職工食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法

1、職工食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算暫 行 辦 法第一章總則第一條 為進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部職工食堂的管理水平，規(guī)范內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)核算，根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范以及相關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)文件規(guī)定，結(jié)合我處食堂管理的實(shí)際情況，特制訂本辦法。第二條 職工食堂以服務(wù)職工為主要職能,不以盈利為目的。內(nèi)部食堂必須正確處理好施工生產(chǎn)與職工生活的關(guān)系，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)文件精神，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營(yíng)形式，切實(shí)加強(qiáng)食堂管理工作，進(jìn)一步完善職工食堂財(cái)務(wù)的管理與核算。第二章財(cái)務(wù)管理第三條 建立健全食堂管理制度、項(xiàng)目部要成立食堂管理小組，負(fù)責(zé)監(jiān)督監(jiān)督食堂的財(cái)務(wù)收支和伙食開(kāi)支等有關(guān)事項(xiàng)。第四條 規(guī)范食堂財(cái)務(wù)管理。職工食堂必須單獨(dú)建帳，獨(dú)

2、立核算，按相關(guān)會(huì)計(jì)制度要求規(guī)范成本核算，食堂不能商業(yè)化、市場(chǎng)化，不允許通過(guò)職工食堂搞“創(chuàng)收”、謀福利。應(yīng)按照“錢(qián)賬分管、錢(qián)物分管”的原則，配備兼職食堂財(cái)務(wù)人員，分設(shè)會(huì)計(jì)和出納，做到分工明確、相互協(xié)調(diào)、相互制約。第五條 建立食堂財(cái)會(huì)崗位職責(zé)制度，明確會(huì)計(jì)崗位的職責(zé)和權(quán)限，把食堂財(cái)務(wù)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到人，并把對(duì)食堂財(cái)務(wù)管理工作的考核納入到財(cái)務(wù)人員考核獎(jiǎng)懲范疇。第六條 建立食堂內(nèi)部控制制度。食堂財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工要明確、責(zé)任要清楚。出納不得兼任會(huì)計(jì)賬目檢查、會(huì)計(jì)賬目登記和會(huì)計(jì)檔案保管等工作。經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)要定期或不定期地抽查出納會(huì)計(jì)的庫(kù)存現(xiàn)金，核對(duì)賬實(shí)是否相符。第七條 建立食堂財(cái)務(wù)審批和賬

3、目稽核制度。明確食堂財(cái)務(wù)審批人員審批的權(quán)限、程序、責(zé)任，明確稽核人員的職責(zé)、權(quán)限。第八條 食堂的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算資料，都必須按照“會(huì)計(jì)檔案管理辦法”的歸檔要求整理立卷，裝訂成冊(cè)。第三章 物資采購(gòu)與管理第九條 食堂物資采購(gòu)應(yīng)貨比三家，保證采購(gòu)物資做到“質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠”，物資管理應(yīng)堅(jiān)持“先進(jìn)先出，以銷(xiāo)定進(jìn)，以進(jìn)促銷(xiāo)”的原則。第十條 食堂物資采購(gòu)必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一般采購(gòu)必須實(shí)行雙人采購(gòu)。第十一條 建立物資采購(gòu)驗(yàn)收制度。所購(gòu)物資由食堂保管員驗(yàn)收入庫(kù)?！笆程梦镔Y入庫(kù)驗(yàn)收單”須由采購(gòu)人員、證明（復(fù)核）人員、驗(yàn)收人員和審批人員簽字認(rèn)可后才能登記入賬。第十二條 建立物資保管

4、制度。完善會(huì)計(jì)核算中的各種自制原始憑證，物資保管員每日應(yīng)根據(jù)貨物進(jìn)出情況登記物資庫(kù)單。建立食堂倉(cāng)庫(kù)物資存儲(chǔ)賬簿，對(duì)進(jìn)出庫(kù)的物資進(jìn)行匯總并登記“庫(kù)存物資收、發(fā)、存匯總表”，庫(kù)存物資要按物資名稱登記“庫(kù)存物資明細(xì)分類(lèi)表”。第十三條 建立物資采購(gòu)公示制度。每天由采購(gòu)人員將采購(gòu)的品種、數(shù)量、價(jià)格等填制“食堂采購(gòu)日?qǐng)?bào)表”，經(jīng)證明（復(fù)核）人員、保管人員和審批人員簽字后在學(xué)校公示欄予以張貼公示。第四章 收入和支出管理第十四條 食堂應(yīng)本著衛(wèi)生、實(shí)惠、節(jié)約的原則，加強(qiáng)伙食成本核算，避免出現(xiàn)大盈大虧；合理制定伙食標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制伙食收費(fèi)。第十五條 收入是指食堂開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依法取得的資金。食堂收入主要包括：伙食收入是

