某銀行貨幣業(yè)務(wù)管理知識與財務(wù)會計分析

1、第十一章第十一章 人民銀行經(jīng)理國庫人民銀行經(jīng)理國庫及貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)及貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算國庫業(yè)務(wù)概述n國庫概念n國庫是國家金庫的簡稱，全稱為中華人民共和國國家金庫，是專門負(fù)責(zé)辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款撥付的機(jī)關(guān) 。n我國經(jīng)理國庫制度是一種委托制，國家委托中國人民銀行代理國庫業(yè)務(wù)。n國庫職責(zé)1. 辦理國家預(yù)算收入的收納、劃分和留解。 2. 辦理國家預(yù)算支出的撥付。 3. 向上級國庫和同級財政機(jī)關(guān)定

2、期反映預(yù)算收支執(zhí)行情況。4. 協(xié)助財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)督促企業(yè)和其他有經(jīng)濟(jì)收入的單位及時向國家繳納款項。5. 組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處工作，總結(jié)交流經(jīng)驗，及時解決工作中存在的問題。6. 辦理國家交辦的與國庫有關(guān)的其他工作。n國庫權(quán)限1. 督促檢查各經(jīng)收處和收入機(jī)關(guān)所收之款是否按規(guī)定全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)違規(guī)不繳的，應(yīng)及時查究處理；2. 國庫對擅自變更各級財政之間收入劃分范圍、分成留解比例，以及隨意調(diào)整庫款賬戶之間存款余額的情況，有權(quán)拒絕執(zhí)行；3. 國庫對不符合國家規(guī)定要求辦理退庫的情況有權(quán)拒絕辦理；4. 監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥；5. 國庫對不符合規(guī)定的憑證有權(quán)拒絕受理；6. 國

3、庫對任何單位和個人強(qiáng)令辦理違反規(guī)定的事項，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級報告。 n國庫機(jī)構(gòu)設(shè)置1. 國庫設(shè)置總庫、分庫、中心支庫和支庫；2. 計劃單列市分行應(yīng)設(shè)置分庫。凡直接向總庫辦理庫款報解的，其國庫受總庫領(lǐng)導(dǎo)，其余的由省分行領(lǐng)導(dǎo)。3. 在中國人民銀行不設(shè)機(jī)構(gòu)的地方，國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行辦理。 n國庫會計核算的基本原則 n中國人民銀行經(jīng)理的國庫，其會計核算納入中國人民銀行會計核算體系；商業(yè)銀行或信用社代理的國庫，其會計核算納入商業(yè)銀行或信用社會計核算體系。 n各級國庫要嚴(yán)格執(zhí)行會計業(yè)務(wù)的各項規(guī)定。n中國人民銀行國庫會計業(yè)務(wù)采取單獨(dú)核算、自求平衡的方式進(jìn)行。n一個國庫工作機(jī)構(gòu)內(nèi)有

4、多級多庫的，其會計核算業(yè)務(wù)應(yīng)按照“資金統(tǒng)一進(jìn)出，稅票按庫清分”的原則辦理。n各級國庫對預(yù)算收入和預(yù)算支出的核算，原則上按政府預(yù)算收支科目核算到“款”，但經(jīng)總庫同意，有關(guān)預(yù)算收支科目可核算到“項”或“目”。n會計賬務(wù)記載錯誤按照銀行會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。n會計核算的基本程序1.國庫的會計核算是以會計憑證為依據(jù)，受理審查各類國庫業(yè)務(wù)的原始憑證（包括代傳票），編制會計憑證。2.設(shè)置明細(xì)分戶賬，根據(jù)會計憑證確定分錄，再據(jù)以登記分戶賬。3.根據(jù)國庫會計科目名稱設(shè)置總賬，按科目憑證匯總，編制科目日結(jié)單，據(jù)以登記總賬。4.根據(jù)明細(xì)核算與綜合核算進(jìn)行總分核對。5.根據(jù)明細(xì)分戶賬、登記簿編制各類日報表。6

