審計(jì)學(xué)模擬題

1、精品文檔你我共享審計(jì)學(xué)模擬題（補(bǔ)）一、單項(xiàng)選擇題1、（）可以深入實(shí)際，調(diào)查研究，易于全面了解和掌握被審單位的實(shí)際情況，是我國審計(jì)監(jiān)督中使用最為廣泛的一種方式。A 、內(nèi)部審計(jì)B 、就地審計(jì)C、財(cái)務(wù)審計(jì)D、事后審計(jì)2、在用隨機(jī)數(shù)表選樣時(shí)，選樣的起點(diǎn)、方向可以任意確定而不影響選樣的效果，是因?yàn)闊o論怎樣確定選樣的起點(diǎn)、方向，（）都是相同。A 、選取樣本的隨機(jī)性B、所選的樣本編號(hào)C、所選的第一個(gè)單位D、推斷的總體誤差3、從 8000 張現(xiàn)金支出憑證中抽取400 張進(jìn)行審計(jì)，采用系統(tǒng)抽樣法， 則抽樣間隔數(shù)為 （）。A 、10B、20C、 30D、 404、政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)活動(dòng)是具有（）的國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)

2、，被審單位必須積極配合。A 、高層次B 、強(qiáng)制性C、獨(dú)立性D、權(quán)威性5、注冊會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)B 股份有限公司2008 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)確信B 公司的業(yè)務(wù)環(huán)境和具體審計(jì)業(yè)務(wù)的接受與保持的質(zhì)量控制程序已得到恰當(dāng)遵循，同時(shí)形成的有關(guān)結(jié)論是適當(dāng)?shù)牟⒁延涗浻诠ぷ鞯赘?。因此，?xiàng)目負(fù)責(zé)人在決定是否保持與某一客戶的關(guān)系時(shí)應(yīng)當(dāng)（）。A 、考慮項(xiàng)目組是否具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力B 、考慮被審計(jì)單位的主要所有者、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信C、考慮本期或上期審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持該客戶關(guān)系的影響D 、考慮事務(wù)所對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)，是否按照國家有關(guān)規(guī)定

3、進(jìn)行6、被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表上的“存貨 ”是 10 億元，而會(huì)計(jì)賬簿上的“存貨 ”只有 9 億元，那么 “存貨 ”有關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)報(bào)表的（）。A 、書面證據(jù)B、自然證據(jù)C、矛盾證據(jù)D、基本證據(jù)7、如果同一期間不同會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)重要性水平不同，審計(jì)人員應(yīng)取其（）作為會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平。A 、平均數(shù)B 、加權(quán)平均數(shù)C、最高者D 、最低者8.下列有關(guān)重要性的論斷中不正確的是：（）。A 、 無論是筆誤還是舞弊，金額小于重要性水平時(shí)均不重要B 、 恰當(dāng)運(yùn)用重要性有助于提高審計(jì)效率及保證審計(jì)質(zhì)量精品文檔你我共享C、 重要性有數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面的特征D 、 審計(jì)人員應(yīng)從會(huì)計(jì)報(bào)表層和帳戶余額兩個(gè)層次來考

4、慮重要性9、從 1844 年到 20 世紀(jì)初，是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期。關(guān)于這一時(shí)期英國式注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)特點(diǎn)的下列說法中，不正確的是：（）。A 、 注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的法律地位得以確認(rèn)B、 審計(jì)的目的是查錯(cuò)防弊、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C、 審計(jì)方法為詳細(xì)審計(jì)，即對(duì)會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行逐筆審查D、 審計(jì)報(bào)告的使用人突出了債權(quán)人10、企業(yè)吸收投資者投入的舊的機(jī)器設(shè)備，如評(píng)估確認(rèn)價(jià)值大于原帳面價(jià)值，則其差額應(yīng)計(jì)入（）。A 、資本公積B、實(shí)收資本C、待處理損溢D、都不對(duì)11、某位注冊會(huì)計(jì)師在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，在意見段中使用了“由于無法實(shí)施必要的審計(jì)程序”的術(shù)語，這種審計(jì)報(bào)告是（）。A 、無保留意見審計(jì)報(bào)告C、反對(duì)意