5、指食堂為職工提供伙食活動(dòng)取得的收入。具體包括：職工伙食費(fèi)收入、食堂人員伙食費(fèi)收入、內(nèi)部招待餐費(fèi)收入。第十八條 職工伙食費(fèi)收入的確認(rèn)。使用IC卡消費(fèi)的單位，按職工每月實(shí)際消費(fèi)數(shù)確認(rèn)收入；在出售IC卡時(shí)，必須按實(shí)際成本出售，不得盈利銷(xiāo)售。各單位必須執(zhí)行預(yù)收的核算辦法。第二十條食堂支出應(yīng)以服務(wù)職工為中心，根據(jù)“量入為出”的原則，嚴(yán)格控制、規(guī)范各項(xiàng)成本支出，切實(shí)提高伙食資金的使用效益。支出的范圍如下：食堂伙食支出主要是指職工食堂開(kāi)展伙食活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)支出。主要包括食堂加工過(guò)程中所耗用的原材料、輔助材料等支出。以下費(fèi)用不在食堂伙食支出中核算：人員支出。食堂聘請(qǐng)臨時(shí)工等所開(kāi)支的人員工資、補(bǔ)助工資、福利費(fèi)

6、等支出。日常公用支出。食堂加工過(guò)程中耗用的水、電等支出。其他支出。包括食堂零星設(shè)備的購(gòu)置及維修支出、炊管人員的體檢費(fèi)、領(lǐng)取相關(guān)證照等支出。第二十一條 職工食堂不得列支職工獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和其他福利，不得列支行政公務(wù)費(fèi)和公務(wù)招待費(fèi)以及與食堂正常支出無(wú)關(guān)的費(fèi)用。第五章會(huì)計(jì)核算要求及科目說(shuō)明第二十二條職工食堂會(huì)計(jì)核算應(yīng)該設(shè)置以下會(huì)計(jì)科目，用以歸集核算食堂的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。代碼科目名稱代碼科目名稱一、資產(chǎn)類(lèi)三、凈資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金301伙食結(jié)余102其他應(yīng)收款四、收入類(lèi)103庫(kù)存物資401伙食收入104內(nèi)部往來(lái)二、負(fù)債類(lèi)五、支出類(lèi)201應(yīng)付賬款501伙食支出202其他應(yīng)付款203預(yù)收賬款第二十三條在不影響會(huì)計(jì)核

7、算和會(huì)計(jì)報(bào)表生成的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)二級(jí)科目。不得更改一級(jí)科目及核算內(nèi)容。在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱。第二十四條要規(guī)范各種支出票據(jù)，保證支出票據(jù)的真實(shí)性、合理性。各項(xiàng)會(huì)計(jì)記錄，都必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)記錄必須以合理憑證為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。第二十五條常用會(huì)計(jì)科目說(shuō)明及會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)類(lèi)101現(xiàn)金 1本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目中核算。2收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫(kù)

8、存現(xiàn)金數(shù)。3食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到“日清月結(jié)、賬款相符”。102其他應(yīng)收款 1本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)收及暫付款、備用金等。2發(fā)生應(yīng)收及暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等科目；收回或結(jié)算各種暫付款時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映各種應(yīng)收款的總額。3本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。103庫(kù)存物資1本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。2本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款及運(yùn)費(fèi)

9、等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。購(gòu)入物資經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、 “應(yīng)付賬款”等科目。領(lǐng)用時(shí)，根據(jù)出庫(kù)單（或出庫(kù)單匯總表），借記“伙食支出”科目，貸記本科目。3本科目按物資類(lèi)別、品種進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額。對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。4對(duì)于批量采購(gòu)，分批領(lǐng)用消耗的物資，可按以下七大類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算：糧食類(lèi)蔬菜類(lèi)調(diào)料類(lèi)葷菜類(lèi)食油類(lèi)燃料類(lèi)其他。104內(nèi)部往來(lái)內(nèi)部往來(lái)是指項(xiàng)目部與職工食堂之間由于相互之間借款、墊付資金所發(fā)生的各種應(yīng)收、應(yīng)付暫收、暫付的往來(lái)款項(xiàng)。內(nèi)部往來(lái)明細(xì)科目應(yīng)按“應(yīng)收（應(yīng)付）內(nèi)部借款、食堂招待費(fèi)、其他”明細(xì)科目設(shè)置。

10、項(xiàng)目部與職工食堂之間的內(nèi)部往來(lái)，月末應(yīng)全部核算一致。負(fù)債類(lèi)201應(yīng)付賬款1本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款，如采購(gòu)主副食品、燃料等發(fā)生的應(yīng)付貨款。 2采購(gòu)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付時(shí)，借記“庫(kù)存物資”科目，貸記本科目；歸還貨款時(shí)，借記本科目，貸記 “現(xiàn)金”、“內(nèi)部往來(lái)”等科目。   3本科目按債權(quán)單位進(jìn)行明細(xì)核算。202其他應(yīng)付款本科目核算食堂發(fā)生的應(yīng)付和暫存的各類(lèi)款項(xiàng)，比如充值卡押金等、按應(yīng)付、暫存款項(xiàng)的類(lèi)別或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。203預(yù)收賬款1職工預(yù)繳伙食費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記本科目；職工持卡消費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食收入”；退伙食費(fèi)時(shí)，借記本科目，

