財(cái)務(wù)部給非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件PPT課件

1、目錄目錄一、財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析二、基于財(cái)務(wù)報(bào)表信息改善管理業(yè)績(jī)?nèi)?、建立完善的成本控制體系第1頁(yè)/共81頁(yè)整體財(cái)務(wù)管理觀整體財(cái)務(wù)管理觀財(cái)務(wù)管理要把握的一個(gè)中心兩個(gè)基本點(diǎn)以創(chuàng)造利潤(rùn)為中心，以現(xiàn)金流量和成本控制為兩個(gè)基本點(diǎn)，因此必須建立兩個(gè)機(jī)制： 1、凈現(xiàn)金產(chǎn)生機(jī)制 - 解決企業(yè)可生存問(wèn)題； 2、成本控制機(jī)制 - 解決企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題。第2頁(yè)/共81頁(yè)凈現(xiàn)金產(chǎn)生機(jī)制凈現(xiàn)金產(chǎn)生機(jī)制凈現(xiàn)金產(chǎn)生機(jī)制： 目的是控制各種現(xiàn)金管理不善方面的問(wèn)題(如超支、壞帳、挪用、低周轉(zhuǎn)率等)，包括以下三個(gè)方面：1、現(xiàn)金流入、流出渠道；2、現(xiàn)金日常管理制度和流程；3、現(xiàn)金流量表的預(yù)算和核算?，F(xiàn)金管理的主要方面： 融資(權(quán)益

2、性、債權(quán)性):增加現(xiàn)金流入 應(yīng)收帳款管理:減少現(xiàn)金占用 應(yīng)付帳款管理:使現(xiàn)金的合理流出 存貨管理:提高現(xiàn)金周轉(zhuǎn) 資本運(yùn)作(并購(gòu)):增加現(xiàn)金流入 租賃、固定資產(chǎn)清理:優(yōu)化現(xiàn)金管理 合理避稅:減少現(xiàn)金支出第3頁(yè)/共81頁(yè)成本控制機(jī)制成本控制機(jī)制HRCSS成本體系SCMCRMISOJITKPIKPIKPIKPIKPIKPI:關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)ERMSMKPIKPI質(zhì)量客戶關(guān)系供應(yīng)鏈生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全人力資源風(fēng)險(xiǎn)EPKPI環(huán)境保護(hù)第4頁(yè)/共81頁(yè)一、財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析一、財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀和分析1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀基礎(chǔ)1.2 三大財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀第5頁(yè)/共81頁(yè)1.1 財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀基礎(chǔ)1.1.1

3、 三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用1.1.2 會(huì)計(jì)恒等式第6頁(yè)/共81頁(yè)1.1.1 三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用三個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 資產(chǎn)負(fù)債表:反映在某一天公司的資產(chǎn)、負(fù)債和股東權(quán)益的狀況，其中資產(chǎn)是指公司掌握的經(jīng)濟(jì)資源，負(fù)債是指公司對(duì)內(nèi)和對(duì)外的債務(wù)，股東權(quán)益是指股東投入的股本和過(guò)去利潤(rùn)的累積; 損益表(利潤(rùn)表):反映某個(gè)期間內(nèi)公司的收入、成本和費(fèi)用、稅收以及利潤(rùn)的狀況； 現(xiàn)金流量表:反映某個(gè)期間內(nèi)公司現(xiàn)金收支狀況。第7頁(yè)/共81頁(yè)1.1.2 會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 股東權(quán)益資金來(lái)源資金去向 第8頁(yè)/共81頁(yè)1.2 三大財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀三大財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀1.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表1.2.2 利潤(rùn)表1.2.

4、3 現(xiàn)金流量表第9頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表1.2.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容1.2.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋第10頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容 存貨管理狀況 應(yīng)收帳款管理狀況 固定資產(chǎn)管理狀況 債務(wù)管理狀況 對(duì)外投資狀況 無(wú)形資產(chǎn)投入狀況第11頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋(1)第12頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋(2)資產(chǎn)1.貨幣資金：包括現(xiàn)金和銀行存款等；2.短期投資：用閑置的流動(dòng)資金投資于擬在一年內(nèi)變現(xiàn)的有價(jià)證券，其目的是謀取比存款利息更高的收益；

5、3.應(yīng)收帳款：指因銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而收到的尚未兌現(xiàn)的票據(jù)，或應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)；4.壞帳準(zhǔn)備：企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收帳款所計(jì)提的壞帳損失又稱(chēng)備抵壞帳；5.其他應(yīng)收款：指上述應(yīng)收項(xiàng)目之外的其他各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目6.存貨：指企業(yè)因生產(chǎn)、銷(xiāo)售需要而儲(chǔ)備的原材料、包裝物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫(kù)存商品等；7.待攤費(fèi)用：指已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分?jǐn)偟馁M(fèi)用，如待攤保險(xiǎn)費(fèi)等；8.長(zhǎng)期投資：用特定來(lái)源的資金，通過(guò)參股、控股的方式所持有的直接投資與間接投資，其目的是謀取集團(tuán)的協(xié)同效應(yīng)與長(zhǎng)期利益;第13頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋(3)9. 固定資產(chǎn)：指企業(yè)購(gòu)建房屋

