會計(jì)核算規(guī)范 -期間費(fèi)用核算

1、6期間費(fèi)用核算期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用的核算要求按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已經(jīng)收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。6.1 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。6.1.1工資本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)工作人員的工資，包括每月實(shí)際發(fā)放的工資、年終績

2、效獎金、季度績效獎金。工資通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資”核算。計(jì)提工資：借：銷售費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資附件單據(jù)：員工薪酬計(jì)算表等相關(guān)單據(jù)支付人員工資，代扣收相關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 其他應(yīng)收款代扣代繳社保費(fèi)等附件單據(jù)：工資明細(xì)表、付款憑證、轉(zhuǎn)帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關(guān)單據(jù)代扣代繳款上繳時借：應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 其他應(yīng)收款代扣代繳社保費(fèi) 等 貸：銀行存款現(xiàn)金 附件單據(jù)：代扣代繳費(fèi)用計(jì)算清單、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根、委托收款單（社?？睿┑认嚓P(guān)單據(jù)6.1.2福利費(fèi)本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)工作人員的福利開支。本科目采取“計(jì)提”方

3、式通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)”核算。本科目根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提，先支付月末計(jì)提。支付時借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)月末計(jì)提時借： 銷售費(fèi)用福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)附件：福利費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)6.1.3折舊費(fèi)本科目主要核算銷售管理部門、分支機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊××固定資產(chǎn)附件單據(jù)：累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)6.1.4運(yùn)輸費(fèi)本科目主要核算因銷售商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)及與其他有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用，包括運(yùn)費(fèi)、汽油費(fèi)、過路費(fèi)、路停費(fèi)、通行費(fèi)等，在核算時必須取得相應(yīng)的發(fā)

4、票作為附件，可統(tǒng)一填制付款憑證或直接以發(fā)票作為記賬憑證的附件，并加蓋“現(xiàn)金付訖”“銀行付訖”專用章。在沒有取得相關(guān)的發(fā)票時，需根據(jù)銷售商品及承擔(dān)運(yùn)費(fèi)的情況，進(jìn)行計(jì)提。借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)運(yùn)費(fèi)其他有關(guān)運(yùn)輸費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）附件單據(jù)：運(yùn)費(fèi)結(jié)算單、運(yùn)輸發(fā)票、付款單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)提明細(xì)表、發(fā)貨單等相關(guān)單據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第1號存貨第六條規(guī)定，存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。即采購?fù)局邪l(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用可計(jì)入存貨采購成本。6.1.5裝卸費(fèi)本科目主要核算產(chǎn)品裝卸所發(fā)生的

5、當(dāng)期支付的支出，或應(yīng)于當(dāng)期承擔(dān)但未支付的支出。借：銷售費(fèi)用裝卸費(fèi) 貸：銀行存款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)） 附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、裝卸費(fèi)用計(jì)算明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)6.1.6 包裝費(fèi)本科目主要核算產(chǎn)品包裝設(shè)計(jì)費(fèi)用及銷售分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)品重新包裝所發(fā)生的支出。借：銷售費(fèi)用包裝費(fèi) 貸：銀行存款 附件單據(jù)：產(chǎn)品重新包裝的申請報(bào)告、發(fā)票、發(fā)貨單等相關(guān)單據(jù) 6.1.7辦公費(fèi)本科目主要核算銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的辦公用品、郵寄費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、復(fù)印打字費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、年檢費(fèi)及其他辦公費(fèi)用。根據(jù)采購的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費(fèi)用填制付款報(bào)銷憑證，出納人員付款報(bào)銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：借：銷

6、售費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款附件單據(jù)：辦公用品購置計(jì)劃表或申請報(bào)告、入庫單、與辦公費(fèi)支出有關(guān)發(fā)票、付款報(bào)銷憑證等相關(guān)單據(jù)如采購的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長于一年以上的，需設(shè)立備查賬登記造冊，每年至少進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記有相關(guān)的使用保管人員確認(rèn)簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。6.1.8通訊費(fèi)本科目主要核算因銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的電訊費(fèi)，包括手機(jī)費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，根據(jù)通信公司發(fā)票進(jìn)行核算，出納人員在報(bào)銷人報(bào)銷時，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)報(bào)銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。借：銷售費(fèi)用通訊費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 附件單據(jù)：付款報(bào)銷

