農(nóng)業(yè)合作社賬務(wù)

1、農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)分享到： 42013-07-24 14:36:28 來自吾谷網(wǎng)農(nóng)民專業(yè)合作社賬務(wù)處理實(shí)務(wù)一、合作社使用賬簿、單據(jù)For personal use only in study and research; not for commercial use合作社要嚴(yán)格執(zhí)行農(nóng)民專業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行 ）規(guī)定，根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置賬簿，一般設(shè)立總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、產(chǎn)品物資賬、固定資產(chǎn)賬、經(jīng)營(yíng)收支賬、股金賬、應(yīng)收應(yīng)付 （成員往 來）賬及成員賬戶。固定資產(chǎn)、產(chǎn)品物資類使用 “數(shù)量金額式 ”賬簿;收入支出類使用 “多欄式 ”賬簿;現(xiàn)金、銀行存款類使用 “日記賬 ”總;賬等

2、其他類使用 “三欄式 ”賬簿。合作社收支單據(jù)除外部取得外，日常收款使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社收款收據(jù) ”，支出使用 “農(nóng)民專業(yè)合作 社付款票據(jù) ”，購(gòu)入產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社產(chǎn)品物資入庫(kù)單 ”，出售產(chǎn)品物資使用 “農(nóng)民專業(yè)合作社 產(chǎn)品物資出庫(kù)單 ”。二、記賬憑證編制合作社每發(fā)生一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要取得原始憑證，并據(jù)以編制記賬憑證，月末，將已經(jīng)登記過賬簿 的原始憑證和記賬憑證，分類裝訂成冊(cè)，妥善保管。三、合作社資金來源的賬務(wù)處理合作社的資金來源有： 成員入社股金 （包括：貨幣資金和非貨幣資產(chǎn) ）、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、 他人捐贈(zèng)、 借款、成員往來、合作社積累等。（一）股金的核算成員入社投入貨幣資金

3、和非貨幣資產(chǎn)時(shí)， 按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值， 借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“固定資產(chǎn) ”、“產(chǎn)品物資 ”、“無形資產(chǎn) ”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記 “股金 科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記 “資本公積 ”科目?！纠?1】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金 20 萬元，存款 10 萬元，農(nóng)業(yè)機(jī)械 5 臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為 3 萬元， 協(xié)議確認(rèn)股金額 32 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借 :庫(kù)存現(xiàn)金 200000銀行存款 100000固定資產(chǎn) 30000貸：股金 320000資本公積 10000（二）財(cái)政直接補(bǔ)助資金的核算合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)， 借記

4、“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目。 合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途， 取得固定資產(chǎn)、 農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、 無形資產(chǎn)等時(shí)， 按實(shí)際支出， 借記“固 定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借 記“專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目，貸記 “專項(xiàng)基金 ”科目 ;用于開展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ) 設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記 “專項(xiàng)應(yīng)付款 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等 科目。【例 2】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金 10 萬元，其中： 7萬元用來購(gòu)買辦公場(chǎng)所

5、,1 萬元購(gòu)買桌， 1 萬元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣， 1 萬元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為： 收到補(bǔ)助資金時(shí)：借:銀行存款 100000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 100000 購(gòu)買管理用固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 辦公室 70000桌椅 10000貸：銀行存款 80000同時(shí)，轉(zhuǎn)入 “專項(xiàng)基金 ”科目借：專項(xiàng)應(yīng)付款 80000貸：專項(xiàng)基金 80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)：借：專項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣 10000成員培訓(xùn) 10000貸：銀行存款 20000（三）他人捐贈(zèng)資金的核算合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“固定資產(chǎn) ”、 “產(chǎn)品物資 ”等科目，貸記

6、“專項(xiàng)基金 ”科目?！纠?3】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)， 所附發(fā)票售價(jià)為 1.7 萬元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì) 0.3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn) 拖拉機(jī) 20000貸：專項(xiàng)基金 20000（四）借款的核算合作社借款渠道有銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人，借款期限在一年以下（ 含一年）的，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款 ”科目，貸記 “短期借款 ”科目 ;借款期限在一年以上的，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金、 銀行存款 ”科目，貸記 “長(zhǎng)期借款 ”科目?！纠?4】合作社從農(nóng)村信用社貸款 20000 元，期限 6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 20000貸：短期借款 2