5、見審計(jì)報(bào)告12、事前、事中和事后審計(jì)是根據(jù)（B、保留意見審計(jì)報(bào)告D、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告）來分類的。A、按審計(jì)實(shí)施時(shí)間B、按審計(jì)范圍C、按審計(jì)動(dòng)機(jī)D、按審計(jì)主體13、甲單位10000 張銷貨發(fā)票中需要抽取500 張發(fā)票審查，那么乙單位1000 張銷貨發(fā)票中需要抽取多少張發(fā)票審查？（假定預(yù)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生率、精確度和可靠程度不變）A、 50B、 100C、 300D、 50014、下列各項(xiàng)中， （）屬于中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中對(duì)技術(shù)守則的要求。A 、 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)避免承擔(dān)不勝任的業(yè)務(wù)B、 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保守被審計(jì)單位的商業(yè)秘密精品文檔你我共享C、 注冊會(huì)計(jì)師不能在新聞媒體上作直接或間接自我夸張的廣告

6、D、 注冊會(huì)計(jì)師不能代行委托單位管理決策的職能二、 多項(xiàng)選擇題15、審查書面資料的方法按審查書面資料的技術(shù)可分為（）。A 、審閱法B 、核對(duì)法C、查詢法D 、比較法E、分析法16、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)F 股份有限公司2006 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中為了保證審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的質(zhì)量控制責(zé)任，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，向項(xiàng)目組其他人員強(qiáng)調(diào)下列（）事項(xiàng)的重要性。A 、根據(jù)具體情況出具審計(jì)報(bào)告B 、按照專業(yè)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)C、遵守質(zhì)量控制政策和程序D 、盡可能地降低成本17、宏達(dá)股份有限公司2007年 12月31 日產(chǎn)成品男式羊毛衫賬面結(jié)存數(shù)量

7、為640 件，審計(jì)人員于2008 年1 月15 日上午進(jìn)行盤點(diǎn)，數(shù)量為608 件。其中1月1日至14 日產(chǎn)成品倉庫卡片記錄的收付如下：收入1240 件，發(fā)出1172 件。請(qǐng)指出2007年12 月31 日的實(shí)際結(jié)存數(shù)，并指出原賬面記錄是否正確（）。A 、640B、 540C、 676D、原記錄正確E、原記錄不正確18、民間審計(jì)人員職業(yè)道德的基本要求，包括（A 、獨(dú)立原則B、權(quán)威原則C、客觀原則）。D、公正原則E、廉潔原則19、民間審計(jì)人員對(duì)委托單位的責(zé)任包括（）。A 、相互尊重的責(zé)任B 、團(tuán)結(jié)協(xié)作的責(zé)任C、按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)的責(zé)任D 、保密的責(zé)任E、按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的責(zé)任20、審計(jì)依據(jù)按審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行

8、分類，可以分為：（）。A 、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的審計(jì)依據(jù)B 、評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)性的審計(jì)依據(jù)C、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論可靠性的審計(jì)依據(jù)D 、評(píng)價(jià)經(jīng)營管理活動(dòng)效益性的審計(jì)依據(jù)E、 評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度健全性、有效性的審計(jì)依據(jù)21、審計(jì)證據(jù)的特征主要是指審計(jì)證據(jù)的（）。A 、客觀性B 、相關(guān)性C、合法性D、經(jīng)濟(jì)性E、可信性22、審計(jì)依據(jù)的特點(diǎn)主要有（）A 、層次性B、可比性C、相關(guān)性D、時(shí)效性E、地域性精品文檔你我共享23、審計(jì)目的的確定，除受審計(jì)對(duì)象的制約，同時(shí)也與（）密切相關(guān)。A 、審計(jì)的屬性B 、委托人的具體要求C、審計(jì)職能D、審計(jì)報(bào)告的格式與內(nèi)容24、收集審計(jì)證據(jù)的途徑很多，常見的有（）A 、實(shí)地清查

