東和欣集團財務管理制度_7366

1、【東和欣集團】財務管理制度目 錄第一章總則1第二章內部財務管理體制2第三章財務管理基礎工作規(guī)范3第四章內部牽制制度4第五章會計稽核制度6第六章內部財務處理程序制度7第一節(jié)會計科目設置和會計報表報送制度7第二節(jié)資金籌集及使用管理制度9第三節(jié)貨幣資金、應收及預付款項管理制度11第四節(jié)存貨管理制度14第五節(jié)在建工程管理制度16第六節(jié)固定資產管理制度17第七節(jié)無形資產及長期待攤費用管理制度20第八節(jié)對外投資管理制度21第九節(jié)對外擔保管理制度22第十節(jié)成本核算規(guī)程24第十一節(jié)期間費用管理制度27第十二節(jié)銷售收入管理制度28第十三節(jié)利潤及其分配管理制度29第十四節(jié)財務報告與財務分析管理制度29第七章附則3

2、1第一章總則一、為了規(guī)范 【東和欣集團】 的財務管理和經濟核算，依據中華人民共和國公司法、中華人民共和國會計法 、企業(yè)會計制度 、會計檔案管理辦法 等有關規(guī)定，結合公司具體情況及管理要求，制定本制度。二、本制度的主旨在于：規(guī)范公司的財務活動，加強財務控制，準確計量公司的財務信息，有效控制和合理配置公司資源，實現公司價值的最大化。三、公司內部財務管理制度由以下管理制度組成：（一）內部財務管理體制。（二）財務管理基礎工作。（三）內部牽制制度。（四）會計稽核制度。（五）內部財務處理程序制度1、會計科目設置和會計報表報送制度；2、資金籌集及使用管理制度；3、貨幣資金、應收及預付款項管理制度；4、存貨管

3、理制度；5、在建工程管理制度；6、固定資產管理制度；7、無形資產及長期待攤費用管理制度；8、對外投資管理制度；9、對外擔保管理制度；10、成本核算規(guī)程；11、期間費用管理制度；12、銷售收入管理制度；13、利潤及其分配管理制度；14、財務報告與財務分析管理制度。第二章內部財務管理體制一、公司設財務部，財務部根據核算和管理的需要設置下屬機構。二、公司董事長在財務管理方面的職責公司董事長依據公司章程規(guī)定行使職權，并依法對公司會計資料的真實性和完整性負責。三、公司總經理在財務管理方面的職責（一）擬定公司的年度生產經營計劃；（二）具體擬定公司內部財務管理機構設置，提名會計機構負責人；（三）接受董事會審

4、計委員會以及財政、稅務、審計機關的監(jiān)督檢查；（四）公司章程及董事會授予的其他權限。三、公司總會計師的職責（一）編制和執(zhí)行預算，開辟財源，有效地使用資金；（二）組織成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，與公司有關部門密切配合、相互促進，以降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；（三）建立、健全經濟責任制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；（四）對公司財會機構的設置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權；（五）協(xié)助總經理對企業(yè)生產經營的業(yè)務發(fā)展以及基本建設投資等問題作出決策；（六）參與新產品開發(fā)、技術改造、科技研究、商品（勞務）

5、價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經濟合同（或協(xié)議）的研究和審查；（七）承辦總經理交辦的其他工作。四、公司財務部的職責（一）在總會計師的領導下，組織公司的財務管理和會計核算，貫徹落實有關法律、法規(guī)和財務會計制度；（二）負責籌集、分配和運用資金，實施資金集中統(tǒng)一管理；（三）組織公司的成本、費用和效益管理，通過加強核算、考核和分析，努力降低成本、提高效益；（四）組織制定公司內部計劃價格，參與制定銷售價格；（五）組織公司的稅收核算和管理；（六）協(xié)助管理會計檔案，向領導和有關部門提供會計信息；（七）跟蹤公司關聯(lián)交易的產品市場價格及成本變動情況；（八）承辦公司總會計師交辦的其他工作。五、公司其他職能部

6、門的職責（一）配合財務部落實財務計劃，檢查分析財務計劃的執(zhí)行情況；（二）真實填報各種原始記錄和報表，做好各項基礎工作。第三章財務管理基礎工作規(guī)范一、原始記錄管理（一）公司有關單位或部門必須認真做好記載經濟活動的原始記錄；（二）原始記錄的設置和記錄表式、臺帳表式的設計要適應生產經營的特點，滿足經營管理和業(yè)務核算、統(tǒng)計核算、財務核算的要求；（三）原始記錄必須真實、完整、準確、及時，內容和填報方法必須健全統(tǒng)一，傳送路線明確；（四）原始記錄的范圍1 、產品及自制半成品的生產管理和生產準備方面的原始記錄；2 、勞動力、勞動時間利用，工時定額和工資方面的原始記錄；3 、產品檢查試驗、材料檢驗、質量管理方面