7、0000【例 5】合作社借甲公司 30000 元，期限為 2 年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 信用社 30000貸：長(zhǎng)期借款 甲公司 30000（五 ）成員往來的核算合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目，貸記 “成員 往來 ”科目 ;償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記 “成員往來 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。【例 6】合作社向甲成員借現(xiàn)金 10000元，作為流動(dòng)資金，期限為 6 個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 10000貸：成員往來 甲成員 10000【例 7】合作社將統(tǒng)一采購(gòu)的化肥發(fā)放給乙成員5

8、袋，計(jì)款 1000 元，暫欠。會(huì)計(jì)分錄為：借：成員往來 乙成員 1000貸：產(chǎn)品物資 1000（六）合作社積累核算合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取盈余公積時(shí)，借 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ” 科目，貸 “盈余公積 ”科目。會(huì)計(jì)分錄為：【例 8】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余 100000 元，按章程規(guī)定提取 10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余分配 各項(xiàng)分配 10000貸：盈余公積 10000四、合作社經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理（一）合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料出售給成員， 將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品收購(gòu)后對(duì)外銷售時(shí)， 賬務(wù)處理如下：1、合作社統(tǒng)一采購(gòu)生產(chǎn)資料時(shí)，按其購(gòu)入價(jià)與發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，借記 “產(chǎn)品

9、物資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn) 金”、“銀行存款 ”、“應(yīng)付款”等科目。合作社將產(chǎn)品物資分配或出售給成員時(shí)， 借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、 “成員往來 ”出（售給非成員的借記： “應(yīng)收款 ”等）科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目， 貸記 “產(chǎn)品物資 ”科目?！纠?9】 3 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500 元/噸的價(jià)格購(gòu)入甲公司飼料 100 噸，以現(xiàn)金支付 5 萬 元，以銀行存款支付 10 萬元，余款暫欠，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用0.3 元;合作社以 3000 元/噸的價(jià)格出售給成員，成員已交來現(xiàn)金 27 萬元，丙成員欠 3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為： 購(gòu)入飼

10、料時(shí)：借:產(chǎn)品物資 飼料 250000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50000銀行存款 100000應(yīng)付款 甲公司 100000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資 飼料 3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 出售飼料時(shí)：借：現(xiàn)金 270000成員往來 丙成員 30000貸：經(jīng)營(yíng)收入 300000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 253000貸：產(chǎn)品物資 飼料 2530002、合作社將成員生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行統(tǒng)一收購(gòu)時(shí)， 按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用， 借記 “產(chǎn)品物資 ”科目，貸記 “庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款 ”、“成員往來 ”等科目。合作社將產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng) 收款 ”等科目，貸記 “經(jīng)

11、營(yíng)收入 ”科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “產(chǎn)品物資 ”科目。【例 10】3 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞 50 噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞 款 40 萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.2 萬元。合作社以 1 萬元 / 噸的價(jià)格對(duì)外出售，并將銷售款 50 萬元 存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購(gòu)肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資 肉雞 400000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400000 支付運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：產(chǎn)品物資 肉雞 2000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000 對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款 500000貸：經(jīng)營(yíng)收入 500000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 402000貸：產(chǎn)品物資 肉雞

12、402000（二）合作社為成員代購(gòu)生產(chǎn)資料，代銷產(chǎn)品的模式經(jīng)營(yíng)，賬務(wù)處理如下：1、合作社按成員委托協(xié)議代購(gòu)生產(chǎn)資料，收到受托代購(gòu)商品款時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”科 目，貸記“成員往來 ”科目。采購(gòu)商品時(shí)， 按采購(gòu)商品的價(jià)款和實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用， 借記 “受托代購(gòu)商品 ”科目， 貸記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“應(yīng)付款 ”等科目。交付受托代購(gòu)商品時(shí)，按代購(gòu)商品的實(shí)際成本，借記 “成 員往來”科目，貸記“受托代購(gòu)商品 ”科目;收取手續(xù)費(fèi)的，借記“成員往來”或“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款 ”等科目， 貸記 “經(jīng)營(yíng)收入 ”科目。收到手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記

13、“成員往來 ”等科目?！纠?11】5 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 2500 元/噸的價(jià)格，收取為成員代購(gòu)飼料 20 噸的購(gòu)料款， 共計(jì) 50000元;合作社以 2400元/噸的價(jià)格購(gòu)得飼料 20噸，期間發(fā)生運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 500 元，飼料到達(dá) 后交付成員 ;合作社收取 1000元代購(gòu)費(fèi)后，將余款 500 元退回成員。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來的代購(gòu)款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 50000貸：成員往來 各成員 50000 采購(gòu)飼料時(shí)：借：受托代購(gòu)商品 飼料 48500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 48500 交付成員飼料時(shí)：借：成員往來 各成員 48500貸：受托代購(gòu)商品 飼料 48500 收取 1000 元代購(gòu)費(fèi)

