實收資本及資本公積

1、、實收資本及 資本公積（一）實收資本1. 收到投資者 投入的貨幣 資金借：現(xiàn)金（或銀行存款 ） -貸：實收資本2. 收到投資人 投入的房屋 、機器設備等實物，按評估確認 價值借：固定資產(chǎn)貸：實收資本3. 收到投資者 投入無形資 產(chǎn)等，按評估確認價值借：無形資產(chǎn)等貸：實收資本4. 將資本公積 、盈余公積轉 增資本 借：資本公積（或盈余公積 ）貸：實收資本（二）資本公積1. 捐贈公積（ 1）接受捐贈的 貨幣資金，按實際收到的捐贈款入 帳借：現(xiàn)金（或銀行存款 ）貸：資本公積2）接受捐贈的 固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（根據(jù)同類資 產(chǎn)的市場價 格或有關憑 據(jù)）貸：資本公積（固定資產(chǎn)凈 值）貸：累計折舊（3）

2、接受捐贈的 商品等，根據(jù)有關資 料確定的商 品等 的實際 進價入帳（庫存商品采 用 售價核算 的，還應結 轉進 銷差價）借：庫存商品貸：資本公積等2. 資本折算差 額企業(yè)實際 收到外幣投 資時，由于 匯率變動而發(fā)生的 有關資產(chǎn)帳 戶與實收資 本帳戶折合記帳本位幣 的差額：借：銀行存款借 ：固定資產(chǎn)貸：實收資本借 或貸：資本公積3. 投資者繳付 的出資額大 于注冊資本 產(chǎn)生的差額計入資本公 積借：銀行存款等 貸：實收資本貸 ：資本公積 4.法定財產(chǎn)重 估增值借：材料物資借 ：固定資產(chǎn)貸：資本公積二、借入款項（一）短期借款1.借入各種短 期借款借：銀行存款貸 ：短期借款2.發(fā)生的短期借款利息借：財

3、務費用貸 ：預提費用（或銀行存款 ）3.歸還短期借 款借：短期借款貸 ：銀行存款二）長期借款1. 借入各種長 期借款借：銀行存款 （或在建工程 、 固定資產(chǎn)等 ）貸：長期借款 2.發(fā)生的長期 借款利息支 出，在固 定資產(chǎn) 尚未交付使 用 或雖已交 付 使用但尚 未辦理竣工 決算之前發(fā) 生的，計入固定資 產(chǎn)的購建成 本借：在建 工程（或固定資產(chǎn) ）貸：長期借款 3.長期借款的 利息支出，在固定資 產(chǎn)已辦理竣工 決算后發(fā)生 的，計入當期損 益借：財務 費用貸：長期借款 4.歸還長期借 款借：長期借款貸 ： 銀行存款三）應付債券1.按面值發(fā)行 的債券，按實際收到 的 債券款借 ：銀行存款等 貸：應付

4、債券（債券面值）2. 溢價發(fā)行的 債券，收到債券款 時 借：銀行存款 （實際收到的 金額）貸：應付債券（債券面值）貸：應付債券（債券溢價）3. 折價發(fā)行的 債券，收到債券款 時 借：銀行存款 （實際收到的 金額）借：應付債券（債券折價）貸：應付債券（債券面值）4. 企業(yè)按期提 取 應付債券 利息借：財務費用（或在建工程 ）貸：應付債券（應計利息）5. 溢價發(fā)行的 債券，按期攤銷和 計算應計利 息時 借：應付債券（債券溢價）借：財務費用（或在建工程 ）（應計利息與 溢價 攤銷額 的差額）貸：應付債券（應計利息）6. 折價發(fā)行的 債券，按期攤銷和 計算應計利 息時 借：財務費用（或在建工程 ）（應

5、計利息與 折價攤銷 額的合計數(shù)）貸：應付債券（債券折價） （應攤銷的折 價 金額）貸：應付債券（應計利息）7. 債券到期，支付債券本 息借：應付債券（債券面值、應計利息）貸：銀行存款等三、商品購進、銷售、儲存、加工及出租（一）商品購進1. 采用進價核 算的商品購 進（1）購進商品驗 收入 庫，同時支付貨 款或開出、承兌商業(yè)匯 票采用支票 等結算方式借 ：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款） 同時，借：庫存商品貸 ：商品采購采用商業(yè)匯 票結算方式 借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）同時，借：庫存商品貸

