《銀行會計》(第十章)

1、 商業(yè)銀行會計學(xué)商業(yè)銀行會計學(xué) 第十章第十章 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述 第二節(jié)第二節(jié) 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算 第三節(jié)第三節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠的核算貨幣發(fā)行與回籠的核算 第四節(jié)第四節(jié) 損傷票幣銷毀的核算損傷票幣銷毀的核算 第五節(jié)第五節(jié) 人民幣發(fā)行庫的管理人民幣發(fā)行庫的管理 第一節(jié)第一節(jié) 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述一、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的意義一、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的意義二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫三、發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點三、發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點四、會計科目和賬表設(shè)置四、會計科目和賬表設(shè)置一、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的

2、意義一、貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算的意義 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)包括發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行與回籠以及損傷券幣的回收與銷毀等。與回籠以及損傷券幣的回收與銷毀等。 合理調(diào)節(jié)發(fā)行基金，有計劃的發(fā)行和回籠貨幣，調(diào)節(jié)市合理調(diào)節(jié)發(fā)行基金，有計劃的發(fā)行和回籠貨幣，調(diào)節(jié)市場貨幣流通，為穩(wěn)定金融、物價，安定人民生活，促進(jìn)生場貨幣流通，為穩(wěn)定金融、物價，安定人民生活，促進(jìn)生產(chǎn)的發(fā)展和流通的擴(kuò)大服務(wù)。產(chǎn)的發(fā)展和流通的擴(kuò)大服務(wù)。 發(fā)行業(yè)務(wù)的會計核算通過真實、準(zhǔn)確、完整、及時地記發(fā)行業(yè)務(wù)的會計核算通過真實、準(zhǔn)確、完整、及時地記錄和計算發(fā)行基金調(diào)撥、銷毀、庫存，貨幣發(fā)行、回籠以錄和計

3、算發(fā)行基金調(diào)撥、銷毀、庫存，貨幣發(fā)行、回籠以及流通中的貨幣情況，為考核計劃、研究貨幣政策的執(zhí)行及流通中的貨幣情況，為考核計劃、研究貨幣政策的執(zhí)行情況提供依據(jù)。情況提供依據(jù)。 二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫（一）發(fā)行庫的設(shè)置與管理（一）發(fā)行庫的設(shè)置與管理 發(fā)行庫是負(fù)責(zé)保管、調(diào)運發(fā)行基金的保管庫，是中發(fā)行庫是負(fù)責(zé)保管、調(diào)運發(fā)行基金的保管庫，是中國人民銀行代國家保管未發(fā)行貨幣的保管庫，是人民國人民銀行代國家保管未發(fā)行貨幣的保管庫，是人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。 按中國人民銀行的管理體制，在總行設(shè)置發(fā)行總庫；按中國人民銀行的管理體制，在總行設(shè)置發(fā)行總庫；各分行、營業(yè)管理部及未設(shè)分

4、行的省會、自治區(qū)首府各分行、營業(yè)管理部及未設(shè)分行的省會、自治區(qū)首府中心支行設(shè)發(fā)行分庫；各地區(qū)（市）中心支行設(shè)中心中心支行設(shè)發(fā)行分庫；各地區(qū)（市）中心支行設(shè)中心支庫；各縣、支庫；各縣、(市市)支行設(shè)發(fā)行支庫。支行設(shè)發(fā)行支庫。 發(fā)行庫的管理，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。各級發(fā)行庫主任，發(fā)行庫的管理，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。各級發(fā)行庫主任，均由同級人民銀行行長兼任。各級發(fā)行庫調(diào)撥發(fā)行基均由同級人民銀行行長兼任。各級發(fā)行庫調(diào)撥發(fā)行基金，一律憑上級庫簽發(fā)蓋有發(fā)行庫主任印章的調(diào)撥命金，一律憑上級庫簽發(fā)蓋有發(fā)行庫主任印章的調(diào)撥命令辦理。令辦理。 二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫 （二）業(yè)務(wù)庫及其管理（二）業(yè)務(wù)庫及其管理 業(yè)務(wù)庫

