事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法

1、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法國稅發(fā) 199965 號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局： 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法 第一條 根據中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例 及其實施細則和有關稅收規(guī)定， 事業(yè)單位、 社會團體和民辦非企業(yè)單位取得的生產、 經營所得和其他所得， 應當繳納企業(yè)所 得稅。應納稅的事業(yè)單位、 社會團體、 民辦非企業(yè)單位以實行獨立經濟核算的單位為納稅人。第二條 從事生產、經營的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，以及非專門從事 生產經營而有應稅收入的事業(yè)單位、 社會團體、民辦非企業(yè)單位， 均應按照 中華人

2、民共和 國稅收征收管理法及其實施細則、 國家稅務總局稅務登記管理辦法的有關規(guī)定，依法 辦理稅務登記。在辦理稅務登記時， 納稅人應向所在地主管稅務機關提供以下資料:營業(yè)執(zhí)照或者事業(yè)單位法人證書等批準成立文件、 社會團體登記證書、 民辦非企業(yè)單位登記證書、 其他核準執(zhí) 業(yè)證件或證明；有關章程、合同、協(xié)議書；銀行賬號證明；法定代表人身份證；組織機構統(tǒng) 一代碼證書。第三條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的收入，除國務院或財政部、國家稅 務總局規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項目外， 均應計入應納稅收入總額， 依法計征企業(yè)所得稅。 計 算公式如下 :應納稅收入總額收入總額 -免征企業(yè)所得稅的收入項目金額 上式中

3、的收入總額，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的財政補助收入、上 級補助收入、事業(yè)收入、經營收入、附屬單位上交收入和其他收入。除另有規(guī)定者外，上式中免征企業(yè)所得稅的收入項目，具體是 :（一）財政撥款；（二）經國務院及財政部批準設立和收取，并納入財政預算管理或財政預算外資金專戶 管理的政府性基金、資金、附加收入等；（三）經國務院、 省級人民政府 （不包括計劃單列市 ）批準， 并納入財政預算管理或財政預 算外資金專戶管理的行政事業(yè)性收費；（四）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金；（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入；（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經營單位的

4、稅后利潤中取得的收入；（七）社會團體取得的各級政府資助；（八）社會團體按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；（九）社會各界的捐贈收入。第四條 凡有符合本辦法第三條免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位， 在接受稅務機關檢查時，應根據稅務機關的要求，向主管稅務機關提供下列有關資料 :（一）財政撥款，須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；（二）經國務院及財政部批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設 立和收取的批準文件、 納入財政預算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、 入庫憑證 或繳款證明；（三）經國務院、省級人民政府批準的行政事業(yè)性收費，須提供批準文件、納入財

5、政預 算管理或財政預算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；（四）經財政部核準不上交財政專戶管理的預算外資金，須提供財政部的核準文件；（五）事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥 款證明文件；（六）事業(yè)單位從其所屬獨立核算經營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位 的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務機關出具的證明；（七）社會團體取得的各級政府資助，須提供有關證明文件；（八）社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準文件；（九）接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽 字的證明；（十）經稅務機關批準從所屬獨

6、立核算經營單位提取的總機構管理費，須提供稅務機關 的批準文件；（十一 ）稅務登記證和稅務機關要求提供的其他證明文件。 對未出具以上證明文件的收入，主管稅務機關可不將其視為免稅收入。第五條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位納稅年度的應納稅收入總額，減去與 取得應稅收入有關的支出項目后的余額， 為應納稅所得額。 各項支出的確定必須與收入相互 配比。計算公式如下 :應納稅所得額 = 應納稅收入總額 -準予扣除的支出項目金額第六條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制 為原則；在計算應納稅所得額時，其財務、會計處理辦法同稅收規(guī)定不一致的，應當依照稅 收的規(guī)定計算納稅。第

7、七條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位對與取得應納稅收入有關的支出項目 和與免稅收入有關的支出項目應分別核算。 確實難以劃分清楚的， 經主管稅務機關審核同意， 納稅人可采取分攤比例法或其他合理的方法確定。 核算方法一經確定， 納稅年度中間不得變 更。核算方法應報主管稅務機關備案。分攤比例法是根據事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的應納稅收入總額占該單位 全部收入的比重作為分攤比例， 分攤其全部支出中應當由納稅收入分攤的部分， 并據以計算 應納稅所得額。其計算公式如下 :應納稅收入總額應分攤納稅收入總額=支出總額應 x的成本、費用和損失額收入總額對全部支出中應當由應納稅收入分攤的支出，一部分能

