高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)答案

1、作業(yè)一2006年7月31日甲公司以銀行存款960萬元取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。甲、乙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。                                       

2、60;           2006年7月31日   甲、乙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料    單位：萬元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 賬面價(jià)值 公允價(jià)值 貨幣資金 1280 40 40 應(yīng)收賬款 200 360 360 存貨 320 400 400 固定資產(chǎn)凈值 1800 600 700 資產(chǎn)合計(jì) 3600 1400 1500 短期借款 380 100 100 應(yīng)付賬款 20 10 10 長期借款 600 290 290 負(fù)債合計(jì) 1

3、000 400 400 股本 1600 500   資本公積 500 150   盈余公積 200 100   未分配利潤 300 250   凈資產(chǎn)合計(jì) 2600 1000 1100 要求：（1）寫出甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄；             （2）寫出甲公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄；             （3）填列甲公司合并

4、日合并報(bào)表工作底稿的有關(guān)項(xiàng)目。              2006年7月31日合并工作底稿    單位：萬元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金             應(yīng)收賬款             存貨             長期

5、股權(quán)投資             固定資產(chǎn)凈額             合并商譽(yù)             資產(chǎn)總計(jì)             短期借款             應(yīng)付賬款             長期借款   

6、0;         負(fù)債合計(jì)             股本             資本公積             盈余公積             未分配利潤             少數(shù)股東權(quán)益        

7、    所有者權(quán)益合計(jì)             負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)               參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，應(yīng)采用購買法。 （1）甲公司合并日會(huì)計(jì)處理分錄：            借：長期股權(quán)投資   960萬        &#

8、160;       貸：銀行存款      960萬 （2）甲公司合并日合并報(bào)表抵消分錄：            借：固定資產(chǎn)    100萬                股本   &#

9、160;    500萬                資本公積    150萬                盈余公積    100萬        

10、0;       未分配利潤  250萬                商譽(yù)        80萬                貸：長期股權(quán)投資   960萬

11、                    少數(shù)股東權(quán)益   220萬 （3）甲公司合并日合并報(bào)表工作底稿： 2006年7月31日合并工作底稿             單位：萬元 項(xiàng)目 甲公司 乙公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 貨幣資金 320 40  360&#

12、160;     360  應(yīng)收賬款 200  360  560      560 存貨 320  400  720      720 長期股權(quán)投資 960  960   960   0 固定資產(chǎn)凈額 1800 600  2400 100    2500 合并商譽(yù) 0  0 80     80 資產(chǎn)總計(jì) 3600 1400  5000 180

13、60; 960   4220 短期借款 380  100 480       480 應(yīng)付賬款 20  10  30      30 長期借款 600  290  890      890 負(fù)債合計(jì) 1000  400  1400      1400 股本 1600  500  2100  500    1600 資本公積 50

14、0  150  650  150    500 盈余公積 200  100  300  100    200 未分配利潤 300  250  550  250    300 少數(shù)股東權(quán)益 0    0   220   220 所有者權(quán)益合計(jì)  2600  1000  3600 1000  220  2820  負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

15、60;3600  1400 5000  1180  1180  4220 2.   A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P處取得B公司100的股權(quán)，合并后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營。為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并，A公司發(fā)行了600萬股本公司普通股(每股面值1元)作為對(duì)價(jià)。假定A、B公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者權(quán)益構(gòu)成如下： A公司 B公司 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 股本 3600 股本 600 資本公積 1000 資本公積 200 盈余公積 800 盈余公積 400 未分

16、配利潤 2000 未分配利潤 800 合計(jì) 7400 合計(jì) 2000 要求：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務(wù)處理以及合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄。 參考答案：此題為同一控制下的控股合并，采用權(quán)益結(jié)合法。 （1）A公司在合并日的賬務(wù)處理：             借：長期股權(quán)投資   2000萬               

17、; 貸：股本           600萬                    資本公積      1400萬 （2）A公司合并后要編制的調(diào)整和抵銷分錄：         

18、60;   借：股本        600萬                 資本公積    200萬                 盈余公積   

19、 400萬                 未分配利潤  800萬                 貸：長期股權(quán)投資   2000萬             借

20、：資本公積   1200萬                 貸：盈余公積   400萬                     未分配利潤 800萬 3.   甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。有關(guān)

21、企業(yè)合并資料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達(dá)成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進(jìn)行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價(jià)值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價(jià)值為800萬元。 （3）發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為80萬元。 （4）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬元。 要求： （1）確定購買方。 （2）確定購買日。 （3）計(jì)算確定合并成本。 （4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益。 （5）編

