注意!增值稅發(fā)票免認(rèn)證,操作不當(dāng)也有風(fēng)險(xiǎn)(精編版)

1、注意！增值稅發(fā)票免認(rèn)證，操作不當(dāng)也有風(fēng)險(xiǎn)從 12 月 1 日開(kāi)始 , 納稅信用 c 級(jí)的一般納稅人繼納稅信用a級(jí)和 b 級(jí)的一般納稅人之后, 也納入了取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證的范圍; 此外, 本次全面推開(kāi)營(yíng)改增后尚未進(jìn)行納稅信用評(píng)級(jí)的營(yíng)改增納稅人, 在 2016 年 12 月 1 日至 2017 年 4 月 30 日期間也不需進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證 . 這些符合條件的納稅人取消增值稅發(fā)票掃描認(rèn)證, 改為登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn)增值稅發(fā)票信息需注意正確操作.政策規(guī)定此前, 國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢(xún)平臺(tái)功能有關(guān)事項(xiàng)的公告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2016 年第 32 號(hào), 以

2、下簡(jiǎn)稱(chēng) 32 號(hào)公告 ) 規(guī)定, 將納稅人確認(rèn)當(dāng)月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時(shí)限 , 由當(dāng)月最后 1 日延長(zhǎng)至次月納稅申報(bào)期結(jié)束前 2 日.2016 年 8 月底, 稅務(wù)總局又發(fā)布關(guān)于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)功能及系統(tǒng)維護(hù)有關(guān)事項(xiàng)的公告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2016 年第 57 號(hào), 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 57 號(hào)公告), 從 9 月 1 日開(kāi)始 , 納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái), 查詢(xún)、選擇、確認(rèn)用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息, 即將選擇確認(rèn)抵扣發(fā)票信息的時(shí)限延長(zhǎng)至申報(bào)之日 ,32 號(hào)公告第一條同時(shí)廢止.納稅人容易將57 號(hào)公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報(bào)

3、之日前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的稅額都確認(rèn)為上月的進(jìn)項(xiàng)稅額. 例如, 某符合條件的納稅人10 月收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票5 份, 后又收到銷(xiāo)售方11 月 6 日和 8 日開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票2 份, 理解為在 11 月 14 日辦理 10 月的納稅申報(bào)時(shí) , 可以將該 7 份發(fā)票上注明的銷(xiāo)項(xiàng)稅額均作為受票方10 月的進(jìn)項(xiàng)稅稅額申報(bào)抵扣 .如何正確理解確認(rèn)發(fā)票信息時(shí)限的新規(guī) , 特別是次月申報(bào)時(shí)所確認(rèn)抵扣的發(fā)票 , 究竟是開(kāi)具日期截止至上月底的發(fā)票 , 還是可以將次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)日之前取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票 , 也一起作為上月 ( 申報(bào)稅款的所屬月份 ) 的待抵扣發(fā)票 ?筆者就此對(duì)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了梳理. 在

4、所有納稅人申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額前都要進(jìn)行抵扣憑證掃描認(rèn)證時(shí) , 規(guī)定在月底 ( 當(dāng)月最后 1 日) 前必須辦理完成待抵扣憑證的認(rèn)證手續(xù) , 然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣 . 對(duì)納稅信用 a 級(jí)和 b 級(jí)納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認(rèn)證后 , 改為自行在系統(tǒng)中勾選、確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息 , 但辦理確認(rèn)手續(xù)的時(shí)限仍然為當(dāng)月最后一日 , 然后在次月申報(bào)期申報(bào)抵扣 .9 月 1 日開(kāi)始 , 又將確認(rèn)待抵扣發(fā)票信息的最長(zhǎng)時(shí)限從次月申報(bào)期截止前 2 日, 延續(xù)至申報(bào)期截止日 .上述變化中 , 雖然認(rèn)證方式或確認(rèn)時(shí)間變化了, 但可抵扣的發(fā)票對(duì)象未變. 根據(jù)” 應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 的原理 , 所能

5、勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣信息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票, 只能是發(fā)票開(kāi)具日期截止到當(dāng)月( 相對(duì)于申報(bào)期來(lái)說(shuō)是上月) 最后 1 日的專(zhuān)用發(fā)票 . 因此, 不能將在次月確認(rèn)抵扣發(fā)票信息之日前取得的, 開(kāi)票日期為次月的抵扣發(fā)票 , 并入當(dāng)月的待抵扣發(fā)票一并進(jìn)行勾選、確認(rèn). 并且系統(tǒng)也對(duì)此作出了限制.注意事項(xiàng)在實(shí)際操作中 , 要及時(shí)處理好勾選認(rèn)證、確認(rèn)抵扣與納稅申報(bào)的關(guān)系, 對(duì)于已確定勾選認(rèn)證并抵扣的待抵扣發(fā)票, 要及時(shí)確認(rèn)抵扣和進(jìn)行納稅申報(bào). 因?yàn)? 一旦完成申報(bào)或者至征期結(jié)束時(shí)仍未完成申報(bào)的, 系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)回退該企業(yè)之前已勾選但未確認(rèn)的發(fā)票數(shù)據(jù), 企業(yè)需在下一期重新進(jìn)行勾選確認(rèn).此外, 雖然選擇確認(rèn)平臺(tái)已經(jīng)與征管系統(tǒng)( 非網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng) ) 的申報(bào)結(jié)果實(shí)現(xiàn)了對(duì)接, ” 勾選認(rèn)證 ” 數(shù)據(jù)已經(jīng)優(yōu)化為實(shí)時(shí)同步, 但掃描認(rèn)證數(shù)據(jù)仍是按天同步, 因此, 建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認(rèn)證又有掃描認(rèn)證的, 最遲應(yīng)在申報(bào)期截止前一日完成勾選認(rèn)證和確認(rèn)抵扣 .