5、一般是各商業(yè)銀行對外營業(yè)的基層行（處、業(yè)務(wù)庫一般是各商業(yè)銀行對外營業(yè)的基層行（處、所），為辦理日?，F(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而設(shè)立的金庫。業(yè)務(wù)所），為辦理日常現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)而設(shè)立的金庫。業(yè)務(wù)庫保留的現(xiàn)金是基層行（處、所）現(xiàn)金收付的周轉(zhuǎn)金，庫保留的現(xiàn)金是基層行（處、所）現(xiàn)金收付的周轉(zhuǎn)金，根據(jù)各基層行處的實際業(yè)務(wù)需要核定業(yè)務(wù)庫的周轉(zhuǎn)限根據(jù)各基層行處的實際業(yè)務(wù)需要核定業(yè)務(wù)庫的周轉(zhuǎn)限額。額。 我國銀行對外的現(xiàn)金收付，都是通過商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)我國銀行對外的現(xiàn)金收付，都是通過商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)庫來辦理和實現(xiàn)的：一切現(xiàn)金收入都交入業(yè)務(wù)庫，一庫來辦理和實現(xiàn)的：一切現(xiàn)金收入都交入業(yè)務(wù)庫，一切現(xiàn)金付出都從業(yè)務(wù)庫中支取。切現(xiàn)金付出都從業(yè)

6、務(wù)庫中支取。 二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫二、發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫（三）發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫的區(qū)別（三）發(fā)行庫與業(yè)務(wù)庫的區(qū)別 1.1.發(fā)行庫的各級庫是中國人民銀行的組成部分，實行垂發(fā)行庫的各級庫是中國人民銀行的組成部分，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)，由總行統(tǒng)一管理，完成貨幣發(fā)行任務(wù)；業(yè)務(wù)庫直領(lǐng)導(dǎo)，由總行統(tǒng)一管理，完成貨幣發(fā)行任務(wù)；業(yè)務(wù)庫由商業(yè)銀行的分支行處自行管理，在上級核定的庫存限由商業(yè)銀行的分支行處自行管理，在上級核定的庫存限額內(nèi)，擔(dān)負(fù)著調(diào)劑現(xiàn)金收付的任務(wù)。額內(nèi)，擔(dān)負(fù)著調(diào)劑現(xiàn)金收付的任務(wù)。 2.2.發(fā)行庫保管的發(fā)行基金和業(yè)務(wù)庫保管的現(xiàn)金性質(zhì)不同。發(fā)行庫保管的發(fā)行基金和業(yè)務(wù)庫保管的現(xiàn)金性質(zhì)不同。 3.3.發(fā)行庫的業(yè)務(wù)對象是上下級

7、庫和各商業(yè)銀行；業(yè)務(wù)庫發(fā)行庫的業(yè)務(wù)對象是上下級庫和各商業(yè)銀行；業(yè)務(wù)庫的對象是社會上客戶的資金清算。的對象是社會上客戶的資金清算。三、發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點三、發(fā)行業(yè)務(wù)核算的特點 （一）運用兩類會計科目，采用兩種記賬方法（一）運用兩類會計科目，采用兩種記賬方法 （二）采用逐級負(fù)責(zé)核算制（二）采用逐級負(fù)責(zé)核算制（三）賬務(wù)處理的多邊性（三）賬務(wù)處理的多邊性四、會計科目和賬表設(shè)置四、會計科目和賬表設(shè)置 在貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算中，共設(shè)置五個科目，其中三在貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)的核算中，共設(shè)置五個科目，其中三個為發(fā)行庫專用科目，用于反映和監(jiān)督發(fā)行基金的分個為發(fā)行庫專用科目，用于反映和監(jiān)督發(fā)行基金的分布、調(diào)撥和保管情況；另

8、外二個為中國人民銀行專用布、調(diào)撥和保管情況；另外二個為中國人民銀行專用賬戶，用于反映和監(jiān)督發(fā)行基金往來貨幣的發(fā)行、回賬戶，用于反映和監(jiān)督發(fā)行基金往來貨幣的發(fā)行、回籠及流通中貨幣的情況?；\及流通中貨幣的情況。 四、會計科目和賬表設(shè)置四、會計科目和賬表設(shè)置 （一）發(fā)行庫專用科目（一）發(fā)行庫專用科目 1“發(fā)行基金發(fā)行基金”科目，用于核算分支庫全轄發(fā)行基科目，用于核算分支庫全轄發(fā)行基金庫存變化情況。金庫存變化情況。 2.“總行重點庫發(fā)行基金總行重點庫發(fā)行基金”科目（總行重點庫及總行科目（總行重點庫及總行代保管庫使用），代保管庫使用）， 用以反映重點庫、總行代保管庫發(fā)用以反映重點庫、總行代保管庫發(fā)行基金

