赴內(nèi)地高校調(diào)研財(cái)務(wù)相關(guān)問題的匯報(bào)

1、整理ppt基本建設(shè)項(xiàng)目的會計(jì)核算20152015年年4 4月月 整理ppt內(nèi)容n第一講：并帳（第一次并賬）n 第二講： 日常業(yè)務(wù)n第三講：基本建設(shè)n 會計(jì)科目(2011年建設(shè)單位年建設(shè)單位)n 核算內(nèi)容n 基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn)n第四講 ：相關(guān)會計(jì)制度 整理ppt第一講 并賬（第一次并賬）n依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表n注意1、已實(shí)行國庫集中制度n 財(cái)政補(bǔ)助收入已計(jì)入大帳中n 2、未實(shí)行國庫集中制度n 以前年度財(cái)政補(bǔ)助收入的確定 整理ppt整理ppt實(shí)行國庫集中支付制度n借： 在建工程 532，541，720.94n 銀行存款 279，231.44n 應(yīng)收賬款 197，165.99n 貸： 應(yīng)付賬款 1，456

2、，322.37n 非流動資產(chǎn)基金 在建工程 531,561,796整理ppt結(jié)算往來款項(xiàng)n收到應(yīng)收賬款n 借: 銀行存款n 貸: 應(yīng)收賬款n支付欠款n 借:應(yīng)付賬款n 貸:非流動資產(chǎn)基金 在建工程 整理ppt未實(shí)行國庫集中支付制度n借： 在建工程 532，541，720.94n 銀行存款 279231.44+3708745.08n 應(yīng)收賬款 197165.99n 貸： 應(yīng)付賬款 1456322.37n 非流動資產(chǎn)基金 531561796+3708745.08整理ppt第二講 日常業(yè)務(wù)（大帳）n收到財(cái)撥基本建設(shè)款（授權(quán)支付）n 借：零余額用款額度 n 貸：一般公共預(yù)算n支付基本建設(shè)款n 借：教育

3、事業(yè)費(fèi)支出-基本建設(shè)支出n -其他資本性支出n 貸: 零余額用款額度 (授權(quán)支付)n 一般公共預(yù)算 (直接支付）整理ppt財(cái)撥基本建設(shè)款n同時(shí) n 借：在建工程n 貸：非流動資產(chǎn)基金n 整理ppt基建借款核算n收到借款n 借：銀行存款 10，000，000n 貸：長期借款 10，000，000n支付工程款n 借:其他應(yīng)收款-基建借款 5，000，000n 貸：銀行存款 5，000，000整理ppt基建借款核算n同時(shí)：借：在建工程 5，000，000n 貸：非流動資產(chǎn)基金 5，000，000n n收到預(yù)算安排還本資金n借：長期借款 10，000，000 n 貸：一般公共預(yù)算 10，000，000

4、 n （或）事業(yè)收入整理ppt基建借款核算n同時(shí)n借：教育事業(yè)費(fèi)支出-基本建設(shè)支出n -其他資本性支出 10，000，000n 貸: 其他應(yīng)收款-基建借款 10，000，000整理ppt第三講 基本建設(shè)整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金占用類科目：資金占用類科目：n101建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資n102設(shè)備投資設(shè)備投資n103待攤投資待攤投資n104其他投資其他投資n111交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)n121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金占用類科目：資金占用類科目：n201固定資產(chǎn)n202累計(jì)折舊n203固定資產(chǎn)清理n211器材采購n212采購保管費(fèi)n 213庫

5、存設(shè)備n214庫存材料n 整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金占用類科目資金占用類科目n218材料成本差異n219委托加工器材n231限額存款n232銀行存款n233現(xiàn)金n241預(yù)付備料款n 242預(yù)付工程款預(yù)付工程款n 整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金占用類科目資金占用類科目n251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款n252其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 n253應(yīng)收票據(jù)n261撥付所屬投資借款n271待處理財(cái)產(chǎn)損失 n281有價(jià)證券整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金來源類科目資金來源類科目n301基建撥款基建撥款n302聯(lián)營撥款n303企業(yè)債券資金n304基建投資借款基建投資借款n305上級撥入投資借款

