財(cái)產(chǎn)稅法PPT課件

1、財(cái)產(chǎn)稅法第二編第二編 實(shí)體稅法實(shí)體稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第一節(jié)第一節(jié) 契稅法契稅法一、一、契稅概述契稅概述1 1、概念：、概念：n契稅：契稅是在中國(guó)境內(nèi)的土地使用權(quán)、房屋等產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。（與營(yíng)業(yè)稅納稅人區(qū)別）2 2、契稅法、契稅法n契稅法：指國(guó)家制定的調(diào)整和確認(rèn)在契稅的稅收活動(dòng)中征稅主體與納稅主體之間形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1997年10月1日契稅暫行條例財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第一節(jié) 契稅法二、契稅法的基本內(nèi)容二、契稅法的基本內(nèi)容1、納稅人：、納稅人：n契稅的納稅人：土地使用權(quán)、房屋等所有權(quán)發(fā)

2、生轉(zhuǎn)移時(shí)的取得者。 2、課稅范圍、課稅范圍 n我國(guó)契稅的征稅范圍包括：國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與和房屋交換。3、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅依據(jù)n國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的，為成交價(jià)格；n土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定；n土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。交換價(jià)格相等時(shí)，免征契稅；交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方交納契稅。n上述成交價(jià)、差額明顯不合理且無(wú)正當(dāng)理由的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第一節(jié)第

3、一節(jié) 契稅法契稅法二、契稅法的基本內(nèi)容二、契稅法的基本內(nèi)容4 4、稅率、稅率 n契稅的稅率一般采用比例稅率。我國(guó)契稅的稅率為 3%5%的幅度稅率。 5 5、免稅、免稅 n政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、學(xué)校等非營(yíng)利性單位等所用而獲得的土地使用權(quán)或房產(chǎn)，免征契稅。6 6、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間、納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅申報(bào)時(shí)間 n契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。 n納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核

4、定的期限內(nèi)繳納稅款。 財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第二節(jié)第二節(jié) 房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅法概述一、房產(chǎn)稅法概述1 1、房產(chǎn)稅的概念、房產(chǎn)稅的概念 n房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象的一種稅。 2 2、房產(chǎn)稅法的概念、房產(chǎn)稅法的概念n是指國(guó)家制定的調(diào)整和確認(rèn)在房產(chǎn)稅的稅收活動(dòng)中征稅主體與納稅主體形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1986年10月1日的房產(chǎn)稅暫行條例財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第二節(jié)第二節(jié) 房產(chǎn)稅法房產(chǎn)稅法二、房產(chǎn)稅法的基本內(nèi)容二、房產(chǎn)稅法的基本內(nèi)容1 1、納稅人、納稅人 n房產(chǎn)稅的納稅人：房產(chǎn)的所有者或使用者或承典人或代管人。 2 2、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅依據(jù) n房產(chǎn)稅的計(jì)

5、稅依據(jù)為房產(chǎn)的原值扣除一定的折舊后的余額原值扣除一定的折舊后的余額或房產(chǎn)的租金租金收入。 3 3、稅率、稅率 n房產(chǎn)稅的稅率一般為比例稅率。n具體講，以房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為 1.2%；以房產(chǎn)的租金收入為計(jì)稅依據(jù)的，稅率為 12%。 4 4、免稅、免稅 n房產(chǎn)稅法的免稅范圍一般涉及政府機(jī)構(gòu)使用的房屋、建筑物，外國(guó)使館的辦公用房、慈善宗教機(jī)構(gòu)的房屋、社會(huì)公益事業(yè)和科研機(jī)構(gòu)的辦公用房、國(guó)家歷史古跡、國(guó)家博物館等。5 5、納稅期限和納稅地點(diǎn)、納稅期限和納稅地點(diǎn)n按年征收，分期繳納；向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納財(cái)產(chǎn)稅法模擬題模擬題下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有哪些：下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的

