中國移動預(yù)算管理講述(共40頁).ppt

1、中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢中國移動通信集團公司中國移動通信集團公司預(yù)算管理咨詢報告預(yù)算管理咨詢報告天健會計師事務(wù)所管理咨詢部天健會計師事務(wù)所管理咨詢部20012001年年1111月月中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢 目目 錄錄一 關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定二 關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺三 關(guān)于預(yù)算組織四 關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達五 關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范六 關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)七 關(guān)于預(yù)算考評八 關(guān)于預(yù)算管理環(huán)境及其他支持系統(tǒng)本手冊僅提供中國移動預(yù)算管理咨詢思路，詳細內(nèi)容敬請閱讀全文。中國移

2、動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢前言：中國移動預(yù)算管理現(xiàn)狀分析前言：中國移動預(yù)算管理現(xiàn)狀分析企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略預(yù)算編制預(yù)算調(diào)控預(yù)算反饋預(yù)算執(zhí)行企業(yè)薪籌體系F預(yù)算管理觀念和管理機制尚未建立F預(yù)算目標同公司發(fā)展戰(zhàn)略未能很好銜接F預(yù)算管理剛性不足F預(yù)算行為不規(guī)范F預(yù)算反饋監(jiān)控不及時F預(yù)算體系不完整，考核不到位現(xiàn)狀分析預(yù)算管理循環(huán)圖中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢F完善預(yù)算管理體制，建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)F強化預(yù)算管理意識，將預(yù)算管理作為公司運作和 管理的主線F通過預(yù)算目標確定，建立預(yù)算工作的戰(zhàn)略導(dǎo)向F建立權(quán)威性的預(yù)算管理組織，推動預(yù)算

3、管理工作 F通過預(yù)算管理協(xié)調(diào)所有組織成員，強化公司理念、 價值觀和企業(yè)文化的認同感，體現(xiàn)全員參與性的 特點前言：中國移動預(yù)算管理現(xiàn)狀分析前言：中國移動預(yù)算管理現(xiàn)狀分析為建立和推為建立和推行預(yù)算管理，行預(yù)算管理，我們建議我們建議中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定F中國移動現(xiàn)行預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)未能涵蓋各層級職能部門及縣公司現(xiàn)狀分現(xiàn)狀分析析預(yù)算單位界定原則與目的F預(yù)算單位界定原則： 預(yù)算單位作為預(yù)算管理過程中的責任主體，在預(yù)算管理過程中不允許 任何組織和單位游離于預(yù)算管理體系之外F預(yù)算單位界定目

4、的： （1）強化對預(yù)算責任主體的預(yù)算責任 （2）強化對預(yù)算責任主體負責人的預(yù)算責任中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定分公司縣公司職能部門營銷中心職能部門三產(chǎn)職能部門子公司集團公司投資中心成本費用中心成本費用中心利潤中心成本費用中心收入中心投資中心“人為”利潤中心收入中心預(yù)算單位預(yù)算單位界定界定F集團公司作為最高層次的預(yù)算責任單位，定位于投資中心F子公司作為獨立法人，具有明確的投資責任，定位于投資中心F營銷中心作為經(jīng)營單位，定位于收入中心F分公司作為非獨立法人的經(jīng)營單位，定位于“人為”利

5、潤中心F縣公司作為報賬單位，定位于收入中心F集團公司職能部門定位于成本費用中心F無產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)不納入預(yù)算體系，有產(chǎn)權(quán)關(guān)系的三產(chǎn)近期將其作為利潤中心中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定一、關(guān)于預(yù)算單位及預(yù)算管理內(nèi)容的界定現(xiàn)狀分析：F中國移動現(xiàn)行預(yù)算管理內(nèi)容主要是對子公司的資金預(yù)算F預(yù)算內(nèi)容未能充分涵蓋公司全方位的經(jīng)營活動，資本支出預(yù) 算同資金預(yù)算未能整合成為有機的預(yù)算管理體系F集團公司在下達子公司年度經(jīng)營目標時，未能完整編制基本 業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算，預(yù)算體系存有缺陷，預(yù)算 管理同實際業(yè)務(wù)狀況存有脫節(jié)預(yù)算管理內(nèi)預(yù)算