6、n306其他借款其他借款n311待沖基建支出整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金來源類科目資金來源類科目n321上級撥入資金n331應(yīng)付器材款n332應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款n 341應(yīng)付工資n342應(yīng)付福利費(fèi)n 351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款n352其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 整理ppt會計(jì)科目表會計(jì)科目表-資金來源類科目資金來源類科目n353應(yīng)付票據(jù)n361應(yīng)交稅金n362應(yīng)交基建包干節(jié)余n363應(yīng)交基建收入n364其他應(yīng)交款n 401留成收入整理ppt第第101號號 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資n 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身

7、的價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。n 本科目應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資”和“安裝工程投資”兩個明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。n有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 整理ppt建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：n（）各種房屋各種房屋（如廠房、倉庫、辦公室、住宅、商店、學(xué)校、俱樂部、食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙囪、水塔、水池等），包括列入房屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣、消防等設(shè)備的價(jià)值及其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸氣、壓縮空氣、石油、給水及排水等管

8、道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的敷設(shè)工程。n（）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺、梯子等建筑工程，煉鐵爐、煉焦?fàn)t、蒸氣爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。整理ppt建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 -建筑工程包括：n（）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物的拆除，土地平整、設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘探，以及工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。n（）礦井開鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工程（不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延伸與探礦工程），以及鐵路、公路、橋梁等工程。n（）水利工程，如水庫、堤壩、灌渠等工程。n（）防空、

9、地下建筑等特殊工程。整理ppt建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 -安裝工程包括：n（）生產(chǎn)、動力、起重、運(yùn)輸、傳動和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程。n（）為測定安裝工程質(zhì)量，對單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)行工作（投料試運(yùn)行工作不包括在內(nèi)）。 整理ppt建筑安裝工程投資-會計(jì)分錄n（1）根據(jù) “工程價(jià)款結(jié)算帳單”承付的工程價(jià)款及相關(guān)手續(xù)。n 借： 建筑安裝工程投資 n 貸：應(yīng)付工程款 n （2）將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，n 借：應(yīng)付工程款 n 貸：預(yù)付備料款 、

10、預(yù)付工程款n 或合并為：借： 建筑安裝工程投資 n 貸：預(yù)付備料款、 預(yù)付工程款、 應(yīng)付工程款n注：施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算帳單”隨同工程價(jià)款一并結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不在本科目核算。整理ppt建筑安裝工程投資-會計(jì)分錄n（3）建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，借： 建筑安裝工程投資 n 貸： “庫存材料”、“銀行存款”、 “應(yīng)付工資”、 “基建投資借款”n注：發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置“施工管理費(fèi)”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算對象 整理ppt建筑安裝工程投資-會計(jì)分錄（4）工程竣工

11、，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)n 借：交付使用資產(chǎn)n 貸： 建筑安裝工程投資 （5）經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程 借：待攤投資n 貸： 建筑安裝工程投資（6）建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級批準(zhǔn)有償移交給其他單位繼續(xù)施工的未完工程，借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，貸記本科目。整理ppt第號科目設(shè)備投資第號科目設(shè)備投資n、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的

12、工具、器具的實(shí)際成本器具的實(shí)際成本。n(1) 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、發(fā)電機(jī)、蒸氣鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在內(nèi)。整理ppt第號科目設(shè)備投資第號科目設(shè)備投資n(2)不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、船舶及生產(chǎn)上流動使用的空壓機(jī)、泵等。n(3)工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型

13、、鍛模、熱處理箱、工具臺等。整理ppt第號科目設(shè)備投資第號科目設(shè)備投資、按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，、按照有關(guān)規(guī)定，需要安裝設(shè)備必須符合以下三個條件，才能作為才能作為“正式開始安裝正式開始安裝”，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出：，計(jì)算基本建設(shè)實(shí)際支出：（）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成；（）安裝設(shè)備所必需的圖紙資料已經(jīng)具備；（）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。整理ppt設(shè)備投資設(shè)備投資-會計(jì)分錄n1、需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫憑證，n 借：設(shè)備投資n 貸 ：庫存設(shè)備n2、年終時(shí)，應(yīng)對領(lǐng)用出庫的設(shè)備進(jìn)行清查，凡不符合上述三個條件的設(shè)備，應(yīng)辦理假