8、夠劃分清楚，另一部分劃分 不清的， 可對劃分不清的部分按分攤比例法計算出的分攤比例， 計算出應納稅收入總額應分 攤的支出項目金額。第八條 計算應納稅所得額時準予扣除的支出項目，是指與事業(yè)單位、社會團體、民 辦非企業(yè)單位取得應稅收入有關的成本、費用和損失。下列支出項目，按照規(guī)定的范圍，標準扣除 :（一）事業(yè)單位凡執(zhí)行國務院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工資制度的，按照規(guī)定的工資標 準在稅前扣除，超過規(guī)定工資標準發(fā)放的工資不得在稅前扣除；經國家有關主管部門批準， 實行工資總額與經濟效益掛鉤的事業(yè)單位， 經稅務機關批準， 可在工效掛鉤辦法核定的工資 標準內， 按實際發(fā)放數在稅前扣除； 按工效掛鉤辦法核定的工

9、資標準提取的工資額， 低于當 年實際發(fā)放工資額的部分， 在以后年度發(fā)放時可在稅前扣除。 凡不執(zhí)行以上兩種辦法的事業(yè) 單位， 按稅法統(tǒng)一規(guī)定的計稅工資標準扣除。 社會團體、 民辦非企業(yè)單位的工資扣除比照事 業(yè)單位執(zhí)行。 事業(yè)單位、 社會團體、 民辦非企業(yè)單位的工資制度和工資標準應報主管稅務機 關備案。（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的職工工會經費、職工福利費、職工教育 經費，分別按照前款規(guī)定允許稅前扣除標準工資總額的2% 、14% 、1.5% 計算扣除。但原來在有關費用中直接列支的，在計算應納稅所得額時不得扣除。（三）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在計算應納稅所得額時，已扣除職工福利

10、 費的， 不得再計算扣除醫(yī)療基金； 沒有計算扣除職工福利費的， 可在不超過職工福利基金的 標準額度內計算扣除醫(yī)療基金。 對離退休人員的職工醫(yī)療基金， 可按規(guī)定標準計算的額度扣 除。（四）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位根據國家和省級人民政府的規(guī)定所繳納的 養(yǎng)老保險基金、待業(yè)保險基金、失業(yè)保險基金支出，可按稅法規(guī)定扣除。（五）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的用于公益、救濟性以及文化事業(yè)的捐贈， 在年度應納稅所得額 3% 以內的部分，準予扣除。（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位為取得應稅收入所發(fā)生的業(yè)務招待費，以 全部收入扣除免稅收入后的金額，按稅法規(guī)定的標準計算扣除。（七）事業(yè)單位、

11、社會團體、民辦非企業(yè)單位的貸款利息，按稅法規(guī)定的標準扣除。第九條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位資產的稅務處理 :（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的各項資產應按照稅法規(guī)定的標準進行資 產的計價、 計提折舊、攤銷。按照財務會計規(guī)定提取的修購基金， 在計征所得稅時不得在稅 前扣除。（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的固定資產，一般應采用直線法或工作量 法計提折舊； 需要采用其他折舊方法的， 可以向主管稅務機關提出申請， 經審核同意后使用 其他折舊方法。按直線法計提固定資產折舊的計算公式如下 :1 預計凈殘值率固定資產年折舊率二 X 100%折舊年限月折舊率=年折舊率H2月 折舊額

12、=固定資產原值X月折舊率按工作量法計提固定資產折舊的計算公式如下原值X（ 1-預計凈殘值率）單位里程（每工作小時）折舊額二 總行駛里程（總工作小時）（三 ）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位固定資產最短折舊年限:1. 房屋、建筑物為 20 年；2. 專用設備、交通工具和陳列品為 10 年；3. 一般設備、圖書和其他固定資產為 5 年。（四）以前未計提固定資產折舊的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，現因繳納企 業(yè)所得稅需計提固定資產折舊的， 應重新核定固定資產的凈值和剩余折舊年限， 經主管稅務 機關審核同意后，按條例及其實施細則規(guī)定從開始繳納企業(yè)所得稅的年度計提固定資產折舊。（五）事業(yè)單位、社