6、：商品采購（ 2）購進商品， 先承付貨款 或開出、承兌商業(yè)匯 票，后驗收入庫 采 用支票等 結 算方式支 付 貨款時，借：商品采購（商品 進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款） 商品驗收入 庫 時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價） 采用商業(yè)匯 票結算方式 開出、承兌商業(yè)匯 票時借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入 庫 時，借：庫存商品（商品進價）貸：商品采購（商品進價）（3）購進商品， 先驗收入庫 ，后支付貨款 或開出、 承兌商業(yè)匯 票，月終時記帳 借：庫存商品 （暫估進價）貸：應付帳款（暫估

7、進價）月終尚未付 款 或尚未開 出、承兌商業(yè)匯 票 的商品， 下月初對上 述分錄用紅 字沖回借：庫存商品（紅字） -貸：應付帳款（紅字）付款時，分錄同（ 1）2. 進口商品（ 1）對外支付貨 款，按商品進價 借： 商品采購貸 ：銀行存款如 支付的外匯 是從調劑市 場購 進的外 匯，應同時按進 口商品應分 攤的購進外 匯價差 增加 進口商品的 采購成本。借：商品采購貸 ：外匯價差（2）如以離岸價 成交， 對外支付運 保費等，按實際金額 借 ：商品采購貸 ：銀 行存款（3）支付進口環(huán) 節(jié)應交納的 各種稅金借 ：商品 采購貸 ：應交稅金交 納時，借：應交稅金貸 ：銀行存 款（4）進口商品驗 收入庫借

8、： 庫存商品貸 ：商品采購3. 采用售價核 算的商品購 進（ 1）購進商品驗 收入庫， 同時支付貨 款或開出承 兌商業(yè)匯票 采用支票等 結算 方式借 ：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）同時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差 價（商品售價大 于進價的差 額， 如商品進價 小于商品售 價，應借記 “商品進銷差 價” 科目，下同）采用商業(yè)匯 票結算方式 借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用） 貸：銀行存款（進貨費用）貸：應付票據(jù)（商品進價）商品驗收入 庫 時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差 價

9、（商品售價大 于進價的差 額） -（2）商品購進，先承付貨款 或開出、承兌商業(yè)匯票，后驗收商品 入庫支付貨 款時，借：商品采購（商品進價）借：經(jīng)營費用（進貨費用）貸：銀行存款（全部價款）等商品到達 驗 收入庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：商品采購（商品進價）貸：商品進銷差 價（商品售價大 于進價的差 額） -（ 3）商品購進，先驗收入庫 后承付貨款 或開出、承兌商業(yè)匯 票，月終時記帳 商品驗收入 庫時，借：庫存商品（商品售價）貸：應付帳款（暫估進價） 貸：商品進銷差 價（商品售價與 暫估進價的 差額） 月終尚未付 款 或尚未開 出、承兌商業(yè)匯 票 的商品，下月初對上 述分錄用紅 字沖回借：庫

10、存商品（商品售 價）（紅字）貸：應付帳款（暫估進價）（紅字）貸：商品進銷差 價（商品售價與 暫估進價的 差額） （紅字）付款時，分錄同（ 1）4. 農(nóng)副產(chǎn)品收 購（1）自營收購 按實際支付 的農(nóng) 副產(chǎn)品 價款借：商品采購貸 ：銀行存款（或現(xiàn)金） 計算收購的 應稅農(nóng)副產(chǎn) 品應交納的 產(chǎn)品稅等 借：商品采購貸 ：應交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗 收入庫，按 農(nóng)副產(chǎn)品 收購價款和 應交的產(chǎn)品 稅等借：庫存商品貸 ： 商品采購（ 2）預購發(fā)放預購定 金時，按實際發(fā)放 金額借：預付帳 款貸 ：銀行存款（或現(xiàn)金）收到預購農(nóng) 副產(chǎn)品，按農(nóng)副產(chǎn)品 價款借：商品 采購貸：預付帳款補 付不足貨款 借：預付帳款貸 ：銀 行存款

11、（或現(xiàn)金）退回多付的 貨 款借：銀行存款（或現(xiàn)金）貸：預付帳款 計算收購應 稅農(nóng)副產(chǎn)品 應交納的 產(chǎn)品稅等借：商品采購貸 ：應交稅金 農(nóng)副產(chǎn)品驗 收 入庫，按農(nóng)副產(chǎn)品 價款和應交 納的稅金等 借：庫存商 品貸：商品采購 5.購進商品溢 余和短缺（ 1）購進商 品的溢余發(fā)生商 品溢余時，通過 “待處理財產(chǎn) 損溢” 科目核算。 采用進價核 算 的商品借 ：庫存商品（商品進價）貸：待處理財產(chǎn) 損溢（商品進價）采用售價核 算的商品借 ：庫存商品（商品售價）貸：待處理財產(chǎn) 損溢（商品進價）貸：商品進銷差 價（商品售價大 于進價的差 額） -查明原因分 別不同情況 進行處理：屬于自然溢 余，作營業(yè)外收 入