14、退庫手續(xù)，n 借 ：設(shè)備投資（紅字）n 貸： 庫存設(shè)備（紅字）n 下年度開始時(shí)，再用藍(lán)字重作同樣的分錄，登記入帳。整理ppt設(shè)備投資設(shè)備投資-會計(jì)分錄n3、不需要安裝的設(shè)備和工具、器具n （1）到達(dá)建設(shè)單位倉庫（或指定地點(diǎn)），并經(jīng)驗(yàn)收合格，根據(jù)設(shè)備入庫憑證，按照設(shè)備的實(shí)際成本， 借：設(shè)備投資n 貸：器材采購n （2）直接交付使用單位時(shí)，視同入庫： 借：設(shè)備投資n 貸：器材采購n 并同時(shí)辦理出庫手續(xù)， 借：交付使用資產(chǎn)n 貸：設(shè)備投資n4、需要安裝的設(shè)備、工具、器具安裝完畢，驗(yàn)收合格，辦理竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位 ： 借：交付使用資產(chǎn)n 貸：設(shè)備投資n 注：用基建投資借款完成的，應(yīng)同時(shí) n

15、 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款n 貸：待沖基建支出整理ppt設(shè)備投資設(shè)備投資n、本科目應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個明細(xì)科目，并按單項(xiàng)工程和設(shè)備、工具、器具的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。用預(yù)收下年度預(yù)算撥款完成的設(shè)備投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出、本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本的各項(xiàng)費(fèi)用支出。用支出。n、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：n（）建設(shè)單位管理費(fèi)：

16、（）建設(shè)單位管理費(fèi)：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨(dú)設(shè)置管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)單位所發(fā)生的管理費(fèi)用。一般包括工作人員工資、工資附加費(fèi)、勞保支出、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、零星固定資產(chǎn)購置費(fèi)、招募生產(chǎn)工人費(fèi)、技術(shù)圖書資料、印花稅和其他管理性質(zhì)的開支。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：（）土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)償費(fèi)以及土地征收管理費(fèi)等，以及行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。非行政事業(yè)單位建設(shè)項(xiàng)目通過出讓方式取得有限期的土地使用權(quán)而支付的出

17、讓金，作為無形資產(chǎn)在“其他投資”科目核算，不在本科目核算。n（）勘察設(shè)計(jì)費(fèi)：核算自行或委托勘察設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（）研究試驗(yàn)費(fèi)：核算為本建設(shè)項(xiàng)目提供或驗(yàn)證設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)、資料進(jìn)行必要的研究試驗(yàn)，按照設(shè)計(jì)規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行試驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用。n（）可行性研究費(fèi)：核算在建設(shè)前期所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的可行性研究費(fèi)用。為進(jìn)行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)在“其他投資”科目中核算，不在本科目核算。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)，以及建設(shè)單位自

18、行施工所發(fā)生的臨時(shí)設(shè)施實(shí)際支出。臨時(shí)設(shè)施費(fèi)的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)，以及施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)、維修費(fèi)。n（）設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)：核算按照規(guī)定付給商品檢驗(yàn)部門的進(jìn)口成套設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)。建設(shè)單位對進(jìn)口成套設(shè)備自行組織檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)列入采購保管費(fèi)，不在本科目核算。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（）延期付款利息：核算按規(guī)定對進(jìn)口成套設(shè)備采取分期付款的辦法所支付的利息。n（）負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)：核算單項(xiàng)工程（車間）在交工驗(yàn)收以前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車虧損（即全部試車費(fèi)減去試車產(chǎn)品銷售收入和其他收入后的差額）。單機(jī)試運(yùn)或系統(tǒng)聯(lián)動無負(fù)荷試運(yùn)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)在“建筑安裝工程投資

19、”科目核算，不在本科目核算。n（）包干節(jié)余：核算實(shí)行基本建設(shè)投資包干責(zé)任制的建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的包干節(jié)余。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（）壞帳損失：n（）借款利息：核算建設(shè)單位借入的基建投資借款和周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生的按規(guī)定應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的借款利息。n A、 在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生的借款利息和資金占用費(fèi)，n 借：待攤費(fèi)用，n 貸：基建投資借款、其他借款n （ 建設(shè)期的借款利息，應(yīng)按規(guī)定全部分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。）整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資nB、建設(shè)項(xiàng)目建成投產(chǎn)后還款期間發(fā)生的利息，不在本科目核算， n 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款n 貸：基建投

20、資借款n 接到生產(chǎn)單位償還借款通知時(shí)，n 借：基建投資借款n 貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 C、 建設(shè)單位支用的借款未按規(guī)定用途使用，擠占挪用部分的罰息支出和不按期歸還借款而加付的利息，按規(guī)定應(yīng)由建設(shè)單位留成收入支付，不在本科目核算。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n D、建設(shè)單位實(shí)現(xiàn)的貸轉(zhuǎn)存利息收入，應(yīng)沖減待攤投資，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。n（）合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費(fèi)和工程質(zhì)量監(jiān)測費(fèi)。n（14）企業(yè)債券利息：n（15）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的土地使用稅，n 借：待攤費(fèi)用n 貸：應(yīng)交稅金整