9、庫存變化情況。行基金庫存變化情況。 3.“印制及銷毀票幣印制及銷毀票幣”科目（總庫專用），科目（總庫專用）， 用以反映用以反映歷年人民幣產(chǎn)品生產(chǎn)及殘損人民幣銷毀變化情況。歷年人民幣產(chǎn)品生產(chǎn)及殘損人民幣銷毀變化情況。 四、會計科目和賬表設(shè)置四、會計科目和賬表設(shè)置 （二）中國人民銀行會計科目（與發(fā)行庫相關(guān)）（二）中國人民銀行會計科目（與發(fā)行庫相關(guān)） 1 1“流通中貨幣流通中貨幣”科目（總庫專用），反映已發(fā)行科目（總庫專用），反映已發(fā)行的流通中貨幣量。的流通中貨幣量。 2 2“發(fā)行基金往來發(fā)行基金往來”科目，核算商業(yè)銀行向發(fā)行庫科目，核算商業(yè)銀行向發(fā)行庫交存、支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。交存、支取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)。

10、（三）科目平衡關(guān)系。（三）科目平衡關(guān)系。 發(fā)行基金總行重點庫發(fā)行基金流通中貨幣發(fā)行基金總行重點庫發(fā)行基金流通中貨幣 印制及銷毀票幣印制及銷毀票幣四、會計科目和賬表設(shè)置四、會計科目和賬表設(shè)置（四）發(fā)行業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)置（四）發(fā)行業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)置 1 1發(fā)行基金分戶帳，該賬是上級庫對其直屬支庫和下發(fā)行基金分戶帳，該賬是上級庫對其直屬支庫和下級庫開戶立賬，反映本庫和全轄庫發(fā)行基金的變動情況。級庫開戶立賬，反映本庫和全轄庫發(fā)行基金的變動情況。 2 2總行重點庫發(fā)行基金分戶賬，用以反映重點庫、總總行重點庫發(fā)行基金分戶賬，用以反映重點庫、總行代保管庫發(fā)行基金庫存變化情況。行代保管庫發(fā)行基金庫存變化情況。 3 3

11、印制及銷毀票幣明細(xì)賬，用以反映歷年人民幣印制印制及銷毀票幣明細(xì)賬，用以反映歷年人民幣印制和殘損人民幣銷毀執(zhí)行情況和殘損人民幣銷毀執(zhí)行情況 4 4發(fā)行基金券別登記簿，用以反映分支庫發(fā)行基金各發(fā)行基金券別登記簿，用以反映分支庫發(fā)行基金各券別出入庫及庫存情況，其余額應(yīng)與發(fā)行基金賬戶相等。券別出入庫及庫存情況，其余額應(yīng)與發(fā)行基金賬戶相等。 5 5總行重點庫發(fā)行基金券別登記簿，總庫、重點庫、總行重點庫發(fā)行基金券別登記簿，總庫、重點庫、總行代保管庫設(shè)券別分戶，用以反映重點庫、總行代保管總行代保管庫設(shè)券別分戶，用以反映重點庫、總行代保管庫各券別出入庫及庫存變化情況。庫各券別出入庫及庫存變化情況。第二節(jié)第二節(jié)

12、 發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算發(fā)行基金保管和調(diào)撥的核算 一、收到印制廠交來票幣的核算一、收到印制廠交來票幣的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算 一、收到印制廠交來票幣的核算一、收到印制廠交來票幣的核算 合格票幣解繳入庫時，應(yīng)由印制廠填制印制票幣成品入合格票幣解繳入庫時，應(yīng)由印制廠填制印制票幣成品入庫單一式四聯(lián)，加蓋公章后，連同票幣送交指定的發(fā)行庫單一式四聯(lián)，加蓋公章后，連同票幣送交指定的發(fā)行庫驗收入庫。庫驗收入庫。 1 1由總庫直接辦理驗收入庫，會計分錄為：由總庫直接辦理驗收入庫，會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金總庫戶總庫戶 收入：印制及銷毀票幣收入：印制及銷毀票幣券別戶券

13、別戶 2 2由總行重點庫驗收入庫，會計分錄為：由總行重點庫驗收入庫，會計分錄為： 收入：總行重庫點發(fā)行基金收入：總行重庫點發(fā)行基金 總庫收到憑證經(jīng)審核無誤，其會計分錄為：總庫收到憑證經(jīng)審核無誤，其會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金總行總行重點庫戶重點庫戶 收入：印制及銷毀票幣收入：印制及銷毀票幣券別戶券別戶二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算 發(fā)行基金的調(diào)撥，采取逐級負(fù)責(zé)的方法。由總庫負(fù)責(zé)各分發(fā)行基金的調(diào)撥，采取逐級負(fù)責(zé)的方法。由總庫負(fù)責(zé)各分庫之間的調(diào)撥，分庫負(fù)責(zé)各中心支庫之間的調(diào)撥，中心支庫之間的調(diào)撥，分庫負(fù)責(zé)各中心支庫之間的調(diào)撥，中心支庫負(fù)責(zé)各支庫的調(diào)撥。調(diào)撥時，由上級庫簽