7、的原始記錄；4 、產品出入庫管理、包裝、發(fā)運方面的原始記錄；5 、各種材料、外協(xié)件的收、發(fā)、退、毀損、消耗方面的原始記錄；6 、設備安裝、使用、運行、維修、完好方面的原始記錄；7 、技術準備、科研、新產品開發(fā)、技術革新方面的原始記錄；8 、基建、技改立項、預算、施工、完工管理方面的原始記錄。（五）原始記錄要妥善保管，按規(guī)定裝訂成冊，保存期限按有關規(guī)定執(zhí)行。二、定額管理（一）定額包括勞動工時定額、資金定額、費用開支定額以及物料消耗定額等；（二）制訂定額必須科學、合理；（三）強化對定額與實際的差異分析，及時糾正偏差。三、實物資產管理（一）公司所有物資的采購、入庫、領用、轉移、銷售必須驗質驗量，物資

8、的質量和計量驗收工作由各歸口部門負責；（二）物資要定期或不定期地進行盤點；（三）物資驗收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作細致，確保帳、卡、物一致；四、內部計劃價格管理工作由財務部統(tǒng)一負責，各分管物資部門負責編制本部門所管物資的計劃目錄。價格的制定應當及時、正確、合理、有利。五、財務計劃管理（一）財務計劃應以公司年度生產經營計劃為依據，做到預測與實際相結合，合理確定目標利潤；（二）制定財務計劃要經過制定總體目標、指標分解和反饋匯總三個階段；年度財務計劃應當分解到季度和月度，保證具體可行。六、財務分析管理（一）財務部定期對財務活動加以分析，包括月度分析、季度分析和年度分析；（二）財務分

9、析包括：資產、負債和所有者權益分析，公司長短期償債能力、營運能力和現金流量分析，公司利潤分析、 成本費用分析、 財務預測分析和建設項目的財務分析等；（三）財務分析采用指標分析法、比率分析法、差額計算法和盈虧平衡分析法等方法；（四）財務分析報告應定期提交總經理。七、會計檔案管理公司會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀嚴格執(zhí)行財政部和國家檔案局印發(fā)的會計檔案管理辦法的規(guī)定。為方便查閱，公司年以內的會計檔案由財務部保存，年以上的移交公司辦保管；查閱會計檔案應辦理完善的借閱和歸還手續(xù)。八、公司財務部應當建立內部牽制制度和會計稽核制度。第四章內部牽制制度一、內部牽制制度，是指涉及到款項和財務的收付、結

10、算以及登記工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以便相互制約的工作制度。二、內部牽制制度的原則是機構分離、職務分離、錢賬分離、賬物分離以及業(yè)務處理程序化和制度化。三、現金內部牽制制度：（一）公司庫存現金收支與保管應由出納人員負責。經管現金的出納人員不得兼管收入、費用、債權、債務等賬簿的登記工作以及會計稽核和會計檔案保管工作。（二）填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管制度。（三）建立收據和發(fā)票的領用制度。領用的收據和發(fā)票必須登記數量和起訖編號，由領用人員簽字。 收回收據和發(fā)票存根， 應由保管人員辦理簽收手續(xù)。 對空白收據和發(fā)票應定期檢查，以防止短缺。（四）對現金收付的

11、交易必須根據原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證與收付憑證上蓋上 “現金收訖 ”與 “現金付訖 ”章。（五）對公司的庫存現金，出納人員應做到日清月結，賬實相符。對發(fā)現的現金溢缺，必須認真查明原因，并按規(guī)定進行處理。（六）公司的出納人員應定期輪換，不得一人長期從事出納工作。四、應收及預付款項內部牽制制度：（一）應根據銷貨通知單所列的名稱、金額和摘要登記賬簿；（二）收到貨款后，應根據銀行收款通知書登記賬簿；（三）對已核銷的壞賬，應在備查簿上登記，加以控制，嚴加保密，對此類客戶也應核對賬目，以免以后回收時被有關人員納入私囊；（四）會計人員應定期與有關客戶對賬，以保證賬賬相符；（五）會計人員應定期對

12、應收賬款的賬齡、金額進行分析，根據重要程度列表，督促有關業(yè)務部門及時處理，并向有關領導報告。五、應收票據內部牽制制度（一）應收票據實行專人保管；與票據背書、貼現有關的印鑒，不能集中由應收票據保管人保管，應實行印鑒分管制度。（二）票據的背書、貼現須經保管票據以外的主管人員書面批準；（三）違約票據應置于會計部門的控制之下并在以后采取有效的追蹤措施；（四）部分付款的票據，收到貨款時應將收款日期、金額、余額等記錄在票據背面，并在票據登記簿上及時記錄。六、存貨內部牽制制度（一）各二級核算單位生產過程中的各種記錄，包括生產通知單、領料單、計工單、入庫單等文件資料都要妥善保管；（二）設置相應的總分類賬戶和明