13、會團體、民辦非企業(yè)單位融資租賃的固定資產，可以提取折舊；經 營性租賃的固定資產， 不得提取折舊， 但其租賃費可按使用期限攤入當期成本或有關支出科 目，在稅前扣除。（六）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用的與取得應稅收入有關的無形資產， 其價值應當按照稅法規(guī)定，采取直線法攤銷。第十條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位符合提取總機構管理費條件的，可以 按照國家稅務總局總機構提取管理費稅前扣除審批辦法（國稅發(fā) 1996177 號 ）、國家稅務總局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知（國稅函 1999136 號 ）的規(guī)定，報經稅務機關批準， 向所屬分支機構按一定比例或標準提取總機構管理

14、費。 所屬單位未 經批準上交的管理費，不允許在稅前扣除。其他上交上級支出，不得在稅前扣除。第十一條 事業(yè)單位、 社會團體、 民辦非企業(yè)單位的固定資產、 無形資產的變賣收入， 應計入應納稅所得額；為變賣固定資產、無形資產而發(fā)生的相應支出，允許在稅前扣除。第十二條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的下列支出項目，在計算應納稅所 得額時，不得扣除；（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經營支出、成本費用等支出 項目中列支的，屬于購置固定資產支出的設備購置費；事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在事業(yè)支出、經營支出、成本費用等支出項目 中列支的修繕費， 凡屬于固定資產修繕， 且修繕費支出

15、數超過固定資產標準的， 應將修繕費 用計入固定資產原值，不得直接在稅前扣除；（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的自籌基本建設支出；（三）無形資產的受讓、開發(fā)支出；（四）違法經營的罰款和被沒收財物的損失，各項稅收的滯納金、罰金和罰款；（五）自然災害或者意外事故損失有賠償的部分；（六）超過國家規(guī)定標準的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈；（七）各種贊助支出；（八）對附屬單位補助支出；（九）與取得應稅收入無關的其他各項支出。第十三條對事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位從設立在經濟特區(qū)等低稅率地區(qū) 下屬單位取得的應稅收入，應按法定稅率與實際稅率之差補征企業(yè)所得稅差額。第十四條事業(yè)單位、社會

16、團體、民辦非企業(yè)單位開展生產經營活動所發(fā)生的虧損，可以按照國家稅務總局 企業(yè)所得稅稅前彌補虧損審核管理辦法規(guī)定的程序，報經主管稅務機關核實、批準后，在稅法規(guī)定的期限內進行彌補。以前未繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、 社會團體、民辦非企業(yè)單位，辦理稅務登記后的納稅年度發(fā)生的虧損允許進行虧損彌補。第十五條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位在生產經營過程中所發(fā)生的固定資 產、流動資產的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因 素造成的非常損失，可以按照國家稅務總局企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法規(guī)定的程序，報經主管稅務機關審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經稅務機關批準的財

17、產損失，一律不得自行稅前扣除。第十六條 有應納稅收入的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應按照條例及其實施細則的規(guī)定，按期進行納稅申報。對涉及征稅的收入項目，應統(tǒng)一使用稅務發(fā)票，按規(guī)定可使用財政收據的除外。第十七條 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位使用事業(yè)單位、社會團體、民辦 非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表進行納稅申報。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表（格式見附件卜事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報說明（見附件），各地省級稅務機關可以根據實際需要統(tǒng)一印制下發(fā)，供納稅人、代理單位和稅務機關使用。納稅人在納稅年度內無論是否有應納稅所得額，都應當按規(guī)

18、定期限和要求向主管稅務 機關報送納稅申報表和會計報表。第十八條 對不按規(guī)定將取得應納稅收入有關的成本、費用、損失與免稅收入有關的 成本、費用、損失分別核算，又不能正確地申報按分攤比例法等合理方法計算的應納稅所得 額的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位， 主管稅務機關有權根據中華人民共和國稅收 征管法及其實施細則等的有關法律、法規(guī)的規(guī)定核定其應納稅額。第十九條事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產經營所得和其他所得，可按條例及其實施細則和有關稅收規(guī)定，享受有關稅收優(yōu)惠。具體事項按國家稅務總局企業(yè)所得稅減免稅管理辦法辦理。符合減免稅條件的納稅人，如果以前年度有經營虧損，應將減免稅所得先用于

