淺析醫(yī)院的內(nèi)部控制

1、淺析醫(yī)院的內(nèi)部控制楊立捷(鎮(zhèn)江市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院 江蘇鎮(zhèn)江212000)【摘要】?jī)?nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個(gè)有機(jī)組成部分，是科學(xué)與技術(shù)迅猛發(fā) 展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，如 何在新形勢(shì)下通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制來(lái)合理保證資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，最 終通過(guò)提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)提高經(jīng)濟(jì)效益和承擔(dān)其社會(huì)責(zé)任是醫(yī)院必須解決的 現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。目前我國(guó)各級(jí)各類(lèi)醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)管理中，不同程度地存在管理不善、會(huì) 計(jì)信息失真、國(guó)有資產(chǎn)流失，貪污舞弊等問(wèn)題，究其原因無(wú)不與這些醫(yī)院缺乏有 效的內(nèi)部控制制度密切相關(guān)，加強(qiáng)與完善內(nèi)部控制已是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理刻不容緩的 任務(wù)。【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；

2、制度建設(shè)【中圖分類(lèi)號(hào)】r197.32【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】a【文章編號(hào)】1007-8231 (2015) 21-0252-02醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整， 防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤，并有效地進(jìn)行監(jiān)控而建立對(duì)內(nèi)部管理活動(dòng)的檢查和相 互制約的機(jī)制。隨著醫(yī)改的深入和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，諸多醫(yī)院經(jīng)濟(jì)案例披露，與缺乏 有效的內(nèi)部控制制度密切相關(guān)，要保證醫(yī)院的科學(xué)健康發(fā)展，就必須建立適應(yīng)新 形勢(shì)的內(nèi)部控制制度。1.醫(yī)院內(nèi)部控制的作用和使用的必要性醫(yī)院內(nèi)部控制作用是合理保證醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)表 及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高醫(yī)院社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略 1-2,

3、醫(yī)院要進(jìn)行內(nèi)部控制有如下必要性：1.1隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，醫(yī)療保險(xiǎn)制度的改革，政府投入逐漸減 少，作為社會(huì)公益事業(yè)的醫(yī)院必須引入經(jīng)營(yíng)管理的理念，以適應(yīng)建立現(xiàn)代醫(yī)院管 理的內(nèi)在要求。1.2內(nèi)部控制作為一種特殊的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督形式，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制， 能有效加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)治理，優(yōu)化增量資產(chǎn)，提高財(cái)務(wù)績(jī)效。1.3保證會(huì)計(jì)信息的采集、歸類(lèi)、記錄和匯總過(guò)程的及吋、真實(shí)、有效，并 及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。1.4內(nèi)部控制是醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法，不斷加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)薄弱環(huán) 節(jié)的控制，把各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中。1.5完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約醫(yī)院財(cái)產(chǎn)物資的采

4、購(gòu)、計(jì)量、 驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。1.6利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門(mén)的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)、 財(cái)務(wù)等各部門(mén)的工作結(jié)合在一起，完成醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；能激發(fā)員工的工作熱情 及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效率的提高。2 .醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題2.1內(nèi)部控制意識(shí)淡薄院領(lǐng)導(dǎo)層良好的內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。 院長(zhǎng)大多為醫(yī)療專(zhuān)家，重醫(yī)、教、研，輕內(nèi)部運(yùn)營(yíng)控制制度管理，缺乏對(duì)它的內(nèi) 涵和外延的理解，影響了辦事效率，所以沒(méi)有對(duì)執(zhí)行情況嚴(yán)格監(jiān)督和評(píng)價(jià)，使內(nèi) 部控制流于形式。對(duì)一般職工的，認(rèn)為內(nèi)部控制的監(jiān)督就是內(nèi)部審計(jì)。2.2內(nèi)部控制制度不完善2006