13、細分類賬戶，進行會計核算；（三）選擇恰當的成本計算方法，歸集并分配生產費用，確定生產成本；（四）進行各種成本分析；（五）定期盤點存貨，保證賬賬相符、賬實相符。七、固定資產內部牽制制度（一）固定資產的取得須經過有關部門的批準、認可；（二）固定資產的賬簿記錄必須完整、合理，且賬賬相符；（三）固定資產分部門歸口管理；（四）固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修和處置等，均應明確劃分責任：（五）固定資產的處置，要有完整的申請報批程序；（六）要定期對固定資產進行盤點。八、內部牽制制度的核心是財務的內部牽制制度。通過內部牽制制度的實施及時發(fā)現公司經營中的問題，改善公司管理的薄弱環(huán)節(jié)，提高公司的管理水平。第

14、五章會計稽核制度一、會計稽核是指在會計機構內部指定專人對有關會計賬、證等進行審核、復查。會計稽核是會計工作的重要內容， 公司要加強會計稽核工作。 通過稽核， 對日常工作中所出現的疏忽、錯誤或不法行為，及時加以糾正或制止，以提高會計核算工作的質量。二、稽核工作的組織形式及分工（一）公司的會計稽核工作以財務部為中心，各職能部門配合；（二）財務部經理對會計稽核工作負責；（三）財務部設立稽核工作崗位，其工作主要包括：會計憑證的審核、賬簿的核對、會計報表的復核以及基礎工作的審核。三、會計機構內部稽核工作的主要內容（一）審核財務、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指

15、標是否銜接等1 、審核目標成本的執(zhí)行情況，及時解決目標和實際的差異；2 、審核成本開支范圍和費用開支標準；3 、審核成本費用核算期間和成本差異。審核之后應當提出建議或意見，以便修改和完善計劃和預算。（二）審核實際發(fā)生的經濟業(yè)務或財務收支是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。（三）審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的內容是否合法、真實、準確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合有關法律、法規(guī)、規(guī)章制度規(guī)定的要求1 、取得的原始憑證必須符合會計基礎工作規(guī)范的要求，原始憑證必須經過授權人的審核，只有經過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據；2 、記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致，

16、 除結帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證必須附有原始憑證；3 、憑證必須連續(xù)編號；4 、業(yè)務經辦人員在處理有關業(yè)務后，必須簽名、蓋章，以明確其經濟責任；5 、定期審核憑證、賬簿和報表之間是否相符，做到帳帳相符和帳表相符。（四）審核各項財產物資的增減變動和結存情況，并與賬面記錄進行核對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符的原因。四、稽核人員要對所審核簽署的憑證、賬簿、報表、成本計劃和財務收支計劃負責。第六章內部財務處理程序制度第一節(jié)會計科目設置和會計報表報送制度一、會計科目名稱和編號設置原則：以企業(yè)會計制度為指南，考慮到公司的實際情況設置。詳見南京鋼鐵股份有限公司會計科目名稱

17、及編號明細表。二、報表（一）會計報表種類：設置原則：對外報送報表以企業(yè)會計制度為準，內部報送報表以滿足內部管理需要為準。1、對外報送報表（ 1）會股 02表資產負債表（中期報告、年報）（ 2）會股 03-1表利潤表（中期報告、年報）（ 3）會股 03-2表利潤分配表（年報）（ 4）會股 04表現金流量表（中報、年報）（ 5）會股 05表資產減值準備明細表（年報）（ 6）會股 06表股東權益增減表（年報）（ 7）會股 07表應交稅金明細表（中期報告、年報）（ 8）會股 08表應交稅金及基金明細表（中期報告、年報）（ 9）會股 02表附表 1 分部報表（業(yè)務分部）（年報）（ 10 ）會股 02 表

18、附表 2 分部報表（地區(qū)分部）（年報）2、內部報表（ 1）南股財01表：冶金企業(yè)主要經濟指標表（中期報告、年報）（ 2）南股財09表：主營業(yè)務利潤明細表（中期報告、年報）（ 3）南股財10表：主營業(yè)務利潤明細表（累報）（中期報告、年報）（ 4）南股財11 表：其他業(yè)務利潤明細表（中期報告、年報）（ 5）南股財12表：營業(yè)費用明細表（中期報告、年報）（ 6）南股財13表：管理費用明細表（中期報告、年報）（ 7）南股財14表：財務費用明細表（中期報告、年報）（ 8）南股財15表：營業(yè)外收支明細表（中期報告、年報）（ 9）南股財16表：短期借款明細表（中期報告、年報）（ 10 ）南股財17表：長期借

19、款（存量）一覽表（中期報告、年報）（ 11）南股財18 表：長期應付款明細表（中期報告、年報）（ 12 ）南股財19表：應付工資來源及支出明細表（中期報告、年報）（ 13 ）南股財20表：應付福利費明細表（中期報告、年報）（ 14 ）南股財21表：固定資產累計折舊明細表（中期報告、年報）（ 15 ）南股財22表：科目余額表（中期報告、年報）（ 16 ）南股財23表：內部采購存貨余額表（中期報告、年報）（ 17 ）南股財24表：關聯(lián)交易明細表（月）（中期報告、年報）（ 18 ）南股財25表：關聯(lián)交易明細表（累）（中期報告、年報）（ 19 ）南股財26表：投資收益明細表（中期報告、年報）（ 20