9、B 、觀察C、查詢D、審閱和復(fù)校E、分析25、在審核總體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)特別注意審核的事項(xiàng)有：（）A 、 審計(jì)目的、審計(jì)范圍及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)B、 時(shí)間預(yù)算是否合理C、 重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)程序是否恰當(dāng)D、 對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)26、我國審計(jì)監(jiān)督體系是由（）組成的。A 、政府審計(jì)B 、內(nèi)部審計(jì)C、民間審計(jì)D、部門審計(jì)27、當(dāng)審查重要的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)該（）A 、 提高精確度B、 精確度數(shù)值愈大C、 差錯(cuò)容許界限愈小D、 可容忍偏差愈大28、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)委托單位的責(zé)任包括（）A 、 按時(shí)按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)B、 保密的責(zé)任C、 不按服務(wù)成果的大小決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高

10、低D、 竭誠為客戶服務(wù)三、判斷題1、 西周是我國審計(jì)制度初步形成階段，民間審計(jì)和政府審計(jì)都在那時(shí)產(chǎn)生。精品文檔你我共享2、 降低精確程度，即差錯(cuò)的容許界限愈小，則抽查的樣本數(shù)量愈多。3、 注冊會(huì)計(jì)師只有與委托單位保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，才能以客觀、公正的心態(tài)表示意見。4、 審查產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本時(shí)應(yīng)注意，主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算口徑應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入一致，主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間應(yīng)與主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)間一致。5、 審計(jì)人員對(duì) 10 萬元銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)有 50 元被出納貪污，則通常認(rèn)為，這種情況是微不足道的。6、 審計(jì)人員可以改變審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平，但無法改變固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。注

11、冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需搜集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。7、 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)重要性水平估計(jì)得越高，所需搜集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少。8、 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比，業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，是國內(nèi)外的內(nèi)部審計(jì)共同的特征。9、 當(dāng)錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可以提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，以使匯總數(shù)低于重要性水平。10、在企業(yè)管理工作中，內(nèi)部控制制度是一種單獨(dú)的制度形式，它與各種規(guī)章制度并存。11、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 促使注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)由初期的詳細(xì)審計(jì)發(fā)展為資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)，進(jìn)而發(fā)展為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。審計(jì)目標(biāo)也由查錯(cuò)防弊發(fā)展到對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。12、審查未交稅金

12、時(shí)，應(yīng)審查未交稅金在損益表的列示是否恰當(dāng)。13、來料加工業(yè)務(wù)所收取的加工費(fèi)，可以列入其他業(yè)務(wù)收入。14、目前，我國財(cái)務(wù)審計(jì)的審計(jì)依據(jù)比較明確，而經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的審計(jì)依據(jù)正在探索中。四、簡答題1、 簡述會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的概念、包括的具體內(nèi)容和兩者關(guān)系。2、 內(nèi)部控制制度的作用有哪些？3、 注冊會(huì)計(jì)師對(duì)萬達(dá)股份有限公司2011 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司注冊資本增加500 萬元，請(qǐng)分析上述注冊資本可能的來源渠道及應(yīng)從哪兩方面查實(shí)其合法性。4、 簡述確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮哪些因素？五、計(jì)算與分析題1、某企業(yè)在經(jīng)濟(jì)效益較好期間，為使以后年度留有余地，年終以車間修理為名，虛設(shè)一個(gè)提供勞務(wù)的單位

13、，并編制虛假勞務(wù)費(fèi)用20 萬元的單據(jù)，作為應(yīng)付賬款進(jìn)行賬務(wù)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 修理費(fèi)200000貸：應(yīng)付賬款××公司200000精品文檔你我共享假如 12 月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，并已銷售80%，請(qǐng)問注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何進(jìn)行審查并作出調(diào)整分錄。2、注冊會(huì)計(jì)師2011 年1 月審查偉康股份公司應(yīng)收票據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010 年12 月20 日貼現(xiàn)一張票面面額為20000 元，利率為8%、 90天到期的帶息應(yīng)收票據(jù)，該公司已持有60 天，按10%的貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，該公司賬戶資料記載所得貼現(xiàn)款為19830 元，無銀行出具的有關(guān)憑證，賬務(wù)處理為：借：銀行存款19830財(cái)務(wù)費(fèi)

