淺析醫(yī)院的內(nèi)部控制

1、淺析醫(yī)院的內(nèi)部控制楊立捷(鎮(zhèn)江市中西醫(yī)結(jié)合醫(yī)院 江蘇鎮(zhèn)江212000)【摘要】內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的一個有機組成部分，是科學與技術(shù)迅猛發(fā) 展以及管理理論與管理水平不斷提高的產(chǎn)物。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，如 何在新形勢下通過實施內(nèi)部控制來合理保證資產(chǎn)的安全，提高資產(chǎn)運營效率，最 終通過提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務提高經(jīng)濟效益和承擔其社會責任是醫(yī)院必須解決的 現(xiàn)實問題。目前我國各級各類醫(yī)院在經(jīng)營管理中，不同程度地存在管理不善、會 計信息失真、國有資產(chǎn)流失，貪污舞弊等問題，究其原因無不與這些醫(yī)院缺乏有 效的內(nèi)部控制制度密切相關(guān)，加強與完善內(nèi)部控制已是醫(yī)院經(jīng)營管理刻不容緩的 任務?！娟P(guān)鍵詞】醫(yī)院；內(nèi)部控制；

2、制度建設(shè)【中圖分類號】r197.32【文獻標識碼】a【文章編號】1007-8231 (2015) 21-0252-02醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產(chǎn)的安全與完整， 防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，并有效地進行監(jiān)控而建立對內(nèi)部管理活動的檢查和相 互制約的機制。隨著醫(yī)改的深入和經(jīng)濟的發(fā)展，諸多醫(yī)院經(jīng)濟案例披露，與缺乏 有效的內(nèi)部控制制度密切相關(guān)，要保證醫(yī)院的科學健康發(fā)展，就必須建立適應新 形勢的內(nèi)部控制制度。1.醫(yī)院內(nèi)部控制的作用和使用的必要性醫(yī)院內(nèi)部控制作用是合理保證醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報表 及相關(guān)信息真實完整，提高醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟效益、促進實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略 1-2,

3、醫(yī)院要進行內(nèi)部控制有如下必要性：1.1隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，醫(yī)療保險制度的改革，政府投入逐漸減 少，作為社會公益事業(yè)的醫(yī)院必須引入經(jīng)營管理的理念，以適應建立現(xiàn)代醫(yī)院管 理的內(nèi)在要求。1.2內(nèi)部控制作為一種特殊的經(jīng)濟活動監(jiān)督形式，通過加強內(nèi)部財務控制， 能有效加強醫(yī)院財務治理，優(yōu)化增量資產(chǎn)，提高財務績效。1.3保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總過程的及吋、真實、有效，并 及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤，保證會計信息的真實性和準確性。1.4內(nèi)部控制是醫(yī)院風險防范的一種最佳方法，不斷加強對醫(yī)院經(jīng)營薄弱環(huán) 節(jié)的控制，把各種風險消滅在萌芽之中。1.5完善的內(nèi)部控制能夠科學有效地監(jiān)督和制約醫(yī)院財產(chǎn)物資的采

4、購、計量、 驗收等各個環(huán)節(jié)，有效地糾正各種損失浪費現(xiàn)象。1.6利用會計、統(tǒng)計、業(yè)務等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報告，把醫(yī)院的經(jīng)營、 財務等各部門的工作結(jié)合在一起，完成醫(yī)院的經(jīng)營目標；能激發(fā)員工的工作熱情 及潛能，從而促進整個醫(yī)院經(jīng)營效率的提高。2 .醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題2.1內(nèi)部控制意識淡薄院領(lǐng)導層良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證。 院長大多為醫(yī)療專家，重醫(yī)、教、研，輕內(nèi)部運營控制制度管理，缺乏對它的內(nèi) 涵和外延的理解，影響了辦事效率，所以沒有對執(zhí)行情況嚴格監(jiān)督和評價，使內(nèi) 部控制流于形式。對一般職工的，認為內(nèi)部控制的監(jiān)督就是內(nèi)部審計。2.2內(nèi)部控制制度不完善2006