11、貸記“現(xiàn)金”等科目。2本科目月末一般為貸方余額，反映食堂應(yīng)付未付、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)的暫存款總額。 凈資產(chǎn)類(lèi)301 伙食結(jié)余l(xiāng)本科目按月核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。 2月末計(jì)算結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“伙食收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目，借記“伙食收入”，貸記本科目；將“伙食支出”科目余額轉(zhuǎn)到本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”科目。本科目借方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)虧損數(shù)，貸方余額反映至當(dāng)期期末累計(jì)盈余數(shù)。3年末結(jié)賬后，將本科目余額轉(zhuǎn)入“內(nèi)部往來(lái)”科目，轉(zhuǎn)入項(xiàng)目部財(cái)務(wù)賬“間接費(fèi)用”科目。 4為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況，應(yīng)按月編制“食堂收支盈虧表”。收入類(lèi)   401伙食收入1本科目核算食

12、堂向職工提供膳食服務(wù)等收取的伙食費(fèi)收入、炊事員就餐收入等。2每天收到交來(lái)的現(xiàn)金、飯菜票金額或打卡消費(fèi)金額時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“庫(kù)存餐券”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記本科目；月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目。本科目期末無(wú)余額。 3本科目可按收入來(lái)源類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。支出類(lèi)    501伙食支出 l本科目核算食堂伙食費(fèi)各項(xiàng)支出，如主副食品、燃料、其它物品支出等。 2對(duì)于職工食堂，應(yīng)執(zhí)行進(jìn)庫(kù)、出庫(kù)制度，平時(shí)領(lǐng)用以“出庫(kù)單”計(jì)算領(lǐng)用物品成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存物資”科目。月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目期末無(wú)余額。 3本科目可按下

13、列項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算：糧食，蔬菜，調(diào)料，葷菜，食油，餐點(diǎn)，燃料，其他。第六章 凈收益管理第二十六條 伙食凈收益是指食堂因伙食經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的當(dāng)期收入與支出相抵后的余額。職工食堂必須堅(jiān)持“獨(dú)立核算、收支平衡、略有結(jié)余”的原則。嚴(yán)禁出現(xiàn)虧損現(xiàn)象。第七章 財(cái)務(wù)監(jiān)督第二十八條 職工食堂經(jīng)營(yíng)應(yīng)以服務(wù)為目的，任何人不得侵占、克扣、挪用伙食費(fèi)用，不得損害職工利益；嚴(yán)格禁止以下違紀(jì)違規(guī)行為的發(fā)生：1、收入不入賬，私設(shè)“小金庫(kù)”。2、弄虛作假，虛列支出，擴(kuò)大成本范圍。3、屬于行政支出的項(xiàng)目計(jì)入食堂成本。4、擠占、挪用食堂資金。5、以盈利為目的，刻意降低伙食質(zhì)量。6、其它違紀(jì)、違規(guī)行為。第八章 附則第三十二條本辦法自二

14、0一一年八月一日起實(shí)行。 會(huì)計(jì)報(bào)表樣式食堂資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱： 年月單位：元科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)科目編號(hào)科目年初數(shù)期末數(shù)一、資產(chǎn)類(lèi)二、負(fù)債類(lèi)  101現(xiàn)金201應(yīng)付賬款102其他應(yīng)收款202其他應(yīng)付款103庫(kù)存物資104內(nèi)部往來(lái)負(fù)債合計(jì)三、凈資產(chǎn)類(lèi)伙食結(jié)余301資產(chǎn)合計(jì)凈資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債總計(jì)負(fù)責(zé)人：                   審核人：   

15、                    制表人：食堂收支盈虧表單位名稱：年 月單位：元項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)項(xiàng)目名稱本月數(shù)累計(jì)數(shù)一、上期結(jié)余三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、糧食支出1、職工伙食收入2、蔬菜支出2、炊事人員伙食收入3、葷菜支出3、招待費(fèi)伙食收入4、調(diào)料支出4、雜項(xiàng)收入5、食油支出6、燃料支出7、餐點(diǎn)支出8、其他支出收入合計(jì)支出合計(jì)四、本期收支結(jié)余 備注（未在成本列支的費(fèi)

16、用）1、食堂人員支出2、食堂日常公用支出3、食堂其他支出合計(jì)負(fù)責(zé)人：                 審核人：                  制表人：附：有關(guān)參考表式食堂物資采購(gòu)單單位： 年月日編號(hào)：品 名單位數(shù)量單價(jià)金 額備 注    

17、0;                                                       合計(jì)金額大寫(xiě)：¥：本單一式四聯(lián) 附件張數(shù)：購(gòu)菜人： 驗(yàn)收人：食堂物資入庫(kù)驗(yàn)收單單位： 年 月 日 編號(hào)：材 料類(lèi) 別名 稱計(jì) 量單 位數(shù) 量單 價(jià)金 額備 注