14、發(fā)調(diào)撥命令，庫負(fù)責(zé)各支庫的調(diào)撥。調(diào)撥時，由上級庫簽發(fā)調(diào)撥命令，分別通知調(diào)出庫和調(diào)入庫，憑以辦理調(diào)撥手續(xù)。分別通知調(diào)出庫和調(diào)入庫，憑以辦理調(diào)撥手續(xù)。 二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算（一）上下級庫之間發(fā)行基金調(diào)撥的核算（一）上下級庫之間發(fā)行基金調(diào)撥的核算 上下級庫之間發(fā)行基金的調(diào)撥，又稱縱向調(diào)撥。在調(diào)撥上下級庫之間發(fā)行基金的調(diào)撥，又稱縱向調(diào)撥。在調(diào)撥時，由上級庫簽發(fā)一式三聯(lián)的調(diào)撥命令時，由上級庫簽發(fā)一式三聯(lián)的調(diào)撥命令 。 1上級庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級庫的核算上級庫調(diào)撥發(fā)行基金給下級庫的核算 上級庫將發(fā)行基金調(diào)撥給下級庫的會計分錄為：上級庫將發(fā)行基金調(diào)撥給下級庫的會計分錄為： 付出：發(fā)行

15、基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶調(diào)入庫戶 下級庫收到上級庫調(diào)入發(fā)行基金的會計分錄為：下級庫收到上級庫調(diào)入發(fā)行基金的會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算 2下級庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級庫的核算下級庫調(diào)撥發(fā)行基金給上級庫的核算 下級庫將發(fā)行基金調(diào)撥給上級庫的會計分錄為：下級庫將發(fā)行基金調(diào)撥給上級庫的會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 上級庫收到下級庫調(diào)入發(fā)行基金的會計分錄為：上級庫收到下級庫調(diào)入發(fā)行基金的會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基

16、金調(diào)出庫戶調(diào)出庫戶二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算二、發(fā)行基金調(diào)撥的核算 （二）同級庫之間發(fā)行基金調(diào)撥的核算（二）同級庫之間發(fā)行基金調(diào)撥的核算 同級庫之間發(fā)行基金的調(diào)撥，又稱橫向調(diào)撥。調(diào)撥時也同級庫之間發(fā)行基金的調(diào)撥，又稱橫向調(diào)撥。調(diào)撥時也是由上級庫簽發(fā)調(diào)撥命令，憑以辦理調(diào)撥手續(xù)。是由上級庫簽發(fā)調(diào)撥命令，憑以辦理調(diào)撥手續(xù)。 調(diào)出庫的會計分錄為：調(diào)出庫的會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 調(diào)入庫的會計分錄為：調(diào)入庫的會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 上級庫的會計分錄為：上級庫的會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金調(diào)入庫戶調(diào)入庫戶 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金

17、調(diào)出庫戶調(diào)出庫戶 上述庫與庫之間發(fā)生發(fā)行基金調(diào)撥業(yè)務(wù)時，涉及總行重上述庫與庫之間發(fā)生發(fā)行基金調(diào)撥業(yè)務(wù)時，涉及總行重點庫的使用點庫的使用“總行重點庫發(fā)行基金總行重點庫發(fā)行基金”賬戶處理。賬戶處理。第三節(jié)第三節(jié) 貨幣發(fā)行與回籠的核算貨幣發(fā)行與回籠的核算 一、貨幣發(fā)行的核算一、貨幣發(fā)行的核算 二、貨幣回籠的核算二、貨幣回籠的核算一、貨幣發(fā)行的核算一、貨幣發(fā)行的核算 貨幣發(fā)行是指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，成為流通中的貨貨幣發(fā)行是指發(fā)行基金進(jìn)入流通領(lǐng)域，成為流通中的貨幣，表現(xiàn)為流通中的貨幣數(shù)量增加，發(fā)行基金數(shù)量減少。幣，表現(xiàn)為流通中的貨幣數(shù)量增加，發(fā)行基金數(shù)量減少。 商業(yè)銀行日?，F(xiàn)金庫存的額度由人民銀行根據(jù)

