FZ07-應(yīng)交稅費

1、應(yīng)交稅費客戶： 所審計會計期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、 需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度項目財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報1.審計目標ABCDE2.需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度注：根據(jù)財務(wù)報表項目的重要性、評估的各認定的重大錯報風(fēng)險以及控制測試（如有）的結(jié)果填寫。二、審計目標與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標可供選擇審計程序工作底稿索引執(zhí)行者簽名DE1. 獲取或編制應(yīng)交稅費明細表。 1.1. 復(fù)核加計正確，并與總賬數(shù)和明細帳合計數(shù)核對相符；1.2. 與資產(chǎn)負債表中本年、上年金額及上年審計報告核對相符；1.3. 注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)

2、交稅費項目； 1.4. 分析存在借方余額的項目，查明原因，判斷是否由被審計單位預(yù)繳稅款引起。2. 復(fù)核應(yīng)交稅費金額的合理性 對兩個年度間核算內(nèi)容的一致性、金額的合理性進行復(fù)核，并對被審計單位業(yè)務(wù)理解的基礎(chǔ)上對任何明顯的疏漏進行復(fù)核。BCA3. 了解被審計單位的適用稅種及相關(guān)政策查閱被審計單位納稅鑒定或納稅通知及征、免、減稅的批準文件，了解被審計單位適用的稅種、計稅基礎(chǔ)、稅率，以及征、免、減稅的范圍與期限，確認其在被審計期間內(nèi)的應(yīng)納稅項的內(nèi)容。BA4. 核對期初未交稅金與稅務(wù)機關(guān)的認定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因并做出記錄，必要時建議作適當(dāng)調(diào)整。BDCA5. 取得納稅資料并與賬面記錄核對取得稅

3、務(wù)部門匯算清繳或其他確認文件、有關(guān)政府部門的專項檢查報告、稅務(wù)代理機構(gòu)的專業(yè)報告、企業(yè)納稅申報有關(guān)資料等，分析其有效性，并與上述明細表及賬面情況進行核對。DBA6. 檢查應(yīng)交增值稅。 6.1. 獲取或編制應(yīng)交增值稅測算表，加計復(fù)核其正確性，并與明細賬核對相符； 6.2. 將“應(yīng)交增值稅測算表”與被審計單位增值稅納稅申報表進行核對，檢查進項、銷項的入賬與申報期間是否一致，金額是否相符，增值稅納稅申報表有無經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定； 6.3. 抽查一定期間的進項稅抵扣匯總表，與應(yīng)交增值稅明細表相關(guān)數(shù)額合計數(shù)核對，如有差異，查明原因并作適當(dāng)處理； 6.4. 抽查重要進項稅發(fā)票，并與網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行核對，并注意

4、進口貨物、購進的免稅農(nóng)產(chǎn)品、接受投資或捐贈、接受應(yīng)稅勞務(wù)、購進貨物運費等應(yīng)計的進項稅額是否按規(guī)定進行了會計處理；因存貨改變用途或發(fā)生非常損失應(yīng)計的進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理； 6.5. 根據(jù)與增值稅銷項稅額相關(guān)賬戶審定的有關(guān)數(shù)據(jù)，復(fù)核存貨銷售，或?qū)⒋尕浻糜谕顿Y、無償饋贈他人、分配給股東(或投資者)應(yīng)計的銷項稅額，以及將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項目的計稅依據(jù)確定是否正確以及應(yīng)計的銷項稅額是否正確計算，是否按規(guī)定進行會計處理。6.6. 檢查適用稅率是否符合稅法規(guī)定； 6.7. 取得出口貨物退(免)稅申報表及辦理出口退稅有關(guān)憑證，復(fù)核出口貨物退稅的計算是否正確，是否

5、按規(guī)定進行了會計處理； 6.8. 抽查本期已交增值稅資料，確定已交款數(shù)的正確性。DBA7. 檢查應(yīng)交營業(yè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的當(dāng)期營業(yè)額，檢查營業(yè)稅的計稅依據(jù)是否正確，適用稅率是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理，并分項復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；抽查本期已交營業(yè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。DBA8. 檢查應(yīng)交消費稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目，根據(jù)審定的應(yīng)稅消費品銷售額(或數(shù)量)，檢查消費稅的計稅依據(jù)是否正確。適用稅率(或單位稅額)是否符合稅法規(guī)定，是否按規(guī)定進行了會計處理，并分項復(fù)核本期應(yīng)交消費稅稅額；抽查本期已交消費稅資料，確定已交數(shù)的正確性。

