 日日 單位：元單位：元第15頁(yè)/共53頁(yè)第十六頁(yè)，共53頁(yè)。第16頁(yè)/共53頁(yè)第十七頁(yè)，共53頁(yè)。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第17頁(yè)/共53頁(yè)第十八頁(yè)，共53頁(yè)。分類中貫徹：實(shí)質(zhì)(shzh)重于形式原則2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第18頁(yè)/共53頁(yè)第十九頁(yè)，共53頁(yè)。資本公積。n留存收

5、益：是指通過(guò)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而形成的資本，即經(jīng)營(yíng)所得凈收益的積累。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第19頁(yè)/共53頁(yè)第二十頁(yè)，共53頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)600000600000900000900000流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )700000700000800000800000資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)1500

6、0001500000負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益合計(jì)15000001500000 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表（賬戶負(fù)債表（賬戶式）式）編制編制(binzh)(binzh)單位：?jiǎn)挝唬?年年 月月 日日 單位：元單位：元蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人蓋章：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 主管主管(zhgun)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 單位單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人第20頁(yè)/共53頁(yè)第二十一頁(yè)，共53頁(yè)。2.1 2.1 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表概述負(fù)債表概述第21頁(yè)/共53頁(yè)第二十二頁(yè)，共53頁(yè)。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第22頁(yè)/共53頁(yè)第二十三頁(yè)，共53

7、頁(yè)。2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制(binzh)(binzh)方法方法 發(fā)生的經(jīng)濟(jì)(jngj)業(yè)務(wù) 編制編制記賬憑證記賬憑證 登記登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 編制財(cái)務(wù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)表正確正確 完整完整第23頁(yè)/共53頁(yè)第二十四頁(yè)，共53頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)益權(quán)益年初年初余額余額期末期末余額余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債（負(fù)債合計(jì)）（負(fù)債合計(jì)）實(shí)收資本實(shí)收資本資本公積資本公積盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)（所有者權(quán)益（所有者權(quán)益合計(jì)合計(jì)) )資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債和所有者負(fù)債和所有者權(quán)

8、益合計(jì)權(quán)益合計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表（賬戶負(fù)債表（賬戶式）式）編制編制(binzh)(binzh)單位：?jiǎn)挝唬?年年 月月 日日 單位：元單位：元蓋章：財(cái)務(wù)蓋章：財(cái)務(wù)(ciw)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 主管財(cái)務(wù)主管財(cái)務(wù)(ciw)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)人 單單位負(fù)責(zé)人位負(fù)責(zé)人第24頁(yè)/共53頁(yè)第二十五頁(yè)，共53頁(yè)。資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末余額余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存貨存貨非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表負(fù)債表編制編制(binzh)(binzh)單位：?jiǎn)挝唬?2007 2007年年1212月月3131日日 資產(chǎn)資產(chǎn)年初年初余額余額期末期末

9、余額余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金存貨存貨非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位： 20082008年年1212月月3131日日 2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第25頁(yè)/共53頁(yè)第二十六頁(yè)，共53頁(yè)。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第26頁(yè)/共53頁(yè)第二十七頁(yè)，共53頁(yè)?？傇瓌t：根據(jù)總賬及有關(guān)總原則：根據(jù)總賬及有關(guān)(yugun)(yugun)明細(xì)賬的期末余額填列明細(xì)賬的期末余額填列 會(huì)計(jì)賬戶余額會(huì)計(jì)賬戶余額(y )(按會(huì)計(jì)科目設(shè)置按會(huì)計(jì)科目設(shè)置)資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)負(fù)債表項(xiàng)目負(fù)

10、債表項(xiàng)目（部分：會(huì)計(jì)科目名稱（部分：會(huì)計(jì)科目名稱 部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：不是會(huì)計(jì)科目）部分：直接填列部分：直接填列部分：調(diào)整填列部分：調(diào)整填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列三、資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的填列第27頁(yè)/共53頁(yè)第二十八頁(yè)，共53頁(yè)?！捌渌泿刨Y金其他貨幣資金”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額 “銀行存款銀行存款”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶賬戶(zhn h)(zhn h)期末借方余額期末借方余額（一）根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列（一）根據(jù)總賬期末余額計(jì)算填列“貨幣貨幣資金資金”項(xiàng)目項(xiàng)目第28頁(yè)/共53頁(yè)第二十九

11、頁(yè)，共53頁(yè)?！柏泿刨Y金貨幣資金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000= 2000+ 2370000+ 50000=2422000元元例題例題(lt)第29頁(yè)/共53頁(yè)第三十頁(yè)，共53頁(yè)。+“+“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)(zchn)”(zchn)”-“-“消耗性生物資產(chǎn)消耗性生物資產(chǎn)(zchn)(zchn)減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”-“-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備” ” “材料材料(cilio)(cilio)成本差異成本差異”（+ +借借- -貸）貸） -“ -“商品進(jìn)銷差價(jià)商品進(jìn)銷差價(jià)”+“+“發(fā)出商品發(fā)出商品” +“” +“委托加工物資委托加工物資” +“” +“受托受