18、其現(xiàn)金業(yè)商業(yè)銀行日?，F(xiàn)金庫存的額度由人民銀行根據(jù)其現(xiàn)金業(yè)務(wù)量的大小核定，人民銀行業(yè)務(wù)庫存周轉(zhuǎn)限額需報上級務(wù)量的大小核定，人民銀行業(yè)務(wù)庫存周轉(zhuǎn)限額需報上級行批準(zhǔn)。商業(yè)銀行向發(fā)行庫支取現(xiàn)金，即為貨幣發(fā)行；行批準(zhǔn)。商業(yè)銀行向發(fā)行庫支取現(xiàn)金，即為貨幣發(fā)行；反之為貨幣回籠。反之為貨幣回籠。一、貨幣發(fā)行的核算一、貨幣發(fā)行的核算 （一）商業(yè)銀行向中國人民銀行支取現(xiàn)金的處理（一）商業(yè)銀行向中國人民銀行支取現(xiàn)金的處理 商業(yè)銀行向中國人民銀行支取現(xiàn)金應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，經(jīng)中國商業(yè)銀行向中國人民銀行支取現(xiàn)金應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，經(jīng)中國人民銀行會計部門審核記賬，其會計分錄是：人民銀行會計部門審核記賬，其會計分錄是： 借：借：銀

19、行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款行戶行戶 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 發(fā)行基金往來科目應(yīng)在收到發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的發(fā)行基金出庫憑發(fā)行基金往來科目應(yīng)在收到發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的發(fā)行基金出庫憑證后記載。證后記載。 發(fā)行會計收到現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票后，發(fā)行會計收到現(xiàn)金支票和發(fā)行基金往來科目現(xiàn)金收入傳票后，憑會計部門已審核記賬和簽章的現(xiàn)金支票，打印發(fā)行基金出憑會計部門已審核記賬和簽章的現(xiàn)金支票，打印發(fā)行基金出庫憑證，然后登記發(fā)行基金賬。其會計分錄為：庫憑證，然后登記發(fā)行基金賬。其會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 管庫員核對發(fā)行基金出庫憑證與商業(yè)銀行出具的現(xiàn)金支票無管庫員核對發(fā)

20、行基金出庫憑證與商業(yè)銀行出具的現(xiàn)金支票無誤后，加蓋經(jīng)手人名章，辦理現(xiàn)金出庫。誤后，加蓋經(jīng)手人名章，辦理現(xiàn)金出庫。一、貨幣發(fā)行的核算一、貨幣發(fā)行的核算 （二）中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫支取現(xiàn)金的核算（二）中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫支取現(xiàn)金的核算 中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向本行發(fā)行庫支取現(xiàn)金時，應(yīng)填中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向本行發(fā)行庫支取現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)制一式兩聯(lián)“領(lǐng)取發(fā)行庫現(xiàn)金憑單領(lǐng)取發(fā)行庫現(xiàn)金憑單”，經(jīng)行長和出納主，經(jīng)行長和出納主管人員簽章后，送會計部門辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄是：管人員簽章后，送會計部門辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄是： 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來貸：發(fā)行基金往來 會計部門將會計部門

21、將“領(lǐng)取發(fā)行庫現(xiàn)金憑單領(lǐng)取發(fā)行庫現(xiàn)金憑單”交與業(yè)務(wù)人員，交與業(yè)務(wù)人員，憑以向發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金。發(fā)行庫審核無誤后，打印一式憑以向發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金。發(fā)行庫審核無誤后，打印一式四聯(lián)的四聯(lián)的“發(fā)行基金出庫憑證發(fā)行基金出庫憑證”。發(fā)行庫的會計分錄為：。發(fā)行庫的會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 基層發(fā)行庫每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)天貨幣發(fā)行數(shù)額電基層發(fā)行庫每日營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)天貨幣發(fā)行數(shù)額電報上級庫。報上級庫。一、貨幣發(fā)行的核算一、貨幣發(fā)行的核算 （三）上級庫的核算（三）上級庫的核算 中心支庫或分庫收到轄內(nèi)發(fā)行庫貨幣發(fā)行電報后，應(yīng)中心支庫或分庫收到轄內(nèi)發(fā)行庫貨幣發(fā)行電報后，應(yīng)及時匯總?cè)爟?nèi)發(fā)行