6、有哪些：A. 軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn)B. 商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn) C.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒 園自用的房產(chǎn)園自用的房產(chǎn) D. 信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)信托投資公司經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)財(cái)產(chǎn)稅法模擬題模擬題 答案：答案：AC解析：選項(xiàng)解析：選項(xiàng)B D ，對(duì)其他專業(yè)銀行等金融，對(duì)其他專業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)（包括信托投資公司，城鄉(xiāng)信用合作機(jī)構(gòu)（包括信托投資公司，城鄉(xiāng)信用合作社，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他社，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融組織）和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)金融組織）和保險(xiǎn)公司的房產(chǎn)，均應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。定征收房產(chǎn)稅

7、。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法n討論：我國(guó)房產(chǎn)稅改革的目的財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法n一理順中央與地方政府的財(cái)政分配關(guān)系，增加地方特別是縣以下政府的財(cái)政收入，保證地方公共產(chǎn)品的供給；n二是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；n二是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)稅對(duì)貧富差距的調(diào)節(jié)作用；n四是發(fā)揮稅收對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的調(diào)節(jié)作用，引導(dǎo)個(gè)人合理的住房消費(fèi)；n五是平衡供求關(guān)系，抑制房?jī)r(jià)過(guò)快上漲、減少房?jī)r(jià)泡沫。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第三節(jié)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅法概述一、城鎮(zhèn)土地使用稅法概述 1 1、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念 n城鎮(zhèn)土地使用稅：指對(duì)在中華人民

8、共和國(guó)境內(nèi)城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。 2 2、土地使用稅法的概念、土地使用稅法的概念 n城鎮(zhèn)土地使用稅法， 是指國(guó)家制定的調(diào)整和確認(rèn)在土地使用稅的稅收活動(dòng)中征稅主體與納稅主體之間形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1988年9月城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，2006年12月31日作了修訂，統(tǒng)一了內(nèi)外土地使用稅稅法。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第三節(jié)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基本內(nèi)容二、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基本內(nèi)容 1、納稅人、納稅人 n城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。n單位

9、：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；n個(gè)人：個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。 2、征稅范圍、征稅范圍 n城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的屬于國(guó)家所有和集體所有的土地。 3、稅率、稅率 n城鎮(zhèn)土地使用稅采用的是定額稅率。每平方米稅額具體為：n大城市 1.5 元至 30 元；n中等城市 1.2 元至 24 元；n小城市 0.9 元至 18 元；n縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6元至 12 元。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第三節(jié)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅法

10、的基本內(nèi)容二、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基本內(nèi)容 4、計(jì)稅原理、計(jì)稅原理 n城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積和按照規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。n公式為：應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際占用的土地面積單位稅額 5、免稅免稅 n城鎮(zhèn)土地使用稅的免稅范圍主要包括：n國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；n由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；n宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；n市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；n直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；n經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5 年至 10 年；n由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。財(cái)

11、產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第三節(jié)第三節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法二、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基本內(nèi)容二、城鎮(zhèn)土地使用稅法的基本內(nèi)容 6、納稅期限與納稅申報(bào)期限、納稅期限與納稅申報(bào)期限 n城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納。n具體繳納期限由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。n目前，各地一般規(guī)定為每個(gè)季度繳納一次或者半年繳納一次，每次征期 15 天或者 1 個(gè)月。n新征用的土地，依照下列規(guī)定繳納土地使用稅：征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿 1 年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅；征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。 7、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn) n城鎮(zhèn)土地使用稅一般應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)土

12、地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。財(cái)產(chǎn)稅法模擬題模擬題n根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的有（多項(xiàng)）。（多項(xiàng)）。nA.某市證券交易所用地某市證券交易所用地 nB.某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會(huì)辦公用地某建制鎮(zhèn)所轄的行政村委會(huì)辦公用地nC.某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地某大型鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)車間用地nD.某市一大型超市用地某市一大型超市用地財(cái)產(chǎn)稅法模擬題模擬題n正確答案：正確答案：ACD n答案解析：本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的征答案解析：本題考核城