5、年發(fā)布施行的衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定的要求事業(yè)單位應當設(shè) 置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專職審計人員。有的醫(yī)院并沒有設(shè)置，或配備專職 審計人員，但由財務總監(jiān)領(lǐng)導，有違其獨立性;有的內(nèi)部審計人員的索質(zhì)達不高。2.3醫(yī)院文化建設(shè)滯后一些醫(yī)院領(lǐng)導重醫(yī)療業(yè)務學習，放松對員工職業(yè)道德、價值觀、法制觀的教 育，未營造醫(yī)院文化氛圍。內(nèi)部控制的基準在于人，其對其他內(nèi)部控制起著基礎(chǔ) 作用。2.4內(nèi)部控制制度不能充分落實有些規(guī)模小的醫(yī)院未建立內(nèi)部控制制度；還有醫(yī)院建立了內(nèi)部控制制度，但 束之高閣，僅為應付檢查。2.5職責權(quán)限劃分不清各崗位人員責任不清主管采取口頭授權(quán)，缺乏監(jiān)督和評價；不注重員工的在職培訓，不激勵員工

6、學習和培訓。2.6領(lǐng)導權(quán)力過于集中內(nèi)部控制規(guī)定對于重大的業(yè)務和事項，任何個人不得單獨進行決策或擅自改 變集體決策。2.7預算控制不夠科學醫(yī)院預算編制的依據(jù)往往是簡單根據(jù)上年預算，沒有細化也未進行可行性論 證。因此，這樣形成的預算不能滿足管理的要求，對經(jīng)營活動沒有指導意義3。3 健全強化醫(yī)院內(nèi)部控制的手段和方法3.1從領(lǐng)導做起，重視并支持內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和評價工作單位領(lǐng) 導是實施內(nèi)部會計控制的主體，單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制制度的重視程度直接影響到 制度執(zhí)行的好壞，轉(zhuǎn)變他們的觀念對加強醫(yī)院內(nèi)部控制就顯得尤為重要。3.2加強內(nèi)控制度建設(shè)在醫(yī)院內(nèi)部制度盡可能全面，使每一個崗位、每一個人，每一業(yè)務環(huán)節(jié)

7、、管 理環(huán)節(jié)以及利益可能波及細小方面都要有制度的身影；根據(jù)環(huán)境的變化及時修訂 適應新形勢，健全科學合理、切實可行的制度。3.3加強對制度執(zhí)行人員政治素質(zhì)，業(yè)務素質(zhì)的培養(yǎng)和提高為保證制度執(zhí)行 的有效性，堅持重要崗位的輪崗制度。3.4加強內(nèi)控制度落實自我評價各項規(guī)章制度，把制度貫徹落實到每個成員的行動上，結(jié)合監(jiān)督情 況，出具內(nèi)部控制自我評價報告；醫(yī)院以書面或者其他適當?shù)男问?，對?nèi)部控制 建立與實施過程中的情況進行合理的記錄，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性與可追溯性，對內(nèi)部控制建立和實施有關(guān)情況的記錄，要妥善保存。3.5加強醫(yī)院文化建設(shè)，純潔職業(yè)操守醫(yī)院文化的約束功能、凝聚功能和激勵功能能影響

8、員工的行為模式，對內(nèi)部 控制執(zhí)行起到促進作用。4正確對待手中的權(quán)力、物欲、名利；對臃腫的職能 部門進行“瘦身”，遏制渙散的行風，建全問責制度，建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務、 會管理的行政隊伍。3.6統(tǒng)籌規(guī)劃醫(yī)院信息化建設(shè)隨著醫(yī)院信息化的不斷完善，財務內(nèi)部控制工作只有通過信息化建設(shè)，才能 跟上市場的需要。為提高醫(yī)院管理水平，增強醫(yī)院核心競爭力，建立建全醫(yī)院的 hmis、cis、bis三大系統(tǒng)，醫(yī)院領(lǐng)導在醫(yī)院的信息化建設(shè)過程中應協(xié)調(diào)好三大系 統(tǒng)的關(guān)系，財務管理信息作為醫(yī)院hmis系統(tǒng)的重要組成部門，同時加大復合型 人才的培養(yǎng)和引進力度，適應財務管理的信息化建設(shè)進程?？傊?，對醫(yī)療單位內(nèi)部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理 模式，運用行政手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正建立健全完善 的內(nèi)部控制?！緟⒖嘉墨I】