14、用170貸：應(yīng)收票據(jù)20000要求：根據(jù)上述資料，審查該筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的公允性，指出存在的問題，并作調(diào)整分錄。3、 2012年1 月初，注冊會(huì)計(jì)師審查立華股份有限公司固定資產(chǎn)賬簿時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司2011年 6 月購進(jìn)機(jī)床一臺(tái)，買價(jià)20000元，支付運(yùn)雜費(fèi)2500 元，包裝費(fèi)500 元，該公司將運(yùn)雜費(fèi)及包裝費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，進(jìn)一步審計(jì)查明該設(shè)備安裝費(fèi)1000 元也計(jì)入6 月管理費(fèi)用（假設(shè)該機(jī)床至少使用5 年） 要求 針對(duì)上述情況，提出審計(jì)意見，并作調(diào)整分錄。4、注冊會(huì)計(jì)師李蘇通過對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬的審查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)付款后購貨退回的一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，將其以表格的形式記錄在審計(jì)工作底稿中。應(yīng)付賬款借方余額2005

15、年憑證號(hào)摘要月日轉(zhuǎn) 50購甲材料退回會(huì)計(jì)分錄應(yīng)付賬款 光明廠借方28000貸方原材料28000105合計(jì)問：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)如何提出審計(jì)意見。5、大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011 年 12 月 15 日接受ABC2800028000公司的委托，對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11 月30 日對(duì)存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年為本公司進(jìn)行年度審計(jì)的另一會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師張某在本年去世，因而11 月30 日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師現(xiàn)場觀察，張的去世也是本公司變更委托事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月30日盤點(diǎn)時(shí)的所有資料可提供復(fù)核

16、。 大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員深入研究了公司內(nèi)部控制，認(rèn)為是比較健全有精品文檔你我共享效的；詳細(xì)檢查了公司的盤點(diǎn)資料，并于12 月31 日抽點(diǎn)了約占存貨總價(jià)值10%的項(xiàng)目，抽點(diǎn)的項(xiàng)目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12 月31 日公司總資產(chǎn)1000萬元中存貨項(xiàng)目達(dá)500 萬元。假定財(cái)務(wù)報(bào)表中其他項(xiàng)目的審計(jì)均為滿意，請(qǐng)問注冊會(huì)計(jì)師能否簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告？說明理由。6.假定某公司2009年12 月31 日期末應(yīng)收賬款有1500戶顧客，賬面價(jià)值為￥6070000。注冊會(huì)計(jì)師通過抽樣函證來審查應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值，并以95%的可靠程度來估計(jì)總體金額。設(shè)定的精確度為+-￥ 45000。通過初始樣

17、本的審查，估計(jì)總體的標(biāo)準(zhǔn)離差為￥120。請(qǐng)計(jì)算：（ 1） 需要抽取的樣本量（ 2） 假定注冊會(huì)計(jì)師對(duì)選出的樣本（顧客）發(fā)函詢證，函證結(jié)果表明樣本的平均值為￥ 4032.36，注冊會(huì)計(jì)師估計(jì)總體金額為多少？如何作出審計(jì)結(jié)論和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。7.在對(duì)某企業(yè)銀行存款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：12 月31 日銀行存款日記賬賬面余額是155630元，開戶銀行送來的對(duì)賬單中銀行存款余額是147000元，經(jīng)查對(duì)發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（ 1）12 月 30 日，委托銀行收款13400 元，銀行已入該企業(yè)賬戶，收款通知尚未送達(dá)企業(yè)；（ 2）12月 31日，該企業(yè)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)500元，企業(yè)已經(jīng)減少存款，銀行

18、尚未入賬。（ 3）12 月 31 日，銀行已代付企業(yè)水費(fèi)340 元，銀行已經(jīng)入賬，企業(yè)尚未收到付款通知。（ 4）12月 31日，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)15700 元，企業(yè)已經(jīng)收款入賬，銀行尚未記賬。要求：（ 1）填制下列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（ 2）假定銀行對(duì)賬單所列銀行存款余額正確無誤，試問在編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤數(shù)額是多少？屬于什么性質(zhì)的錯(cuò)誤？12 月31 日企業(yè)銀行存款日記賬賬面的正確余額是多少？項(xiàng)目銀行存款余額調(diào)節(jié)表20*年12月31日金額項(xiàng)目單位：元金額精品文檔你我共享企業(yè)銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單存款余額加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)減