5、.根據(jù)總賬編制日記表。7.根據(jù)明細(xì)分戶賬、按月、年編制月報和年報。本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算預(yù)算收入收納、報解的核算預(yù)算收入收納、報解的核算n預(yù)算收入的收納 指各征收機(jī)構(gòu)將各項預(yù)算收入、繳入國庫的過程。經(jīng)收處收納的各項預(yù)算收入屬于代收性質(zhì)，需繳入基層支庫方為正式入庫。 n預(yù)算收入的征收n預(yù)算收入的繳庫方式n繳款憑證審核預(yù)算收入收納、報解的核算預(yù)算收入收納、報解的核算n預(yù)算收入的報解n將預(yù)算收入按財政體

6、制規(guī)定和劃分的內(nèi)容與比例進(jìn)行劃分和報解。退庫是繳納入庫后，發(fā)現(xiàn)有多繳、錯繳及技術(shù)性差錯需要退還的，須按規(guī)定范圍在各級原收入中辦理退庫。 預(yù)算收入收納、報解的核算預(yù)算收入收納、報解的核算（一）國庫經(jīng)收處的核算（二）鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫收納、報解的核算（三）支庫收納、報解的核算（四）中心支庫的收納、報解的核算（五）分庫收納、報解的核算（六）總庫預(yù)算收入收納、報解的核算國庫經(jīng)收處n國庫經(jīng)收處的核算1. 國庫經(jīng)收處一般設(shè)在商業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)。經(jīng)收處收納的預(yù)算收入款項，通過“待結(jié)算財政款項”科目過渡，上劃支庫后才算入庫。2. 辦理收納（1）繳款人以轉(zhuǎn)賬方式繳納款項的會計分錄為：借：現(xiàn)金 貸：待結(jié)算財政款項待報解預(yù)算

7、收入專戶（2）繳款人以現(xiàn)金繳納款項的會計分錄為：借：xx存款繳款人 貸：待結(jié)算財政款項待報解預(yù)算收入專戶預(yù)算收入收納、報解的核算國庫經(jīng)收處3辦理預(yù)算收入款項報解會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解預(yù)算收入專戶 貸：存放中央銀行款項等預(yù)算收入收納、報解的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫1. 預(yù)算收入的收納（1）直接收納預(yù)算收入的處理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫直接收納預(yù)算收入時，比照國庫經(jīng)收處辦理。會計分錄為：借：xx存款或現(xiàn)金 貸：待結(jié)算財政款項待報解xx專戶（2）收納國庫經(jīng)收處報解預(yù)算收入的處理。中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：同城票據(jù)交換等 貸：待報解中央預(yù)算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等 貸：待結(jié)算

8、財政款項待報解中央預(yù)算收入等預(yù)算收入收納、報解的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫2預(yù)算收入的劃分與報解（1）共享收入的劃分。根據(jù)當(dāng)日收納的中央與地方、地方與地方共享收入，按照規(guī)定的共享分成比例，制作共享收入分成日報表，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解共享收入 貸：待報解中央預(yù)算收入 待報解地方預(yù)算收入xx戶等代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解共享收入 貸：待結(jié)算財政款項待報解xx專戶等 預(yù)算收入收納、報解的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫（2）預(yù)抵稅收返還的計算與劃轉(zhuǎn)。根據(jù)上級財政規(guī)定的預(yù)抵稅收返還比例和有關(guān)預(yù)算科目，將當(dāng)日發(fā)生額計算出預(yù)抵稅收返還額，轉(zhuǎn)入本級預(yù)算收入，同時登記預(yù)算收入登記

9、簿。中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入等 貸：待報解地方預(yù)算收入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解xx專戶等 貸：待結(jié)算財政款項待報解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶)預(yù)算收入收納、報解的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫n（3）鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫。n實行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解地方預(yù)算收入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶 貸：待報解地方預(yù)算收入縣級戶 地方財政庫款代理國庫的會計分錄為： 借：待結(jié)算財政款項待報解地方預(yù)算收入專戶(鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶) 貸：待結(jié)算財政款項待報解地方預(yù)算收入專戶(縣級戶) 地方財政庫款預(yù)算收入收納、報解