14、時(shí)：借：成員往來 1000貸：經(jīng)營(yíng)收入 1000 將余款 500 元退回成員時(shí)：借：成員往來 500貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5002、合作社為成員代銷產(chǎn)品，收到委托代銷商品時(shí)，按協(xié)議約定的價(jià)格，借記“受托代銷產(chǎn)品 ”科目，貸記 “成員往來 ”科目。售出受托代銷商品時(shí)，按實(shí)際收到的價(jià)款，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目， 按協(xié)議約定的價(jià)格，貸記 “受托代銷產(chǎn)品 ”科目，如果實(shí)際收到的價(jià)款大于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，貸 記“經(jīng)營(yíng)收入 ”科目 ;如果實(shí)際收到的價(jià)款小于協(xié)議約定的價(jià)格，按其差額，借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目。給付成員 代銷商品款時(shí)，借記 “成員往來 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行

15、存款 ”科目?！纠?12】6 月份，肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社，收到成員委托代銷肉雞10000 千克，雙方協(xié)議約定價(jià)格為 8元/千克 ;合作社以 8.5 元/千克的價(jià)格售出，取得現(xiàn)金 85000 元，期間發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用 1000 元， 合作社支付成員代銷肉雞款 80000 元。會(huì)計(jì)分錄為： 收到成員交來的委托代銷肉雞時(shí)：借：受托代銷產(chǎn)品 肉雞 80000貸：成員往來 各成員 80000 售出肉雞時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 85000貸：受托代銷產(chǎn)品 肉雞 80000經(jīng)營(yíng)收入 5000 支付成員代銷肉雞款時(shí)：借：成員往來 各成員 80000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 80000 支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)支

16、出 1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1000（三）、合作社將成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行深加工后對(duì)外銷售，賬務(wù)處理如下：合作社收購(gòu)成員生產(chǎn)的初級(jí)產(chǎn)品時(shí)， 按其收購(gòu)價(jià)和相關(guān)費(fèi)用， 借記 “產(chǎn)品物資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”、“成員往來 ”等科目。 合作社對(duì)初級(jí)產(chǎn)品進(jìn)行加工發(fā)生各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，借記“生產(chǎn)成本 ”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“產(chǎn)品物資 ”、“應(yīng)付工資 ”、“成員往來 ”、“應(yīng)付款 ”等科目。合作社將深加工 完成的產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)， 借記 “產(chǎn)品物資 ”科目，貸記“生產(chǎn)成本 ”科目。合作社將深加工產(chǎn)品對(duì)外銷售時(shí)， 借記 “庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收款”等科目，貸記

17、 “經(jīng)營(yíng)收入”科目，同時(shí)，借記 “經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)品物 資”科目。【例 13】7 月份，某肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社以 8000 元/噸的價(jià)格收購(gòu)成員肉雞 10 噸，用現(xiàn)金支付購(gòu)雞 款8 萬元、支付運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等費(fèi)用 0.1萬元。合作社對(duì)肉雞進(jìn)行深加工，生產(chǎn)出雞肉5噸、雞架 2噸入冷庫(kù)儲(chǔ)存， 期間計(jì)提加工人員工資 0.8 萬元，計(jì)提加工車間及設(shè)備等折舊費(fèi) 0.1 萬元，用現(xiàn)金支付水電等費(fèi) 用 0.2 萬元。月底，雞肉及雞架全部售完，銷售款12 萬元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 收購(gòu)肉雞時(shí)：借:產(chǎn)品物資 肉雞 81000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 81000 對(duì)肉雞進(jìn)行深加工時(shí)：借：生產(chǎn)成本 92000貸：產(chǎn)品物資

18、 肉雞 81000應(yīng)付工資 8000累計(jì)折舊 1000庫(kù)存現(xiàn)金 2000 雞肉、雞架驗(yàn)收入冷庫(kù)時(shí)：借：產(chǎn)品物資 雞肉、雞架 92000貸：生產(chǎn)成本 92000 對(duì)外出售時(shí)：借：銀行存款 120000貸：經(jīng)營(yíng)收入 120000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本借：經(jīng)營(yíng)支出 92000貸：產(chǎn)品物資 雞肉、雞架 92000五、合作社的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、合作社為成員提供技術(shù)、 信息服務(wù)等活動(dòng)發(fā)生支出時(shí)， 借記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀 行存款”“產(chǎn)品物資”、“應(yīng)付工資 ”、“成員往來”、“應(yīng)付款”等科目?！纠?14】8月份，合作社用銀行存款支付為成員提供技術(shù)指導(dǎo)的技術(shù)人員工資3 萬元。會(huì)計(jì)分