19、：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)減：企業(yè)已付，銀行未付的款項(xiàng)調(diào)整后存款余額調(diào)整后存款余額8、注冊會(huì)計(jì)師在審查中興公司2009 年度損益表時(shí)，抽查了12 月份的收入業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司與友聯(lián)公司簽訂了來料加工合同，合同中規(guī)定，加工費(fèi)6000 元，通過銀行轉(zhuǎn)帳支付，剩余材料留歸該企業(yè)，檢查該企業(yè)銀行存款收款憑證時(shí)，收款憑證的會(huì)計(jì)記錄是：“借：銀行存款6000元，貸：其他應(yīng)付款8000元 ”。后又發(fā)現(xiàn)加工中剩余材料80 公斤，合同中標(biāo)價(jià)為每公斤8 元，被加工車間出售，共得900 元收入被作為加工人員獎(jiǎng)金分掉。要求：指出該企業(yè)上述來料加工業(yè)務(wù)中存在的問題，并加以改正。9、注冊會(huì)計(jì)師甲、乙兩人根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所與中

20、華公司簽訂的2008 字第 8 號(hào)委托書于2 月10 日對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2 月 28 日完成全部實(shí)地審查工作，除下列事項(xiàng)外，中華公司會(huì)計(jì)報(bào)表其他內(nèi)容均符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金變動(dòng)情況。注冊會(huì)計(jì)師均已認(rèn)可。（ 1） 中華公司2006 年末產(chǎn)成品期末余額多計(jì)2 萬元，影響2007 年利潤，注冊會(huì)計(jì)師提請(qǐng)?jiān)摴菊{(diào)整，但未予接受。（ 2） 中華公司7 月份起對(duì)產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)由加權(quán)平均法改為后進(jìn)先出法，使 2007 年主營業(yè)務(wù)成本上升1 萬元，這一變化未在會(huì)計(jì)報(bào)表中說明，確定應(yīng)納稅所得額時(shí)也未作調(diào)整。要求：確定注冊會(huì)計(jì)師表示審計(jì)意見的類型，并寫出審計(jì)報(bào)告（引言段

21、、責(zé)任段略）。參考答案：一、 單項(xiàng)選擇題1、 B2、 A3、B4、 B5、 C6、 C7、 D8、 A9、 D10、A11、 D12、 A13、 D14、D二、 多項(xiàng)選擇題15、 ABCDE16、ABC17、 BE18、ACDE 19 、 CDE20、BDE21、 ABC22、 ACDE23、 ABC24、 ABCDE25、 ABD26、 ABC27、 AC28、 ABCD三、判斷題1、錯(cuò)2、錯(cuò)3、對(duì)4、對(duì)5、錯(cuò)6、對(duì)7、對(duì)8、對(duì)9、對(duì)10、錯(cuò)11、對(duì)12、錯(cuò)13、錯(cuò)14、對(duì)精品文檔你我共享四、簡答題1、簡述會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任的概念、包括的具體內(nèi)容和兩者關(guān)系。會(huì)計(jì)責(zé)任包括三方面：一是建立、健全

22、相關(guān)的內(nèi)部控制制度；二是形成和保持真實(shí)、合法、完整的會(huì)計(jì)資料，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、 總賬及明細(xì)賬、 會(huì)計(jì)憑證， 以及其他各種資料和信息；三是保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整。審計(jì)責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性是指審計(jì)報(bào)告應(yīng)如實(shí)反映注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍、依據(jù)、實(shí)施的審計(jì)程序和應(yīng)表示的審計(jì)意見。審計(jì)報(bào)告的合法性是指審計(jì)報(bào)告的編制和出具必須符合國家有關(guān)法律、行政法規(guī)及專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任不能相互替代、減輕或者免除。2.內(nèi)部控制制度的作用有哪些？審計(jì)答：內(nèi)部控制制度的作用包括：（ 1）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)物資和經(jīng)濟(jì)資源的安全完整和合理利用，杜絕挪用、盜竊、毀損