13、鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：在城稅范圍。城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人：在城市、縣城、市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。地的單位和個(gè)人。建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄所在地所轄行政村行政村。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車輛購(gòu)置稅法車輛購(gòu)置稅法一、車輛購(gòu)置稅法概述一、車輛購(gòu)置稅法概述 1 1、車輛購(gòu)置稅的概念車輛購(gòu)置稅的概念 n車輛購(gòu)置稅：指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)對(duì)購(gòu)置車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。 2、車輛購(gòu)置稅法的概念、車

14、輛購(gòu)置稅法的概念 n車輛購(gòu)置稅法：指國(guó)家制定的調(diào)整和確認(rèn)在車輛購(gòu)置稅的稅收活動(dòng)中征稅主體與納稅主體之間形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2000年10月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例，從2001年1月1日起執(zhí)行。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車輛購(gòu)置稅法車輛購(gòu)置稅法二、車輛購(gòu)置稅法的基本內(nèi)容二、車輛購(gòu)置稅法的基本內(nèi)容 1、納稅人、納稅人 n在我國(guó)境內(nèi)境內(nèi)購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用取得并自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人，為車輛購(gòu)置稅的納稅人。 2、征收范圍、征收范圍 n車輛購(gòu)置稅的征稅范圍包括：汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車。 3

15、、稅率、稅率 n車輛購(gòu)置稅的稅率為 10。 財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車輛購(gòu)置稅法車輛購(gòu)置稅法二、車輛購(gòu)置稅法的基本內(nèi)容二、車輛購(gòu)置稅法的基本內(nèi)容 4、計(jì)稅原理、計(jì)稅原理 n車輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)計(jì)征。n公式為：應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率 n計(jì)稅價(jià)格分別為：納稅人購(gòu)買自用納稅人購(gòu)買自用的應(yīng)稅車輛，為納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款；納稅人進(jìn)口自用納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，為關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅與消費(fèi)稅之和；納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照最低計(jì)稅價(jià)格核定

16、。 財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車輛購(gòu)置稅法車輛購(gòu)置稅法二、車輛購(gòu)置稅法的基本內(nèi)容二、車輛購(gòu)置稅法的基本內(nèi)容 5、納稅申報(bào)、納稅申報(bào) n購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅；n進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起 60 日內(nèi)申報(bào)納稅；n自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起 60日內(nèi)申報(bào)納。 6、納稅地點(diǎn)、納稅地點(diǎn) n購(gòu)置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。7、免稅、免稅 n車輛購(gòu)置稅的免稅范圍主要包括：外國(guó)駐華使館、領(lǐng)

17、事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛；中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛；設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛；等等。財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車船稅法車船稅法一、車船稅法概述一、車船稅法概述 1 1、車船稅的概念、車船稅的概念 n車船稅：指對(duì)我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人而的一種稅。 2、車船稅法的概念、車船稅法的概念 n車船稅法：指國(guó)家制定的調(diào)整和確認(rèn)在車船使用稅的稅收活動(dòng)中征稅主體與納稅主之間形成的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。n中華人民共和國(guó)車船稅暫行條例自2007年1月1日起施行。 財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車

18、船稅法車船稅法一、車船稅法概述一、車船稅法概述 1 1、納稅人納稅人 n車船使用稅的納稅人：中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車船）的所有人或者管理人。 2、征稅范圍、征稅范圍 n征稅范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。 3、稅率、稅率 n幅度定額稅率：n載客汽車每輛 60 元至 660 元包括電車載貨汽車按自重每噸 16 元至 120 元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸 24 元至 120 元；n摩托車每輛 36 元至 180 元；n船舶按凈噸位每噸 3 元至6元拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按船舶稅額的 50%計(jì)算；n專項(xiàng)作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位及每年稅額由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、稅務(wù)主管部門參照本表確定。 財(cái)產(chǎn)稅法第七章第七章 財(cái)產(chǎn)稅法財(cái)產(chǎn)稅法第四節(jié)第四節(jié) 車船稅法車船稅法一、車船稅法基本內(nèi)容一、車船稅法基本內(nèi)容 4 4、應(yīng)納稅額計(jì)算公式：、應(yīng)納稅額計(jì)算公式： n應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅車輛數(shù)量（或者凈噸位）適用稅額標(biāo)準(zhǔn) n應(yīng)納稅