存貨倉儲(chǔ)習(xí)題

1、本章練習(xí)題庫一、單項(xiàng)選擇題1 產(chǎn)成品完工后，除了交生產(chǎn)部門查點(diǎn)外，還應(yīng)對(duì)產(chǎn)成品進(jìn)行驗(yàn)收。有關(guān)產(chǎn)成品驗(yàn)收的下列說法中你不認(rèn)可的是（）。A 對(duì)產(chǎn)品的查點(diǎn)應(yīng)由本車間負(fù)責(zé)生產(chǎn)質(zhì)量專門人員實(shí)施B 產(chǎn)品人庫前應(yīng)由車間或倉庫人員驗(yàn)收，并填制驗(yàn)收單C 產(chǎn)品人庫前應(yīng)由倉庫人員點(diǎn)驗(yàn)和檢查，并填制人庫單D 人庫單應(yīng)事先連續(xù)編號(hào)，并在產(chǎn)品入庫后交會(huì)計(jì)部門2 注冊會(huì)計(jì)師在了解C 公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程這一內(nèi)部控制要素時(shí)，獲悉C 公司在產(chǎn)品的計(jì)劃和設(shè)計(jì)階段未能招聘到在專門的制造領(lǐng)域富有才能的設(shè)計(jì)師和專家，則很可能將G 公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。A 權(quán)利和義務(wù)B 完整性C 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱 存在3.在

2、以存貨內(nèi)部控制目標(biāo)為起點(diǎn)對(duì)G 公司存貨內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)，為測試下列（）控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)抽取出庫單及相關(guān)領(lǐng)料單，檢查是否正確輸人計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)并經(jīng)過適當(dāng)層次人員的復(fù)核，而且應(yīng)抽取相關(guān)的盤點(diǎn)明細(xì)表并檢查是否經(jīng)過適當(dāng)層次人員的復(fù)核。A 計(jì)劃和安排生產(chǎn) B 發(fā)出原材料C 生產(chǎn)產(chǎn)品和核算產(chǎn)品成本 D 儲(chǔ)存產(chǎn)成品和發(fā)出產(chǎn)成品4.K 公司實(shí)行實(shí)地盤存制。在復(fù)核注冊會(huì)計(jì)師于2009 年l 月2 日對(duì)K 公司的存貨監(jiān)盤備忘錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中做法正確的是（）。A 監(jiān)盤前將檢查范圍告知K 公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備B 索取全部盤點(diǎn)標(biāo)簽并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)C 檢查后

3、將檢查記錄交予K 公司，要求K 公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表D 未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推期初存貨余額，并予以確認(rèn)5.注冊會(huì)計(jì)師通常只有一次機(jī)會(huì)通過實(shí)施（) 程序?qū)εc該項(xiàng)目有關(guān)的認(rèn)定做出評(píng)價(jià)。A 函證應(yīng)收賬款 B 監(jiān)盤存貨C 觀察固定資產(chǎn) D 檢查應(yīng)付債券原始憑證6.在與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同制定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師W 需要了解并測試U 公司與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，以確定能否采用控制測試的監(jiān)盤程序。在W 提出的以下與存貨內(nèi)部控制相關(guān)的觀點(diǎn)中，你認(rèn)同的是（）。A 與采購相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用請(qǐng)購單是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制，請(qǐng)購單應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)，采購價(jià)格應(yīng)事先確定并獲得批準(zhǔn)，還應(yīng)當(dāng)定期清點(diǎn)請(qǐng)購單B 與倉

4、儲(chǔ)相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：此項(xiàng)內(nèi)部控制必須確保與存貨實(shí)物的接觸經(jīng)過管理層的指示和授權(quán)C 與領(lǐng)用相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用領(lǐng)料單是一項(xiàng)基本的控制措施。對(duì)于領(lǐng)料單，在多個(gè)部門領(lǐng)料的情況下，應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)并定期清點(diǎn)D 與加工相關(guān)的存貨內(nèi)部控制：使用生產(chǎn)指令和材料需求報(bào)告是一項(xiàng)基本的控制措施。在生產(chǎn)過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件的使用和報(bào)廢情況及時(shí)做出說明7.汪洋是ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往J 公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在J 公司盤點(diǎn)存貨之前，汪洋應(yīng)當(dāng)（）。A 跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員B 觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況C 確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性D 觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況8 注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨截

5、止測試的主要方法，是核實(shí)以下所列的三個(gè)日期是否屬于同一個(gè)正確的會(huì)計(jì)期間，這三個(gè)日期中不包括（）。A 存貨的付款日期 B 存貨驗(yàn)收人庫或發(fā)貨的日期C 購貨發(fā)票的日期 D 存貨變動(dòng)引起的會(huì)計(jì)科目人賬的日期9 對(duì)于T 公司擁有的大量藝術(shù)品與其他收藏品，U 注冊會(huì)計(jì)師深感在辨認(rèn)真?zhèn)闻c確認(rèn)品質(zhì)方面存在困難。此時(shí)，他應(yīng)實(shí)施的最適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是( ）。A 使用浸泡、敲擊、烘烤等方法辨別真?zhèn)巍㈣b定質(zhì)量B 采用精確的磅秤進(jìn)行測量，留意測量過程中磅秤的移動(dòng)情況C 選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作結(jié)果D 通過高空攝影進(jìn)行測量，運(yùn)用幾何計(jì)算進(jìn)行估計(jì)10 . H 公司從事某種放射性極強(qiáng)的有害物質(zhì)的生產(chǎn)，因輻射及