12、托(shu tu)(shu tu)代代銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）銷商品（代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)）” “ “受托受托(shu tu)(shu tu)代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）代銷商品款（代理業(yè)務(wù)負(fù)債）”“物資采購(gòu)物資采購(gòu)”+ +“原材料原材料”+ +“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”+ +“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本” ” + +“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法“存貨存貨”項(xiàng)目項(xiàng)目第30頁(yè)/共53頁(yè)第三十一頁(yè)，共53頁(yè)?！按尕洿尕?cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+47000(cn hu)”= 270000+ 14000+150000+400000+

13、47000 -2000-25000 =854000 -2000-25000 =854000元元第31頁(yè)/共53頁(yè)第三十二頁(yè)，共53頁(yè)。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第32頁(yè)/共53頁(yè)第三十三頁(yè)，共53頁(yè)。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款甲企業(yè)甲企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款乙企業(yè)乙企業(yè)期末余額：期末余額：30 00030 000期末余額期末余額:8 000:8 000 預(yù)收賬款預(yù)收賬款丙企業(yè)丙企業(yè) 壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提）壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款計(jì)提） 期末余額：期末余額：6 000 6 000 期末余額期末余額:1 500 :1 500 “應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn ku

14、n)” =30 000+6000-1 500=34 500(zhn kun)” =30 000+6000-1 500=34 500（元）元）“預(yù)收預(yù)收(y shu)(y shu)賬款賬款” =8 000” =8 000（元）（元）例題例題(lt)(lt)第33頁(yè)/共53頁(yè)第三十四頁(yè)，共53頁(yè)。第34頁(yè)/共53頁(yè)第三十五頁(yè)，共53頁(yè)。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(zhn kun)= 95000 -5000=90000(zhn kun)= 95000 -5000=90000元元預(yù)收預(yù)收(y shu)(y shu)賬款賬款=30000+20000=50000=30000+20000=50000元元應(yīng)付賬款應(yīng)付賬

15、款=90000=90000元元預(yù)付預(yù)付(y f)(y f)賬款賬款=10000+20000=30000=10000+20000=30000元元例題例題第35頁(yè)/共53頁(yè)第三十六頁(yè)，共53頁(yè)。一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期持有至到期(do q)投資投資長(zhǎng)期長(zhǎng)期(chngq)應(yīng)收款應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1、賬戶：、賬戶：持有至到期投資持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等等2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第36頁(yè)/共53頁(yè)第三十七頁(yè)，共53頁(yè)?！耙荒陜?nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)(lidng zch

16、n)”項(xiàng)目項(xiàng)目“持有至到期持有至到期(do q)投資投資”項(xiàng)目項(xiàng)目=“持有至到期投資持有至到期投資”總賬余額總賬余額- 一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額一年內(nèi)到期的持有至到期投資金額(jn )- “持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備”金額金額(jn )自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，自該資產(chǎn)負(fù)債表表首所列日期算起，一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期（含一年）非流流動(dòng)資產(chǎn)“持有至到期投持有至到期投資資” 賬戶余額賬戶余額第37頁(yè)/共53頁(yè)第三十八頁(yè)，共53頁(yè)?！俺钟兄恋狡谕顿Y持有至到期投資”總賬借方余額總賬借方余額5000050000元：元：20042004年年3 3月初月初(y

17、uch)(yuch)購(gòu)入債券：購(gòu)入債券：3000030000元，元，4 4年期；年期；20062006年年1212末購(gòu)入債券：末購(gòu)入債券：2000020000元，元，3 3年期。年期。編制編制20072007年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？年度的資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如何填列？“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”=30000”=30000元元“持有至到期投資持有至到期投資”=50000-30000=20000”=50000-30000=20000元元第38頁(yè)/共53頁(yè)第三十九頁(yè)，共53頁(yè)?！耙荒陜?nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目項(xiàng)目“長(zhǎng)期長(zhǎng)期(chngq)應(yīng)收款應(yīng)收款

18、”項(xiàng)目項(xiàng)目=總賬余額總賬余額 -一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的長(zhǎng)期應(yīng)收的長(zhǎng)期應(yīng)收款款- “未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款” 賬戶余額賬戶余額第39頁(yè)/共53頁(yè)第四十頁(yè)，共53頁(yè)。一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期(do q)的非流動(dòng)負(fù)債的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款：差額長(zhǎng)期借款：差額(ch )長(zhǎng)期長(zhǎng)期(chngq)應(yīng)付款：差額應(yīng)付款：差額應(yīng)付債券：差額應(yīng)付債券：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額專項(xiàng)應(yīng)付款：差額=總賬余額總賬余額-一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款-“未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用”余額余額“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”“專項(xiàng)應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款” 賬戶余額賬戶余額第40頁(yè)/共53頁(yè)第四十一頁(yè)，共53頁(yè)。2.2 2.2 資產(chǎn)資產(chǎn)(zchn)(zchn)負(fù)債表的編制方法負(fù)債表的編制方法第41頁(yè)/共53頁(yè)第四十二頁(yè)，共53頁(yè)。第42頁(yè)/共53頁(yè)第四十三頁(yè)，共53頁(yè)。第43頁(yè)/共53頁(yè)第四十四頁(yè)，共53頁(yè)。2.2 2.2 資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表的編制(binz