23、、浪費(fèi)現(xiàn)象。（2）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合理、完整、及時(shí)。防止、發(fā)現(xiàn)、糾正各種錯(cuò)誤和舞弊行為，增強(qiáng)信息的可信性。（3）保證企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。促使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位之間緊密配合、相互協(xié)調(diào)，使各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能高速、有效地進(jìn)行。（ 4）確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)各個(gè)時(shí)期的經(jīng)營目標(biāo)。（ 5）內(nèi)部控制制度是審計(jì)的基礎(chǔ)，是審計(jì)人員確定其工作方法、抽查重點(diǎn)、審計(jì)范圍和程序的重要依據(jù)。3、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)萬達(dá)股份有限公司2008 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司注冊資本增加500 萬元，請(qǐng)分析上述注冊資本可能的來源渠道及應(yīng)從哪兩方面查實(shí)其合法性。（5 分）可能的來源渠道：1、原有投資方追加投資。2、增加新的投資方。3、

24、公積金（資本公積、盈余公積）轉(zhuǎn)增資本。4、分配股票股利增加股本數(shù)額。合法性的審查可以從兩方面著手：1、增加的注冊資本是否符合國家法規(guī)和章程規(guī)定。2、增加的注冊資本是否經(jīng)有關(guān)部門或企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。4.簡述確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮哪些因素？（5 分）確定應(yīng)收賬款函證的范圍應(yīng)考慮以下四個(gè)因素：（ 1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要程度。如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的比重大、拖欠時(shí)間長，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。 （ 2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制制度有缺陷，應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大函證范圍和數(shù)量。 （ 3）以前年度的函證結(jié)果。若以前年度函證發(fā)現(xiàn)重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大并增加數(shù)量

25、。 （ 4）函證方式的選擇。若執(zhí)行肯定式函證，則可以相應(yīng)減少函證量；若執(zhí)行否定式函證，則要相應(yīng)增加函證量。精品文檔你我共享五、計(jì)算與分析題1、從會(huì)計(jì)分錄可以看出，當(dāng)年12 月的產(chǎn)品成本虛增了20 萬元，假如12 月份生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫，并已銷售80%，那么結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本中，自然包括了虛列制造費(fèi)用的80%。就本例而言，結(jié)果是使本期利潤虛減了16 萬元，相應(yīng)地少交了52 800 元所得稅。審查：對(duì)于漏列應(yīng)付賬款，可以審查期后付款情況；對(duì)于虛列，可通過審查有沒有期后紅字沖減的情況。對(duì)虛列應(yīng)付賬款進(jìn)行審查，常用的方法有審閱法、逆查法、核對(duì)法和查詢法等。 一般先審閱應(yīng)付賬款明細(xì)賬，主要是看有無年

26、初紅字沖減應(yīng)付賬款的記錄。因?yàn)槠髽I(yè)如采取這種手法作弊，則一定在以后會(huì)計(jì)期間用紅字沖回，否則企業(yè)將真正減少利潤。如果存在紅字沖減任務(wù)，則追蹤審查相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄、記賬憑證和原始憑證，如果前后兩筆業(yè)務(wù)的憑證內(nèi)容一致、數(shù)額相等，則應(yīng)詢問有關(guān)財(cái)務(wù)人員，弄清業(yè)務(wù)的真實(shí)性。進(jìn)而審查制造費(fèi)用明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬、產(chǎn)成品明細(xì)賬和產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬，查清楚虛列成本費(fèi)用的數(shù)額及其對(duì)年利潤的影響程度。對(duì)上述舞弊，應(yīng)作如下調(diào)整：調(diào)增上年利潤16 萬元，調(diào)減產(chǎn)成品成本4 萬元，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款 ××公司200 000貸：存貨 庫存商品40 000未分配利潤160 000上年利潤調(diào)增后，補(bǔ)交

27、所得稅52 800 元，會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用52 800貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅52 800結(jié)論：為了操縱成本費(fèi)用，虛列應(yīng)付賬款2、 20000* （ 1+8%*90/360 ） =20400( 元 )20400*10%*30/360=170 （元）20400-170=20230 （元）20230-19830=400 （元）上年度的正確分錄為：借：銀行存款20230貸：應(yīng)收票據(jù)20000財(cái)務(wù)費(fèi)用230精品文檔你我共享調(diào)整分錄：（ 1）應(yīng)向經(jīng)手人追回400 元借：其他應(yīng)收款400貸：以前年度損益調(diào)整400（ 2）補(bǔ)稅借：以前年度損益調(diào)整132貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅1323、答：該企業(yè)對(duì)固