6、政府機(jī)密的原因，導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師王惠及所聘用的專家無法對(duì)存貨實(shí)施直接監(jiān)盤?？晒┩趸葸x擇的下列替代監(jiān)盤程序中，效果最好的是（）。A 檢查H 公司資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易B 向H 公司的客戶或供應(yīng)商函證C 實(shí)施分析性程序或利用H 公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作D 檢查H 公司進(jìn)貨交易憑證或追查至生產(chǎn)、使用及處置報(bào)告11 在對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)了K 公司存在以下事項(xiàng)，其中，正確的是（）。A 甲材料資產(chǎn)負(fù)債表日的賬面成本高于市場價(jià)格，按二者的差額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備B 乙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價(jià)格出售給關(guān)聯(lián)方，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備C 丙材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價(jià)

7、格有所回升，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備D 丁材料在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生毀損，直接將其計(jì)人當(dāng)期損益，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備12 甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)2oox 年末存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。成本與可變現(xiàn)凈值按單項(xiàng)存貨進(jìn)行比較。2oox 年12 月31 日，X 、Y 、Z 三種存貨成本與可變現(xiàn)凈值分別為X 存貨成本巧萬元，可變現(xiàn)凈值12 萬元；Y 存貨成本18 萬元，可變現(xiàn)凈值22 . 5 萬元；Z 存貨成本27 萬元，可變現(xiàn)凈值22 , 5 萬元。X 、Y 、Z 三種存貨已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備分別為1 . 5 萬元、3 萬元、2 . 25 萬元。就這三種存貨而言，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)甲公司于200x 年12 月31 日將總

8、額（）的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。A . 0 .75 萬元 B. -0.75 萬元 C. 3.00 萬元 D. 7.50 萬元二、多項(xiàng)選擇題1 按不相容職務(wù)分離的基本要求，擔(dān)任被審計(jì)單位存貨保管職務(wù)的人員不得再兼任下列（）職務(wù)。A 存貨的清查 B 存貨的驗(yàn)收C 存貨的采購 D 存貨處置的申請(qǐng)2 為了確保成本以正確的金額在恰當(dāng)?shù)钠陂g及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，被審計(jì)單位應(yīng)實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制措施包括（）。A 采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ǎ昂蟾髌谝恢翨 采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，前后各期一致C 采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程和成本核算流程D 由獨(dú)立人員或內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行內(nèi)部核查3 . Y 公司共有十個(gè)生產(chǎn)車間，生產(chǎn)

9、的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)由計(jì)劃部門通過連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單下達(dá)。具體規(guī)定如下。其中你認(rèn)為存在缺陷的是（）。A 生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)通知單，提出材料需求報(bào)告B 生產(chǎn)人員根據(jù)材料需求報(bào)告填寫沒有連續(xù)編號(hào)的領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后到倉庫領(lǐng)料C 各車間根據(jù)領(lǐng)料單編制本車間連續(xù)編號(hào)的直接材料匯總分配表，交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行實(shí)物流轉(zhuǎn)記錄和成本核算D 會(huì)計(jì)部門根據(jù)車間交來的材料費(fèi)用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費(fèi)用匯總分配表核算產(chǎn)品成本4 對(duì)存貨實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要根據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)、供應(yīng)商的發(fā)展歷程、貿(mào)易條件、行業(yè)慣例和行業(yè)現(xiàn)狀的了解、估計(jì)（）的期望值。A 營業(yè)收人B 營

10、業(yè)成本C 毛利D 存貨周轉(zhuǎn)率5 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)存貨余額實(shí)施細(xì)節(jié)測試的內(nèi)容，具體包括（）。A 觀察被審計(jì)單位存貨的實(shí)地盤存B 檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報(bào)告等文件C 對(duì)期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動(dòng)實(shí)施截止測試D 檢查、計(jì)算、詢問和函證存貨價(jià)格6 對(duì)于被審計(jì)單位所記錄的存貨，注冊會(huì)計(jì)師通過實(shí)施監(jiān)盤程序通?？梢詫?shí)現(xiàn)多種審計(jì)目標(biāo)。但對(duì)于（）目標(biāo)來說，僅實(shí)施監(jiān)盤程序通常可能是不夠的，注冊會(huì)計(jì)師可能需要將將監(jiān)盤程序與其他程序相結(jié)合才能實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)。A 存在B 所有權(quán)C 計(jì)價(jià)和分?jǐn)侱 完整性7 在實(shí)施存貨審計(jì)前，注冊會(huì)計(jì)師邢智超需要識(shí)別和評(píng)價(jià)T 公司各類存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在與以下業(yè)務(wù)相關(guān)的各種存貨中

11、，( ）存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A 以每噸3 萬元的價(jià)格向A 公司供應(yīng)所需的特種原材料3 年，按年結(jié)算B ，根據(jù)實(shí)際需要，向B 公司提供零部件半年，價(jià)款為實(shí)際成本的125 % ，按季結(jié)算C 根據(jù)需要從C 公司購買半成品4 年，保證C 公司獲得10 的毛利，按年結(jié)算D 承接D 公司為期兩年的某工程，完工后以成本加成的方式確定應(yīng)收取的價(jià)款8 在執(zhí)行監(jiān)盤程序之前，W 到存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施觀察程序，在觀察中發(fā)現(xiàn)了以下情況，其中，W 可能無需要向U 公司專門負(fù)責(zé)存貨盤點(diǎn)工作的管理人員提出建議的是（）。A 代管的材料沒有分開堆放示 B 已銷售的產(chǎn)品沒有裝運(yùn)C 部分原材料沒有停止流動(dòng) D 已購買的材料尚在途中