6、管理內(nèi)容界定容界定-全全面預(yù)算管理面預(yù)算管理建議：F以全面預(yù)算管理體系涵蓋經(jīng)營活動的全部內(nèi)容，具體包括： -業(yè)務(wù)收支預(yù)算 -資本支出及籌資預(yù)算 -財務(wù)預(yù)算中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢網(wǎng)絡(luò)部市場部財務(wù)部分公司子公司營銷中心三產(chǎn)管理費用經(jīng)營費用1分公司可控利潤非付現(xiàn)成本費用付現(xiàn)成本費用分公司不可控成本費用可控成本費用業(yè)務(wù)收入管理費用經(jīng)營費用3收入經(jīng)營費用4利潤經(jīng)營費用2管理費用 可控業(yè)務(wù)成本可控營業(yè)費用可控管理費用如網(wǎng)絡(luò)設(shè)備折舊費、利息費用、頻率占用費等，分別計入子公司相應(yīng)職能部門經(jīng)營費用中集團公司職能部門可控成本費用F營銷中心作為收入中心，主要負責收入

7、目標的實現(xiàn)，其相關(guān)成本費用按照成本動因分析，將其計入子公司相關(guān)職能部門的經(jīng)營費用之中。 中國中國移動移動預(yù)算預(yù)算管理管理內(nèi)容內(nèi)容體系體系中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢F目前中國移動預(yù)算管理尚未形成明確的預(yù)算導(dǎo)向現(xiàn)狀分現(xiàn)狀分析析我們建議F中國移動應(yīng)建立利潤導(dǎo)向性預(yù)算目標： -發(fā)展戰(zhàn)略目標要求利潤導(dǎo)向型預(yù)算目標 -企業(yè)生命周期要求預(yù)算管理目標應(yīng)定位于利潤目標二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺凈資產(chǎn)收益

8、率=稅后利潤/平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點集團公司凈資產(chǎn)收益率中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺利息=向集團公司借款總額*（市場貸款利率-集團內(nèi)部貸款利率）利息=向集團公司存款總額*（市場存款利率-集團內(nèi)部存款利率）凈資產(chǎn)收益率= （稅前利潤-利息+利息） /平均凈資產(chǎn)預(yù)算起點子公司凈資產(chǎn)利潤率中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺可控利潤=收入-可控成本費用預(yù)算起點營銷中心收入預(yù)算起點分公司可控利潤中國移動預(yù)算管

9、理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺預(yù)算起點縣公司收入預(yù)算起點集團公司職能部門可控成本費用預(yù)算起點子公司職能部門部門成本費用（包括部門可控成本費用營銷中心相關(guān)成本費用分公司為不可控成本費用）中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺二、關(guān)于預(yù)算起點及預(yù)算管理平臺收支兩條線收支兩條線基礎(chǔ)上的預(yù)基礎(chǔ)上的預(yù)算管理平臺算管理平臺及其優(yōu)勢及其優(yōu)勢F控制現(xiàn)金流量，確保收入項目資金的 及時回籠及各項費用支出受控，降低 整體資金使用成本和財務(wù)費用F月度滾動資金流量預(yù)算和

10、月度、周資 金收支計劃，對資金收支進行動態(tài)控制F通過賬戶高度集中，降低資金沉淀和 資金機會成本F整合現(xiàn)金流量預(yù)算和資本支出預(yù)算中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢?nèi)?、關(guān)于預(yù)算組織三、關(guān)于預(yù)算組織集團公司預(yù)算管理工作組預(yù)算管理委員會F預(yù)算決策層F集團公司總經(jīng)理任主任，成員由集 團公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、各子 公司總經(jīng)理組成F主要負責審批、簽發(fā)預(yù)算管理制度， 審批年度預(yù)算；實施年度預(yù)算考評； 重大例外事項進行調(diào)整和審批；預(yù)算 仲裁等工作F由集團公司財務(wù)部牽頭，集團公司 各職能部門組成F主要負責組織預(yù)算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤

11、、調(diào)整與考核等工作中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢?nèi)?、關(guān)于預(yù)算組織三、關(guān)于預(yù)算組織子公司預(yù)算管理工作小組預(yù)算管理委員會F子公司預(yù)算管理的最高權(quán)力機構(gòu) F子公司總經(jīng)理任主任，成員由子公司 副總經(jīng)理、部門經(jīng)理組成F主要負責審批年度預(yù)算；實施年度預(yù) 算考評；重大例外事項向集團公司申 請進行調(diào)整和審批；一般例外事項進 行調(diào)整和審批；預(yù)算仲裁等工作F由子公司財務(wù)部牽頭并由各職能部門 組成F主要負責組織預(yù)算的編制工作，并 組織各子公司和各部門執(zhí)行預(yù)算及 相應(yīng)的預(yù)算跟蹤、信息反饋、預(yù)算調(diào) 整與考核等工作中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管

12、理咨詢?nèi)㈥P(guān)于預(yù)算組織三、關(guān)于預(yù)算組織集團公司預(yù)算管理工作組集團公司預(yù)算管理委員會F子公司預(yù)算管理委員會在集團公司預(yù) 算管理委員會指導(dǎo)下，采用同一預(yù)算 導(dǎo)向、同一預(yù)算規(guī)則編制預(yù)算，接受 集團公司的檢查和考核F集團公司預(yù)算管理工作組子公司預(yù)算 管理工作小組進行指導(dǎo)和審核F對子公司預(yù)算執(zhí)行進行跟蹤、檢查和 信息反饋以及對預(yù)算結(jié)果進行考核F集團公司職能部門對子公司對口職能 部門的預(yù)算編制進行指導(dǎo)和審核F 子公司職能部門預(yù)算執(zhí)行情況要向上 一級職能部門進行信息反饋 子公司預(yù)算管理委員會子公司預(yù)算管理工作組指導(dǎo)檢查考核指導(dǎo)檢查考核中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢?nèi)?/p>

13、、關(guān)于預(yù)算組織三、關(guān)于預(yù)算組織分公司分公司F由分公司財務(wù)部牽頭并由分公司經(jīng)理 負責本單位的預(yù)算管理工作 F分公司在子公司的指導(dǎo)下組織本單位 職能部門和縣公司預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí) 行、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考核工作，并向 子公司反映預(yù)算的執(zhí)行情況，進行預(yù) 算調(diào)整審批申請不設(shè)專門預(yù)不設(shè)專門預(yù)算管理機構(gòu)算管理機構(gòu)中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢F中國移動預(yù)算管理體系需要將上級預(yù)算目標向下一級預(yù)算單位進行分解，形成各預(yù)算單位的責任預(yù)算，體現(xiàn)責權(quán)利相統(tǒng)一的原則預(yù)算目預(yù)算目標分解標分解集團公司預(yù)算目標定位F為爭創(chuàng)世界一流通信企業(yè)，集團公司應(yīng)將國際一流 移動通信企業(yè)的凈資產(chǎn)收益率

14、作為預(yù)算標桿 F預(yù)算指標體系包括： （1）基本指標 （2）輔助指標 （3）修正指標 （4）否決指標四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達子公司與集團公司預(yù)算目標的相互對接子公司與集團公司預(yù)算目標的相互對接集團集團公司公司預(yù)算預(yù)算目標目標的確的確認認 預(yù)算凈利潤目標1=（期望凈資產(chǎn)收益率*凈資產(chǎn)） 集團公司預(yù)期確定的凈利潤指標預(yù)算凈利潤目標2= （子公司預(yù)期利潤目標）-集團公司管理費用預(yù)算總額*（1-所得稅稅率） 子公司