19、彌補虧損，彌補后有結余的方可享受減免稅優(yōu)惠。第二十條 本辦法從1999年1月1日起執(zhí)行。附件1事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表納稅人識別號：稅款所屬期：年 月曰至 年 月曰金額單位:納稅人名稱地址電話號碼郵政編碼單位類別預算級次開戶銀行賬號項目行次賬載金額按稅法規(guī)定自行調整后金額一、收入總額0101 .財政補助收入0202.上級補助收入0303.撥入專款0404.事業(yè)收入0505.經營收入0606.附屬單位繳款0707.其他收入08二、準予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額0901國務院、財政部批準收取，并納入預算及預算 外專戶管理的基金、資金、附加收入1002.國務院、省

20、政府批準收取，并納入預算及預算 外專戶管理的行政事業(yè)性收費1103.經財政部核準不上繳專戶管理的預算外資金1204.從主管部門、上級單位取得的專項補助收入1305.從所屬獨立核算單位稅后利潤中取得的收入1406 社會團體取得的各級政府資助1507.按省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費1608.社會各界的捐贈收入1709.財政撥款18三、應納稅收入總額19四、應納稅收入總額占全部收入總額的比重（采用分攤比例 法的單位填寫此欄）20%五、準予扣除的支岀項目金額2101 成本費用2202.工資支出2303.職工福利費2404.職工教育經費2505.工會經費2606.公益救濟性捐贈2707.業(yè)務招待

21、費2808 利息凈支出2909.經批準上交的總機構管理費3010.社會保險繳款3111 .助學金3212公務費3313.業(yè)務費3414折舊費3515無形資產攤銷3616.遞延資產攤銷3717資產轉讓、盤虧、毀損和報廢凈損失3818 匯兌凈損失3919壞賬損失4020.租金支出4121 研究開發(fā)費用及附加扣除4222.銷售（營業(yè)）稅金及附加4323 其他支岀44六、所得額45減：彌補以前年度的經營虧損46減：經批準減免稅的免稅所得47七、應納稅所得額48適用稅率|49八、應繳所得稅額50力口：調整以前年度損益補（退）稅額51力口：境內投資收益補稅額52力口：境外投資收益補稅額53力口：期初未繳所

22、得稅額54減：實際已繳所得稅額55九、期末應補（退）所得稅額56 J法人代表（簽章）：代理人（簽字）：受理稅務機關：附件2事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表填報 說明一、適用范圍（一）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅納稅申報表為全國統(tǒng)一規(guī)范格 式的納稅申報表，凡按照中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則，財政部、國家稅務總局關于事業(yè)單位、社會團體征收企業(yè)所得稅有關問題的通知（財稅字199775號）等規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，應按照稅法規(guī)定和 本表要求，按期填報本表申報納稅。（二）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)

23、單位不論盈利或虧損，都必須真實、完整、準確地填寫本表，并按企業(yè)所得稅納稅的要求附送其他附表。同時，必須報送會計報表和收支情況說明書，包括資產負債表、收入支出表、基建投資表、事業(yè)支出明細表、經營支出明細 表、會計報表附注。（三）各省級稅務機關可根據本省事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位的具體情況， 增刪、調整本表有關項目，并將調整后的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅 納稅申報表報國家稅務總局備案。二、表頭項目（一）納稅人識別號：按稅務登記證及稅務登記表上的納稅人識別號填寫。（二）稅款所屬期：填寫稅款所屬稅法規(guī)定的納稅年度時期。（三）納稅人名稱：填寫單位名稱全稱。（四）地址:填寫稅務登

24、記證所載納稅人登記地址。（五）電話號碼：填寫財務部門電話號碼。（六）單位類別：按本單位屬于事業(yè)單位、社會團體或民辦非企業(yè)單位的類別填寫。（七）預算級次：按財政部有關規(guī)定劃分，填寫收入級次。三、收入總額表中第18行，填寫納稅人的所有收入項目。第1行，填寫納稅人的收入總額 （含免稅收入），第28行填寫分會計科目金額。賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數字填寫，按稅法規(guī)定自行調整后的金額 ”欄按稅法規(guī)定的權責發(fā)生制調整后的金額填寫。邏輯關系式為 :1=2+3+4+5+6+7+8四、準予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目金額表中第918行，按照財政部、國家稅務總局關于

25、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企 業(yè)單位征收企業(yè)所得稅有關問題的通知（財稅字 199775 號）第二條規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的項目的內容及財政撥款金額填寫。第 9行填寫合計數，第 10 1 8等填寫分項目數。 “賬 載金額 ”欄按事業(yè)單位、 社會團體、 民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度進行核算的數字填寫， “按稅法規(guī)定自行調整后的金額 ”欄按稅法規(guī)定的權責發(fā)生制調整后的金額填寫。邏輯關系式為 :9=10+11+12+13+14+15+16+17+18五、應納稅收入總額表中第 19 行，為第 1 行減去第 9 行的數額。邏輯關系式為 :19=1-9六、應納稅收入總額占全部收入總額的比重表中第 20 行應