12、借：待處理財產(chǎn) 損 溢貸：營業(yè)外收入 屬于供貨單 位多發(fā)商品 ，本企業(yè) 同意 補作購進，補付貨款時 ，按補付金額 借：待處理 財產(chǎn)損溢貸：銀行存款 屬于供貨單 位多發(fā)商品，本 企業(yè)不同 意 補作購進 ，應按溢余金 額 減少庫存 商 品借： 待處理財產(chǎn) 損溢貸：庫存商品同 時 ，將溢余商品 作為 代管商 品處理。（2）購進商品短 缺與損耗 尚待查明原 因和需要 報經(jīng)批準轉銷 的短缺及損 耗，應先通過 “待處理財產(chǎn) 損溢”科目核算借 ：待處理財產(chǎn) 損溢（商品短缺金 額）貸：商品采購（商品短缺金 額）查明原因后 ，分別處理：屬于應由供 應單位、運輸機構、保險公司或 其 他過失人 負責賠償?shù)?損失借：

13、應付帳款（或其他應付 款）貸：待處理財產(chǎn) 損溢 屬于自然災 害造成的損 失，應將扣除殘 料價值和保險公司賠款 后的凈損失 轉作“營業(yè)外支出 ”借：營業(yè)外支出 非常損失貸 ：待處理財產(chǎn) 損 溢屬于無法收 回的其他損 失，報經(jīng)批準后 列作“經(jīng) 營費用 ”。 借：經(jīng)營費用貸 ：待處理財產(chǎn) 損溢（二）商品銷售1.商品銷售的 實現(xiàn)（1）國內銷售 采用支票等 結 算方式，按商品售價 借 ：銀行存款貸 ： 商品銷售收 入 采用委托銀 行收款、異地托收承 付結算方式 ，發(fā)出 商品時 支付的代墊 運雜費，借：應收帳款貸 ：銀行存 款辦妥托收手續(xù) 時，按商品售價 借：應收帳款貸 ：商 品銷售收 入收到商品 價款及

14、代墊 的運雜費時 ，按實際 收到帳款借：銀行存款貸 ：應收帳款 采用商業(yè)匯 票 結算方式 ，收到購貨方 開出并承兌 的商業(yè)匯票 時，作 為銷售實現(xiàn)借：應收票據(jù)貸 ：商品銷售收 入商業(yè)匯票 到 期收回貨款借：銀行存款貸 ：應收票據(jù)如 在票據(jù)到期 前，持匯票向開 戶 銀行申請 貼現(xiàn)，取得銀行貼 現(xiàn) 款時 借：銀行存款（票面金額扣 除 貼現(xiàn)息后 的 凈額）借：財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（票面金額） 零售商品銷 售，每日營業(yè)終 了將銷貨款 送交銀 行借：銀行存款貸 ：商品銷售收 入（2）出口銷售 出 口商品收 到運輸部門 的有關單據(jù) 并向銀行辦 理交單 借：應收帳款貸 ：商品銷售收 入同時，結轉出

15、口商 品 銷售成本 借：商品銷售成 本貸：庫存商品 出口商品 應退的稅金作 為沖減出口 商品銷售成 本處理企業(yè) 每月 計算應 退的退稅收 入 借：應交稅金貸 ：商品銷售成 本 收到退稅 款時借：銀行存款貸 ： 應交稅金 商品出庫 后到 辦妥運輸 手續(xù)前發(fā)生 的費用作為 經(jīng)營費用，按實 際發(fā)生 額借：經(jīng)營費用貸 ：銀行存款 收到銀行的 結 匯水單借 ：銀行存款貸 ：應收帳款 期末按國家 外匯 牌價折合人民幣而 發(fā)生的匯兌 損益，記入 “應收帳 款”和“匯兌損益 ”科目按合同規(guī)定 應付國外的 傭 金直接認 定到商品的 傭金，借：商品銷售收 入貸：應 收帳款（或應付帳款 ）不能直接認 定的累計傭 金借：經(jīng)營費用貸 ：銀行 存款（3）分期收款銷 售發(fā)出商品時 ，按商品進貨 原 價借：分期收款發(fā) 出商品貸：庫存商品 每期銷售實 現(xiàn) 時借：應收帳款等 貸：商品銷售收 入計算出本期 應 結轉的銷 售成本（按全部銷售 成本與全部 銷售收入的 比率計算）借：商品銷售成 本貸：分期收款發(fā) 出商品 2. 商品 銷售退回、折扣與折讓（1）商品銷售退 回本