22、制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄。 （6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。   參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，采用購買法。 （1）確定購買方：甲公司 （2）確定購買日：2008年6月30日 （3）計(jì)算確定合并成本：2100+800+80=2980萬 （4）計(jì)算固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的處置損益：      固定資產(chǎn)處置損益=2100-（2000-200）=300萬      無形資產(chǎn)處置損益=800-（1000-100）= 100萬 （5）編制甲公司在購買日的會(huì)計(jì)分錄：   &

23、#160;   借：固定資產(chǎn)清理    1800萬           累計(jì)折舊         200萬           貸：固定資產(chǎn)        2000萬     &#

24、160; 借：長期股權(quán)投資    2980萬           累計(jì)攤銷         100萬           貸：固定資產(chǎn)清理    1800萬           &

25、#160;   無形資產(chǎn)        1000萬               銀行存款          80萬               營業(yè)外收入

26、60;      200萬 （6）計(jì)算購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額：  =2980-3500*80%=180萬 4.   A公司和B公司同屬于S公司控制。2008年6月30日公司發(fā)行普通股100000股（每股面值元）自S公司處取得B公司90的股權(quán)。假設(shè)公司和公司采用相同的會(huì)計(jì)政策。合并前，A公司和B公司的資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表所示： 公司與公司資產(chǎn)負(fù)債表 2008年6月30日        單位：元 項(xiàng)目 公司 公司 （賬面金額） 公司 （

27、公允價(jià)值） 現(xiàn)金 310000 250000 250000 交易性金融資產(chǎn) 130000 120000 130000 應(yīng)收賬款 240000 180000 170000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 280000 長期股權(quán)投資 270000 160000 170000 固定資產(chǎn) 540000 300000 320000 無形資產(chǎn) 60000 40000 30000 資產(chǎn)合計(jì) 1920000 1310000 1350000 短期借款 380000 310000 300000 長期借款 620000 400000 390000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 690000 股本

28、 600000 400000 資本公積 130000 40000 盈余公積 90000 110000 未分配利潤 100000 50000 所有者權(quán)益合計(jì) 920000 600000 670000 要求：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿。  參考答案：此題為同一控制下的控股合并，用權(quán)益結(jié)合法。 （1）借：長期股權(quán)投資  54萬          貸:股本          

29、 10萬             資本公積       44萬 （2）借：股本      40萬          資本公積   4萬          盈余公積  11萬  &#

30、160;       未分配利潤 5萬          貸：長期股權(quán)投資   54萬              少數(shù)股東權(quán)益    6萬 （3）借：資本公積   16萬         

31、貸：盈余公積   11萬              未分配利潤  5萬 （4）A公司取得控股權(quán)日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿： 2006年6月30日合并工作底稿             單位：元 項(xiàng)目 A公司 B公司 合計(jì) 抵銷分錄 合并數(shù) 借方 貸方 現(xiàn)金 310000 250000 560000 560000 交易性金融資產(chǎn) 13

32、0000 120000 250000 250000 應(yīng)收賬款 240000 180000 420000 420000 其他流動(dòng)資產(chǎn) 370000 260000 630000 630000 長期股權(quán)投資 810000 160000 970000 （2）540000 430000 固定資產(chǎn) 540000 300000 840000 840000 無形資產(chǎn) 600000 40000 640000 640000 資產(chǎn)合計(jì) 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 長期借款 620000 400000 1020000

33、 1020000 負(fù)債合計(jì) 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 （2）400000 700000 資本公積 570000 40000 610000 （2）40000 （3）160000 410000 盈余公積 90000 110000 200000 （2）110000 （3）110000 200000 未分配利潤 100000 50000 150000 （2）50000 （3）50000 150000 少數(shù)股東權(quán)益 （2）60000 60000 所有者權(quán)益合計(jì) 1460000 600000 2060000 152000

34、0 負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì) 2460000 1310000 3770000 760000 760000 3230000 5.   2008年6月30日，A公司向B公司的股東定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元）對(duì)B公司進(jìn)行控股合并。市場價(jià)格為每股3.5元，取得了B公司70的股權(quán)。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，參與合并企業(yè)在2008年6月30日企業(yè)合并前，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。  資產(chǎn)負(fù)債表（簡表） 2008年6月30日        單位：萬元   B公司 賬面價(jià)值