20、）南股財27表：在建工程明細表（中期報告、年報）（ 21 ）南股財28表：存貨分析表（中期報告、年報）（ 22 ）南股財29表：制造費用明細表（中期報告、年報）（ 23 ）南股財30表：內部交易數據采集表（中期報告、年報）（ 24 ）南股財31表：存貨明細表（中期報告、年報）（ 25 ）南股財34-1 表：短期投資明細表（中期報告、年報）（ 26 ）南股財34-2 表：長期投資明細表（中期報告、年報）（ 27 ）南股財35-1 表：待攤費用明細表（中期報告、年報）（ 28 ）南股財35-2 表：長期待攤費用明細表（中期報告、年報）（ 29 ）南股財36表：無形資產及攤銷明細表（中期報告、年報）

21、（ 30 ）南股財38表：預提費用明細表（中期報告、年報）（ 31 ）南股財39表：應收賬款賬齡分析表（中期報告、年報）（ 32 ）南股財40表：其他應收款賬齡分析表（中期報告、年報）（ 33 ）南股財41表：預付賬款賬齡分析表（中期報告、年報）（ 34 ）南股財42表：預收賬款賬齡分析表（中期報告、年報）（ 35 ）南股財43表：應付賬款賬齡分析表（中期報告、年報）（ 36 ）南股財44表：其他應付款賬齡分析表（中期報告、年報）（ 37 ）南股財 45 表：應 (預 )收帳款余額前十位明細表（中期報告、年報）（ 38 ）南股財 46 表：其他應收 (付 )款余額前十位明細表（中期報告、年報）

22、（ 39 ）南股財 47 表：應 (預 )付帳款余額前十位明細表（中期報告、年報）（ 40 ）南股財48表：十大客戶明細表（中期報告、年報）（ 41 ）南股財49表：十大供應商明細表（中期報告、年報）（ 42 ）南股財50表：往來賬賬齡分析匯總表（中期報告、年報）（ 43 ）南股財51表：商品產品成本表（中期報告、年報）（ 44 ）南股財52表：產品成本差異調整表（中期報告、年報）（ 45 ）南股財53表：原、輔、燃料差異分配匯總表（中期報告、年報）（ 46 ）南股財54表：產品成本明細表（中期報告、年報）（ 47 ）南股財12表附表 1 ：分部門營業(yè)費用明細表（中期報告、年報）（ 48 ）南

23、股財13表附表 1 ：分部門管理費用明細表（中期報告、年報）三、會計憑證編制和會計報表報送截止時間名稱憑證編制完成時間報表種類報表編制完成時間現金1日上午分廠存貨報表3日上午銀行存款2日分廠報表4日上午所屬存款2日下午 3時利潤表草表5日不涉及主營業(yè)務2日營業(yè)費用明細表5日成本的專項往來管理費用明細表5日其他轉帳憑證2日財務費用明細表5日主營業(yè)務成本5日管理費用明細表5日涉及主營業(yè)務成本的專5日營業(yè)外收支明細表5日項往來利潤表草表分析及匯報7日主營業(yè)務稅金及附加5日資產負債表8日內行對帳單3日上午利潤表8日專項往來對帳3日上午關聯(lián)交易、關聯(lián)往來報表8日各明細帳與總帳對帳4日應付工資來源及支出明

24、細表8日結轉采購成本差異4日上午長、短期借款報表8日結轉生產成本差異5日上午應交稅金報表8日固定資產及累計折舊表8日所有其它個別報表9日合并報表及月度報表報出10 日第二節(jié)資金籌集及使用管理制度一、公司籌資計劃的管理（一）資金的收入計劃是根據公司年度、月度生產經營計劃指標確定，資金的支出計劃由各部門根據生產、 投資及其他費用的需求編制； 資金收支計劃由財務部統(tǒng)一平衡后下達執(zhí)行。（二）公司籌資渠道主要有銀行貸款和發(fā)行股票、債券等方式。財務部應根據資金預算向總經理提出適合公司生產經營需要、資金成本低的合理籌資方案。（三）籌資規(guī)模的確定：l、財務部審定各用款部門提交的用款計劃；2 、財務部通過對財務

25、報表的分析，判斷公司財務狀況與經營狀況，提出籌資規(guī)模建議報有權部門批準。二、注冊資本管理（一）公司必須加強注冊資本的管理。財務部是公司注冊資本的核算和管理部門。（二）注冊資本是指公司在江蘇省工商行政管理局登記的實收資本總額，它必須取得中國注冊會計師出具的驗資證明。公司對它依法享有經營權，在公司生產經營期間內實行資本保全制度，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽回。法律行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。三、資本公積金管理（一）公司應加強資本公積金的管理。（二）資本公積項目主要包括：1 、股本溢價，是指投資者投入的資金超過其在注冊資本中所占份額的部分；2 、接受非現金資產捐贈準備，是指因接受非現金資產