26、納稅收入總額占全部收入總額的比重，為按稅法規(guī)定自行調整后金額 欄第 19 行“應納稅收入總額 ”除以第 1 行收入總額所得出的百分比。邏輯關系式為：20=19 +1七、準予扣除的支出項目金額表中第 21行， 為第22 44行的合計數； 準予扣除的全部支出項目金額采用分攤比例 法的單位，可用支出總額 X第 20行計算出的分攤比例，得出應納稅收收入應分攤的成本、 費用和損失金額填入此行。表中第 22 行，為事業(yè)單位會計制度第 509 號科目 “成本費用 ”的內容。表中第 23行，為按照事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理 辦法第八條第一款列支的工資支出金額。表中第 24 29 行，

27、為根據稅法規(guī)定計提的職工福利費、職工教育經費、工會經費、 公益救濟性捐贈、業(yè)務招待費、利息凈支出的金額。表中第 30 行，為按照國家稅務總局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法（國稅發(fā)1996177 號）、國家稅務總局關于總機構提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知 （國稅函 1999136 號）的規(guī)定批準，由總機構提取的管理費金額。表中第 3134行，為按照事業(yè)單位會計制度第 504號科目“事業(yè)支出 ”、 505號科 目“經營支出 ”中列支的社會保險費、助學金、公務費、業(yè)務費的金額。表中第 3536 行，為按照稅法規(guī)定計提的折舊費、無形資產攤銷，遞延資產攤銷。表中第 38 行，為事業(yè)單位、社會

28、團體、民辦非企業(yè)單位進行資產轉讓、投資資產轉 讓的凈損失；以及按照國家稅務總局企業(yè)財產損失稅前扣除管理辦法（國稅發(fā) 1997190號）的規(guī)定，批準列支的當期存貨盤虧、毀損和報廢凈損失和固定資產盤虧、毀損和報廢凈 損失。表中第 39 行，為當期匯兌收益減匯兌支出所發(fā)生的凈損失。表中第 40 行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位實際發(fā)生的壞賬損失。表中第 41 行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位租賃房屋等各項資產所支出 的租金。表中第 42 行，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出的各種技術開發(fā)費用， 以及研究開發(fā)費用比上一納稅年度增長1 0%以上時允許的附加扣除優(yōu)惠。表中第 43行

29、， 為按照事業(yè)單位會計制度 第512號科目“銷售稅金”科目列支的銷售 稅金及附加。表中第 44 行其他支出，為不屬于企業(yè)所得稅暫行條例第七條規(guī)定的不得扣除的成本 項目，同時又未包括在第2445行各項目中的成本、費用支出。第2144行賬載金額”欄按事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所執(zhí)行的會計制度 進行核算的數字填寫， “按稅法規(guī)定自行調整后的金額 ”欄為按照企業(yè)所得稅暫行條例及其實 施細則和其他稅收政策規(guī)定調整后的金額。邏輯關系式為 :21=22+23+24+25+26+27+28+29+30+31+32+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44全部支出采用分攤比

30、例法計算準予扣除的支出項目金額的， 可只填寫 21 行，不填 22 44 行。八、所得額表中第 45 行，為第 19 行減去 21 行后的數額。邏輯關系式為 :45=19-21表中第 46 行，為按照應稅收入減去與應稅收入有關的成本費用支出后的經營虧損數 額。即按照稅法規(guī)定，經主管稅務機關同意彌補以前年度的經營虧損數額。表中第 47 行，為按照有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定，經主管稅務機關批準，對事 業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位減征、免征的企業(yè)所得稅額。第9 18行準予扣除的免征企業(yè)所得稅收入項目的內容不在此填寫。沒有減免所得稅的單位不填寫此欄。九、應納稅所得額表中第 48 行，為第 45