35、 公允價(jià)值 資產(chǎn)：     貨幣資金 300 300 應(yīng)收賬款 1100 1100 存貨 160 270 長期股權(quán)投資 1280 2280 固定資產(chǎn) 1800 3300 無形資產(chǎn) 300 900 商譽(yù) 0 0 資產(chǎn)總計(jì) 4940 8150 負(fù)債和所有者權(quán)益     短期借款 1200 1200 應(yīng)付賬款 200 200 其他負(fù)債 180 180 負(fù)債合計(jì) 1580 1580 實(shí)收資本（股本） 1500   資本公積 900   盈余公積 300   未分配利潤 660   所有者權(quán)益合計(jì) 3360 6570 要求：

36、（1）編制購買日的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄            （2）編制購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄  參考答案：此題為非同一控制下的控股合并，用購買法。 （1）購買日的會(huì)計(jì)分錄：          借：長期股權(quán)投資  5250萬              貸：股本 

37、        1500萬                  資本公積     3750萬 （2）購買方在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)的抵銷分錄：           借：存貨     &

38、#160;     110萬               長期股權(quán)投資  1000萬               固定資產(chǎn)      1500萬         

39、;      無形資產(chǎn)       600萬            實(shí)收資本      1500萬            資本公積       900萬   &

40、#160;        盈余公積       300萬            未分配利潤     660萬            商譽(yù)        

41、;   651萬            貸：長期股權(quán)投資      5250萬                少數(shù)股東權(quán)益      1971萬 作業(yè)二1、P公司為母公司，2007年1月1日，P公司用銀行存款33 000萬元從證券市場上購入

42、Q公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制Q公司。 同日，Q公司賬面所有者權(quán)益為40 000萬元（與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等），其中：股本為30 000萬元，資本公積為2 000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7 200萬元。P公司和Q公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。 （1）Q公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4 000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5 000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1 100萬元。 （2）P公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)5萬元，每

43、件成本3萬元，Q公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年P(guān)公司出售100件B產(chǎn)品給Q公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。Q公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。 （3）P公司2007年6月25日出售一件產(chǎn)品給Q公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，Q公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。 要求：（1）編制P公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期

44、股權(quán)投資的賬面余額。 （3）編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。） 1、答：（1）2007年1月1日投資時(shí)： 借：長期股權(quán)投資Q公司    33 000     貸：銀行存款   33 000 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1 000萬元： 借：應(yīng)收股利   800（1 000×80）     貸：長期股權(quán)投資Q公司 800 借：銀行存款 800     貸：應(yīng)收股利 800 2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1 100萬元： 應(yīng)收股利1 10

45、0×80880（萬元） 本期應(yīng)該沖減的初始投資成本（1 0001 100）4 000×808002 320（萬元） 因原沖減的成本只有800萬元，因此只能恢復(fù)800萬元。 借：應(yīng)收股利          880   長期股權(quán)投資Q公司       800     貸：投資收益         1 680 借：銀行存款       880     貸：應(yīng)收股利   &#

46、160;   880 （2）2007年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 33 0001 000×804 000×80150×8035 520（萬元）。 2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額 33 0001 000×804 000×80150×805 000×801 100×80200×8038 800（萬元）。 （3）2007年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本         30 000 資本公積  

47、    2 150（2 000150）     盈余公積        1 200 （800400） 未分配利潤       9 800 （7 2004 0004001 000）     商譽(yù)        1 000 貸：長期股權(quán)投資      35 520 少數(shù)股東權(quán)益        8 630 （30 0002 1501 2009 800）×

48、20 借：投資收益         3 200     少數(shù)股東損益         800 未分配利潤年初         7 200 貸：本年利潤分配提取盈余公積          400                     應(yīng)付股利        1 000

49、        未分配利潤年末         9 800 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) 借：營業(yè)收入     500 （100×5）     貸：營業(yè)成本      500 借：營業(yè)成本      80 40×（53）     貸：存貨       80 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：營業(yè)收入      100   &

50、#160; 貸：營業(yè)成本       60 固定資產(chǎn)原價(jià)       40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊        4（40/5×6/12）     貸：管理費(fèi)用         4 2008年抵銷分錄 1）投資業(yè)務(wù) 借：股本       30 000 資本公積         2 350（2 150200）     盈余公積  

51、    1 700 （1 200500） 未分配利潤       13 200 （9 8005 0005001 100）     商譽(yù)      1 000 貸：長期股權(quán)投資    38 800 少數(shù)股東權(quán)益    9 450 （30 0002 3501 70013 200）×20 借：投資收益      4 000 少數(shù)股東損益        1 000 未分配利潤年初 &#