5、年發(fā)布施行的衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定的要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè) 置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)職審計(jì)人員。有的醫(yī)院并沒(méi)有設(shè)置，或配備專(zhuān)職 審計(jì)人員，但由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，有違其獨(dú)立性;有的內(nèi)部審計(jì)人員的索質(zhì)達(dá)不高。2.3醫(yī)院文化建設(shè)滯后一些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重醫(yī)療業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，放松對(duì)員工職業(yè)道德、價(jià)值觀、法制觀的教 育，未營(yíng)造醫(yī)院文化氛圍。內(nèi)部控制的基準(zhǔn)在于人，其對(duì)其他內(nèi)部控制起著基礎(chǔ) 作用。2.4內(nèi)部控制制度不能充分落實(shí)有些規(guī)模小的醫(yī)院未建立內(nèi)部控制制度；還有醫(yī)院建立了內(nèi)部控制制度，但 束之高閣，僅為應(yīng)付檢查。2.5職責(zé)權(quán)限劃分不清各崗位人員責(zé)任不清主管采取口頭授權(quán)，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)；不注重員工的在職培訓(xùn)，不激勵(lì)員工

6、學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。2.6領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過(guò)于集中內(nèi)部控制規(guī)定對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改 變集體決策。2.7預(yù)算控制不夠科學(xué)醫(yī)院預(yù)算編制的依據(jù)往往是簡(jiǎn)單根據(jù)上年預(yù)算，沒(méi)有細(xì)化也未進(jìn)行可行性論 證。因此，這樣形成的預(yù)算不能滿(mǎn)足管理的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有指導(dǎo)意義3。3 健全強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制的手段和方法3.1從領(lǐng)導(dǎo)做起，重視并支持內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和評(píng)價(jià)工作單位領(lǐng) 導(dǎo)是實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主體，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度直接影響到 制度執(zhí)行的好壞，轉(zhuǎn)變他們的觀念對(duì)加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制就顯得尤為重要。3.2加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)在醫(yī)院內(nèi)部制度盡可能全面，使每一個(gè)崗位、每一個(gè)人，每一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

7、、管 理環(huán)節(jié)以及利益可能波及細(xì)小方面都要有制度的身影；根據(jù)環(huán)境的變化及時(shí)修訂 適應(yīng)新形勢(shì)，健全科學(xué)合理、切實(shí)可行的制度。3.3加強(qiáng)對(duì)制度執(zhí)行人員政治素質(zhì)，業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)和提高為保證制度執(zhí)行 的有效性，堅(jiān)持重要崗位的輪崗制度。3.4加強(qiáng)內(nèi)控制度落實(shí)自我評(píng)價(jià)各項(xiàng)規(guī)章制度，把制度貫徹落實(shí)到每個(gè)成員的行動(dòng)上，結(jié)合監(jiān)督情 況，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告；醫(yī)院以書(shū)面或者其他適當(dāng)?shù)男问?，?duì)內(nèi)部控制 建立與實(shí)施過(guò)程中的情況進(jìn)行合理的記錄，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過(guò)程的可驗(yàn)證性與可追溯性，對(duì)內(nèi)部控制建立和實(shí)施有關(guān)情況的記錄，要妥善保存。3.5加強(qiáng)醫(yī)院文化建設(shè)，純潔職業(yè)操守醫(yī)院文化的約束功能、凝聚功能和激勵(lì)功能能影響

8、員工的行為模式，對(duì)內(nèi)部 控制執(zhí)行起到促進(jìn)作用。4正確對(duì)待手中的權(quán)力、物欲、名利；對(duì)臃腫的職能 部門(mén)進(jìn)行“瘦身”，遏制渙散的行風(fēng)，建全問(wèn)責(zé)制度，建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、 會(huì)管理的行政隊(duì)伍。3.6統(tǒng)籌規(guī)劃醫(yī)院信息化建設(shè)隨著醫(yī)院信息化的不斷完善，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作只有通過(guò)信息化建設(shè)，才能 跟上市場(chǎng)的需要。為提高醫(yī)院管理水平，增強(qiáng)醫(yī)院核心競(jìng)爭(zhēng)力，建立建全醫(yī)院的 hmis、cis、bis三大系統(tǒng)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)在醫(yī)院的信息化建設(shè)過(guò)程中應(yīng)協(xié)調(diào)好三大系 統(tǒng)的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理信息作為醫(yī)院hmis系統(tǒng)的重要組成部門(mén)，同時(shí)加大復(fù)合型 人才的培養(yǎng)和引進(jìn)力度，適應(yīng)財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)進(jìn)程?？傊瑢?duì)醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過(guò)程的管理 模式，運(yùn)用行政手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全完善 的內(nèi)部控制。【參考文獻(xiàn)】