15、預(yù)期確定的凈利潤指標預(yù)算凈利潤目標=集團公司預(yù)算凈利潤目標1*權(quán)數(shù)1+集團公司預(yù)算凈利潤目標2*權(quán)數(shù)2 集團公司確認的預(yù)算凈利潤指標中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達利潤目標=集團公司確認的預(yù)算凈利潤目標/（1- 綜合所得稅稅率）-集團公司管理費用總額 ） 集團公司需分解的凈利潤目標集團集團公司公司預(yù)算預(yù)算目標目標在子在子公司公司的分的分解解利潤目標=集團公司目標利潤/子公司占用凈資產(chǎn)總額子公司財務(wù)資本目標利潤的確定對不同地區(qū)的市場環(huán)境、地理位置、市場競爭的激烈程度等非財務(wù)資源加以量化

16、子公司非財務(wù)資本目標利潤的確定根據(jù)各子公司財務(wù)資本和非財務(wù)資本占用，分別確定不同的權(quán)數(shù)，對集團利潤進行調(diào)整，確定子公司利潤目標集團公司目標利潤在子公司分解中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達分公司與子公司預(yù)算目標的相互對接分公司與子公司預(yù)算目標的相互對接子公子公司預(yù)司預(yù)算目算目標的標的確認確認F按上年可控成本費用總額、收入增長幅度、資產(chǎn) 占用等因素加以確定 確定分公司可控成本費用總額 F子公司職能部門管理費用F營銷中心成本費用F分公司不可控成本費用總額子公司成本費用總額 F確定三產(chǎn)利潤總

17、額 三產(chǎn)利潤子公司預(yù)算收入目標子公司預(yù)算收入目標=（子公司利潤目標-三產(chǎn)利潤） /（1所得稅）+子公司成本費用預(yù)算總額+ 分公司可控成本費用預(yù)算總額 子公司預(yù)算收入目標中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達四、關(guān)于預(yù)算目標的確定及其分解和下達分公司的預(yù)算收入目標=（子公司預(yù)算收入目標/分公 司總資產(chǎn)）*該分公司占用資產(chǎn)總額 財務(wù)資源目標收入的確定 子公子公司預(yù)司預(yù)算目算目標在標在分公分公司的司的分解分解F對不同地區(qū)的非財務(wù)資源通過權(quán)數(shù)加以量化確定，將 子公司的收入目標在不同分公司加以分解非財務(wù)資源目標收入的確定 F根據(jù)各分公

18、司的財務(wù)資本和非財務(wù)資本占用，分別確 定不同的權(quán)數(shù)，對子公司預(yù)算收入目標進行調(diào)整，確 定分公司收入目標。 確定分公司目標收入中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范預(yù)算預(yù)算內(nèi)容內(nèi)容規(guī)范規(guī)范F業(yè)務(wù)收支預(yù)算業(yè)務(wù)收支預(yù)算-以市場預(yù)測為依據(jù)以市場預(yù)測為依據(jù)F業(yè)務(wù)收支預(yù)算主要包括業(yè)務(wù)收入預(yù)算、業(yè)務(wù)成本預(yù)算等F業(yè)務(wù)收入預(yù)算主要依據(jù)市場預(yù)測編制F資本支出及籌資預(yù)算資本支出及籌資預(yù)算-以戰(zhàn)略投資安排及市場規(guī)劃為基礎(chǔ)以戰(zhàn)略投資安排及市場規(guī)劃為基礎(chǔ)F資本支出預(yù)算依據(jù)戰(zhàn)略投資決策和年度投資計劃編制F籌資預(yù)算依據(jù)資本支出預(yù)算、期初現(xiàn)金持有量編制F

19、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算-專項預(yù)算整合專項預(yù)算整合F包括預(yù)計利潤表、預(yù)計現(xiàn)金流量表和預(yù)計資產(chǎn)負債表，整合業(yè)務(wù)收支預(yù)算、資本支出與籌資預(yù)算形成中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范子公司縣公司集團公司匯總分析平衡匯總形成最終預(yù)算方案分解下達再次匯總上報預(yù)算方案下級預(yù)算方案上報按戰(zhàn)略目標形成預(yù)算草案與預(yù)算大綱分公司F下達目標:集團公司預(yù)算管理委員會 9月底將下一年度預(yù)算目標下達F編制上報 :各縣公司向分公司、各 分公司向子公司上報相應(yīng)預(yù)算方案F審查平衡:集團公司預(yù)算管理工作組 對上報的預(yù)算方案匯總、分析、審 查、平衡。子公司在11月