12、9 在對(duì)存貨實(shí)施抽查程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)( ）。A 即使是難以盤點(diǎn)的存貨或隱蔽性較強(qiáng)的存貨，也應(yīng)納人抽查范圍B 事先就擬抽取測試的存貨項(xiàng)目與被審計(jì)單位溝通，以提高存貨監(jiān)盤的效率C 從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的完整性D 如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異，要求被審計(jì)單位更正盤點(diǎn)記錄10 在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，以下做法中，B 注冊會(huì)計(jì)師可以選擇的是（）。A 對(duì)于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容B 對(duì)于受托待存存貨，實(shí)施向存貨所有權(quán)人函證等審計(jì)程序C 對(duì)于因特殊性質(zhì)而無法監(jiān)盤的存貨，實(shí)施向客戶或供應(yīng)商函證等程序D 乙公司相關(guān)人員完成存貨盤點(diǎn)程序后，注冊會(huì)

13、計(jì)師進(jìn)人存貨存放地點(diǎn)對(duì)已盤點(diǎn)存貨實(shí)施抽查程序11 對(duì)注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中的下列做法，你認(rèn)可的是（）。A 為維護(hù)審計(jì)的獨(dú)立性，注冊會(huì)計(jì)師僅觀察而不參與K 公司對(duì)存貨的盤點(diǎn)工作，但盤點(diǎn)結(jié)束后親自進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)B . K 公司盤點(diǎn)工作結(jié)束后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)從存貨匯總表中抽取項(xiàng)目追查到實(shí)物或從實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨匯總表C 為保證工作效率，注冊會(huì)計(jì)師在K 公司盤點(diǎn)人員勞累生病后接替其未完成的盤點(diǎn)工作，但對(duì)這部分盤點(diǎn)工作的復(fù)盤抽點(diǎn)由其他注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行D . Y 產(chǎn)品為劇毒物質(zhì)，為了避免嚴(yán)重的身體傷害，注冊會(huì)計(jì)師決定不進(jìn)人倉庫，只在庫外隔窗觀察盤點(diǎn)人員的稱量12 . U 公司倉庫中存放有E 材料9000

14、公斤，分別用于生產(chǎn)x 產(chǎn)品、Y 產(chǎn)品和Z 產(chǎn)品。由于市場上的E 材料供不應(yīng)求，2008 年期末市價(jià)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于E 材料的賬面成本。在E 材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品中，X 產(chǎn)品的庫存量為30000 件，是U 公司獲取利潤的主要產(chǎn)品，但市場需求量有限；Y 產(chǎn)品庫存量2000 件，在市場上供大于求，售價(jià)已遠(yuǎn)低于成本，U 公司生產(chǎn)的Y 產(chǎn)品完全用于已簽訂銷售合同、生產(chǎn)尚可微量獲利的W 產(chǎn)品；Z 產(chǎn)品將于2009 年起按F 公司的特殊要求加工，但由于銷售價(jià)格是在3 年前確定且不可變更，銷售這部分產(chǎn)品將導(dǎo)致U 公司虧損；其余的E 材料準(zhǔn)備出售。針對(duì)以上情況，假定U 公司對(duì)于上述存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，王酷無需提請(qǐng)U 公

15、司計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的是（）。A . X 產(chǎn)品 B 用于生產(chǎn)Y 產(chǎn)品的E 材料C . Z 產(chǎn)品 D 用于生產(chǎn)Z 產(chǎn)品的E 材料13 注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨成本進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時(shí)，需要抽查領(lǐng)料單。對(duì)于抽查到的領(lǐng)料單，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查以下（）內(nèi)容。A 領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán) B 材料單位成本計(jì)價(jià)方法是否正確C 領(lǐng)料單與材料明細(xì)賬的日期是否相近D 與材料發(fā)出匯總表是否核對(duì)相符三、判斷題1 發(fā)出產(chǎn)成品直接涉及到存貨的減少。為加強(qiáng)對(duì)發(fā)出產(chǎn)成品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，被審計(jì)單位規(guī)定產(chǎn)成品的發(fā)出必須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門負(fù)責(zé)，在產(chǎn)品發(fā)出后，編制一式三聯(lián)的發(fā)運(yùn)單，并按規(guī)定流程傳遞到企業(yè)的其他相關(guān)部門。（)F 2 為加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)過程中實(shí)

16、物流轉(zhuǎn)的內(nèi)部控制，被審計(jì)單位規(guī)定當(dāng)生產(chǎn)工人完成生產(chǎn)任務(wù)后，將完成的產(chǎn)品交生產(chǎn)部門查點(diǎn)，然后辦理入庫手續(xù)或移交下一道工序。注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理。（)F 3 注冊會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位有關(guān)成本會(huì)計(jì)制度的內(nèi)部控制情況時(shí)，為了核實(shí)所有耗費(fèi)和物化勞動(dòng)是否均反映在成本中，應(yīng)測試被審計(jì)單位是否按照規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù)處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。（) T F4 注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨交易實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過詢問程序確定現(xiàn)有存貨是否存在寄存情形以及被審計(jì)單位的存貨在盤點(diǎn)日是否被寄存在他人處。（) F5 由于計(jì)量煤堆、寶石、木材等不同產(chǎn)品的方法存在很大的差異，注冊會(huì)計(jì)師在清點(diǎn)這些

17、產(chǎn)品的數(shù)量時(shí)必須聘請(qǐng)專家協(xié)助工作。（) 6 在制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)占被審計(jì)單位存貨總量10 的存貨，其余額達(dá)到全部存貨總額的60 % ，則應(yīng)對(duì)這部分存貨以實(shí)質(zhì)性程序的方式實(shí)施監(jiān)盤，對(duì)其他存貨則采用控制測試的方式實(shí)施監(jiān)盤。（) 7 一般而言，如果高估存貨對(duì)被審計(jì)單位有利，則其不會(huì)低估存貨。反之，如果低估存貨有利，則其不會(huì)高估存貨。注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，適當(dāng)評(píng)估存貨的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高的認(rèn)定是存在認(rèn)定，還是完整性認(rèn)定。( ) 8 為確保人身安全，在監(jiān)盤劇毒化學(xué)原料時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須接受被審計(jì)單位的安全培訓(xùn)，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)輔之向第三方確證的程序，以適當(dāng)降低實(shí)質(zhì)性程序監(jiān)