10、的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫n未實行地方預(yù)算收入總額分成體制的鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫，辦理鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級預(yù)算收入結(jié)轉(zhuǎn)入庫時，中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解地方預(yù)算收入鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）級戶 貸：地方財政庫款代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解地方預(yù)算收入專戶（鄉(xiāng)鎮(zhèn)級戶） 貸：地方財政庫款 預(yù)算收入收納、報解的核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫（4）預(yù)算收入的報解。中國人民銀行國庫會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入（鄉(xiāng)鎮(zhèn)國庫）等 貸：待報解中央預(yù)算收入（支庫）等代理國庫會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解xx專戶 貸：存放中央銀行款項等預(yù)算收入收納、報解的核算支庫1預(yù)算收入的收納（1）支庫待收到款項后，與相應(yīng)電子信息進(jìn)行匹配，匹配一致

11、的，納入各待報解戶，打印電子繳稅入庫清單作記賬憑證附件，登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿，同時將劃款信息反饋征收機(jī)關(guān)。會計分錄為：借：同城票據(jù)交換等 貸：待報解中央預(yù)算收入等n匹配不一致的，資金在“國庫待結(jié)算款項”科目下的“待處理款項”戶中掛賬，并辦理查詢，根據(jù)查復(fù)情況作相應(yīng)處理。預(yù)算收入收納、報解的核算支庫（2）支庫收到所轄鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫上劃的預(yù)算收入款項及日報表后，審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，同時登記相關(guān)預(yù)算收入登記簿。人民銀行國庫的會計分錄為：借：同城票據(jù)交換等 貸：待報解中央預(yù)算收入等代理國庫的會計分錄為：借：存放中央銀行款項等 貸：待結(jié)算財政款項待報解中央預(yù)算收入等（3）對因預(yù)算級次不清等原因而待

12、處理的款項，國庫應(yīng)作掛賬處理，相關(guān)手續(xù)比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫有關(guān)業(yè)務(wù)辦理。 預(yù)算收入收納、報解的核算支庫2. 支庫收納的預(yù)算收入，應(yīng)于當(dāng)日或次日上午辦理庫款報解手續(xù)，編制預(yù)算收入日報表、分成收入計算日報表和庫存日報表。預(yù)算收入收納、報解的核算支庫3預(yù)算收入的劃分與報解（1）支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。（2）預(yù)抵稅收返還的計算與劃轉(zhuǎn)。中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入等 貸：待報解地方預(yù)算收入縣級戶代理國庫的會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解xx專戶 貸：待結(jié)算財政款項待報解地方預(yù)算收 入專戶（縣級戶）預(yù)算收入收納、報解的核算支庫（3）縣級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）

13、國庫辦理。（4）預(yù)算收入的報解。中國人民銀行支庫會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入等 貸：國庫內(nèi)部往來等代理支庫會計分錄為：借：待結(jié)算財政款項待報解xx專戶 貸：存放中央銀行款項等當(dāng)日來不及報解的預(yù)算收入款項，應(yīng)于次日上午報解；當(dāng)日已辦理轉(zhuǎn)賬，因通信不暢等原因當(dāng)日不能辦理資金上劃時，在“國庫待結(jié)算款項”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理。預(yù)算收入收納、報解的核算中心支庫1預(yù)算收入的收納（1）中心支庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項的處理手續(xù)比照支庫辦理。（2）中心支庫收到支庫上劃的預(yù)算收入款項后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借

