企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策簡要匯總

1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策簡要匯總北京盈科（廣州）律師事務所財稅法律部主任許義娜律師   2011.2.9【執(zhí)業(yè)注冊會計師   執(zhí)業(yè)注冊稅務師   金融經濟師】一、免稅收入1. 國債利息收入；2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；3. 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；4. 符合條件的非營利公益組織的收入。二、特定項目收入優(yōu)惠 1. 農、林、牧、漁業(yè)項目的所得：免征或減半征收； 2. 從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所

2、得：三免三減半； 3. 從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得：三免三減半；  4. 符合條件的技術轉讓所得：不超過500萬元的部分免征，超過500萬元的部分減半；5. 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入：減按90%計入收入總額。三、優(yōu)惠稅率1. 預提所得稅：10%以下免征：外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；          國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；    &#

3、160;     經國務院批準的其他所得 2. 高新技術企業(yè)、21城市技術先進型服務企業(yè)：15%3小型微利企業(yè)：20%四、加計扣除費用1. 開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用：50%加計扣除；2. 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資：100%加計扣除。五、稅額抵免企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。六、民族自治地方民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得

4、稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。七、加速折舊企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。八、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。九、高新技術企業(yè)1. 按15的稅率繳納企業(yè)所得稅；2. 經濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)：按25%的法定稅率兩免三減半。十、軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)1. 投資額超過8

5、0億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，可以減按15的稅率繳納企業(yè)所得稅2. 實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；3. 我國境內新辦軟件生產企業(yè)：二免三減半4. 職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除；5. 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年；6. 集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年；7. 投資額超過80

6、億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業(yè)，經營期在15年以上的，五免五減半；8. 對生產線寬小于0.8微米（含）集成電路產品的生產企業(yè)，二免三減半。十一、技術先進型服務企業(yè)自2010年7月1日起至2013年12月31日止在21個中國服務外包示范城市減按15%的稅率。十二、外國投資者從外商投資企業(yè)取得利潤2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。十三、證券投資 1. 對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，

7、股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入：暫不征收企業(yè)所得稅；2. 對投資者從證券投資基金分配中取得的收入：暫不征收企業(yè)所得稅； 3. 對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入：暫不征收企業(yè)所得稅。十四、企業(yè)稅收優(yōu)惠過渡新稅法公布前批準設立的企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。十五、西部地區(qū)繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。十六、6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對原有關就業(yè)再就業(yè)，奧運會和世博會，社會公益，債轉股、清產核資、重組、改制、轉制等企業(yè)改革，涉農和國家儲備，其他單項優(yōu)惠政策共6類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，繼