6、DBA9. 檢查應(yīng)交資源稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。DBA10. 檢查應(yīng)交土地增值稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理： 10.1. 根據(jù)審定的土地使用權(quán)及其地上物(或稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)讓收入與其規(guī)定的扣除金額，復(fù)核計算房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細賬核對。 10.2. 結(jié)合主營業(yè)務(wù)稅金及附加等項目，根據(jù)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值額和按規(guī)定適用的稅率計算復(fù)核被審計單位應(yīng)交土地增值稅，并與應(yīng)交稅金的有關(guān)明細賬核對。 10.3. 抽查本期已交土地增值稅資料，確定已交數(shù)的正確性。DBA11. 檢查應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確。結(jié)合營業(yè)稅金及附加等項目的審計，根據(jù)審定的計稅基礎(chǔ)和按規(guī)

7、定適用的稅率，復(fù)核被審計單位本期應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；抽查本期已交城市維護建設(shè)稅資料，確定已交數(shù)的正確性。DBA12. 檢查應(yīng)交車船使用稅和房產(chǎn)稅的計算是否正確。獲取被審計單位自有車船數(shù)量、噸位(或座位)及自有房屋建筑面積、用途、造價(購入原價)、購建年月等資料，并與固定資產(chǎn)(含融資租 入固定資產(chǎn))明細賬復(fù)核一致；了解其使用、停用時間及其原因等情況；通過審核本期完稅單，檢查其是否如實申報和按期繳納，是否按規(guī)定進行了會計處理。DBA13. 檢查應(yīng)交土地使用稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。DBA14. 獲取或編制應(yīng)交所得稅測算表結(jié)合所得稅項目，確定

8、應(yīng)納稅所得額及企業(yè)所得稅稅率，復(fù)核應(yīng)交企業(yè)所得稅的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理；抽查本期已交所得稅資料，確定已交數(shù)的正確性。DBA15. 檢查教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。DBA16. 檢查除上述稅項外的其他稅項及代扣稅項的計算是否正確，是否按規(guī)定進行了會計處理。17. 根據(jù)識別出的舞弊等特別風(fēng)險因素增加的審計程序：17.1. 根據(jù)執(zhí)行風(fēng)險評估程序識別的重大錯報風(fēng)險設(shè)計的進一步審計程序。17.2通過實施實質(zhì)性測試程序，針對識別的特別風(fēng)險設(shè)計的進一步審計程序。E18. 檢查應(yīng)交稅費的列報是否恰當(dāng)。在執(zhí)行該程序時，應(yīng)依據(jù)企業(yè)會計準則及相關(guān)規(guī)定中對列

9、報的要求，視項目類型結(jié)合被審計單位具體情況確定列報內(nèi)容是否恰當(dāng)。使用指南：本執(zhí)行情況核對表僅為針對應(yīng)交稅費審計程序的執(zhí)行情況進行核對提供指引。如果項目涉及相關(guān)稅法內(nèi)容，應(yīng)按照稅法具體規(guī)定進行全面考慮并加以判斷。應(yīng)交稅費執(zhí)行情況核對表客戶： 所審計會計期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 一、目標：核對相關(guān)稅費的執(zhí)行情況，以確定應(yīng)交稅費計量和披露是否符合稅法、企業(yè)會計準則等的規(guī)定。二、核對步驟核對步驟如選擇請標記“”已完成請標記“”不適用請標記“N/A”索引號說明1 一般信息：1.1 企業(yè)類型：1) 內(nèi)資企業(yè)；2) 外資企業(yè)；3) 中外合資企業(yè)；4) 中外合作企業(yè) ；5) 其他企業(yè)-請說明。1