19、錄為：借：經(jīng)營(yíng)支出 30000貸：銀行存款 300002、合作社對(duì)外投資時(shí)，借記 “對(duì)外投資 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目。合作社收回對(duì) 外投資資金時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “對(duì)外投資 ”科目，實(shí)際取得的價(jià)款和原賬面余 額的差額，借記或貸記 “投資收益 ”科目。【例 15】9 月份，合作社用 5萬元銀行存款向某制藥廠投資， 到期后收回現(xiàn)金 6 萬元。會(huì)計(jì)分錄為： 進(jìn)行投資時(shí)：借：對(duì)外投資 50000貸：銀行存款 50000 收回投資時(shí)：借：現(xiàn)金 60000貸：對(duì)外投資 50000投資收益 100003、合作社為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生各項(xiàng)支出

20、時(shí)，借記“管理費(fèi)用 ”科目，貸記 “應(yīng)付工資 ”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款 ”等科目?！纠?16】12月份，合作社用銀行存款支付管理人員工資1.6萬元，辦公費(fèi) 1 萬元，差旅費(fèi) 0.4 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 人員工資 16000辦公費(fèi) 10000差旅費(fèi) 4000貸：銀行存款 300004、合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，借記 “生產(chǎn)成本 ”、 “管理費(fèi)用 ”、“其他支出 ”科目，貸記 “累計(jì)折舊 ” 科目?！纠?17】 12月份，合作社計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 0.2 萬元，其中辦公房屋、桌椅等固定資產(chǎn)折舊 0.15萬 元，公益性固定資產(chǎn)折舊 0.05 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用 1500其他

21、支出 500貸：累計(jì)折舊 20005、合作社出售、捐贈(zèng)、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)清理 ”、“累計(jì)折舊 ”科目，貸記 “固定資產(chǎn) ”。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”、“產(chǎn)品物資 ”等科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”。支付清理費(fèi)時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科 目。清理完畢發(fā)生凈收益時(shí)，借記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目，貸記 “其他收入 ”發(fā);生凈損失時(shí)，借記 “其他支出 ” 科目，貸記 “固定資產(chǎn)清理 ”科目?！纠?18】12月份，合作社將一臺(tái)不需用的農(nóng)業(yè)機(jī)械對(duì)外出售，其賬面原值為6000 元，累計(jì)

22、已提折舊 600 元，協(xié)議價(jià) 5800 元，收取現(xiàn)金，支付農(nóng)業(yè)機(jī)械運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)等清理費(fèi)用200 元。會(huì)計(jì)分錄為：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷原價(jià)及累計(jì)折舊時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 5400累計(jì)折舊 600貸：固定資產(chǎn) 農(nóng)業(yè)機(jī)械 6000收到農(nóng)業(yè)機(jī)械銷售款時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 5800貸：固定資產(chǎn)清理 5800 支付清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：其他收入 2006、合作社清收債權(quán)時(shí)，借記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目，貸記 “成員往來 ”應(yīng)“收款 ”等科目。合 作社歸還債務(wù)時(shí)，借記 “成員往來 ”應(yīng)“付款 ”等科目，貸記 “庫(kù)存

23、現(xiàn)金 ”、“銀行存款 ”等科目?！纠?19】合作社收回丙成員購(gòu)買飼料欠款 3 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金 30000貸：成員往來 丙成員 30000【例 20】合作社用現(xiàn)金付清購(gòu)買甲公司飼料欠款10 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付款 甲公司 100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100000【例 21】合作社用銀行存款支付加工人員工資0.8 萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資 8000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8000六、月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)處理月末結(jié)轉(zhuǎn)盈余時(shí)，將 “經(jīng)營(yíng)收入 ”、“其他收入 ”科目的余額轉(zhuǎn)入 “本年盈余 ”科目的貸方，借記 “經(jīng)營(yíng)收 入”、“其他收入 ”科目，貸記 “本年盈余 ”科目;同時(shí)將“經(jīng)營(yíng)支出 ”、“管