28、定資產(chǎn)入賬價(jià)值的會(huì)計(jì)處理不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。運(yùn)載費(fèi)、安裝費(fèi)、包裝費(fèi)均應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。年度決算后作調(diào)整分錄：借：固定資產(chǎn) 機(jī)床4000貸：管理費(fèi)用4000借：存貨400（ 4000/5/2 ）貸：固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊400借：所得稅費(fèi)用1188 （ 4000-400） *33%貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交所得稅11884、答：注冊會(huì)計(jì)師李蘇向被審計(jì)單位提出調(diào)賬建議，即將應(yīng)付賬款借方余額28 000 元轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，編制調(diào)整分錄如下：借：應(yīng)收賬款 光明廠28 000貸：應(yīng)付賬款 光明廠28 000從而使應(yīng)付賬款的借方余額列為資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中做出恰當(dāng)披露。5、答：這種情況下注冊會(huì)計(jì)師

29、不能簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)橛^察被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)是存貨審計(jì)中最重要的步驟，公司不同意注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施盤點(diǎn)，在存貨占總資產(chǎn)比重相當(dāng)大的情況下 （ 50%），可認(rèn)為是對(duì)審計(jì)范圍的重大限制。11 月 30 日被審計(jì)單位已自行盤點(diǎn)、被審計(jì)單位交貨期臨近不能成為注冊會(huì)計(jì)師無法實(shí)施觀察被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)審計(jì)程序的借口。 公司應(yīng)該在11 月 30 日以前變更委托，使得大華事務(wù)所能夠派員觀察11 月 30 日的盤點(diǎn)。 同時(shí)，大華事務(wù)所對(duì)公司變更委托應(yīng)引起注意，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師的去世不足以導(dǎo)致公司變更事務(wù)所，大華事務(wù)所應(yīng)堅(jiān)持再度盤點(diǎn)?？砂才旁?2 月 31 日或之后進(jìn)行， 否則不得簽發(fā)無保留意見的審計(jì)報(bào)告

30、。此案例的要點(diǎn)就是注冊會(huì)計(jì)師無法證實(shí)存貨的真實(shí)性。因?yàn)闊o法進(jìn)行存貨實(shí)質(zhì)性測試精品文檔你我共享中的關(guān)鍵程序 實(shí)地觀察存貨盤點(diǎn)，因此也就無法確定存貨是否存在以及賬實(shí)是否相符，繼而存貨的年末余額是否正確也就無法確定，所以存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)也無法判斷。此案例告訴我們，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，必須堅(jiān)持獨(dú)立性原則，按照既定的審計(jì)程序進(jìn)行， 獨(dú)立的進(jìn)行專業(yè)判斷，這樣發(fā)表的審計(jì)意見才可能是客觀公正的，也才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度，否則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很大。6.解：（ 1） p=P/N=45000/1500=30n=1500/（ 1+1500*30 2/1.96 2*120 2）=1500/ （ 1+1

31、350000/55319.04 ） =1500/25.4=59（ 2） 總體金額 =NX+-P=1500*4032.36+-45000=6048540+-45000審計(jì)結(jié)論：審計(jì)人員有95% 的把握保證1500 個(gè)應(yīng)收賬款賬戶的真實(shí)總體金額落在6003540 6093540 之間。評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果： 應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為￥6070000。落在 6003540 6093540 之間，所以應(yīng)收賬款金額無重大誤差。7、銀行存款余額調(diào)節(jié)表20*年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款賬面余額155630銀行對(duì)賬單存款余額147000加：銀行已收，企業(yè)未收的款項(xiàng)加：企業(yè)已收，銀行未收的款項(xiàng)減：銀行已付，企業(yè)未付的款項(xiàng)13400減：企業(yè)已付，銀行未付的款整后存款余額168690調(diào)整后存款余額162200從調(diào)節(jié)表中可以看出，錯(cuò)誤