10、.2 查看營業(yè)范圍或營業(yè)執(zhí)照；1.3 查看稅務(wù)登記證并取得復(fù)印件。2 稅務(wù)事項：2.1 企業(yè)所得稅：1) 檢查適用稅率：a) 適用標準稅率25%；b) 適用小型微利企業(yè)稅率20%；c) 適用高新技術(shù)企業(yè)稅率15%（查看資格證）；d) 沿用其它優(yōu)惠稅率（%）；e) 尚在免稅期；f) 行業(yè)減免/稅率或應(yīng)稅所得減免（請注明）如農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、符合條件的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、投資減免等；g) 其他稅收優(yōu)惠（請注明）。2) 取得稅收優(yōu)惠文件復(fù)印件或備案通知；3) 取得企業(yè)所得稅申報表；4) 取得稅務(wù)鑒證報告；5) 檢查企業(yè)所得稅計繳正確。2.2 營業(yè)稅：（如適用）1) 企業(yè)以下收入應(yīng)交

11、營業(yè)稅：a) 應(yīng)稅勞務(wù)，稅率（-%）；b) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，稅率（-%）；c) 轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，稅率（-%）；d) 其他收入-請說明；2) 營業(yè)稅減免-請說明原因；3) 企業(yè)無需繳納營業(yè)稅；4) 取得營業(yè)稅申報表及繳款書；5) 取得稅務(wù)檢查報告；6) 檢查企業(yè)營業(yè)稅計繳正確。2.3 增值稅：（如適用）1) 企業(yè)是以下哪種類型的增值稅納稅人：a) 一般納稅人-銷項扣除進項；b) 一般納稅人- 簡易征收；c) 同時存在上述a、b兩種情況；d) 小規(guī)模納稅人。2) 企業(yè)以下收入應(yīng)繳增值稅：a) 銷售商品，稅率（-%）；b) 提供加工修理修配勞務(wù)，稅率（-%）；c) 進口商品，稅率（-%）；d) 其他收入-

12、請注明；e) 以下各項的進項稅稅率：原材料水電運費免稅農(nóng)產(chǎn)品其它3) 如果企業(yè)有出口業(yè)務(wù)：a) 出口免、抵、退稅，退稅率為_；b) 不適用出口免、抵、退政策。4) 增值稅減免-請說明原因；5) 企業(yè)無需交增值稅；6) 取得增值稅申報表及繳款書復(fù)印件；7) 取得年度稅務(wù)檢查報告；8) 檢查企業(yè)增值稅計繳正確。2.4 消費稅（如適用）1) 企業(yè)是消費稅納稅人； 2) 企業(yè)適用的消費稅稅率為_；3) 企業(yè)消費稅抵扣的認定；4) 消費稅減免-請說明原因；5) 企業(yè)無需繳納消費稅；6) 取得消費稅申報表及繳款書；7) 取得稅務(wù)檢查報告；8) 檢查企業(yè)消費稅計繳正確。2.5 資源稅（如適用）1) 企業(yè)是資

13、源稅納稅人；2) 企業(yè)適用的資源稅稅率為_3) 資源稅減免-請說明原因；4) 企業(yè)無需繳納資源稅；5) 取得資源稅申報表及繳款書；6) 取得稅務(wù)檢查報告；7) 檢查企業(yè)資源稅計繳正確。2.6 城市維護建設(shè)稅和教育費附加1) 企業(yè)適用的城建稅稅率和教育費附加費率為_和_；2) 城建稅和教育費附加減免-請說明原因；3) 取得城建稅、教育費附加申報表及繳款書；4) 取得稅務(wù)檢查報告；5) 檢查企業(yè)城建稅、教育費附加計繳正確。2.7 礦產(chǎn)資源補償費（如適用）1) 企業(yè)是礦產(chǎn)資源補償費納稅人；2) 企業(yè)適用的礦產(chǎn)資源補償費費率為_3) 礦產(chǎn)資源補償費減免-請說明原因；4) 企業(yè)無需繳礦產(chǎn)資源補償費；5)

14、 取得礦產(chǎn)資源補償費申報表及繳款書；6) 檢查企業(yè)礦產(chǎn)資源補償費計繳正確。2.8 土地增值稅：（如適用）1) 企業(yè)是土地增值稅納稅人；2) 企業(yè)適用的土地增值稅稅率為_；3) 土地增值稅減免-請說明原因；4) 檢查企業(yè)土地增值稅計繳正確。2.9 房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅：1) 房產(chǎn)原值扣除_%后的余值按照_%標準交納房產(chǎn)稅；2) 房租收入的_%標準交納房產(chǎn)稅；3) 土地使用稅的計算標準：4) 車船使用稅的計算標準：5) 如有減免-請說明原因；6) 檢查企業(yè)房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅計繳正確。3 收入（企業(yè)所得稅）：3.1 銷售收入-是否均為應(yīng)稅收入；3.2 其他收入-是否均為應(yīng)稅收入