18、盤方式的范圍。（) 9 對(duì)于被審計(jì)單位的在途存貨占存貨總額的比例較高，注冊會(huì)計(jì)師或者采用檢查相關(guān)憑證的方式加以監(jiān)盤，或者以向供應(yīng)商或客戶函證作為替代程序。（) 10 在企業(yè)盤點(diǎn)人員對(duì)存貨盤點(diǎn)后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)對(duì)盤點(diǎn)的觀察情況確定抽查的范圍，并在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前對(duì)己盤點(diǎn)完畢的存貨進(jìn)行抽查，將抽查結(jié)果與盤點(diǎn)標(biāo)簽的信息核對(duì)。( )T11注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位已盤點(diǎn)過的存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)的要求實(shí)施“雙向檢查”, 即，不僅要從存貨明細(xì)賬中選取項(xiàng)目追查到存貨實(shí)物，也要從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查到存貨明細(xì)賬。（)F 12 在對(duì)大型畜牧業(yè)企業(yè)的牲畜存欄數(shù)進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，牲畜的移動(dòng)性往往使計(jì)點(diǎn)工作相當(dāng)困難

19、。注冊會(huì)計(jì)師可以利用場地的地理位置、房屋、木架等條件，選擇較高的位置進(jìn)行拍照，然后利用照片進(jìn)行計(jì)點(diǎn)。（) T13 戌公司在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)一批賬面價(jià)值100 萬元、可變現(xiàn)凈值為84 萬元的存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備16 萬元。該批存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日期間出售了50 % ，銷售收人為41 萬元。助理人員確認(rèn)戌公司對(duì)該批存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備是合理的。（) T四、簡答題1 北京鴻運(yùn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)W 股份有限公司200x 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。根據(jù)審計(jì)小組的職責(zé)分工。H 注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)監(jiān)盤W 公司的存貨。H 注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)計(jì)劃指定方式對(duì)W 公司的存貨盤點(diǎn)實(shí)施監(jiān)盤程序，并已完成了對(duì)盤點(diǎn)過程的

20、觀察程序，現(xiàn)正在考慮如何在觀察程序的基礎(chǔ)上進(jìn)一步實(shí)施抽查程序。要求：請(qǐng)代H 注冊會(huì)計(jì)師就以下問題作出專業(yè)判斷。( l ）在實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，可供H 選擇的監(jiān)盤方式有哪些？在不同的監(jiān)盤方式下，對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行抽查的目的分別是什么？( 2 ）在確定將要抽查的存貨項(xiàng)目時(shí)，H 是否應(yīng)當(dāng)與W 公司進(jìn)行溝通？如未能觀察到W 公司對(duì)重要存貨的盤點(diǎn)，H 應(yīng)采取何種對(duì)策？( 3 ）對(duì)于通過實(shí)施抽查程序發(fā)現(xiàn)的差異，H 應(yīng)如何處理？2 . ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師接受會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指派，負(fù)責(zé)對(duì)X 有限責(zé)任公司200x 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。按照審計(jì)小組編制的審計(jì)計(jì)劃，存貨的截止測試屬于此次審計(jì)的重要程序。要求：(

21、1 ）針對(duì)產(chǎn)成品銷售交易，指出與存貨截止關(guān)系最為密切的三個(gè)重要日期，并據(jù)以設(shè)計(jì)針對(duì)x 公司產(chǎn)成品銷售交易完整性和存在認(rèn)定的截止測試路線；( 2 ）分別針對(duì)截止日期前、后的存貨人庫與出庫業(yè)務(wù)，指出注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)通過監(jiān)盤和檢查賬簿記錄以核實(shí)與截止相關(guān)的哪些情況。五、綜合題1. C 和D 注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的B 公司與采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：( l ）生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)計(jì)劃部門簽發(fā)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單后，向倉庫提交經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)的領(lǐng)料單。倉庫發(fā)出原材料后，將其中兩聯(lián)領(lǐng)料單分送領(lǐng)料部門和會(huì)計(jì)部門，

22、一聯(lián)留存?zhèn)}庫。生產(chǎn)部門完工的產(chǎn)成品經(jīng)過檢驗(yàn)員驗(yàn)收后，交倉庫查點(diǎn)人庫，倉庫人員編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的一式三聯(lián)產(chǎn)成品人庫單，其中兩聯(lián)及時(shí)分送生產(chǎn)部門和會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)留存?zhèn)}庫。( 2 ）會(huì)計(jì)部門的成本會(huì)計(jì)K 根據(jù)收到的生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、工時(shí)記錄和產(chǎn)成品人庫單等資料，在月末編制材料費(fèi)用、人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表，以及完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品成本分配表，經(jīng)本部門的復(fù)核人員復(fù)核后，據(jù)以核算成本和登記相關(guān)賬簿。( 3 ）公司每半年對(duì)全部存貨盤點(diǎn)一次，編制盤點(diǎn)表。會(huì)計(jì)部門與倉庫部門核對(duì)結(jié)存數(shù)量后，向管理層報(bào)告差異情況及形成原因，并在經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)處理。資料二：C 和D 注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制實(shí)施測試過程中，注意到