26、捐贈而增加的資本公積；3 、接受現金捐贈，是指因接受現金捐贈而增加的資本公積；4 、股權投資準備，是指對被投資單位的長期股權投資采用權益法核算時，因被投資單位接受捐贈等原因增加的資本公積，公司按其持股比例計算而增加的資本公積；5、撥款轉入， 是指收到國家撥入的專門用于技術改造、技術研究等的撥款項目完成后，按規(guī)定轉入資本公積的部分。6、外幣資本折算差額， 是指接受外幣投資因所采用的匯率不同而產生的資本折算差額；7 、其他資本公積，是指除上述各項資本公積以外所形成的資本公積，以及從資本公積各準備項目轉入的金額。債權人豁免的債務也在本項目核算。資本公積各準備項目不能轉增股本。四、負債的管理（一）負債

27、，是指過去的交易、事項形成的現時義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)， 表現為公司借入的資金以及應付未付款項等。負債應按其流動性，分為流動負債和長期負債。流動負債是指將在1 年以內或者超過1 年的一個營業(yè)周期內償還的債務，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和年內到期的長期借款等。長期負債是指償還期在1 年或者超過1 年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。（二）銀行借款的管理1 、公司要從銀行獲得長、短期借款，需先按管理權限履行有關決策程序，再向銀行提出貸款申請；2 、財務部指定專人負

28、責建立銀行借款檔案；3 、財務部應按銀行借款合同的規(guī)定具體按排銀行借款的歸還，正確計算、支付（或分攤）借款利息。（三）應付票據的管理：1 、除按照會計制度規(guī)定，設置應付票據科目核算外，應設置應付票據登記薄，指定專人負責詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發(fā)日期、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱、付款日期及金額和到期日等詳細資料。2 、在票據到期前將款項足額存入銀行，以保護公司良好信譽。3 、到期付清時，應進行賬務處理，并在備查薄中逐筆注銷。（四）其他應付款項的管理1 、公司財務部對于各應付款項設專人負責，按欠款對象、業(yè)務分類等登記。2 、對已登記的應付款項要按月、季、年進行清理兌付，

29、要定期與對方單位或個人核對所登記應付款項金額是否相等，如有差錯要及時查找原因，保持雙方余額一致。3 、對因結算單據等原因無法確定實際價格的應付賬款， 要按會計制度要求月末進行估價入賬。（五）借款費用的核算方法1 、公司發(fā)生的借款費用包括因借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。除購建固定資產的專門借款所發(fā)生的借款費用按以下原則資本化外，其他借款費用均于發(fā)生當期確認為費用。2 、借款費用資本化的原則： 為購建固定資產的專門借款發(fā)生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時予以資本化，以后發(fā)生的輔助費用于發(fā)生當期確認為費用， 如果輔

30、助費用金額較小， 也于發(fā)生當期確認為費用。當同時滿足資產支出已經發(fā)生、 借款費用已經發(fā)生和為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動已經開始等三個條件時， 為購建固定資產的專門借款所發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷、 匯兌差額開始資本化， 計入所購建固定資產的成本；每一會計期間資本化金額按至當期末購建固定資產累計支出加權平均數和資本化率計算確定。如果購建資產的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過三個月， 暫停借款費用的資本化， 將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。 但如果中斷是使購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的程序，則借款費用的資本化繼續(xù)進行。 當所購建的固定資產達到預

31、定可使用狀態(tài)時，停止借款費用的資本化，以后發(fā)生的借款費用于發(fā)生當期確認為損益。第三節(jié)貨幣資金、應收及預付款項管理制度一、貨幣資金是公司擁有的以貨幣形態(tài)存在的資產，是公司流動性最強的資產，包括現金、 銀行存款和其他貨幣資金；應收及預付款項是指應收賬款、 預付賬款，應收票據和其他應收款等。二、現金管理制度（一）公司現金的使用范圍1 、支付職工的工資、獎金、津貼；2 、支付個人的勞務報酬；3 、各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其它支出；4 、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；5 、結算起點以下的零星支出（結算起點規(guī)定為1000 元）；6 、中國人民銀行規(guī)定需要支付現金的其它支出：7 、超過結算起

32、點以上的現金支出應報經財務部審核批準或總會計師批準。（二）庫存現金限額規(guī)定l、庫存現金限額由財務部根據現金支用量的多少，結合公司具體情況與開戶銀行共同商定。公司庫存現金限額一般為3 5 天的支用量；2 、公司庫存現金超過限額時，必須及時送存銀行，以保證現金管理安全；3 、庫存限額不足時向開戶銀行提取。（三）現金收支的日常管理l、現金收入應當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，按開戶銀行確定的時間送存；2 、不坐支現金。即公司支付現金，只可以從庫存現金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從公司的現金收入中直接支付， 因特殊情況需坐支現金的應當經過批準， 并在核定的范圍和限額內進行，同時，收支的現金必