15、；3.3 不符合稅法規(guī)定的銷售折扣和折讓；3.4 是否有視同銷售收入；3.5 是否有接受捐贈收入；3.6 是否有未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入；3.7 是否有按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資持有期間的投資損益；3.8 是否有符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-不超過RMB500萬元的部分免稅，超過RMB500萬元的部分減半征收；3.9 是否有稅務(wù)局核定征收方式 -如有，請注明核定方法；3.10 是否有來自境外的股利收入，并享受限額抵免；3.11 是否有免稅的投資收益：投資于中國境內(nèi)未上市企業(yè)或已上市公司（持有期超過12個月）分回的股利；3.12 是否有國債利息、符合條件的非營利組織收入等其他免稅收入；3.13 是否

16、有財政撥款、行政事業(yè)性收費、政府性基金或其他不征稅收入。4 扣除項目（企業(yè)所得稅）：4.1 復(fù)核員工福利費發(fā)生額，是否不超過工資薪金總額的14%；4.2 復(fù)核員工教育經(jīng)費發(fā)生額，是否不超過工資薪金總額的2.5%或特殊企業(yè)不超過稅法的規(guī)定的特殊標準（如果超過，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除）；4.3 復(fù)核工會經(jīng)費，是否不超過工資薪金總額的2%（應(yīng)以工會經(jīng)費繳撥款收據(jù)為準）；4.4 復(fù)核業(yè)務(wù)招待費，是否按以下二者孰低扣除：實際發(fā)生額的60%和年度銷售收入的0.5%；4.5 復(fù)核廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，是否不超過收入的15%或特殊企業(yè)不超過稅法規(guī)定的特殊比例（如果超過，超過部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除

17、）；4.6 復(fù)核公益性捐贈支出，是否不超過年度會計利潤總額的12%或是否符合稅法關(guān)于全額扣除的特別規(guī)定（應(yīng)以公益性捐贈專用收據(jù)為準）；4.7 復(fù)核從非金融機構(gòu)處取得的貸款，其利息是否不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的利息；4.8 復(fù)核涉及稅法資本化條款的，是否進行了相應(yīng)測試；4.9 復(fù)核住房公積金，是否可以扣除；4.10 復(fù)核是否有違反稅法規(guī)定的罰款、罰金和被沒收財物的損失，并確認其未在稅前扣除；復(fù)核稅收滯納金是否未在稅前扣除；4.11 復(fù)核贊助費，是否有不能在所得稅前扣除的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出；4.12 復(fù)核保險費用，是否有不能在所得稅前扣除的商業(yè)保險；復(fù)核補充養(yǎng)老保險和

18、補充醫(yī)療保險是否可以稅前扣除；4.13 復(fù)核與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)的在當(dāng)期確認的財務(wù)費用，是否可以扣除；4.14 復(fù)核企業(yè)之間支付的管理費，是否可以扣除；4.15 是否還有未攤銷完的開辦費；4.16 復(fù)核研究開發(fā)經(jīng)費或形成無形資產(chǎn)需攤銷的折舊，是否享受按150%扣除；4.17 復(fù)核殘疾人工資，是否享受按200%扣除；4.18 復(fù)核企業(yè)是否有購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的l0%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；4.19 復(fù)核資產(chǎn)損失，是否可以扣除；4.20 復(fù)核折舊方法，是否需要根據(jù)新稅法進行調(diào)整；4.21 復(fù)核固定資產(chǎn)，是否有享受加速計提折舊優(yōu)惠的項目（由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)）；4.22 復(fù)核企業(yè)是否有攤銷的商譽，只有企業(yè)在整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出才能在所得稅前扣除。4.23 復(fù)核長期待攤費用攤銷和無形資產(chǎn)攤銷，是否可以扣除；4.24 復(fù)核投資轉(zhuǎn)讓所得和處置所得，是否需要納稅或可以扣除；4.25 復(fù)核向