23、以下事項(xiàng)：( 1 ) 2008 年下半年業(yè)務(wù)增長迅速，因庫房容量有限，部分原材料只能堆放在生產(chǎn)車間外臨時(shí)搭建、未設(shè)圍欄的大棚里，但仍由在庫房內(nèi)辦公的人員負(fù)責(zé)管理。倉庫人員解釋，因大棚位于生產(chǎn)車間的出人口旁，若加裝圍欄，將影響車間人員和運(yùn)輸工具的出人，但已在大棚四周懸掛了“倉庫重地，閑人莫人”的警示牌。( 2 ) C 注冊會(huì)計(jì)師檢查了驗(yàn)收部門在2008 年10 月28 日至10 月31 日期間所開具的驗(yàn)收單，注意到其起訖號(hào)為10023 至10034 ，但C 注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)收部門留存的驗(yàn)收單里未發(fā)現(xiàn)10026 號(hào)驗(yàn)收單。驗(yàn)收部門解釋，該驗(yàn)收單因填寫錯(cuò)誤而作廢，未予留存。C 注冊會(huì)計(jì)師在倉庫、采購部

24、門和會(huì)計(jì)部門也未找到該驗(yàn)收單。會(huì)計(jì)部門解釋，因經(jīng)常有費(fèi)票導(dǎo)致缺號(hào)，因此，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)并不檢查驗(yàn)收單的順序。( 3 ）根據(jù)B 公司成本核算辦法，人工費(fèi)用和制造費(fèi)用按產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)比例分配計(jì)入產(chǎn)品成本。2008 年8 月的人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表中，用以計(jì)算當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預(yù)算數(shù)，會(huì)計(jì)部門的復(fù)核人員未對(duì)此提出異議。( 4 ) 2008 年9 月人工費(fèi)用和制造費(fèi)用分配表的復(fù)核人員由原來的職員L 變成了職員R 。據(jù)介紹，職員L 已于9 月離職，而獲授權(quán)接替相關(guān)復(fù)核工作的職員R 又在9 月和10 月生病休假，因此，該分配表由雖未經(jīng)授權(quán)但擁有豐富成本核算經(jīng)驗(yàn)的職員N 代為審核。(

25、5 ) 2008 年9 月末，倉庫和會(huì)計(jì)部門明細(xì)賬反映的H 產(chǎn)品結(jié)存數(shù)均為350 件，B 公司自10 月起未生產(chǎn)H 產(chǎn)品。D 注冊會(huì)計(jì)師在倉庫觀察到400 件H 產(chǎn)品。據(jù)倉庫人員解釋，9 月銷售給W 公司的100 件H 產(chǎn)品因該公司運(yùn)輸車輛調(diào)配原因只拉走了50 件，剩余的50 件存于B 公司倉庫的獨(dú)立區(qū)域，并作簡單標(biāo)明。D 注冊會(huì)計(jì)師檢查后未見異常。( 6 ) 2008 年6 月產(chǎn)成品盤點(diǎn)表與會(huì)計(jì)部門賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量相符，但與倉庫的賬簿所列的產(chǎn)成品數(shù)量不符。原因?yàn)椴糠之a(chǎn)品在6 月末簽發(fā)發(fā)貨單并完成裝運(yùn)，于7 月初開具銷售發(fā)票，會(huì)計(jì)部門于7 月確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收人和成本。在編制盤點(diǎn)表時(shí)，倉庫將

26、該部分產(chǎn)品數(shù)列在6 月末的結(jié)存數(shù)中。D 注冊會(huì)計(jì)師在7 月份的營業(yè)收人和成本明細(xì)賬中查到了相應(yīng)記錄。( 7 ) D 注冊會(huì)計(jì)師抽查了2008 年7 月至10 月人賬的30 筆營業(yè)收人，其記賬憑證均附有銷售發(fā)票、但發(fā)運(yùn)單和銷售單，但各月初人賬的若干筆營業(yè)收人所附的銷售發(fā)票日期雖為人賬當(dāng)月，發(fā)運(yùn)日期卻為上月最后幾天。要求：( l ）針對(duì)資料一中各事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷B 公司上述已經(jīng)存在的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷，如果存在缺陷，請(qǐng)分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。( 2 ）針對(duì)資料二中各事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出哪些事項(xiàng)表明相關(guān)內(nèi)部控制存在并執(zhí)行有效，并簡要說

27、明理由。2.T 公司設(shè)立于2008 年7 月，從事海洋捕撈和海產(chǎn)品銷售交易。ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2008 年11 月30 日接受委托，承接了T 公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。A 注冊會(huì)計(jì)師接受ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的指派，負(fù)責(zé)該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)資料如下：資料一：2008 年12 月中旬，A 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)T 公司進(jìn)行預(yù)審過程中，獲知以下情況，并對(duì)存貨監(jiān)盤做出了相應(yīng)安排：( 1 ) T 公司擁有12 艘漁輪，其中9 艘為近海漁輪，3 艘為遠(yuǎn)洋漁輪。由于遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的季節(jié)性和特殊性，至2008 怎12 月31 日，3 艘遠(yuǎn)洋漁輪仍將在外海作業(yè)，并將于2009 年6 月30 日全部返港。( 2