14、：國庫內(nèi)部往來xx庫戶等 貸：待報解中央預(yù)算收入等預(yù)算收入收納、報解的核算中心支庫2預(yù)算收入的劃分與報解（1）中心支庫共享收入的劃分比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。（2）預(yù)抵稅收返還的計算與劃轉(zhuǎn)比照支庫辦理。會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入等 貸：待報解地方預(yù)算收入地級戶（3）地（市）級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫辦理。 預(yù)算收入收納、報解的核算中心支庫（4）預(yù)算收入的報解。中心支庫報解中央級、省級預(yù)算收入時，按預(yù)算級次分別制作轉(zhuǎn)賬借、貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入等 貸：大額支付往來等 當(dāng)日來不及報解的預(yù)算收入款項，應(yīng)于次日上午報解；當(dāng)日已辦理轉(zhuǎn)賬，因通信不暢等原因當(dāng)日

15、不能辦理資金上劃時，在“國庫待結(jié)算款項”科目下相應(yīng)的暫收戶作掛賬處理。預(yù)算收入收納、報解的核算分庫1預(yù)算收入的收納（1）分庫收到國庫經(jīng)收處劃轉(zhuǎn)的預(yù)算收入款項的處理手續(xù)比照支庫辦理。（2）分庫收到中心支庫上劃的預(yù)算收入款項后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：大額支付往來等 貸：待報解中央預(yù)算收入等預(yù)算收入收納、報解的核算分庫2預(yù)算收入的劃分與報解（1）共享收入的劃分比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。（2）預(yù)抵稅收返還的計算與劃轉(zhuǎn)比照支庫辦理。（3）省級預(yù)算收入的結(jié)轉(zhuǎn)入庫比照鄉(xiāng)(鎮(zhèn))國庫辦理。（4）中央預(yù)算收入的報解比照中心支庫辦理。預(yù)

16、算收入收納、報解的核算總庫1集中繳庫的核算 總庫收到中央預(yù)算收入繳款書相關(guān)聯(lián)次后，審查繳款書的各項內(nèi)容是否正確，繳款單位是否屬于集中繳庫單位。核對無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：同城票據(jù)交換等 貸：待報解中央預(yù)算收入借：待報解中央預(yù)算收入 貸：中央預(yù)算收入預(yù)算收入收納、報解的核算總庫2收到分庫上劃款項的核算 總庫收到分庫上劃的預(yù)算收入款項后，審核發(fā)現(xiàn)劃款憑證要素有誤的，按資金清算處理手續(xù)辦理。審核確認(rèn)劃款憑證要素?zé)o誤的，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：大額支付往來等 貸：待報解中央預(yù)算收入預(yù)算收入收納、報解的核算總庫 收到分庫上報的預(yù)算收入日報信息后，審核事項比照中心支庫處理。審核確認(rèn)無誤的，在按

17、照規(guī)定的比例計算應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅后，辦理入庫手續(xù)，同時按預(yù)算科目、省別記載中央預(yù)算收入登記簿。會計分錄為：借：待報解中央預(yù)算收入 貸：中央預(yù)算收入 國庫待結(jié)算款項跨地區(qū)分享所得稅戶 應(yīng)返還地方的跨地區(qū)分享所得稅，根據(jù)財政部指令辦理返還手續(xù)。會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項跨地區(qū)分享所得稅戶 貸：大額支付往來預(yù)算收入收納、報解的核算總庫四、預(yù)算收入退庫的核算 預(yù)算收入入庫后，任何單位和個人都無權(quán)擅自動用，除了按規(guī)定允許辦理退庫外，各級國庫必須嚴(yán)格把關(guān)，不能隨意支付。 其會計分錄為： 借：待報解地方預(yù)算收入 貸：大額支付往來等 代理國庫的會計分錄為： 借：待結(jié)算財政款項待報解中央預(yù)算收入