33、須入賬反映；3 、公司提取現金，應注明用途；4 、因采購地點不固定，交通不方便，生產或者市場急需以及其他特殊情況必須使用現金且數額超過現金限額的，可于限額外提取現金。（四）現金的內部控制制度參見本制度 “第四章內部牽制制度”中 “現金內部牽制制度”。（五）庫存現金的核算和清查1 、出納人員進行現金收付時應根據會計人員填制的，經稽核人員審核的有效記賬憑證（即付款收款憑證） ，并按記賬憑證逐日逐筆序時登記現金日記賬，每日業(yè)務終了，應盤點現金并與現金日記賬當日余額進行核對，做到日清月結，賬款相符；2 、會計人員與出納人員應定期將總賬的現金賬戶余額與現金日記賬余額進行核對，做到賬賬相符；3 、為了及時

34、發(fā)現和防止現金收付差額，財務部負責人或指定的其他財務人員每月終了必須會同出納人員盤點庫存現金一次，保證賬賬相符、 賬款相符。 發(fā)現長短款應查明原因及時處理。三、銀行存款管理制度（一）銀行結算的范圍和方式1 、公司在生產經營過程中，與其他有關單位和個人（供應商、客戶、公司職工等）發(fā)生的各種結算業(yè)務， 除按現金管理暫行條例可以使用現金以外，一律要通過銀行辦理轉賬結算，不得直接支付現金和開具現金支票；2 、結算方式按銀行結算辦法和公司業(yè)務特點，可以采用銀行匯票、支票、銀行本票、信用卡、信用證等。（二）結算紀律的規(guī)定1 、公司必須嚴格遵守國家法律、法規(guī)和相關規(guī)定，不得出租、出借銀行賬戶、為外單位或個人

35、代收代支或轉賬套現，不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準套取銀行信用；2 、辦理銀行結算，需要向外寄發(fā)的結算憑證必須及時送交銀行；3 、各有關人員要負責對結算業(yè)務的收支、 各種票據的使用、 是否背書轉讓等進行審查。（三）銀行存款的登記、核算及日常管理的規(guī)定1 、按開戶銀行、存款種類等，分別設置銀行存款日記賬；2 、出納員根據收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每月終了應結出余額；3 、外幣銀行的存款業(yè)務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率；4 、月份終了，應將銀行日記賬余額與銀行對賬單進行核對，如有未達賬項，必須逐筆查明原因及時處理，并按月編制銀行存款余額調節(jié)表，保

36、證賬實相符；5 、對銀行賬戶印鑒的管理要做到分管并用，不準一人同時保管使用，總會計師印章和出納私章由出納員保管，財務專用章由財務負責人或其指定的其他財務人員保管，印鑒保管人員外出時由財務負責人指定的其他財務人員代管。（四）加強備用金借款的管理，及時辦理報賬手續(xù)，嚴禁私人非公務借款。差旅費借款需在公務完畢回程后及時辦理報銷手續(xù)，上次借款未清的，不得辦理新的備用金借款。對不按時辦理報銷手續(xù)的，財務部應發(fā)出書面通知催辦，經催辦仍不辦理報賬手續(xù)者，可從借款經辦人下月工資獎金中扣抵。（五）外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財務部管理。 財務部應建立明細分類賬和臺賬，確

37、定專人負責及時記賬和督促有關業(yè)務部門清理。業(yè)務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款形式辦理結算時，須編制用款計劃，經財務負責人同意，財務部方可辦理存款手續(xù)。四、外幣業(yè)務管理制度（一）外幣業(yè)務，是指以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算等業(yè)務。（二）企業(yè)在核算外幣業(yè)務時，應當設置相應的外幣賬戶。外幣賬戶包括外幣現金、外幣銀行存款、 以外幣結算的債權和債務，應當與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。（三）企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。所有與外幣業(yè)務有關的賬戶，采用當月一日市場匯率作為折合匯率，期末時應當按照期末匯率調整。按照期末匯率折合的記賬本位幣金額

38、與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益； 屬于籌建期間的、計入長期待攤費用，于投產時一次性攤銷；屬于與購建固定資產有關的借款產生的匯兌損益，按照借款費用準則進行處理。（四）接受外幣資本投資的賬務處理。在收到某種外幣或以某種外幣計價的實物投資時，對外幣或實物按記賬匯率折合本位幣入賬，實收資本的入賬價值，按照投資合同（或協(xié)議）中約定的匯率進行折算，如投資合同（或協(xié)議）未作約定的，則按公司收到出資額時的市場匯率折算。 有關賬戶與實收資本采用的折合匯率不同產生的折合記賬本位幣差額，作為資本公積處理。五、對外付款管理（一）對外付款的計劃管理各用款單位須在月底前 3 天將本單位下月用款