7、憑證、通信業(yè)務(wù)專用發(fā)票等相關(guān)單據(jù)6.1.9差旅費(fèi)本科目主要核算銷售人員出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、出差補(bǔ)貼等。旅差人員報(bào)銷時必須填制旅差費(fèi)報(bào)銷單及明細(xì)表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報(bào)銷人員簽字，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，會計(jì)審核，審批人審批后方可報(bào)銷。旅差費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應(yīng)收款。借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi) 貸：銀行存款 或 其他應(yīng)收款附件單據(jù)：差旅費(fèi)報(bào)銷清單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.1.10展覽費(fèi)本科目主要核算參加各地展銷會所發(fā)生的當(dāng)期支付的支出，或應(yīng)于當(dāng)期承擔(dān)但未支付的支出。借：銷售費(fèi)用展覽費(fèi) 貸：銀

8、行存款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)） 附件單據(jù)：匯款申請書、銀行電匯憑證、發(fā)票、參展申請報(bào)告或參展邀請函等相關(guān)單據(jù)6.1.11 廣告費(fèi)本科目主要核算為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告宣告費(fèi)用，入賬本科目原始單據(jù)必須由地方稅務(wù)局監(jiān)制的廣告發(fā)票，否則不能入賬本科目。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須同時具備三個條件：（1）廣告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已實(shí)

9、際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 貸：銀行存款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)）廣告費(fèi)用預(yù)提部分在尚未付款前，即會計(jì)核算上 “其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用廣告費(fèi)”科目的期末余額不得在稅前扣除。新準(zhǔn)則規(guī)定所得稅會計(jì)應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，因此“廣告費(fèi)”“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的會計(jì)處理和稅法規(guī)定形成的暫時性差異屬于可抵扣暫時性差異，在會計(jì)報(bào)表中會形成遞延所得稅資產(chǎn)，在實(shí)務(wù)處理中需注意遞延所得稅資產(chǎn)的計(jì)提和攤銷。6.1.12促銷費(fèi)本科目主要核算為提高本集團(tuán)產(chǎn)品的市場占有率及銷量而做的促銷活動所發(fā)生的支出。必須要有申請報(bào)告、促銷材料制作合同等支持。借：銷售費(fèi)

10、用促銷費(fèi) 貸：銀行存款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未取得相關(guān)票據(jù)） 附件單據(jù)：發(fā)貨單、促銷活動申請報(bào)告、促銷產(chǎn)品流向表、贈品促銷匯總表、贈品配送通知單等相關(guān)單據(jù)6.1.13業(yè)務(wù)招待費(fèi)本科目主要核算銷售部門為了聯(lián)系業(yè)務(wù)或促銷、處理各種社會關(guān)系等目的經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用支出。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)費(fèi)招待費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.1.14銷售服務(wù)費(fèi)本科目主要核算促銷導(dǎo)購人員的工資，包括個人護(hù)理顧問PCC、臨時促銷人員等。根據(jù)促銷導(dǎo)購員工資表（經(jīng)審核審批后的）進(jìn)行賬務(wù)核算，如為臨時促銷導(dǎo)購人員，還必須附促銷結(jié)算匯總表、人員甄選表、身份

11、證、促銷申請報(bào)告、發(fā)貨單、銷售報(bào)表、臨時導(dǎo)購工資費(fèi)用申請報(bào)告、贈品核銷清單、促銷贈品流向表等。借：銷售費(fèi)用銷售服務(wù)費(fèi)導(dǎo)購員臨時促銷員 貸：銀行存款其他應(yīng)付款××人員（應(yīng)于本期承擔(dān)，但還未支付） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個人所得稅 附件單據(jù)：導(dǎo)購人員薪資計(jì)算表、銷售報(bào)表、付款報(bào)銷憑證等相關(guān)單據(jù)。6.1.15返利及傭金本科目主要核算與客戶發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。返利及傭金核算時要求根據(jù)合同返利點(diǎn)數(shù)對返利或傭金（包括月返和年返）先進(jìn)行計(jì)提。即：計(jì)提時：借：銷售費(fèi)用返利及傭金 貸：其他應(yīng)付款返利及傭金付款時：借：其他應(yīng)付款返利及傭金 貸：銀行存款應(yīng)收賬款等如每月預(yù)提不足的，必須把未預(yù)提部分補(bǔ)足，按