21、理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（16）匯兌損益：n（17）報(bào)廢工程損失：核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計(jì)方案變更等原因造成工程報(bào)廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。n A、經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程損失， 借：待攤費(fèi)用n 貸：建筑安裝工程投資、設(shè)備投資”n B、報(bào)廢工程回收的設(shè)備材料估價(jià)入帳，n 借：庫存設(shè)備、庫存材料 n 貸：待攤費(fèi)用n（18）耕地占用稅：整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n（19）固定資產(chǎn)損失：核算清理固定資產(chǎn)的凈損失以及經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)帳的固定資產(chǎn)的盤虧減盤盈后的凈損失。固定資產(chǎn)清理后的凈損失， 借:待攤費(fèi)用n 貸: 固定資產(chǎn)清理n盤虧的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)， n 借:待攤費(fèi)用n

22、貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損失n 盤盈的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)帳時(shí)，n 借: 待處理財(cái)產(chǎn)損失n 貸:待攤費(fèi)用n。整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n(20)設(shè)備盤虧及毀損：核算建設(shè)單位發(fā)生的設(shè)備盤虧減盤盈后的凈損失和設(shè)備毀損。n 發(fā)生的設(shè)備盤盈、盤虧及毀損，應(yīng)先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，n 待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，盤虧及毀損的設(shè)備，n 借:待攤費(fèi)用 n 貸: 待處理財(cái)產(chǎn)損失n 盤盈設(shè)備，借: 待處理財(cái)產(chǎn)損失n 貸:待攤費(fèi)用整理ppt第號科目待攤投資第號科目待攤投資n(21)其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投資以外的其他應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的待攤投資，如國外設(shè)計(jì)及技術(shù)資料費(fèi)、出國聯(lián)絡(luò)費(fèi)、外國技術(shù)人

23、員費(fèi)、編外人員生產(chǎn)費(fèi)、停緩建維護(hù)費(fèi)、商業(yè)網(wǎng)點(diǎn)費(fèi)、供電貼費(fèi)和發(fā)生的器材非常損失等。整理ppt待攤投資待攤投資-會計(jì)分錄n建設(shè)單位發(fā)生上述各種費(fèi)用性支出，n 借:待攤費(fèi)用 n 貸: 銀行存款(基建投資借款等科目)n上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時(shí)，按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，n 借:交付使用資產(chǎn)n 貸:待攤費(fèi)用 。整理ppt待攤投資待攤投資-其他其他說明事項(xiàng)說明事項(xiàng)n1、“建設(shè)單位管理費(fèi)”實(shí)行總額控制，1000萬元以下項(xiàng)目1.5%。一般包括：n不在原單位發(fā)工資的工作人員工資、工資附加費(fèi) 勞保支出n辦公費(fèi)n差旅費(fèi)、交通費(fèi)n施工現(xiàn)場津貼n業(yè)務(wù)招待費(fèi)（不超過可以開支的建設(shè)單位管理費(fèi)的1

24、0%）n竣工驗(yàn)收費(fèi)n其他整理ppt待攤投資待攤投資-其他其他說明事項(xiàng)說明事項(xiàng)n2、開工建設(shè)前繳納的各種規(guī)費(fèi)列入“待攤投資”科目核算。n 3、需要分?jǐn)偂按龜偼顿Y”的對象具體包括：n 房屋、建筑物等固定資產(chǎn)n 生產(chǎn)設(shè)備和動力設(shè)備固定資產(chǎn)整理ppt第第104號號 其他投資其他投資n本科目核算除建安工程投資和設(shè)備投資以外，構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的其他各種投資，并能單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種其他投資支出。n 整理ppt第第104號號 其他投資其他投資n 主要包括以下內(nèi)容：n 1、房屋購置。即為購置在建設(shè)期間辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋；n 2、辦公生活用具、器具購置。即新建單位的購置支