39、計劃表報財務部，財務部綜合平衡后擬定公司用款計劃， 報經公司領導同意后編制下發(fā)。 各用款部門成立由部門經理負責的資金平衡使用領導小組，根據公司用款計劃制定本部門資金支付計劃。（二）各用款部門指定1-2 人為付款辦理人員（以下簡稱付款員） ，負責與財務部聯(lián)系付款事宜。付款員到財務部辦理付款時，需持有本部門 “對外付款計劃登記簿 ”。付款員不參加單位的各級資金付款小組。（三）財務部負責對外付款的審核1 、付款委托書或付款憑證，其內容必須填寫清楚，準確填寫單位全稱，不得填寫簡稱；2 、凡屬主管部門管理付款的，必須交由主管部門按歸口管理規(guī)定辦理；3 、財務部只接受付款員的付款，任何單位不得將付款單交給

40、本單位非付款員或其他單位人員或客戶，一經發(fā)現，財務部將拒絕辦理，并扣留付款單據；4 、付款單據手續(xù)必須齊全，嚴格執(zhí)行付款審批手續(xù)，凡1 萬元以上的付款，必須經公司主管領導審批同意；5 、財務部應核對合同有關條款，對符合以上要求和合同規(guī)定的對外付款方可辦理。（四）各單位必須嚴格按規(guī)定對外付款，對違反本規(guī)定的人員或單位將給予一定的經濟處罰。六、應收及預付款項的管理制度（一）應收及預付款項主要包括應收帳款、應收票據、其他應收款、預付帳款等。（二）應收賬款的管理l、應收賬款的日常管理（ 1 ）應分別不同的貨幣，不同單位的名稱、不同個人的姓名設立明細賬戶。記賬時應按發(fā)生的時間、 內容逐筆登記， 同時登記

41、原幣和本位幣， 準確反映其形成、 回收及增減變化情況；（ 2 ）財務經辦人員應根據銷售部門提供的各項憑證（包括合同、發(fā)貨單、保險單證、貨物清單、質量保證書等） ，計算應收的價款、雜費、稅金及墊付的運費、保險費，并開具發(fā)票填制結算憑證，應收賬款賬簿管理人員按結算憑證逐筆登記。2 、應收賬款的稽核（ 1 ）每月終了對應收賬款進行全面清理， 將應收賬款余額與總賬核對， 檢查結算情況，發(fā)現異常及時上報；（ 2 ）與用戶核對賬務應保證每年至少一次， 與重點用戶核對， 應派員前往， 一般用戶，可采用發(fā)函的方式核對；（ 3）每年應定期對應收賬款余額進行賬齡分析，對賬齡較長的應收賬款，應按照收賬程序，明確催收

42、措施及人員，加快資金的周轉。3 、壞帳準備的提取和核銷參見南京鋼鐵股份有限公司資產減值準備提取和核銷規(guī)程。（三）應付票據的管理見本章第二節(jié) “負債的管理 ”，其他往來款項的管理對照應收賬款的管理執(zhí)行。第四節(jié)存貨管理制度一、存貨是指公司為銷售或耗用而儲存的各種資產，主要包括各種材料（包括原材料、輔助材料、修理用備件、燃料、低值易耗品）、自制半成品、庫存商品、委托加工物資等。二、存貨的入賬價值（一）購入的存貨入賬價值包括：1 、買價：指購入存貨發(fā)票上包列的貨款金額；2 、運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝、倉儲費等；3 、運輸途中的合理損耗；4 、入庫前加工、整理、挑選費用；5 、按規(guī)定應計

43、入成本的稅金以及其他費用。（二）自制的存貨，按制造過程中各項實際支出作為入賬價值。（三）委托外單位加工的存貨，其入賬價值包括實際耗用的原材料或者半成品實際成本、外委加工費、運輸費、裝卸費、保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金。（四）投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為入賬價值。（五）盤盈的存貨，其入賬價值為同類或類似存貨的市場價格。（六）接受捐贈的存貨，按以下規(guī)定確定其實際成本：1 、捐贈方提供了有關憑據（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入帳價值。2 、捐贈方沒有提供憑據的，如同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金

44、額， 加上應支付的相關稅費， 作為入帳價值； 如同類或類似存貨不存在活躍市場的，應按該接受捐贈的存貨的預計未來現金流量現值，作為入帳價值。（七）公司接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的存貨和以非貨幣性交易換入的存貨，其入帳價值的確定執(zhí)行相關會計準則。三、存貨的核算方法（一）原材料、自制半成品、委托加工物資等采用計劃成本法核算，材料的實際成本與計劃成本的差異通過“材料成本差異”科目進行核算；（二）庫存商品按實際成本計價，發(fā)出計價方法為加權平均法；（三）除渣盤、軋輥等低值易耗品按工作量法攤銷外，其他低值易耗品均采用領用時一次攤銷法核算；（四）存貨跌價準備的計提和核銷參見南京鋼鐵股份有限公司資