12、上述流程處理；如每月預(yù)提后，而在結(jié)算時發(fā)現(xiàn)公司多提了，那應(yīng)及時沖銷多提部分：借： 銷售費(fèi)用返利及傭金 （紅字） 貸：其他應(yīng)付款返利及傭金 （紅字） 除返利及傭金外，其他費(fèi)用在報(bào)銷時及時入賬借：銷售費(fèi)用其他 貸：銀行存款其他應(yīng)收款（業(yè)務(wù)員先借款，待報(bào)銷時沖減其借款）應(yīng)收賬款（客戶采用賬扣形式）附件單據(jù)：付款報(bào)銷憑證，客戶費(fèi)用發(fā)票，促銷結(jié)算匯總表，促銷申請報(bào)告，促銷協(xié)議促銷通知，銷售訂單明細(xì)，促銷活動影像，贈品領(lǐng)取表等相關(guān)單據(jù)6.1.16租賃費(fèi)本科目主要核算銷售分支機(jī)構(gòu)具為租賃協(xié)議所發(fā)生的租賃支出，包括經(jīng)營場所、倉庫等租賃支出。承租人在經(jīng)營租賃下發(fā)生的租金支出也應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)的各個期間按直線法確認(rèn)

13、為費(fèi)用發(fā)生的租賃費(fèi)，在分?jǐn)倳r應(yīng)視租賃資產(chǎn)的具體用途進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)處理，確認(rèn)各期費(fèi)用（1）、如沒有預(yù)付租金款，半年一結(jié) 借：銷售費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款租賃費(fèi)實(shí)際支付時借：其他應(yīng)付款租賃費(fèi) 貸：銀行存款（2）、如一次性預(yù)付租金半年 借：其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：銀行存款 確認(rèn)費(fèi)用時 借：銷售費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用租賃費(fèi)附件單據(jù)：租賃費(fèi)用申請表、付款報(bào)銷單、租金收款收據(jù)或租金收條等相關(guān)單據(jù)（3）、每月分?jǐn)偞_認(rèn)費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用租賃費(fèi) 附件單據(jù)：租賃發(fā)票、租賃協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.1.17修理費(fèi)本科目主要核算銷售部門及其分支機(jī)構(gòu)車輛維修及機(jī)物料消耗。借：銷

14、售費(fèi)用修理費(fèi) 貸：銀行存款 附件單據(jù)：維修發(fā)票、付款報(bào)銷憑證、維修申請報(bào)告單等相關(guān)單據(jù)6.1.18保險(xiǎn)費(fèi)本科目主要核算為銷售商品所發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，包括銷售部門的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、汽車保險(xiǎn)費(fèi)、人身保險(xiǎn)費(fèi)（商業(yè)保險(xiǎn)）等。通常保險(xiǎn)費(fèi)用為一年支付一次，要求按支付的受益期攤銷計(jì)入每期費(fèi)用。但為了簡化核算，金額不大或非跨年度費(fèi)用可一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 支付時借：其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款附件：銀行付款憑證、發(fā)票等相關(guān)單據(jù) 攤銷時借：銷售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)附件：保險(xiǎn)費(fèi)用攤銷計(jì)算表等相關(guān)單據(jù)6.1.19低值易耗品攤銷本科目主要核算本公司銷售部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.