22、基金的減少情況，于當(dāng)日電報上級及時匯總?cè)爟?nèi)發(fā)行基金的減少情況，于當(dāng)日電報上級庫，同時編制會計分錄為：庫，同時編制會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金庫庫 總庫收到分庫的發(fā)行電報后，編制發(fā)行基金科目付出傳總庫收到分庫的發(fā)行電報后，編制發(fā)行基金科目付出傳票，記賬會計分錄為：票，記賬會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金分庫分庫 同時，通知會計部門辦理轉(zhuǎn)賬，記賬會計分錄為：同時，通知會計部門辦理轉(zhuǎn)賬，記賬會計分錄為： 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：流通中貨幣貸：流通中貨幣 二、貨幣回籠的核算二、貨幣回籠的核算 （一）商業(yè)銀行向中國人民銀行交存現(xiàn)金的核算（一）商業(yè)銀行向中國人民銀行

23、交存現(xiàn)金的核算 1發(fā)行支庫賬務(wù)處理發(fā)行支庫賬務(wù)處理 商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫將現(xiàn)金繳回中央銀行發(fā)行庫時，是貨幣商業(yè)銀行業(yè)務(wù)庫將現(xiàn)金繳回中央銀行發(fā)行庫時，是貨幣退出流通領(lǐng)域，即貨幣回籠業(yè)務(wù)。央行辦理貨幣回籠時，退出流通領(lǐng)域，即貨幣回籠業(yè)務(wù)。央行辦理貨幣回籠時，既要登記發(fā)行會計賬，同時也要登記央行會計部門賬。既要登記發(fā)行會計賬，同時也要登記央行會計部門賬。 商業(yè)銀行向發(fā)行庫交存現(xiàn)金時，應(yīng)填制現(xiàn)金繳款單一式商業(yè)銀行向發(fā)行庫交存現(xiàn)金時，應(yīng)填制現(xiàn)金繳款單一式兩聯(lián)，現(xiàn)金完整券和殘損券應(yīng)分別填寫。發(fā)行庫管庫員審兩聯(lián)，現(xiàn)金完整券和殘損券應(yīng)分別填寫。發(fā)行庫管庫員審核發(fā)行基金入庫相關(guān)憑證后，辦理基金入庫手續(xù)，然后將核發(fā)行基

24、金入庫相關(guān)憑證后，辦理基金入庫手續(xù)，然后將發(fā)行基金入庫憑證第一聯(lián)交發(fā)行會計記賬。會計分錄為：發(fā)行基金入庫憑證第一聯(lián)交發(fā)行會計記賬。會計分錄為： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金本庫戶本庫戶 發(fā)行基金入庫憑證第三聯(lián)連同現(xiàn)金交款單第二聯(lián)送中央發(fā)行基金入庫憑證第三聯(lián)連同現(xiàn)金交款單第二聯(lián)送中央銀行會計部門。銀行會計部門。二、貨幣回籠的核算二、貨幣回籠的核算 2 2中央銀行賬務(wù)處理中央銀行賬務(wù)處理 基層中央銀行會計部門，接到發(fā)行部門轉(zhuǎn)來商業(yè)銀行的基層中央銀行會計部門，接到發(fā)行部門轉(zhuǎn)來商業(yè)銀行的現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)和發(fā)行基金入庫憑證第三聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)和發(fā)行基金入庫憑證第三聯(lián)，辦理轉(zhuǎn)賬的會計分錄為：賬的

25、會計分錄為： 借：發(fā)行基金往來借：發(fā)行基金往來 貸：貸：銀行準(zhǔn)備金存款銀行準(zhǔn)備金存款 同時登記表外科目：同時登記表外科目： 收入：發(fā)行基金收入：發(fā)行基金 每日營業(yè)終了，發(fā)行庫應(yīng)將當(dāng)天貨幣回籠情況電報上級每日營業(yè)終了，發(fā)行庫應(yīng)將當(dāng)天貨幣回籠情況電報上級庫。庫。第四節(jié)第四節(jié) 損傷票幣銷毀的核算損傷票幣銷毀的核算一、損傷票幣的概述一、損傷票幣的概述 二、殘損人民幣銷毀的核算二、殘損人民幣銷毀的核算 一、損傷票幣的概述一、損傷票幣的概述 中華人民共和國中國人民銀行法中華人民共和國中國人民銀行法規(guī)定：規(guī)定：“殘損的人殘損的人民幣由中國人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀民幣由中國人民銀行負(fù)責(zé)收回、銷毀”。損傷票幣通過