20、底以前對 預(yù)算方案予以修正F審議批準 :集團公司預(yù)算管理委員 會審核年度預(yù)算草案，報經(jīng)理辦公 會批準F下達執(zhí)行 :集團公司預(yù)算管理委員 會在次年1月底以前正式逐級下達各 子公司編制程序規(guī)編制程序規(guī)范范中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范編制中的關(guān)編制中的關(guān)系規(guī)范系規(guī)范各業(yè)務(wù)主管部門對下級對口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審各業(yè)務(wù)主管部門對下級對口部門業(yè)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審F各職能部門負責本部門分管業(yè)務(wù)的預(yù)算編制，同時負責對下級對口部門業(yè) 務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)與預(yù)審預(yù)算工作組（小組）對各種業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總、審核及上報預(yù)算工作組（小組）對各種

21、業(yè)務(wù)預(yù)算的匯總、審核及上報F預(yù)算工作組（小組）負責組織本單位預(yù)算的編制、審查、匯總、平衡上報 下達、修訂等具體工作。預(yù)算審批權(quán)限劃分預(yù)算審批權(quán)限劃分F分公司財務(wù)部負責縣公司和分公司職能部門預(yù)算審批F子公司預(yù)算管理委員會負責分公司、營銷中心和分公司職能部門預(yù)算審批 F集團公司預(yù)算管理委員會負責子公司和集團公司職能部門預(yù)算審批。中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范縣公司收入預(yù)算匯總縣公司收入預(yù)算職能部門費用預(yù)算預(yù)計利潤表資本支出及籌資預(yù)算職能部門費用預(yù)算預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計利潤表資本支出及籌資預(yù)算職能部門費用預(yù)

22、算預(yù)計資產(chǎn)負債表預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)計現(xiàn)金流量表三產(chǎn)利潤預(yù)算營銷中心收入預(yù)算預(yù)計利潤表縣公司層次： 分公司層次： 子公司層次： 集團公司層次： 預(yù)算報表體系及邏輯關(guān)系中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范五、關(guān)于預(yù)算編制規(guī)范以利潤表為例，說明預(yù)算目標在預(yù)算責任網(wǎng)絡(luò)之間的分解1、分公司營業(yè)收入項目中國移動各子公司僅分解子公司1僅分解分公司1子公司1子公司2未分攤分公司1分公司2分公司3縣公司1縣公司21400025001500 9001300300600300減：分公司可控業(yè)務(wù)成本和營業(yè)費用1000600400 23030070 2、分公司可控貢

23、獻毛益300019001100 6701000230 減：分公司可控管理費用260160100 5010010 3、分公司可控利潤274017401000 620900220 加：營銷中心收入400300100 100100100 減：子公司成本費用總額74054020010018020060 4、子公司利潤24001500900 減：集團公司管理費用200 5、集團公司稅前利潤減：所得稅（按33%計算）2200 集團公司凈利潤1474 726預(yù)算報表與責任預(yù)算報表與責任會計的共生性會計的共生性中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)

24、整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F分為成本費用中心預(yù)算反饋報告、收入中心預(yù)算反饋報 告、利潤中心預(yù)算反饋報告、投資中心預(yù)算反饋報告F預(yù)算反饋報告分為基本報告和特別報告反 饋 報反 饋 報告告成本費用中心的預(yù)算反饋報告項目本季預(yù)算本月發(fā)生額本季累計額本月發(fā)生占季度預(yù)算的百分比本季累計額占季度預(yù)算的百分比 差異分析備注可控成本費用項目 A項目 B項目 C項目 可控成本費用合計中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F對不同的預(yù)算報告內(nèi)容建立不同的預(yù)算報告頻率預(yù) 算 報預(yù) 算 報告頻率告頻