18、專戶等 貸：存放中央銀行款項等本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算庫款支撥的核算n 中央與各級地方的預(yù)算收入都集中繳入各級國庫，各級預(yù)算支出理當(dāng)由國庫撥給支用。n各級庫款的支撥，必須根據(jù)同級財政機(jī)關(guān)簽發(fā)的庫款支付憑證、銀行結(jié)算匯兌憑證或代理銀行（辦理財政性資金支付與清算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行）開具的申請劃款憑證辦理。各級國庫對有關(guān)部門簽發(fā)的庫款支付憑證，應(yīng)按規(guī)定認(rèn)真審核各項要素。 庫款支撥的核算n中國人民銀行國庫的會計分錄為：

19、借：地方財政庫款等 貸：大額支付往來等n代理國庫的會計分錄為： 借：地方財政庫款 貸：存放中央銀行款項等集中支付 國庫辦理集中支付資金清算業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)財政部門提供的“財政直接支付匯總清算額度通知單”和“財政授權(quán)支付匯總清算額度通知單”，分別登記直接支付清算額度登記簿和授權(quán)支付清算額度登記簿。 1通過大額支付系統(tǒng)或國庫內(nèi)部往來辦理集中支付資金清算的會計分錄為：借：地方財政庫款等 貸：大額支付往來等2通過小額支付系統(tǒng)辦理集中支付資金清算，國庫收到代理銀行發(fā)來庫款的會計分錄為：借：地方財政庫款等 貸：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶借：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶 貸：小額支付往來3通過同城

20、票據(jù)交換辦理集中支付資金清算的會計分錄為：借：地方財政庫款等 貸：同城票據(jù)交換本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算國家債券的發(fā)行與兌付核算一、發(fā)行的核算 總庫收到國債發(fā)行款項并經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。同時登記國債發(fā)行登記簿。會計分錄為：借：大額支付往來等 貸：代收國家債券款借：代收國家債券款 貸：中央預(yù)算收入國家債券的發(fā)行與兌付核算二、兌付的核算（一）國債兌付資金的核算1. 總庫收到財政部撥入的國債兌付資金

21、時，會計分錄為：借：中央預(yù)算支出 貸：國家債券兌付資金2. 總庫撥往承銷銀行時，會計分錄為：借：國家債券兌付資金 貸：大額支付往來等（二）國債收款單兌付的核算n持券人到中國人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時中國人民銀行國庫的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款 貸：大額支付往來等 國庫根據(jù)兌付單位和個人收款單本金數(shù)額，分別制作“有價證券及收款單”表外科目付出憑證，同時銷記該表外科目的分戶賬。 同時，國庫按不同的債券種類、年度、單位、個人制作“經(jīng)付xx年度個人（單位或其他）國債款項上劃報告表”會計分錄為：借：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶 貸：兌付國家債券本息款借：小額支付往來 貸：國庫待結(jié)算款

22、項小額支付往來待清算戶總庫收到分庫上劃兌付款項時的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款 貸：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶借：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶 貸：小額支付往來總庫匯總后結(jié)轉(zhuǎn)兌付款項時的會計分錄為：借：中央預(yù)算支出 貸：兌付國家債券本息款（三）中國人民銀行辦理無記名國債兌付的賬務(wù)處理 持券人到中國人民銀行辦理國債收款單兌付業(yè)務(wù)時，按照以下程序進(jìn)行：1. 審核兌付憑證和上劃報告表。2. 制作轉(zhuǎn)賬憑證，將所附的上劃報告表作附件，辦理轉(zhuǎn)賬。中國人民銀行各分支庫的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款 貸：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶借：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶 貸：小

23、額支付往來3. 按各商業(yè)銀行和轄區(qū)內(nèi)中國人民銀行各分支行，分債券年度、種類登記國家債券兌付登記簿。4. 根據(jù)貨幣金銀部門制作的入庫清單制作“已兌付國家債券”表外科目收入憑證，登記該表外科目分戶賬。5. 制作轉(zhuǎn)賬憑證，辦理款項上劃，同時制作國債兌付日報表，通過聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)報上級國庫。中國人民銀行各分支庫的會計分錄為： 借：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶 貸：兌付國家債券本息款 借：小額支付往來 貸：國庫待結(jié)算款項小額支付往來清算戶 n總庫的會計分錄為：借：兌付國家債券本息款 貸：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶借：中央預(yù)算支出 貸：兌付國家債券本息款借：國庫待結(jié)算款項小額支付往來待清算戶 貸：