28、) T 公司的l 艘遠(yuǎn)洋漁輪捕撈的海產(chǎn)品全部委托F 國的一家倉儲(chǔ)公司代為存儲(chǔ)，由T 公司在F 國設(shè)立的經(jīng)銷處組織銷售。該艘遠(yuǎn)洋漁輪將在2009 年4 月30 日到F國最后一次卸貨,并于6 月30 日空載返回至國內(nèi)修整.( 3 ）T公司將于2008 年12 月31 日分別對(duì)不同存貨數(shù)量采用不盡的方法予以核實(shí)：對(duì)于國內(nèi)冷庫庫存貨，、由公司組織相關(guān)人員進(jìn)行盤點(diǎn),填寫盤點(diǎn)表,由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)；對(duì)于9 艘漁輪，要求于2008 年12 月31日返港，組織相關(guān)人員在卸貨時(shí)采用磅秤測量的方法對(duì)其存貨進(jìn)行盤點(diǎn)并另庫存放,由財(cái)務(wù)部門根據(jù)盤點(diǎn)表核對(duì)確認(rèn);對(duì)于海外作業(yè)的三艘遠(yuǎn)洋漁輪要求按照公司統(tǒng)一部署實(shí)施盤點(diǎn)。填寫

29、盤點(diǎn)表并傳真回公司.經(jīng)公司的生產(chǎn)部門審核后由財(cái)務(wù)核對(duì)確認(rèn)。對(duì)于存儲(chǔ)于F 國的海產(chǎn)品存貨,要求其經(jīng)銷處組織盤點(diǎn)，并將存貨盤點(diǎn)表傳真回公司，由財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)。( 4 ) A 注冊會(huì)計(jì)師決定對(duì)國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9 艘近海漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤；對(duì)存儲(chǔ)于F 國的海產(chǎn)品存貨委托F 國G 會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施監(jiān)盤。( 5 ) T 公司向有關(guān)部門提交年度財(cái)務(wù)報(bào)表的截止日期為2009 年4 月30 日，注冊會(huì)計(jì)師無法在該截止日期前對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。T 公司希望A 注冊會(huì)計(jì)師理解公司存貨存放位置的特殊性，要求通過檢查公司生產(chǎn)計(jì)劃與生產(chǎn)日志，存貨的收、發(fā)、存記錄以及經(jīng)財(cái)務(wù)部門核對(duì)確認(rèn)的期末存貨盤點(diǎn)表

30、等，對(duì)遠(yuǎn)洋漁輪2008 年12 月31 日的存貨數(shù)量予以審計(jì)確認(rèn)。資料二：( l ) T 公司在收到ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告后，要求A 注冊會(huì)計(jì)師在2009 年6 月30 日對(duì)所有返港漁輪的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，重新對(duì)2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并委托ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其2009 年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。( 2 ）假定己有證據(jù)表明2009 年6 月30 日存儲(chǔ)于F 國的海產(chǎn)品存貨為零。A 注冊會(huì)計(jì)師在2009 年6 月30 日指派助理人員對(duì)T 公司所有存貨實(shí)施監(jiān)盤后認(rèn)定，盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，但將盤點(diǎn)結(jié)果倒推至2008 年12 月31 日的結(jié)果與T

31、公司2008 年12 月31 日所確認(rèn)的存貨數(shù)量存在較大差異。T 公司要求A 注冊會(huì)計(jì)師同意公司調(diào)整2008 年12 月31 日存貨賬面價(jià)值，并在公司調(diào)整后重新出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。( 3 ）鑒于2009 年6 月30 日存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，T 公司要求A 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)其2009 年半年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見審計(jì)報(bào)告.要求:( l ）針對(duì)資料一(3), 對(duì)于T 公司使用磅秤測量方法進(jìn)行的存貨盤點(diǎn)，簡要說明A 注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)當(dāng)考慮哪些審計(jì)程序。(2)針對(duì)資料一(5)，請(qǐng)回答A 注冊會(huì)計(jì)師能否同意T 公司的要求,并簡要說明理由.(3)針對(duì)資料二(2)所述差異,請(qǐng)分析形成差異的

32、可能原因,;回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T 公司的要求,并簡要說明理由。(4)針對(duì)資料二(3),在不考慮其他因素的前提下,請(qǐng)回答A注冊會(huì)計(jì)師能否同意T 公司的要求,并簡要說明理由。( 5 ）針對(duì)資料一（4 ）,假定A BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009 年初接受委托審計(jì)T 公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表，而T 公司已午2008 年12 月31 日對(duì)存貨進(jìn)行了盤點(diǎn)。請(qǐng)簡要回答，為確認(rèn)2008 手12 月31 日T 公司國內(nèi)冷庫庫存存貨以及返港的9 艘近海漁輪存貨的數(shù)量，A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序。答案:一單選BCBBBBDACBDA二多選AC ABCD ABCD ABCD ADBD AD BCD

33、BCD ABCAB ABD ABCD 三判斷XXXXXXXXXX四、簡答題1 . 答案 ( 1 ）監(jiān)盤方式包括控制測試與實(shí)質(zhì)性程序兩種。在控制測試方式下，抽查的目的主要是確證W 公司的盤點(diǎn)計(jì)劃是否得到了適當(dāng)?shù)膱?zhí)行；在實(shí)質(zhì)性程序方式下，抽查的主要目的是證實(shí)W 公司的存貨實(shí)物總額。( 2 ）對(duì)于將要抽查測試的存貨項(xiàng)目，H 不僅不應(yīng)與W 公司進(jìn)行溝通，而且應(yīng)盡可能避免W 公司了解將要抽查測試的存貨項(xiàng)目。如未能觀察到W 公司對(duì)重要存貨的盤點(diǎn)，H 應(yīng)要求W 公司重新實(shí)施盤點(diǎn)或自行實(shí)施實(shí)質(zhì)性監(jiān)盤程序。( 3 ）對(duì)于抽查發(fā)現(xiàn)的差異，應(yīng)查明原因，及時(shí)提請(qǐng)W 公司更正；同時(shí)應(yīng)考慮潛在的錯(cuò)誤范圍和重大程度，或者要