31、行減去 46 行、 47 行后的數額。邏輯關系式為 :48=45-46-47表中第 49 行適用稅率，為事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位適用的企業(yè)所得稅稅率。 年應納稅所得額在 3萬元（含 3萬元）以下的， 稅率減按 18%征收企業(yè)所得稅； 年應納 稅所得額超過 3 萬元至 10 萬元（含 10 萬元），稅率減按 27%征收企業(yè)所得稅；年應納稅所 得額在 10 萬元以上的，按 33%的稅率征收企業(yè)所得稅。十、應繳所得稅額表中第 50 行，為第 48 行乘以第 49 行適用稅率得出的數額。邏輯關系式為：50=48 X49。表中第 51 行，為調整以前年度的損益應補交或應退的企業(yè)所得稅數額。表中

32、第 52 行，為納稅人在中國境內投資獲得的投資收益，在彌補本單位經營虧損后， 應補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境內投資的單位不填寫此欄。表中第 53 行，為納稅人在中國境外投資獲得的投資收益，在彌補本單位經營虧損后， 應補繳的企業(yè)所得稅稅額。沒有境外投資的單位不填寫此欄。表中第 54 行，為期初應繳未繳的企業(yè)所得稅額。表中第 55 行，為實際已繳納的企業(yè)所得稅稅額。十一、期末應補 （ 退）所得稅額表中第 56 行，為期末應補 （退 ）所得稅額。邏輯關系式為 ：56=50+51+52+53+54-55國家稅務總局一九九九年四月十六日II美文欣賞1、走過春的田野，趟過夏的激流，來到秋天就是安靜祥和的世

33、界。秋天，雖 沒有玫瑰的芳香，卻有秋菊的淡雅，沒有繁花似錦，卻有碩果累累。秋天，沒有 夏日的激情，卻有浪漫的溫情，沒有春的奔放，卻有收獲的喜悅。清風落葉舞秋 韻，枝頭碩果醉秋容。秋天是甘美的酒，秋天是壯麗的詩，秋天是動人的歌。2、人的一生就是一個儲蓄的過程，在奮斗的時候儲存了希望；在耕耘的時候 儲存了一粒種子；在旅行的時候儲存了風景；在微笑的時候儲存了快樂。聰明的 人善于儲蓄，在漫長而短暫的人生旅途中，學會儲蓄每一個閃光的瞬間，然后用 它們釀成一杯美好的回憶，在四季的變幻與交替之間，散發(fā)濃香，珍藏一生！3、春天來了，我要把心靈放回縈繞柔腸的遠方。讓心靈長出北歸大雁的翅膀，乘著吹動彩云的熏風，捧

34、著濕潤江南的霡霂，唱著蕩漾晨舟的漁歌，沾著充盈夜 窗的芬芳，回到久別的家鄉(xiāng)。我翻開解凍的泥土，挖出埋藏在這里的夢，讓她沐 浴燦爛的陽光，期待她慢慢長出枝蔓，結下向往已久的真愛的果實。4、好好享受生活吧，每個人都是幸福的。人生山一程，水一程，輕握一份懂 得，將牽掛折疊，將幸福盡收，帶著明媚，溫暖前行，只要心是溫潤的，再遙遠 的路也會走的安然，回眸處，愿陽光時時明媚，愿生活處處晴好。5、漂然月色，時光隨風遠逝，悄然又到雨季，花，依舊美；心，依舊靜。月 的柔情，夜懂；心的清澈，雨懂；你的深情，我懂。人生沒有絕美，曾經習慣漂 浮的你我，曾幾何時，向往一種平實的安定，風雨共度，淡然在心，凡塵遠路， 彼此守護著心的旅程。滄桑不是自然，而是經歷；幸福不是狀態(tài)，而是感受。6、疏疏籬落，酒意消，惆悵多。闌珊燈火，映照舊閣。紅粉朱唇，腔板欲與 誰歌？畫臉粉色，凝眸著世間因果；未央歌舞，輪回著緣起緣落。舞袖舒廣青衣 薄，何似院落寂寞。風起，誰人輕叩我柴扉小門，執(zhí)我之手，聽我戲說？7、經年，未染流殤漠漠清殤。流年為祭。琴瑟曲中倦紅妝，霓裳舞中殘嬌靨。 冗長紅塵中，一曲淺吟輕誦描繪半世薄涼寂寞，清殤如水。寂寞琉璃，荒城繁心。 流逝的痕跡深深印骨。如煙流年中，一抹曼妙嬌羞舞盡半世清冷傲然，花祭唯美。 邂逅的情劫，淡淡刻心。那些碎時光，用來祭奠流年，可好？8、緣分不是擦肩而過，而是彼此擁抱。你踮起腳尖，