25、出；n 3、可行性研究的固定資產(chǎn)購置。即購置的固定資產(chǎn) 整理ppt第第104號號 其他投資其他投資n4、無形資產(chǎn)。即今后要通過折舊形式收回其價(jià)值；一般有：n a.非行政事業(yè)單位通過出讓方式購置的土地使用權(quán)n b.購置專利權(quán)、專用技術(shù)n c.產(chǎn)權(quán)不歸本單位，但有使用權(quán)的統(tǒng)建住房整理ppt第第104號號 其他投資其他投資n5、遞延資產(chǎn)（不計(jì)入固定資產(chǎn)，流動資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)遞延費(fèi)用）：n a.職工培訓(xùn)費(fèi)；n b.樣品、樣機(jī)購置（項(xiàng)目交工驗(yàn)收前）；n c. 非常損失（自然災(zāi)害等意外事故以及預(yù)防、善后支出）。整理ppt其他投資其他投資-會計(jì)分錄n發(fā)生上述各項(xiàng)投資支出，n 借：其他投資n 貸：銀行存款（基建

26、投資借款） n 整理ppt其他投資其他投資-明細(xì)科目n房屋購置n 辦公生活用家具n器具購置n可行性研究固定資產(chǎn)購置n無形資產(chǎn)n遞延資產(chǎn)整理ppt第第111號號 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)n一、交付使用資產(chǎn)是指建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付或結(jié)轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使用單位的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括：n 固定資產(chǎn)；n 為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、家俱等流動資產(chǎn)；n無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本（不分?jǐn)偞龜偼顿Y）。整理ppt第第111號號 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn) 二、核算程序：n編制竣工決策 辦妥竣工驗(yàn)收和資產(chǎn)交接手續(xù) 計(jì)算已竣工工程各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本（費(fèi)用支出歸集）。整理ppt第第111

27、號號 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)n三、具體方法：n 1、計(jì)算待攤投資的分?jǐn)偮剩ㄓ械膯雾?xiàng)工程無須分?jǐn)倓t不計(jì)算）；n 2、計(jì)算應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y（分別計(jì)入各單項(xiàng)工程內(nèi)）；n3、計(jì)算各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。n（注意：無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實(shí)際成本，按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。）整理ppt第第111號號 交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)n4按單項(xiàng)工程和資產(chǎn)類別編制“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”，表中數(shù)字、從帳上取得（這將作為竣工決算的附件和辦理資產(chǎn)驗(yàn)收交接手續(xù)的依據(jù)）。整理ppt交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)-會計(jì)分錄n記帳 借：交付使用資產(chǎn)n 貸：建安工程投資n 設(shè)備投資n 待攤投資n 其他投資 n注意：

28、使用投資借款建設(shè)的項(xiàng)目，還應(yīng)同時(shí)作分錄：n 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款n 貸：待沖基建支出整理ppt交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)-成本核算成本核算n一、房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本包括：n1、建筑工程成本n2、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y整理ppt交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)-成本核算成本核算n二、動力設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的成本，包括：n1、需要安裝設(shè)備的采購成本（購入價(jià)）；n2、安裝工程成本n3、設(shè)備基礎(chǔ)、支柱等建筑工程成本；n4、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。整理ppt交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)-成本核算成本核算n三、運(yùn)輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、家俱等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計(jì)算采購成本，不分

29、攤待攤投資。n n四、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本。一般按取得或發(fā)生時(shí)的實(shí)際成本計(jì)算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。整理ppt交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)-成本核算成本核算n注意事項(xiàng)：n“交付使用資產(chǎn)”科目應(yīng)按交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。不能籠統(tǒng)地放在一塊，因?yàn)榭⒐そ桓冻鋈ズ?，生產(chǎn)單位要分別登記固定資產(chǎn)、存貨等會計(jì)帳簿，即要交代清楚項(xiàng)目建設(shè)究竟形成了什么樣的資產(chǎn)。整理ppt第第242號號 預(yù)付工程款預(yù)付工程款n本科目是應(yīng)收類科目，按承包工程的施工企業(yè)分別設(shè)置明細(xì)帳核算。n甲供材料價(jià)款以及預(yù)付的工程進(jìn)度款，也可以統(tǒng)一設(shè)置“預(yù)付工程款”科目進(jìn)行明細(xì)核算。n 整理ppt預(yù)付工

30、程款預(yù)付工程款-會計(jì)分錄n 分錄： 借：預(yù)付工程款n 貸：銀行存款n 基建投資借款n （月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí)，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目）。整理ppt第號科目其他應(yīng)收款第號科目其他應(yīng)收款n、本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款、預(yù)付工程款、預(yù)付大型設(shè)備款以外的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。n2、本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款-會計(jì)分錄n應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，n 借： 其他應(yīng)收款n 貸： 有關(guān)科目。n收回的應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，或有關(guān)