34、求W 公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，或者擴(kuò)大抽查范圍，或者實(shí)施追加審計(jì)程序以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；H 也可要求W 公司就某一特定領(lǐng)域或特定盤點(diǎn)小組的盤點(diǎn)范圍進(jìn)行重新盤點(diǎn)。2 【 答案】 ( l ）針對(duì)產(chǎn)成品銷售的存貨截止測試來說，與截止測試關(guān)系最為密切的三個(gè)日期為發(fā)運(yùn)憑證的日期、銷售發(fā)票的日期和登記產(chǎn)成品明細(xì)賬的日期。針對(duì)銷售交易來說，從發(fā)運(yùn)憑證追查到付款單直至產(chǎn)成品明細(xì)賬的測試路線有助于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)銷售交易完整性認(rèn)定的錯(cuò)誤；從產(chǎn)成品明細(xì)賬追查到銷售發(fā)票直至發(fā)運(yùn)憑證的截止測試路線有助于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)銷售交易存在認(rèn)定的錯(cuò)誤。( 2 ）對(duì)截止日期之前驗(yàn)收人庫的存貨、截止日期之后裝運(yùn)出庫的存貨，應(yīng)證實(shí)其實(shí)物已納人盤點(diǎn)

35、范圍內(nèi)，價(jià)值已反映在20Ox 年的賬簿記錄中；對(duì)截止日期之前裝運(yùn)出庫的存貨、截止日期之后驗(yàn)收入庫的存貨，應(yīng)證實(shí)其實(shí)物沒有納入盤點(diǎn)范圍內(nèi)，價(jià)值沒有反映在2oox 年的賬簿記錄中。五、綜合題【 答案】 要求（1 ) : 資料一（l ) 中所述的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上不存在缺陷；資料一（2 )中所述的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上不存在缺陷；資料一（3 ）中所述的內(nèi)部控制程序在設(shè)計(jì)上不存在缺陷；要求（2 ) : 事項(xiàng)（5 ）可能表明相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行有效。因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師注意到的H 產(chǎn)品的數(shù)量差異是由于客戶沒有及時(shí)提貨造成的，相關(guān)收人確認(rèn)的所有條件已經(jīng)滿足，不屬于提前或虛假確認(rèn)收人。剩下的50 件產(chǎn)品屬于客戶寄存的

36、存貨，所有權(quán)屬于客戶，并且B 公司已經(jīng)將其存放在庫房內(nèi)獨(dú)立區(qū)域并加以標(biāo)明?！?評(píng)注】 對(duì)要求（2 ）的解釋：( l ）原材料大棚旁雖有替示牌，但不在相關(guān)人員視線之內(nèi)，無法有效看管，不足以保證棚內(nèi)原材料的安全、完整；( 2 ）驗(yàn)收單雖有連續(xù)編號(hào)，但未保留填錯(cuò)的憑單，導(dǎo)致缺號(hào)，會(huì)計(jì)處理時(shí)也不檢查驗(yàn)收單的序號(hào)，使編號(hào)形同虛設(shè)，可能導(dǎo)致賬簿記錄不完整；( 3 ）計(jì)算當(dāng)月產(chǎn)品實(shí)用工時(shí)的主要產(chǎn)品產(chǎn)量使用的是預(yù)算數(shù)，沒有按規(guī)定使用實(shí)用工時(shí)，會(huì)計(jì)部門的復(fù)核人員視而不見，均屬于執(zhí)行無效；( 4 ）在新的復(fù)核人員因病無法履行復(fù)核職責(zé)時(shí)由未經(jīng)授權(quán)的人員代替進(jìn)行復(fù)核，至少使授權(quán)分工控制失效。( 6 ) 6 月末發(fā)貨，

37、7 月初開票、記賬，說明B 公司對(duì)銷售交易的會(huì)計(jì)記錄不及時(shí)；將已發(fā)貨的產(chǎn)品確認(rèn)為當(dāng)月的結(jié)存數(shù)，說明倉庫部門的記錄不真實(shí)；( 7 ）當(dāng)月發(fā)貨后不及時(shí)開票、人賬，導(dǎo)致各月均存在跨期人賬的現(xiàn)象，說明相關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行無效。2 【 答案】 ( 1 ）針對(duì)T 公司對(duì)存貨實(shí)施的磅秤測量盤點(diǎn)，A 注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤過程中應(yīng)結(jié)合重新稱量程序在使用及移動(dòng)磅秤時(shí)，確認(rèn)并檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，檢查稱量尺度換算的準(zhǔn)確性；( 2 ) A 注冊會(huì)計(jì)師不能同意T 公司的要求。原因之一：存貨占T 公司資產(chǎn)總額的比例很高，而遠(yuǎn)洋漁輪的存貨在存貨總額中的比例較高；原因之二：由于存貨的特殊位置，沒有滿意的程序能替代監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師無法獲取

38、充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。( 3 ）由于2008 年12 月31 日認(rèn)定的賬面數(shù)二2009 年6 月30 日賬面數(shù)一2009 年l 月l 日至6 月30 日期間的人庫數(shù)2009 年l 月1 日至6 月30 日期間的出庫數(shù)，在2009 年6 月30 盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)相符的情況下，導(dǎo)致不一致的原因可能包括：2009 年l 月1 日至6 月30 日期間的人庫記錄或人庫存貨實(shí)物數(shù)有誤；2009 年1 月1 日至6 月30 日期間的出庫記錄或出庫實(shí)物數(shù)有誤；2008 年12 月31 日認(rèn)定的賬面記錄或?qū)嵨飻?shù)量有誤。不論是哪種原因，都表明T 公司的存貨內(nèi)部控制存在缺陷，加之間隔時(shí)間很長，難以查清差異原因。A 注冊會(huì)