24、小額支付往來本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算預(yù)算收入對賬和國庫年度決算一、預(yù)算收入對賬 預(yù)算收入進(jìn)行定期對賬是為了保證核算數(shù)字真實、正確、完整，也是國庫與征收機(jī)關(guān)、收入機(jī)關(guān)共同監(jiān)督、相互制約的一項重要手段。（一）國庫與財政、征收機(jī)關(guān)對賬（二）上下級國庫對賬（三）國庫與會計營業(yè)部門對賬（四）國庫內(nèi)部賬務(wù)核對預(yù)算收入對賬和國庫年度決算二、年度決算 國庫年度決算是指匯總?cè)甑念A(yù)算收支數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析研究，其要求如

25、下： 1. 各級國庫必須對111月份各級預(yù)算收入、財政庫存進(jìn)行認(rèn)真核對；對12月份國庫辦理的預(yù)算收支款項和內(nèi)外賬務(wù)按日進(jìn)行核對；發(fā)現(xiàn)差錯及時更正。 2. 12月31日為會計年終決算日，各級國庫必須按規(guī)定處理好當(dāng)日的全部賬務(wù)。全年賬務(wù)結(jié)束后，編制會計決算報表，辦理新舊會計賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)、數(shù)據(jù)備份等工作。預(yù)算收入對賬和國庫年度決算 3. 為了完整反映全年各級預(yù)算收入情況，年度終了后，各級國庫可根據(jù)本地實際情況，設(shè)置110天庫款報解整理期。各級國庫應(yīng)將整理期內(nèi)收到的國庫經(jīng)收處于12月31日以前所收款項全部列入當(dāng)年決算。 4. 庫款報解整理期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)按要求編制預(yù)算收支年度決算報表，做好簽證、上報和

26、數(shù)據(jù)備份等工作。 5. 國債兌付期結(jié)束后，各級國庫應(yīng)及時做好國債兌付賬務(wù)、實物的清理核對工作，做到賬款、賬實、賬賬相符，編制國債兌付結(jié)束報告表，逐級報至總庫。 本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n一、貨幣發(fā)行n人民幣是中華人民共和國的法定貨幣。n中國人民銀行的貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)包括： 發(fā)行基金的保管、調(diào)撥、貨幣的發(fā)行與回籠以及損傷票幣的回收銷毀。貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述（一）發(fā)行基金 從印鈔廠送達(dá)保管庫的未發(fā)行貨幣

27、以及從流通領(lǐng)域退回到發(fā)行庫的票幣為發(fā)行基金，它是中國人民銀行代替國家保管的尚未投放市場的票幣，也是調(diào)節(jié)市場貨幣流通的準(zhǔn)備基金。（二）發(fā)行庫 發(fā)行庫是負(fù)責(zé)保管、調(diào)撥發(fā)行基金的保管庫，是中國人民銀行代國家保管未發(fā)行貨幣的保管庫，是中國人民銀行機(jī)構(gòu)的組成部分。 二、貨幣發(fā)行核算的基本要求（一）貨幣發(fā)行核算的基本原則1. 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算的任務(wù)2. 貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)會計核算自成系統(tǒng)，專設(shè)科目，獨(dú)立核算，分級管理。（二）發(fā)行基金與流通中貨幣的核算 1. 發(fā)行基金的核算n未進(jìn)入流通領(lǐng)域之前不構(gòu)成中國人民銀行的資金來源，不納入中國人民銀行的賬務(wù)系統(tǒng)。n在進(jìn)入保管庫后，需要通過專設(shè)的科目，立賬記載反映。發(fā)行基