31、單位、個人報(bào)銷暫付款項(xiàng)時(shí)，n 借： 有關(guān)科目，n 貸： 其他應(yīng)收款整理ppt第第301號號 基建撥款基建撥款n一、本科目核算建設(shè)單位各項(xiàng)基本建設(shè)撥款。包括：n1、中央和地方財(cái)政的預(yù)算撥款；n2、地方主管部門和企業(yè)自籌資金撥款等；n3、其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈，用以基本建設(shè)的資金和物資，也在本科目核算。整理ppt第第301號號 基建撥款基建撥款n二、常用的明細(xì)科目有：n1、以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各項(xiàng)基本建設(shè)撥款；n2、本年預(yù)算撥款：核算本年內(nèi)由地方預(yù)算撥入的基本建設(shè)撥款；整理ppt第第301號號 基建撥款基建撥款n3、本年自籌資金撥款；核算本年內(nèi)自籌的基建資金撥款；n4、

32、本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項(xiàng)撥款外的其他各種基建撥款，如：其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用以基本建設(shè)的資金或物資等。整理ppt基建撥款基建撥款-會計(jì)分錄n（1）收到貨幣資金n 借： 銀行存款n 貸：基建撥款 （2）財(cái)政國庫支付 借：建安設(shè)備投資 貸：基建撥款 整理ppt第第304號號 基建投資借款基建投資借款n一、本科目核算建設(shè)單位為完成基建計(jì)劃，按規(guī)定借入的各種基建投資借款，包括：n1、國家預(yù)算安排的投資借款n2、向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的投資借款n3、其他投資借款整理ppt第第304號號 基建投資借款基建投資借款n二、常用的明細(xì)科目有：n1、撥改貸投資借款n2、國家開發(fā)銀行投資借款n3

33、、國家專業(yè)投資公司委托借款n4、部門統(tǒng)借基建基金借款n5、部門基建基金借款n6、建設(shè)銀行投資借款n7、其他投資借款整理ppt基本建設(shè)投資借款的核算基本建設(shè)投資借款的核算n 基本建設(shè)投資借款是建設(shè)單位的有償性的基本建設(shè)投資。n 建設(shè)單位應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和程序取得各項(xiàng)投資借款，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)借款利息，按照借款合同規(guī)定按期還本和付息。n注：需要探討的內(nèi)容整理ppt第第306號號 其他借款其他借款n一、本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的，除基建投資借款以外的其他各種借款n n二、常用的明細(xì)科目有：n周轉(zhuǎn)借款。即核算建設(shè)單位按規(guī)定向銀行借入的臨時(shí)周轉(zhuǎn)借款。整理ppt第第332號號 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款n一、本

34、科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算辦法和工程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價(jià)款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。n n二、本科目按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款-結(jié)算辦法結(jié)算辦法n1、實(shí)行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位應(yīng)在工程全部竣工時(shí)，根據(jù)經(jīng)審查的承包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。n2、實(shí)行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)單位在分段結(jié)算工程款時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。整理ppt應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款-結(jié)算辦法結(jié)算辦法n3、實(shí)行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項(xiàng)目，建設(shè)

35、單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次提出的“工程價(jià)款結(jié)算帳單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。整理ppt第第352號號 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款n一、本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)。n 包括：n1、應(yīng)付的各種賠款、罰款；n2、應(yīng)付、暫收其他單位的款項(xiàng)等。n n二、本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。整理ppt基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn)基本建設(shè)資金的沖轉(zhuǎn)n一、基建撥款沖轉(zhuǎn)的核算n國有建設(shè)單位會計(jì)制度規(guī)定：當(dāng)年完成的交付使用資產(chǎn)不在當(dāng)年沖轉(zhuǎn)，應(yīng)在下年初建立新帳時(shí)直接與基建撥款對沖。n原因是：某一年度開始建設(shè)的基建項(xiàng)目，須在當(dāng)年的會計(jì)報(bào)表中如實(shí)反映其完成的進(jìn)度和各科目的支出財(cái)務(wù)數(shù)。n如果當(dāng)年就沖轉(zhuǎn)，則不能反映出收（撥款、自籌資金等）、支、余的真實(shí)面貌。所以，制度