39、計(jì)師不能同意T 公司的要求。( 4 ）僅根據(jù)2009 年6 月30 日存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相符，A 注冊會(huì)計(jì)師未必能對(duì)T 公司2009 年上半年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無保留意見審計(jì)報(bào)告。首先，盤點(diǎn)數(shù)與賬面結(jié)果的相符并不能保證報(bào)表數(shù)的公允性，A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將賬面數(shù)與報(bào)表數(shù)核對(duì)；其次，存貨是T 公司財(cái)務(wù)報(bào)表的重要項(xiàng)目，6 月30 日賬實(shí)相符并不意味著期初賬實(shí)相符，而在期初余額無法確認(rèn)的情況下，難以確認(rèn)T 公司2009 年上半年度的營業(yè)成本是否正確。( 5 ) A 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施下列必要的審計(jì)程序：評(píng)估存貨內(nèi)部控制的有效性；對(duì)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查或提請(qǐng)T 公司另擇日期重新盤點(diǎn)；測試資產(chǎn)負(fù)債表日至抽查日或重

40、新盤點(diǎn)日之間發(fā)生的存貨交易。人力資源管理習(xí)題本章練習(xí)題庫一、單選題1在對(duì)人力資源與工薪循環(huán)實(shí)施審計(jì)之前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位工薪業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，以便合理分配審計(jì)資源。以下有關(guān)不同行業(yè)工薪特點(diǎn)的說法中，你認(rèn)為不正確的是（ ）。A服務(wù)業(yè)的工薪支出在所有支出中占有重要比例B 國有事業(yè)單位的員工工薪的變動(dòng)最為頻繁C 高科技行業(yè)員工的工薪補(bǔ)償方案最為復(fù)雜D 制造業(yè)企業(yè)支付的主薪取決于勝產(chǎn)過程的勞動(dòng)密集程度2為測試被審計(jì)單位的工薪賬項(xiàng)是否均經(jīng)恰當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)這一內(nèi)部控制目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A 將工時(shí)卡與工時(shí)記錄進(jìn)行比較B 檢查工時(shí)卡的有關(guān)核準(zhǔn)C 檢查工薪記錄中有關(guān)內(nèi)部檢查標(biāo)記D

41、檢查工薪記錄中有關(guān)核準(zhǔn)的標(biāo)記3 以下有關(guān)人力資源與工薪循環(huán)中與工薪相關(guān)的內(nèi)部控制的說法中，正確的是（）。A 為防止少付員工工薪，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離B 為防止錯(cuò)報(bào)工薪，工薪應(yīng)由專職考勤人員發(fā)放C 為防止漏付員工工薪，應(yīng)進(jìn)行獨(dú)立的專人核查D 為防止工薪計(jì)算差錯(cuò)，應(yīng)獨(dú)立驗(yàn)證工薪的計(jì)算4 通常情況下，由于下列各方面的原因，工薪費(fèi)用可能具有較高的舞弊固有風(fēng)險(xiǎn)。相對(duì)來說，導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性最低的是（）。A 為不存在的員工支付工薪B 在工薪單上虛構(gòu)員工C 為員工并未工作的工時(shí)支付工薪D 工薪扣款未經(jīng)員工個(gè)人授權(quán)5 被審計(jì)單位G 公司為外商投資企業(yè)。注冊會(huì)計(jì)師在檢查G 公司工薪、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼時(shí)，發(fā)

42、現(xiàn)了下列賬務(wù)處理，其中需要提請(qǐng)G 公司進(jìn)行調(diào)整的是（）。A 將因解除與某職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予該職工的補(bǔ)償直接計(jì)人管理費(fèi)用B 將應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本C 將應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)人建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)D 將按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，計(jì)人管理費(fèi)用6 在對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師正在檢查辭退福利，并將以下內(nèi)容作為檢查的重點(diǎn)。其中，你認(rèn)可的是（）。A 對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確B 對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)

43、（該標(biāo)準(zhǔn)確定）等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確C 檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成，但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理D 檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是否正確，是否將計(jì)提金額計(jì)人當(dāng)期營業(yè)外支出二、多項(xiàng)選擇題1 與其他循環(huán)相比，人力資源與工薪循環(huán)在以下( ）方面的特點(diǎn)更加明顯。A 接受員工提供的勞務(wù)與支付報(bào)酬都在短期內(nèi)發(fā)生B 交易比相關(guān)的資產(chǎn)負(fù)債表賬戶余額更為重要C 被審計(jì)單位與工薪相關(guān)的內(nèi)部控制通常是有效的D 余額比利潤表相關(guān)賬戶記載的交易更加重要2 在制造業(yè)中，員工工薪影響下列（）兩個(gè)重要的交易類型。A 工薪的發(fā)放B 直接工薪費(fèi)用與間接工薪費(fèi)用的分配C 工薪的領(lǐng)取D 直接工薪費(fèi)用與間接工薪費(fèi)用的計(jì)算3 被審計(jì)單位的工薪主文檔是專門記錄每位員工的每一工薪交易和保留已付員工總額的一種計(jì)算機(jī)文件。具體來說，除了工薪總額外，工薪主文檔還應(yīng)當(dāng)記錄包括以下（）信息。A 工薪凈額B 預(yù)扣金額C 支票號(hào)D 支付日期4 注冊會(huì)計(jì)師在以風(fēng)險(xiǎn)為起點(diǎn)對(duì)人力資源和工薪循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測試時(shí)，因應(yīng)考慮以下( ）與人力資源和工薪循環(huán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)來源。A 員工的雇用、解雇以及固定數(shù)據(jù)的變更B 記錄工作時(shí)間或提供的服務(wù)C 工薪的編制、記錄和發(fā)放D