52、160;       9 800 貸：本年利潤分配提取盈余公積        500                     應(yīng)付股利        1 100         未分配利潤年末         13 200 2）內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù) A產(chǎn)品： 借：未分配利潤年初    

53、60;   80     貸：營業(yè)成本         80 B產(chǎn)品 借：營業(yè)收入         600 貸：營業(yè)成本           600 借：營業(yè)成本            60 20×（63）     貸：存貨            60 3）內(nèi)部固定資產(chǎn)交易 借：未分配利潤

54、年初           40     貸：固定資產(chǎn)原價(jià)         40 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊           4     貸：未分配利潤年初          4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊          8     貸：管理費(fèi)用        8

55、4）2008年12月31日 債券實(shí)際利息1 000×10100（萬元） 債券票面利息1 250×4.7259（萬元） 利息調(diào)整的攤銷金額41（萬元） 2008年底的攤余成本1 000411 041（萬元） 借：應(yīng)付債券        1 041 貸：持有至到期投資           1 041 借：投資收益        100 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用     100   2、M公司是N公司的母公司，20×520&

56、#215;8年發(fā)生如下內(nèi)部交易： (1)20×5年M公司銷售甲商品給N公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20，N公司當(dāng)年售出了其中的30，留存了70。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為58萬元。    (2)20×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價(jià)為300萬元，毛利率為15，N公司留存60，對(duì)外售出40，年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為143萬元。同一年，N公司將上年購入期末留存的甲產(chǎn)品售出了50，留存了50，年末甲存貨可變現(xiàn)凈值20萬元。    (3)20×7年N公司將甲產(chǎn)品全部售出，同時(shí)將乙產(chǎn)品留存90，賣出l0，年末乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為1

57、4萬元。    (4)20×8年N公司將乙產(chǎn)品全部售出。   要求：根據(jù)上述資料，作出20×5年20×8年相應(yīng)的抵銷分錄。   答：20x5年抵消分錄： 甲產(chǎn)品： （1）借：營業(yè)收入   100 貸：營業(yè)成本    100 （2）借：營業(yè)成本   14             貸：存貨       14 （3）借：存貨   12 貸：資產(chǎn)減值損失  12  20x6年

58、抵消分錄： （1）借：年初未分配利潤  14 貸：營業(yè)成本        14 （2）將期末留存的甲產(chǎn)品的為實(shí)現(xiàn)銷售利潤抵消： 借：營業(yè)成本   7 貸：存貨      7 將銷售出去的存貨多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備抵消： 借：營業(yè)成本6 貸：存貨-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備   6 （3）借： 存貨 12 貸：年初未分配利潤12 （4）借：存貨  1 貸： 資產(chǎn)減值損失1 乙產(chǎn)品： （1）借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 300 （2）借: 營業(yè)成本  27     

59、0;     貸：存貨       27 （3）借：存貨      27 貸：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   27 20x7年抵消分錄： 甲產(chǎn)品： （1）借：年初未分配利潤   7 貸：營業(yè)成本          7      借：年初未分配利潤    6             貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備     6 （2）借：存貨 &#

60、160;12 貸：年初未分配利潤   12 （3）借：存貨   1 貸：期初未分配利潤  1 乙產(chǎn)品： （1）借：年初未分配利潤  27 貸：營業(yè)成本          27 （2）借：營業(yè)成本    2.7               貸：存貨       2.7 （3）借：存貨    27 貸：年初未分配利潤  27 （4）抵消銷售商品多結(jié)轉(zhuǎn)的跌價(jià)準(zhǔn)備

61、借：營業(yè)成本   24.3 貸：存貨-跌價(jià)準(zhǔn)備      24.3 （5）站在B公司角度 期末乙商品成本=300*60%*10%=18（萬元），可變現(xiàn)凈值=14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)本科目余額是18-14=4萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額=37-37*90%=3.7萬元所以B公司當(dāng)期計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元 站在集團(tuán)角度 期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10%=15.3萬元 可變現(xiàn)凈值為14萬元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額=15.3-14=1.3萬元 計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前已有余額 =10-10*90%=1萬元所以集團(tuán)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.3萬元 等于公司

62、計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。所以不必對(duì)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備作抵消分錄   20x8年抵消分錄： 乙產(chǎn)品： （1）借：年初未分配利潤 2.7           貸：營業(yè)成本        2.7 （2）借：存貨   27 貸：年初未分配利潤   27 （3）借：期初未分配利潤   24.3 貸：存貨                  24.3 3、甲公司是乙公司的母公司。20×4年1月