26、。損傷票幣通過貨幣回籠交入發(fā)行庫，發(fā)行庫累積一定數(shù)量后，集中進(jìn)貨幣回籠交入發(fā)行庫，發(fā)行庫累積一定數(shù)量后，集中進(jìn)行銷毀。行銷毀。 銷毀前，應(yīng)對殘損票幣進(jìn)行復(fù)點，對一角一上的票幣銷毀前，應(yīng)對殘損票幣進(jìn)行復(fù)點，對一角一上的票幣必須打洞或切角；銷毀時，應(yīng)指定負(fù)責(zé)人并由上級行和必須打洞或切角；銷毀時，應(yīng)指定負(fù)責(zé)人并由上級行和有關(guān)部門派人監(jiān)銷。銷毀后的變價收入，應(yīng)列為非營業(yè)有關(guān)部門派人監(jiān)銷。銷毀后的變價收入，應(yīng)列為非營業(yè)收入中的其它收入，不得移作他用。收入中的其它收入，不得移作他用。 損傷票幣的銷毀權(quán)屬于總庫，總庫授權(quán)分庫負(fù)責(zé)集中損傷票幣的銷毀權(quán)屬于總庫，總庫授權(quán)分庫負(fù)責(zé)集中辦理。為了減少調(diào)運手續(xù)，各分庫

27、也可指定若干中心支辦理。為了減少調(diào)運手續(xù)，各分庫也可指定若干中心支庫為銷毀點，辦理銷毀工作，并報總行備案。庫為銷毀點，辦理銷毀工作，并報總行備案。 二、殘損人民幣銷毀的核算二、殘損人民幣銷毀的核算 （一）銷毀點（中心支庫）的核算（一）銷毀點（中心支庫）的核算 中央銀行銷毀點（中心支庫）銷毀殘損人民幣，應(yīng)由中央銀行銷毀點（中心支庫）銷毀殘損人民幣，應(yīng)由分庫簽發(fā)分庫簽發(fā)“殘損人民幣銷毀命令殘損人民幣銷毀命令”。銷毀點根據(jù)殘損人民。銷毀點根據(jù)殘損人民幣銷毀命令，填制幣銷毀命令，填制“殘損人民幣銷毀出庫憑證殘損人民幣銷毀出庫憑證”。 管庫員審核殘損人民幣銷毀出庫憑證與殘損人民幣銷管庫員審核殘損人民幣銷

28、毀出庫憑證與殘損人民幣銷毀命令無誤后，辦理殘損人民幣銷毀出庫。當(dāng)銷毀完成后，毀命令無誤后，辦理殘損人民幣銷毀出庫。當(dāng)銷毀完成后，銷毀專職督察員和銷毀負(fù)責(zé)人在殘損人民幣銷毀出庫憑證銷毀專職督察員和銷毀負(fù)責(zé)人在殘損人民幣銷毀出庫憑證第一、三聯(lián)上簽章，交發(fā)行會計記賬。其會計分錄為：第一、三聯(lián)上簽章，交發(fā)行會計記賬。其會計分錄為： 付出：分支庫發(fā)行基金付出：分支庫發(fā)行基金二、殘損人民幣銷毀的核算二、殘損人民幣銷毀的核算（二）分庫的核算（二）分庫的核算 分庫收到銷毀點兩份殘損人民幣銷毀表后，一份按月分庫收到銷毀點兩份殘損人民幣銷毀表后，一份按月匯總填制全轄損傷票幣銷毀報告表，一并上報總庫。而匯總填制全轄

29、損傷票幣銷毀報告表，一并上報總庫。而根據(jù)另一份填制發(fā)行基金付出傳票，并作傳票附件，其根據(jù)另一份填制發(fā)行基金付出傳票，并作傳票附件，其會計分錄為：會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金中心支庫戶中心支庫戶（三）總庫的核算（三）總庫的核算 總庫收到分庫殘損人民幣銷毀表后，經(jīng)審核無誤后，總庫收到分庫殘損人民幣銷毀表后，經(jīng)審核無誤后，分別據(jù)以記賬，其會計分錄為：分別據(jù)以記賬，其會計分錄為： 付出：發(fā)行基金付出：發(fā)行基金分庫戶分庫戶 付出：印制及銷毀票幣付出：印制及銷毀票幣券別戶券別戶第五節(jié)第五節(jié) 人民幣發(fā)行庫的管理人民幣發(fā)行庫的管理 一、發(fā)行庫的主要職責(zé)一、發(fā)行庫的主要職責(zé) 二、發(fā)行庫的人員配備與