45、產減值準備提取和核銷規(guī)程。四、物資的驗收入庫（一）物資入庫，倉庫管理員要做好清點、質量檢查、單據齊備三個環(huán)節(jié)，只有數量準確、質量合格、手續(xù)清楚的材料才準于收料入庫。（二）物資采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，對確實不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報經財務部批準后，方可采購。（三）材料入庫由供應部經辦人根據供貨單位的發(fā)票、運雜費等單據與采購計劃、采購合同核對，檢查憑證所列材料的品種、規(guī)格、價格、數量和發(fā)貨日期等是否與合同、計劃相符。 核對無誤后， 填制材料入庫單，經質檢員檢驗簽字后，庫管員根據入庫單填寫的內容核對驗收入庫并簽字， 經辦人據此到財務部報賬。 財務部材料核算員根據有關憑證審

46、核發(fā)票的合法性、正確性及價格的合理性，并進行相應的財務處理。（四）材料驗收中，如有數量、質量、型號規(guī)格不符及破壞、毀壞等情況應查明原因，屬產品質量問題的拒絕入庫，進行退貨。 如數量不符，采購部門應提出索賠等處理意見，財務部應拒絕付款或部分拒付。（五）財務部應核對材料入庫單，對入庫單報帳聯(lián)和倉庫報送聯(lián)核對無誤的材料，作正常入庫處理； 對有入庫單報帳聯(lián)，而無倉庫報送聯(lián)的材料，作在途處理； 對有倉庫報送聯(lián)核，而無入庫單報帳聯(lián)的材料，先估價入庫， 次月初沖減估價入庫額，待發(fā)票收到時再辦理正常入庫手續(xù)。（六）車間退回的廢料、邊料，應由車間填制廢料交庫單（一式五份），由倉庫保管員驗收簽字，交財務部進行賬務

47、處理。（七）接受捐贈的材料，由接受捐贈部門填寫入庫單，由庫管員驗收入庫后，送財務部進行賬務處理。（八）委托外單位加工材料入庫，由物資管理部門填寫入庫單，經與委托加工合同（或協(xié)議）核對無誤后，由質檢員檢驗簽字，庫管員辦理驗收入庫手續(xù)，財務部門按協(xié)議、合同和驗收入庫手續(xù)進行帳務處理。不得將委托加工材料直接投到生產環(huán)節(jié)。五、原材料的發(fā)出（一）各部門根據生產計劃按需要編制領料計劃。（二）部門領料員，可根據領料計劃填制領料單（含日期、名稱、規(guī)格、數量、單價、用途），并經部門領導簽字。（三）倉庫管理員要審查領料單是否填寫清楚，印章齊全，對私自涂改的領料單、無主管領導簽字的領料單和 “白條 ”領料，不得發(fā)料

48、。（四）要堅持按領料單限額發(fā)料，不得隨意苛扣、超發(fā)或改變規(guī)格品種。（五）領料人員要把好質量關，對于質量不合格的存貨應拒絕接收，并及時向有關部門或領導報告，如果不報，日后由于存貨質量導致的損失由領料人員和使用部門共同承擔。（六）領料單一式三份，其中領料部門一份，倉庫入賬一份，財務入賬一份。（七）月終未用的材料要辦理假退料手續(xù)。六、自制半成產品和庫存商品的管理（一）自制半成產品和庫存商品需經驗質驗量后，庫管員方可辦理入庫手續(xù)，財務人員據此進行賬務處理。（二）銷售庫存商品由倉庫根據提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。（三）庫存商品發(fā)生銷售退回時應由銷售部通知庫管員驗收入庫，財務部根據入庫單及有關協(xié)議辦理退貨結算手續(xù)

49、。（四）來料加工庫存商品的出庫亦按正常庫存商品出庫辦法執(zhí)行，不能直接將產品發(fā)給委托方。（五）倉庫保管員必須定期與財務部門對賬，做到賬賬相符，不得以“白條 ”抵庫。七、存貨的抽查與盤點（一）存貨的抽查1 、倉庫管理員應經常對各類存貨抽查，了解實物與卡片、賬目是否相符，如有不符，要認真查對。2 、財務部或有關人員，應定期對存貨進行抽查，以驗證是否賬實相符、賬卡相符、賬賬相符。如有不符，應認真查對原因，并及時向有關部門或領導報告。（二）存貨的盤點1 、各倉庫每月末應對所管存貨進行檢查，核對“賬、卡、物 ”是否一致。2 、公司應定期組織存貨盤點工作，存貨盤點工作由計劃生產部組織，各職能部門歸口負責，財務部參與。（三）盤點結果的處理對盤點結果發(fā)現盤盈、盤虧、毀損、變質、報廢等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告， 按管理權限履行有關處理程序， 在期末結帳前處理完畢。 財務部按規(guī)定報稅務等機關備案。第五節(jié)在建工程管理制度一、在建工程是指公司尚未完工或者雖已完工但尚未交付使用的各項工程，主要包括公司自行建造或出包建造的固定資產，新建、改建、擴建工程，技術改造、設備更新或大修理工程