63、1日銷售商品給乙公司，商品 的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡化起見，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。 要求：(1)編制20×420×7年的抵銷分錄； (2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理? (3)如果20×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理? (4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，做出20×9年的抵銷分錄。 答：2004年抵銷分錄

64、借：營業(yè)收入     120     貸：營業(yè)成本        100           固定資產(chǎn)原價(jià)   20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  4  20÷5       貸：管理費(fèi)用               4 2005年抵銷分錄 借：未分配利潤年初    20     貸：固定資產(chǎn)原

65、價(jià)   20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  4     貸：未分配利潤年初    4 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4     貸：管理費(fèi)用            4 2006年抵銷分錄 借：未分配利潤年初    20     貸：固定資產(chǎn)原價(jià)   20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  8     貸：未分配利潤年初    8 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4    

66、 貸：管理費(fèi)用            4 2007年抵銷分錄 借：未分配利潤年初    20       貸：固定資產(chǎn)原價(jià)   20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  12     貸：未分配利潤年初   12 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4     貸：管理費(fèi)用            4 (2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄 借：未分配利潤年初

67、    20 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)   20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  16     貸：未分配利潤年初   16 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4     貸：管理費(fèi)用            4  (3)如果20×8年來該設(shè)備被清理， 借：未分配利潤年初    4     貸：管理費(fèi)用            4 (4)如果該設(shè)備用至20&#

68、215;9年仍未清理 借：未分配利潤年初    20     貸：固定資產(chǎn)原價(jià)   20 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊  20   貸：未分配利潤年初   20 作業(yè)三1. A股份有限公司( 以下簡稱 A 公司 )對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年 6月30日市場匯率為 1 美元 =7.25 元人民幣。 2007年6月 30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下 :    項(xiàng)目   外幣(美元)金額 折算匯率 折合人民幣金額 銀行存款 

69、60; 100 000            7.25             725 000 應(yīng)收賬款   500 000            7.25       

70、     3 625 000 應(yīng)付賬款   200 000            7.25            1 450 000 A公司2007年 7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù) ( 不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi) ) (1)7月15日收到某外商投入的外幣資本 500 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.24 元人民幣，

71、投資合同約定的匯率為 1 美元 =7.30 元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。 (2)7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款 400 000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.23 元人民幣。該機(jī)器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計(jì)將于2007年 11月完工交付使用。 (3)7月20日，對(duì)外銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款共計(jì) 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.22 元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。 (4)7月28日，以外幣存款償還 6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款 200 000美元，當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.21 元人民幣。 (5)7月31日，收到 6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款 300 000美元，

72、當(dāng)日的市場匯率為 1 美元 =7.20 元人民幣。 要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 ； （2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額, 并列出計(jì)算過程 ； （3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄。(本題不要求寫出明細(xì)科目) 答：（ 1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款   3 620 000貸：股本       3 620 000借：在建工程  2 892 000貸：應(yīng)付賬款  2 892 000借：應(yīng)收賬款 1 444 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 4

73、44 000借：應(yīng)付賬款 1 442 000 貸：銀行存款 1 442 000借：銀行存款 2 160 000 貸：應(yīng)收賬款 2 160 000（2）分別計(jì)算7月份發(fā)生的匯兌損益凈額， 并列出計(jì)算過程。銀行存款外幣賬戶余額 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000賬面人民幣余額 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000匯兌損益金額=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）應(yīng)收賬款外幣賬戶余額 = 500 000 +200 000 -300 0

74、00 = 400 000賬面人民幣余額 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000匯兌損益金額=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）應(yīng)付賬款外幣賬戶余額 = 200 000 + 400 000 -200 000賬面人民幣余額 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000匯兌損益金額=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）匯兌損益凈額=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌

75、損益= - 32 000（元）（3）編制期末記錄匯兌損益的會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付賬款      20 000財(cái)務(wù)費(fèi)用      32 000貸：銀行存款            23 000應(yīng)收賬款            29 000 2.