15、1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。借：銷售費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品附件單據(jù)：領(lǐng)用申請、發(fā)貨單出庫單等相關(guān)單據(jù)6.1.20其他本科目主要核算本公司銷售部門除上述費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。借：銷售費(fèi)用其他 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2管理費(fèi)用本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨

16、詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)使用費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)等。6.2.1工資本科目主要核算行政管理部門人員的工資，包括每月實(shí)際發(fā)放的工資、年終績效獎金、季度績效獎金。工資通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資”核算。計(jì)提工資：借：管理費(fèi)用工資 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資附件單據(jù)：員工薪酬計(jì)算表等相關(guān)單據(jù)支付人員工資，代扣收相關(guān)費(fèi)用借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 其他應(yīng)收款代扣代繳社保費(fèi)等附件單據(jù)：工資明細(xì)表、付款憑證、轉(zhuǎn)帳支票存根、銀行代發(fā)放工資回單等相關(guān)單據(jù)代扣代繳款上繳時借：應(yīng)交稅費(fèi)個人所得稅 其他應(yīng)收款代扣代繳社保費(fèi)

17、 等 貸：銀行存款現(xiàn)金 附件單據(jù)：代扣代繳費(fèi)用計(jì)算清單、付款憑證、轉(zhuǎn)賬支票存根、委托收款單（社保款）等相關(guān)單據(jù)6.2.2福利費(fèi)本科目主要核算行政管理部門人員的福利開支。本科目采取“計(jì)提”方式通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)”核算。本科目根據(jù)實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行計(jì)提，先支付月末計(jì)提。支付時借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi) 貸：銀行存款附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)月末計(jì)提時借：管理費(fèi)用福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)附件：福利費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)6.2.3折舊費(fèi)本科目主要核算行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)，包括辦公用的電腦、自有辦公場所等。借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi) 貸：累計(jì)折舊××固定資產(chǎn)附

18、件單據(jù)：累計(jì)折舊計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)6.2.4辦公費(fèi)本科目主要核算行政管理部門發(fā)生的辦公用品、郵寄費(fèi)、物業(yè)水電費(fèi)、復(fù)印打字費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、年檢費(fèi)及其他辦公費(fèi)用。根據(jù)采購的辦公用品或發(fā)生的辦公所需的費(fèi)用填制付款報(bào)銷憑證，出納人員付款報(bào)銷后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款附件單據(jù)：辦公用品購置計(jì)劃表或申請報(bào)告、入庫單、與辦公費(fèi)支出有關(guān)發(fā)票、付款報(bào)銷憑證等相關(guān)單據(jù)如采購的辦公用品為可循環(huán)使用且使用年限長于一年以上的，需設(shè)立備查賬登記造冊，每年至少進(jìn)行兩次盤點(diǎn)，盤點(diǎn)記有相關(guān)的使用保管人員確認(rèn)簽字，及成新情況登記。該類的辦公用品可參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材料處理。6.2

19、.5通訊費(fèi)本科目主要核算因行政管理發(fā)生的電訊費(fèi)，包括手機(jī)費(fèi)、座機(jī)費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等，根據(jù)通信公司發(fā)票進(jìn)行核算，出納人員在報(bào)銷人報(bào)銷時，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章。日常電訊費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)報(bào)銷費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審核。借：管理費(fèi)用通訊費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款 附件單據(jù)：付款報(bào)銷憑證、通信業(yè)務(wù)專用發(fā)票等相關(guān)單據(jù)6.2.6差旅費(fèi)本科目主要核算行政管理部門人員因公出差發(fā)生的差旅費(fèi)用，包括住宿費(fèi)、交通費(fèi)、出差補(bǔ)助及按規(guī)定支付的職工探親路費(fèi)等。旅差人員報(bào)銷時必須填制旅差費(fèi)報(bào)銷單及明細(xì)表，并將取得的發(fā)票作為附件，由報(bào)銷人員簽字，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，會計(jì)審核，審批人審批后方可報(bào)銷。旅差費(fèi)用開支必須嚴(yán)格按照相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