24、理費(fèi)用 ”、“其他支出 ”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年盈余 ”科目的借方，借記本科目，貸記 “經(jīng)營(yíng)支出 ”、“管理費(fèi)用 ”、“其他支出 ”科目。 “投資收益 ”科目的 凈收益轉(zhuǎn)入 “本年盈余 ”科目的貸方，借記 “投資收益 ”科目，貸記 “本年盈余 ”科目 ;如為投資凈損失，轉(zhuǎn)入 “本 年盈余”科目的借方，借記 “本年盈余”科目，貸記 “投資收益”科目。例 22 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)3 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例9、例 10 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 800000貸：本年盈余 800000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余 655000貸：經(jīng)營(yíng)支出 655000例 23 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)

25、合作社對(duì)5 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例11 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：經(jīng)營(yíng)收入 1000貸：本年盈余 1000例 24 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)6 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例12 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 5000貸：本年盈余 5000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余 1000貸：經(jīng)營(yíng)支出 1000例 25 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)7 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例13 為例。會(huì)計(jì)分錄為：結(jié)轉(zhuǎn)本月收入時(shí)：借：經(jīng)營(yíng)收入 120000貸：本年盈余 120000結(jié)轉(zhuǎn)本月支出時(shí)：借：本年盈余 92000貸：經(jīng)營(yíng)支出 92000例 26 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)8 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例14 為例。會(huì)計(jì)

26、分錄為：借：本年盈余 30000貸：經(jīng)營(yíng)支出 30000例 27 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)9 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例15 為例。會(huì)計(jì)分錄為：借：投資收益 10000貸：本年盈余 10000例 28 】肉雞養(yǎng)殖專業(yè)合作社對(duì)12 月份賬務(wù)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，以例 16、例 17、例 18 為例。會(huì)計(jì)分錄為：(1) 例 16 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)：借：本年盈余 30000貸：管理費(fèi)用 30000(2) 例 17 結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用、其他支出時(shí)：借：本年盈余 2000貸：管理費(fèi)用 1500其他支出 500(3) 例 18 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理收入時(shí)：借：其他收入 200貸：本年盈余 200七、年終盈余分配年終，進(jìn)行盈余分配時(shí)

27、，首先，將本年實(shí)現(xiàn)的凈盈余即本年盈余進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，借記 “本年盈余 ”科目，貸 記“盈余分配 未分配盈余 ”科目。其次，合作社用本年盈余彌補(bǔ)上年損失和提取盈余公積，合作社用本年 盈余彌補(bǔ)上年損失時(shí)，借記 “盈余分配 未分配盈余 ”科目，貸記 “資本公積 ”科目 ;合作社提取盈余公積時(shí)， 借記 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸記 “盈余公積 ”科目 ;合作社用盈余公積轉(zhuǎn)增股金或彌補(bǔ)虧損等時(shí)，借記 “盈余公積 ”科目，貸記 “股金 ”、“盈余分配 未分配盈余 ”等科目。最后，合作社對(duì)可分配盈余按照盈余分 配方案進(jìn)行分配，按交易量 (額)向成員返還盈余時(shí)，借記 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸記 “應(yīng)付

28、盈余返還 科目。按成員出資額和公積金份額等返還盈余時(shí)，借記 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目，貸記 “應(yīng)付剩余盈余 ” 科目。將各項(xiàng)分配進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記 “盈余分配 未分配盈余 ”科目，貸記 “盈余分配 各項(xiàng)分配 ”科目。支 付成員年終盈余返還和應(yīng)分配的剩余盈余時(shí)， 借記 “應(yīng)付盈余返還 ”、“應(yīng)付剩余盈余 ”科目，貸記 “庫(kù)存現(xiàn)金 ”、 “銀行存款 ”等科目?！纠?29】通過例 22-例 28 可得，合作社本年度實(shí)現(xiàn)盈余 146200 元(合作社本年盈余計(jì)算公式為：本 年盈余=經(jīng)營(yíng)收入 +投資收益 +其他收入 -經(jīng)營(yíng)支出 -管理費(fèi)用 -其他支出)，根據(jù)合作社章程規(guī)定的盈余分配方 案，按本年盈余的 5% 提取公積金，提取盈余公積后，當(dāng)年可分配盈余的70%按成員與本社交易額比例返還給成員，其余部分根據(jù)成員賬戶記錄的成員出資額和公積金份額等，按比例分配給全體成員。會(huì)計(jì)分錄 為：年終，結(jié)轉(zhuǎn)本年盈余時(shí)：借：本年盈余 146200貸：盈余分配 未分配盈余 146200提取 7310 元 (146200×5%)公積金時(shí)：借：盈余分配 各項(xiàng)分配 7310貸：盈余公積 7310 用盈余公積轉(zhuǎn)增股金時(shí)：借：盈余公積 731