76、0;  資料：按照中證100指數(shù)簽訂期貨合約，合約價(jià)值乘數(shù)為100，最低保證金比例為8 %。交易手續(xù)費(fèi)水平為交易金額的萬分之三。假設(shè)某投資者看多，2008年6月29日在指數(shù)4 365點(diǎn)時(shí)購入1手指數(shù)合約，6月30日股指期貨下降1%，7月1日該投資者在此指數(shù)水平下賣出股指合約平倉。 要求：做股指期貨業(yè)務(wù)的核算。 答：6月29日開倉時(shí)： 交納保證金=4365*100*8%=34920元 交納手續(xù)費(fèi)=4365*100*0.0003=130.95元 會(huì)計(jì)分錄如下：  借：衍生工具股指期貨合同   34920 貸：銀行存款   

77、60;             34920 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用  130.95    貸：銀行存款   130.95 6月30日：      虧損額=4365*1%*100=4365      補(bǔ)交額=4365*99%*100*8%-（349204365）=4015.80 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益   4365   

78、貸：衍生工具股指期貨合同   4365 借：衍生工具股指期貨合同  4015.80    貸：銀行存款                4015.80 7月1日：      平倉金額=4365*99%*100=432135元      手續(xù)費(fèi)金額=4365*99%*100*0.0003=129.64 借：銀行存款

79、0;  432135    貸：衍生工具股指期貨合同   432135 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用  129.64    貸：銀行存款   129.64 借：投資收益    4365    貸：公允價(jià)格變動(dòng)損益    4365 3.   資料：（1）M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表 M公司資產(chǎn)負(fù)債表（歷史成本名義貨幣）        

80、0;                    2××7年12月31日                  單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產(chǎn) 900 1000 流動(dòng)負(fù)債 9 000 8 000

81、 存貨 9200 13000 長期負(fù)債 20 000 16 000 固定資產(chǎn)原值 36000 36000 股本 10 000 6 000 減：累計(jì)折舊 - 7 200 盈余公積 5 000 6 000 固定資產(chǎn)凈值 36 000 28 800 未分配利潤 2 100 2 800 資產(chǎn)合計(jì) 46 100 42 800 負(fù)債及權(quán)益合計(jì) 46 100 42 800 （2）有關(guān)物價(jià)指數(shù)       2××7年初為100       2××7年末為132  

82、;     全年平均物價(jià)指數(shù) 120       第四季度物價(jià)指數(shù)125 （3）有關(guān)交易資料 固定資產(chǎn)為期初全新購入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取 流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債 盈余公積和利潤分配為年末一次性計(jì)提。 要求： （1）根據(jù)上述資料調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 貨幣性資產(chǎn)： 期初數(shù) = 期末數(shù) =  貨幣性負(fù)債 期初數(shù) = 期末數(shù) =  存貨 期初數(shù) = 期末數(shù) = 固定資產(chǎn)凈值 期初數(shù) = 期末數(shù) = 股本 期初數(shù) = 期末數(shù)= 留存收益 期初數(shù) = 期末數(shù) = 盈余公積 期初

83、數(shù) = 期末數(shù) = 未分配利潤 期初數(shù) = 期末數(shù) = （2）根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表 M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）                          2××7年12月31日           

84、     單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產(chǎn)     流動(dòng)負(fù)債     存貨     長期負(fù)債     固定資產(chǎn)原值     股本     減：累計(jì)折舊     盈余公積     固定資產(chǎn)凈值     未分配利潤     資產(chǎn)合計(jì)     負(fù)債及權(quán)益合計(jì)     答：（1）調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表

85、相關(guān)項(xiàng)目貨幣性資產(chǎn)：期初數(shù) = 900× 132/100 = 1 188期末數(shù) = 1 000 × 132 /132 = 1 000貨幣性負(fù)債期初數(shù) = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280期末數(shù) =  （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000存貨期初數(shù) = 9 200 × 132/100 = 12 144期末數(shù) =  13 000 × 132/125 = 13 728固定資產(chǎn)凈值期初數(shù) = 36 000 × 132/100

86、 =47 520期末數(shù) = 28 800 × 132/100 = 38 016股本期初數(shù) = 10 000 × 132/100 =13 200期末數(shù)= 10 000 × 132/100 =13 200盈余公積期初數(shù) = 5 000 × 132/100 = 6 600期末數(shù) = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益期初數(shù) = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 13 200 = 9 372期末數(shù) = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544未分配利潤期初數(shù) = 2 100

87、 ×132/100 =2 772期末數(shù) = 15 544 -7 600 =7 944（2）、 根據(jù)調(diào)整后的報(bào)表項(xiàng)目重編資產(chǎn)負(fù)債表                M公司資產(chǎn)負(fù)債表（一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)）  2××7年12月31日                 單位：萬元 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 項(xiàng)目 年初數(shù) 年末數(shù) 貨幣性資產(chǎn)  1188 1000 流動(dòng)負(fù)債  11880 8000 存貨  12144 13728