25、率預(yù)算反饋報告頻率表 預(yù)算反饋報告項目日報周報月報季報年報業(yè)務(wù)收入 業(yè)務(wù)成本 管理費用 利潤表 現(xiàn)金流量表 中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F在預(yù)算信息反饋系統(tǒng)中，體現(xiàn)對口部門分層反饋和 監(jiān)控的觀念F下一級部門將本部門的專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況向上一級 對口單位定期反映F同級預(yù)算管理工作小組（分公司為財務(wù)部）負責匯總 整理、分析各專業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況；向上一級預(yù)算管 理工作組（小組）反映預(yù)算執(zhí)行情況；監(jiān)控各單位的 預(yù)算執(zhí)行情況 反反饋饋對對象象及及信信息息整整合合中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)

26、算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F財務(wù)部門作為預(yù)算反饋報表的編制主體，負責匯總各專 業(yè)預(yù)算財務(wù)信息情F其他職能部門負責編制本單位的專業(yè)預(yù)算反饋報告，該 預(yù)算反饋報告應(yīng)包括非財務(wù)信息方面的情況 反反饋饋報報告告主主體體與與財財務(wù)務(wù)部部門門關(guān)關(guān)系系中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F預(yù)算監(jiān)控體系是一個監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，包括 -預(yù)算管理工作組對本單位預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控 -上級職能部門對下級專業(yè)職能部門預(yù)算監(jiān)控 -上一級預(yù)算管理

27、委員會對下一級預(yù)算管理委員會的監(jiān)控F通過預(yù)算反饋報告 -反映預(yù)算執(zhí)行情況，分析偏差原因，采取修正措施 -經(jīng)本單位預(yù)算管理工作組審議后，并經(jīng)該預(yù)算單位第一 負責人簽字后，報上一級預(yù)算管理單位，作為預(yù)算考 核的基本依據(jù) 預(yù)預(yù)算算監(jiān)監(jiān)控控中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 -預(yù)算前提發(fā)生重大變化，使得某些預(yù)算指標需要重新 分配、歸并或修正，從而對預(yù)算指標進行調(diào)整的過程 -預(yù)算調(diào)整是在已有預(yù)算項目之間的調(diào)整F預(yù)算追加預(yù)算追加-公司經(jīng)營規(guī)模擴大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增加或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)， 從而

28、對已有預(yù)算項目的預(yù)算指標進行追加或新增預(yù) 算項目和預(yù)算指標的過程-預(yù)算調(diào)整、追加實行逐項、逐級審批制度，統(tǒng)一由 預(yù)算管理工作組（小組）負責調(diào)整F預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準預(yù)算追加及重大預(yù)算調(diào)整經(jīng)預(yù)算管理委員會批準 調(diào) 整 動 因調(diào) 整 動 因的規(guī)范的規(guī)范 中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F調(diào)整次數(shù)的固化調(diào)整次數(shù)的固化為強調(diào)預(yù)算調(diào)整的嚴肅性，每年只能進行一到兩次預(yù)算調(diào)整F調(diào)整程序與安排調(diào)整程序與安排-預(yù)算調(diào)整的提出-預(yù)算調(diào)整的審議 -預(yù)算批準F調(diào)整后的預(yù)算目標調(diào)整后的預(yù)算目標 公司預(yù)算按調(diào)整后的預(yù)算目標執(zhí)行 預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健管理咨詢六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng)六、關(guān)于預(yù)算反饋監(jiān)控體系及調(diào)整系統(tǒng) F例外事項包括例外事項包括：-市場需求發(fā)生重大變化，如：國家關(guān)于移動通信資費的調(diào) 整政策、國家頒發(fā)新的移動通信牌照等-預(yù)算委員會認為應(yīng)該調(diào)整的其他事項，如：各種突發(fā)事件 包括自然災(zāi)害、集團公司核心決策層的追加任務(wù)等F預(yù)算調(diào)整預(yù)算調(diào)整 -預(yù)算調(diào)整是預(yù)算外調(diào)整，其調(diào)整程序同預(yù)算編制程序 例例外外事事項項與與預(yù)預(yù)算算調(diào)調(diào)整整中國移動預(yù)算管理咨詢報告中國移動預(yù)算管理咨詢報告天健管理咨詢天健