20、進(jìn)行審核。出納人員在付款后，加蓋“現(xiàn)金付訖”專用章，如出差人員因公出差借款，沖減其他應(yīng)收款。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款附件單據(jù)：差旅費(fèi)報(bào)銷清單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.7租賃費(fèi)本科目主要核算行政管理部門租用外單位設(shè)備、工具器具等發(fā)生的租金費(fèi)用，但不包括融資租賃費(fèi)。借：管理費(fèi)用租賃費(fèi) 貸：銀行存款 其他應(yīng)收款附件單據(jù)：發(fā)票、租賃合同、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.8會務(wù)費(fèi)本科目主要核算公司參加或組織各種會議而發(fā)生的有關(guān)支出，如參加會議時向會議組織單位交納的會務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)，本單位組織會議時支付的會場租金、印刷費(fèi)、食宿費(fèi)等。如果參加會議時向會議組織單位交納的會務(wù)費(fèi)中包括了食宿

21、費(fèi)， 則食宿費(fèi)也視同為會議費(fèi)支出，但不包括因參加會議而發(fā)生的差旅費(fèi)。 借：管理費(fèi)用會務(wù)費(fèi) 貸：銀行存款其他應(yīng)收款附件單據(jù)：發(fā)票、會務(wù)通知、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.9業(yè)務(wù)招待費(fèi)本科目主要核算公司管理部門在企業(yè)正常經(jīng)營過程中，為了業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的合理需要，在公司規(guī)定的范圍內(nèi)支付的交際費(fèi)用。公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支必須控制在國家規(guī)定的限額之內(nèi)。借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi) 貸：銀行存款其他應(yīng)收款附件單據(jù)：發(fā)票、業(yè)務(wù)招待申請單、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.10董事會費(fèi)本科目主要核算公司董事會成員的各種津貼和因公外出的差旅費(fèi)以及發(fā)生的各種會議費(fèi)用。借：管理費(fèi)用董事會費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑

22、證等相關(guān)單據(jù)6.2.11訴訟費(fèi)本科目主要核算公司因經(jīng)濟(jì)糾紛起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用訴訟費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.12咨詢費(fèi)本科目主要核算公司向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢所支付的包括聘請經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用以及交納的各種團(tuán)體會費(fèi)。借：管理費(fèi)用咨詢費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.2.13審計(jì)評估費(fèi)本科目主要核算聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用審計(jì)評估費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.2.14修理費(fèi)本科

23、目主要核算公司管理部門負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)、工器具及房屋維修的費(fèi)用。根據(jù)公司實(shí)際情況，為便于修理費(fèi)的管理，對于修理費(fèi)不預(yù)提而是據(jù)實(shí)列支。實(shí)行凡屬材料性質(zhì)的修復(fù)利用不得列入本項(xiàng)目。借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.2.15財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)本科目主要核算公司管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)物資保險(xiǎn)費(fèi)用。借：管理費(fèi)用財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.2.16壞賬損失本科目主要核算由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)而發(fā)生的損失以及年末要按照應(yīng)收款項(xiàng)余額和規(guī)定的比率提取壞帳準(zhǔn)備金。借：管理費(fèi)用壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備等附件單據(jù)：壞

24、賬轉(zhuǎn)銷審批表、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提計(jì)算表等相關(guān)單據(jù)6.2.17稅金本科目主要核算公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等按稅法規(guī)定交納的稅金。借：管理費(fèi)用房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 印花稅 貸：銀行存款附件單據(jù)：納稅申報(bào)表、稅收專用憑證、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.18存貨跌價準(zhǔn)備本科目主要核算公司按資產(chǎn)減值管理辦法的規(guī)定計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備。借：管理費(fèi)用存貨跌價準(zhǔn)備 貸：存貨跌價準(zhǔn)備附件單據(jù)：存貨跌價準(zhǔn)備計(jì)提表等相關(guān)單據(jù)6.2.19水電費(fèi)本科目主要核算公司管理部門發(fā)生的水電、電費(fèi)支出。借：管理費(fèi)用水電費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.20社會保險(xiǎn)費(fèi)社會保險(xiǎn)

25、費(fèi)。包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、年金等按規(guī)定計(jì)提的社會保險(xiǎn)費(fèi)。借：管理費(fèi)用修理費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.2.21工會經(jīng)費(fèi)本科目主要核算本公司應(yīng)計(jì)提撥繳的工會經(jīng)費(fèi)。建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，憑工會組織開具的工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。允許稅前列支的工會經(jīng)費(fèi)按稅前允許扣除的工資總額的2提取。 計(jì)提時：借：管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi) 附件單據(jù)：工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù) 支付時：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工