28、金使用表外科目記賬核算，如設(shè)置“發(fā)行基金”等科目，增加時記收入，減少時記付出，余額反映在收入方。2流通中貨幣的核算。n發(fā)行基金經(jīng)撥入中國人民銀行各級行業(yè)務(wù)庫或?qū)I(yè)銀行領(lǐng)去支付，表明貨幣已進(jìn)入發(fā)行，這些已發(fā)行的貨幣即是流通中貨幣。n貨幣的發(fā)行，反映在發(fā)行基金的減少，流通中貨幣的增加，會計核算上牽涉到發(fā)行庫與銀行（業(yè)務(wù)庫）兩方面的處理。 本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算貨幣發(fā)行與回籠的核算n貨幣發(fā)行發(fā)行基金進(jìn)入流通

29、領(lǐng)域，會減少發(fā)行基金同時增加流通中貨幣。n貨幣回籠貨幣回籠是指貨幣從流通領(lǐng)域中退出，重新回到發(fā)行基金保管庫內(nèi)，增加發(fā)行基金并減少流通中貨幣。n貨幣發(fā)行與回籠的核算中國人民銀行發(fā)行庫通過表外科目核算反映；銀行業(yè)務(wù)庫用表內(nèi)科目核算反映。貨幣發(fā)行與回籠的核算 一、貨幣發(fā)行的核算 （一）中國人民銀行業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫支取現(xiàn) 1業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫支取現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)“支取發(fā)行庫現(xiàn)金憑單”，經(jīng)主管簽章后，第一聯(lián)留存，第二聯(lián)送會計部門辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：發(fā)行基金往來 2之后，將第二聯(lián)憑證交與業(yè)務(wù)庫人員，憑以向發(fā)行庫領(lǐng)取現(xiàn)金。發(fā)行庫審核無誤，發(fā)行會計據(jù)以填制一式三聯(lián)“發(fā)行基金出庫憑證”。發(fā)行會

30、計憑發(fā)行基金出庫憑證第一聯(lián)記發(fā)行基金賬，會計分錄為：付出：分支庫發(fā)行基金3發(fā)行庫將相應(yīng)金額的現(xiàn)金撥付給業(yè)務(wù)庫，業(yè)務(wù)庫在留存的傳票上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記和有關(guān)人員名章，登記現(xiàn)金收入日記簿后，退會計部門。（二）商業(yè)銀行向人民銀行發(fā)行庫支取現(xiàn)金的核算 1. 商業(yè)銀行向中國人民銀行發(fā)行庫支取現(xiàn)金，應(yīng)填寫現(xiàn)金支票，經(jīng)中國人民銀行會計部門審核記賬后交發(fā)行會計。其會計分錄為： 借：銀行存款行戶 貸：發(fā)行基金往來 2. 發(fā)行庫核算會計分錄為： 付出：分支庫發(fā)行基金 3. 商業(yè)銀行領(lǐng)得現(xiàn)金，入庫后，其會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：存放中央銀行款項二、貨幣回籠的核算（一）業(yè)務(wù)庫向發(fā)行庫交回現(xiàn)金 1. 業(yè)務(wù)庫向發(fā)

31、行庫交存現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)交存發(fā)行庫現(xiàn)金憑單，完整券與殘損人民幣分別填寫，且每張憑證合計金額為千元整數(shù)倍。經(jīng)主管人員簽章后送會計部門，據(jù)以填制現(xiàn)金付出傳票。其分錄為：借：發(fā)行基金往來 貸：庫存現(xiàn)金 2. 貨幣金銀部門收到交存發(fā)行庫現(xiàn)金憑單和現(xiàn)金實物后，進(jìn)行業(yè)務(wù)處理和賬務(wù)核算，并將兩聯(lián)交存發(fā)行庫現(xiàn)金憑單退業(yè)務(wù)庫。其表外科目傳票是：收入：分支庫發(fā)行基金（二）商業(yè)銀行向中國人民銀行發(fā)行庫交存現(xiàn)金的核算 1. 商業(yè)銀行向中國人民銀行發(fā)行庫交存現(xiàn)金時，應(yīng)填制現(xiàn)金交款單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為回執(zhí)，第二聯(lián)為會計部門記賬憑證附件。填制繳款單時，完整券與殘損人民幣應(yīng)分別填寫，其每張憑證合計金額為千元整數(shù)倍。 發(fā)

