BC課件7會(huì)計(jì)賬簿

1、 第九章 會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié) 賬簿的意義與種類 一、賬簿 賬簿是指以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)、全面地記錄和反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的簿記。二、作用1、是對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)；2、是考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)；3、是會(huì)計(jì)報(bào)表資料的主要來源。三、賬簿的種類（一）按用途分1、序時(shí)賬2、分類賬3、備查賬（二）按外表形式分類1、訂本賬2、活頁賬3、卡片賬第三節(jié) 賬簿的啟用與錯(cuò)賬更正一、啟用與登記一、啟用與登記（一）啟用1、封面與封底2、啟用及經(jīng)管人員一覽表3、填寫賬戶目錄（二）登記16 見P185二、錯(cuò)賬的更正二、錯(cuò)賬的更正（一）錯(cuò)賬查找1、個(gè)別檢查（差數(shù)法、倍數(shù)法、除9法）2、全面檢查（順查、逆差法

2、）（二）錯(cuò)賬更正方法1、劃線更正法適用于： 在記賬憑證無誤，只是登記賬簿時(shí)出錯(cuò)。如，記錯(cuò)：賬戶、方向、金額；計(jì)算錯(cuò)誤：余額、合計(jì)。2、紅字更正法 適用于：由于記賬憑證錯(cuò)誤，導(dǎo)致記賬錯(cuò)誤。3、補(bǔ)充登記 適用于：由于記賬憑證錯(cuò)誤，且只是少計(jì)了金額，使賬簿少計(jì)金額的錯(cuò)誤。借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000例：從銀行存款中提取現(xiàn)金5 000元。科目：庫存現(xiàn)金借 方 貸 方 余 額 1 000 5 000 5 000 6 000 科目：銀行存款借 方 貸 方 余 額 100 000 50 000 50 000 5 000 95 000孟鐵孟鐵總賬總賬 2、紅字更正法、紅字更正法賬簿的錯(cuò)誤

3、，是由于記賬憑證錯(cuò)誤導(dǎo)致的。例：第23筆計(jì)提銀行借款利息2 116.67元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2116.67 貸：應(yīng)付股利 2116.67借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 116.67 貸：應(yīng)付股利 2116.67借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 116.67 貸：應(yīng)付利息 2116.67 記記 賬賬 憑憑 證證 2009年 月 日 記字第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單：摘 要 科 目明細(xì)科目借 方貸 方十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分分錄錯(cuò)誤合 計(jì)附件 張 1 31 26 更正第23筆 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 11 6 6 7 應(yīng)付股利 2 1 1 66 7￥ 21 16 6 7 ￥21 1 6 67

4、李管財(cái) 吾同桌 吾自己121 記記 賬賬 憑憑 證證 2009年 月 日 記字第 號(hào) 會(huì)計(jì)主管： 記賬： 審核： 制單：摘 要 科 目明細(xì)科目借 方貸 方十 萬 千 百 十 元 角 分十 萬 千 百 十 元 角 分分錄合 計(jì)附件 張 1 31 26 更正第23筆 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 11 6 6 7 應(yīng)付利息 2 1 1 66 7￥ 21 16 6 7 ￥21 1 6 67李管財(cái) 吾同桌 吾自己122年憑證號(hào)摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 31 23 利息 2 1 1 6

5、 6 7 借 2 1 1 6 6 71 31 26 更正 2 1 1 6 6 71 31 26 更正 2 1 1 6 6 7 平 0 01 31 24 2 1 1 6 6 7 平 0 0年憑證號(hào)摘要借 方貸 方借或貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付股利1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸 1 0 0 0 0 0 0 第23頁 1 31 2 3 2 1 1 6 6 7 貸 1 2 1 1 6 6 7 1 31 26 對(duì)23筆更正 2 1 1 6 6 7 貸 1 0 0 0 0 0 0 年憑證號(hào)摘要借 方貸 方借或

6、貸余 額月 日十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分百 十 萬 千 百 十 元 角 分總總 賬賬會(huì)計(jì)科目： 應(yīng)付利息 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 貸 1 0 0 0 0 01 6 3 支付利息 1 0 0 0 0 0 平 0 0 1 3126 更正23筆 2 1 1 6 6 7 貸 2 1 1 6 6 7 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：銀行存款 50 000例：從銀行存款中提取現(xiàn)金5 000元。庫存現(xiàn)金借 方 貸 方 余 額 1 000 50 000 51 000 銀行存款借 方 貸 方 余 額 100 000 50 000 50 000 借：庫存現(xiàn)金 45 000 貸：銀行存

7、款 45 00045 000 6 000 45 000 95 000*記帳憑證上只是多記了金額。采用部分沖銷。 3、補(bǔ)充登記法 賬簿記錄少記，是因?yàn)椋河涃~憑證少記金額，而其他無誤。例：從銀行存款中提取現(xiàn)金10 000元。借：庫存現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款 1 000庫存現(xiàn)金借方 貸方 余額1 000 1 000 2 000銀行存款借方 貸方 余額100 0001 000 99 000借：庫存現(xiàn)金 9 000 貸：銀行存款 9 0009 000 11 000 9 000 90 000 會(huì)計(jì)科目期初余額期末余額借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金3 0005 500銀行存款 137 000331 100應(yīng)

8、收賬款 130 000299 200其他應(yīng)收款5 0005 000原材料90 00060 000生產(chǎn)成本10 00067 800庫存商品130 000122 000固定資產(chǎn)1 000 0001 000 000累計(jì)折舊15 00022 800無形資產(chǎn) 11 00011 000累計(jì)攤銷1 0001 000 試算平衡表試算平衡表短期借款100 000200 000應(yīng)付職工薪酬95 000100 000應(yīng)交稅費(fèi)4 00047 841.58應(yīng)付利息1 0002 116.67應(yīng)付股利10 00010 000長期借款200 000200 000實(shí)收資本900 0001 000 000資本公積100 000200 000盈余公積10 00010 000利潤分配80 00080 000本年利潤27 841.75合合 計(jì)計(jì)1 516 0001 516 0001 901 600 1901 600第四節(jié) 結(jié)賬與對(duì)賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的意義 結(jié)賬就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬對(duì)基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下期或下年新賬。（二）結(jié)賬的步驟1、是否都已登記入賬；2、編制結(jié)賬分錄3、計(jì)算發(fā)生額和余額。（三）結(jié)賬方法月結(jié)、季結(jié)、年結(jié) （三）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 二、對(duì)賬（一）對(duì)賬的含義 就是