30、管理二、發(fā)行庫的人員配備與管理三、發(fā)行庫的安全管理三、發(fā)行庫的安全管理四、發(fā)行基金出入庫管理四、發(fā)行基金出入庫管理五、發(fā)行庫查庫五、發(fā)行庫查庫一、發(fā)行庫的主要職責(zé)一、發(fā)行庫的主要職責(zé) 人民幣發(fā)行庫是中國人民銀行為國家保管人民幣發(fā)行人民幣發(fā)行庫是中國人民銀行為國家保管人民幣發(fā)行基金的金庫。發(fā)行庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫，基金的金庫。發(fā)行庫分為總庫、分庫、中心支庫和支庫，總庫由若干總行重點庫組成?？値煊扇舾煽傂兄攸c庫組成。中國人民銀行人民幣發(fā)中國人民銀行人民幣發(fā)行庫管理辦法行庫管理辦法第三條規(guī)定：第三條規(guī)定：“發(fā)行庫根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和發(fā)行庫根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)需要設(shè)立或撤銷?？傂兄攸c庫、分

31、庫、中貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)需要設(shè)立或撤銷?？傂兄攸c庫、分庫、中心支庫的設(shè)立與撤銷報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)；支庫心支庫的設(shè)立與撤銷報經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)；支庫的設(shè)立與撤銷報經(jīng)分行、營業(yè)管理或省會（首府）城市的設(shè)立與撤銷報經(jīng)分行、營業(yè)管理或省會（首府）城市中心支行批準(zhǔn)。中心支行批準(zhǔn)?！?一、發(fā)行庫的主要職責(zé)一、發(fā)行庫的主要職責(zé) 1保管人民幣發(fā)行基金、金銀實物和總行指定的代保保管人民幣發(fā)行基金、金銀實物和總行指定的代保管品。管品。 2辦理人民幣發(fā)行基金出入庫。辦理人民幣發(fā)行基金出入庫。 3辦理開戶單位（商業(yè)銀行）的現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)。辦理開戶單位（商業(yè)銀行）的現(xiàn)金存取款業(yè)務(wù)。 4監(jiān)督管理有關(guān)開戶單位交存現(xiàn)金的

32、質(zhì)量。監(jiān)督管理有關(guān)開戶單位交存現(xiàn)金的質(zhì)量。二、發(fā)行庫的人員配備與管理二、發(fā)行庫的人員配備與管理 （一）發(fā)行庫主任的配備（一）發(fā)行庫主任的配備 1 1各級發(fā)行庫主任由同級人民銀行行長擔(dān)任，副主任各級發(fā)行庫主任由同級人民銀行行長擔(dān)任，副主任由分管副行長擔(dān)任。由分管副行長擔(dān)任。 2 2總行重點庫主任由中國人民銀行行長擔(dān)任，副主任總行重點庫主任由中國人民銀行行長擔(dān)任，副主任由重點庫所在地分行、省會城市中心支行行長擔(dān)任。由重點庫所在地分行、省會城市中心支行行長擔(dān)任。 （二）管庫員的配備（二）管庫員的配備 各級發(fā)行庫應(yīng)當(dāng)配備專職管庫員，總行重點庫、分庫和各級發(fā)行庫應(yīng)當(dāng)配備專職管庫員，總行重點庫、分庫和中心

33、支庫、支庫必須按照中心支庫、支庫必須按照人民幣發(fā)行庫管理辦法人民幣發(fā)行庫管理辦法的規(guī)的規(guī)定，配備相應(yīng)人數(shù)的專職管庫員。管庫員的條件，必須是定，配備相應(yīng)人數(shù)的專職管庫員。管庫員的條件，必須是政治素質(zhì)好，責(zé)任心強(qiáng)，忠于職守，從事貨幣發(fā)行、金銀政治素質(zhì)好，責(zé)任心強(qiáng)，忠于職守，從事貨幣發(fā)行、金銀工作兩年以上，具備相應(yīng)文化程度和業(yè)務(wù)水平。工作兩年以上，具備相應(yīng)文化程度和業(yè)務(wù)水平。三、發(fā)行庫的安全管理三、發(fā)行庫的安全管理 1 1發(fā)行庫庫區(qū)應(yīng)相對獨立，實行封閉式管理。發(fā)行庫庫區(qū)應(yīng)相對獨立，實行封閉式管理。 2 2庫區(qū)與辦公區(qū)、警衛(wèi)區(qū)、生活區(qū)嚴(yán)格分開。庫區(qū)與辦公區(qū)、警衛(wèi)區(qū)、生活區(qū)嚴(yán)格分開。 3 3發(fā)行庫管理的目標(biāo)是確保安全，發(fā)行庫實行晝夜發(fā)行庫管理的目標(biāo)是確保安全，發(fā)行庫實行晝夜2424小時武裝守衛(wèi)，總行重點庫、分庫和副省級城市中心