26、會經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款附件單據(jù)：銀行付款憑證、工會費(fèi)專用收據(jù)或銀行托收工會費(fèi)專用憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.22職工教育經(jīng)費(fèi)本科目主要核算本公司發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)（培訓(xùn)費(fèi)從此科目開支）。本公司采取先使用后計(jì)提的辦法進(jìn)行核算。 發(fā)生時：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù) 月末計(jì)提時借：管理費(fèi)用職工教育經(jīng)費(fèi)（按本月發(fā)生額計(jì)提） 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi) 附件單據(jù)：職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提明細(xì)表等相關(guān)單據(jù)6.2.23公共關(guān)系費(fèi)本科目主要核算本集團(tuán)公司利用各種事件、新聞、演講、公益服務(wù)等進(jìn)行公司的產(chǎn)品形象維護(hù)和推廣所發(fā)生的支出。借：管理費(fèi)用公共關(guān)系費(fèi) 貸

27、：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.2.24技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)指管理部門被允許使用其他企業(yè)的非專利技術(shù)而向其他企業(yè)支付的費(fèi)用，包括以技術(shù)轉(zhuǎn)讓為前提的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)過程中發(fā)生的有關(guān)開支等。借：管理費(fèi)用技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件：發(fā)票、銀行付款憑證、合同或協(xié)議等相關(guān)單據(jù)6.2.25開辦費(fèi)攤銷本科目主要核算企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費(fèi)用支出。包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息支出。企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用，不得計(jì)入開辦費(fèi)：

28、（1）由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出；（2）由取得各項(xiàng)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；（3）籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出等。企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費(fèi)在籌建期在“長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)”歸集，在開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)日，應(yīng)將開辦費(fèi)一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益。（1）籌建期間開辦費(fèi)，賬務(wù)處理如下： 借：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi) 貸：銀行存款應(yīng)付賬款等附件：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)（2）開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)日，開辦費(fèi)計(jì)處開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月?lián)p益，賬務(wù)處理如下： 借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)貸：長期待攤費(fèi)用開辦費(fèi)6.2.26低值易耗品攤銷本科目主要核算本公司行政管理部門發(fā)生的低值易耗品按規(guī)定的攤銷額。參照3.1.2.5周轉(zhuǎn)材

29、料處理。借：管理費(fèi)用低值易耗品攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料低值易耗品附件單據(jù)：領(lǐng)用申請、發(fā)貨單出庫單等相關(guān)單據(jù)6.2.27無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷本科目主要核算有使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)每期應(yīng)攤銷金額。借：管理費(fèi)用無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷 貸：累計(jì)攤銷附件單據(jù)：無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表等相關(guān)單據(jù)6.2.28研究開發(fā)費(fèi)本科目主要核算在研究階段費(fèi)用化的支出，和開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，以及確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，在其所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化的支出。借：管理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi) 貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出 6.2.29存貨盤虧盤盈本科目核算本公司在存貨管理因自然損耗或管理不善造成等原因造成

30、的盤虧，及盤盈金額。（1）存貨盤點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應(yīng)沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用存貨盤盈盤虧附件單據(jù)：批復(fù)后的存貨盤盈處理報(bào)告單等相關(guān)單據(jù)（2）因自然損耗或管理不善造成盤虧的存貨，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，賬務(wù)處理如下：借：管理費(fèi)用存貨盤盈盤虧（自然損耗或管理不善） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢附件單據(jù)：批復(fù)后的存貨盤盈處理報(bào)告單等相關(guān)單據(jù)6.2.30其他本科目主要核算除上述費(fèi)用以外的各項(xiàng)費(fèi)用支出。借：管理費(fèi)用其他 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等附件單據(jù)：發(fā)票、銀行付款憑證等相關(guān)單據(jù)6.3財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。6.3.1利息支出利息支出指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、