32、行會計審核商業(yè)銀行現(xiàn)金交款單與管庫人員入庫信息無誤，填制發(fā)行基金入庫憑證一式三聯(lián)。 發(fā)行會計憑發(fā)行基金入庫憑證第一聯(lián)記發(fā)行基金賬，其會計分錄為： 收入：分支庫發(fā)行基金 2. 發(fā)行基金入庫憑證第三聯(lián)連同現(xiàn)金交款單第二聯(lián)交本單位會計部門。會計部門收到發(fā)行部門轉(zhuǎn)來的“現(xiàn)金交款單”，代現(xiàn)金收入傳票，填制現(xiàn)金付出傳票，以入庫憑證第三聯(lián)作附件。其會計分錄為：借：發(fā)行基金往來 貸：銀行存款行戶3. 商業(yè)銀行向中國人民銀行解繳現(xiàn)金時，填制現(xiàn)金付出傳票，其會計分錄為：借：存放中央銀行款項 貸：庫存現(xiàn)金三、各級行、庫對貨幣發(fā)行與回籠的核算（一）分庫或中心支庫對貨幣投放、回籠的核算 中心支庫或分庫接到下級發(fā)行庫的發(fā)

33、行、回籠數(shù)據(jù)信息，審核無誤后，發(fā)行會計應(yīng)填制“分支庫發(fā)行基金收入憑證”和“分支庫發(fā)行基金付出憑證”，憑以記賬。貨幣投放的會計分錄為：付出：分支庫發(fā)行基金分戶貨幣回籠的會計分錄為：收入：分支庫發(fā)行基金分戶同時，匯總?cè)犡泿磐斗?、回籠數(shù)據(jù)信息，報上級行。（二）總庫對貨幣投放、回籠的核算 總庫收到分庫貨幣投放、回籠信息數(shù)據(jù)后，進(jìn)行賬務(wù)處理。 1. 如貨幣投放、應(yīng)分別填制分支庫發(fā)行基金付出憑證、發(fā)行基金往來借方憑證、流通中貨幣貸方憑證，發(fā)行庫的會計分錄為： 付出：分支庫發(fā)行基金分戶會計部門的會計分錄為： 借：發(fā)行基金往來分戶 貸：流通中貨幣分戶2. 如貨幣回籠，應(yīng)分別填制分支庫發(fā)行基金收入憑證、流通中

34、貨幣借方憑證、發(fā)行基金往來貸方憑證，發(fā)行庫的會計分錄為：收入：分支庫發(fā)行基金分戶會計部門的會計分錄為：借：流通中貨幣分戶 貸：發(fā)行基金往來分戶本章主要內(nèi)容n國庫業(yè)務(wù)概述n預(yù)算收入收納、報解的核算n庫款支撥的核算n國家債券的發(fā)行與兌付核算n預(yù)算收入對賬和國庫年度決算n貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)概述n貨幣發(fā)行和回籠的核算n人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算人民幣產(chǎn)品入庫和發(fā)行基金調(diào)撥的核算一、人民幣產(chǎn)品入庫的核算n中華人民共和國人民幣管理條例規(guī)定：印制人民幣的企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合格的人民幣產(chǎn)品全部解繳中國人民銀行發(fā)行庫。n人民幣產(chǎn)品入庫業(yè)務(wù)的核算：n總行重點(diǎn)庫的核算n總庫的核算（一）總行重點(diǎn)庫的核算 發(fā)行會計將人民幣產(chǎn)品入庫憑證第一聯(lián)附人民幣產(chǎn)品入庫單第二聯(lián)記發(fā)行基金賬，會計分錄是：收入：總行重點(diǎn)庫發(fā)行基