6、、設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)支付的成本；10.累計(jì)折舊：指固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊；11.無(wú)形資產(chǎn)：指通過(guò)長(zhǎng)期使用可以為企業(yè)帶來(lái)超額收益的無(wú)實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，如專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù);12.遞延資產(chǎn)：指不能全部計(jì)入當(dāng)年損益而應(yīng)該在以后分期攤銷(xiāo)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如開(kāi)辦費(fèi)等。負(fù)債1.短期借款：指企業(yè)向銀行或其他單位取得的短期貸款；2.應(yīng)付帳款：指企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品或接受勞務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)等；3.其他應(yīng)付款：指企業(yè)除上述應(yīng)付款之外的其他各種應(yīng)付項(xiàng)目；4.預(yù)提費(fèi)用：指企業(yè)于本期計(jì)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)提利息費(fèi)，預(yù)提修理費(fèi)等；第14頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1.2 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的解釋資產(chǎn)負(fù)債表

7、項(xiàng)目的解釋(4)5.長(zhǎng)期借款：指企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)取得的一年以上的貸款；6.應(yīng)付債券：指企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的企業(yè)債務(wù)；7.長(zhǎng)期應(yīng)付款：指企業(yè)因引進(jìn)設(shè)備或融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)。所有者權(quán)益1.實(shí)收資本：即資本金；2.資本公積：即股本溢價(jià)，接受捐贈(zèng)以及資產(chǎn)重估增值價(jià)形成的資本；3.盈余公積：指企業(yè)依法從利潤(rùn)中累計(jì)計(jì)提的保留盈余；4.未分配利潤(rùn)：指企業(yè)累計(jì)未分配的保留盈余。第15頁(yè)/共81頁(yè)1.2.1.3 資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析反映相關(guān)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題： 資本結(jié)構(gòu)的合理性問(wèn)題：資產(chǎn)負(fù)債率 = ? 短期還債能力問(wèn)題：1)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債 ?2)速動(dòng)資產(chǎn)= 現(xiàn)金 + 短期投資

8、 + 應(yīng)收帳款 流動(dòng)負(fù)債 ? 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:存貨和應(yīng)收帳款的控制效果如何? 資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率問(wèn)題: 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，評(píng)估每元總資產(chǎn)能夠產(chǎn)生多少的銷(xiāo)售收入？ 資產(chǎn)分布的合理性問(wèn)題:對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資問(wèn)題? 股東權(quán)益問(wèn)題: 從哪些方面來(lái)增加股東權(quán)益？第16頁(yè)/共81頁(yè)1.2.2 利潤(rùn)表利潤(rùn)表(損益表?yè)p益表)1.2.2.1 利潤(rùn)表的基本內(nèi)容1.2.2.2 利潤(rùn)表項(xiàng)目的解釋1.2.2.3 利潤(rùn)表分析第17頁(yè)/共81頁(yè)1.2.2.1 利潤(rùn)表的基本內(nèi)容利潤(rùn)表的基本內(nèi)容 收入方面 成本費(fèi)用方面 稅收方面 利潤(rùn)方面第18頁(yè)/共81頁(yè)1.2.2.2 利潤(rùn)表項(xiàng)目的解釋利潤(rùn)表項(xiàng)目的解釋(1)第19頁(yè)/共81頁(yè)1.2.2.

9、2 利潤(rùn)表項(xiàng)目的解釋利潤(rùn)表項(xiàng)目的解釋(2)1. 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與成本：指企業(yè)從事商品生產(chǎn)銷(xiāo)售或服務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入與成本；2. 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金：指企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等；3. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用：指企業(yè)在銷(xiāo)售商品等過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用；4. 管理費(fèi)用：指企業(yè)發(fā)生的行政管理費(fèi)用；5. 財(cái)務(wù)費(fèi)用：指企業(yè)的貸款利息及銀行手續(xù)費(fèi)用等；6. 投資收益：指企業(yè)對(duì)外投資所獲得的回報(bào)；7. 營(yíng)業(yè)外收入：指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈，處置固定資產(chǎn)凈收益，出售無(wú)形資產(chǎn)收益，罰款凈收入等；8. 營(yíng)業(yè)外支出：如固定資產(chǎn)盤(pán)虧，處置固定資產(chǎn)損失，出售無(wú)形資產(chǎn)損失，債務(wù)重組損失

10、，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失等；第20頁(yè)/共81頁(yè)1.2.2.3 利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析反映相關(guān)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題： 企業(yè)盈利能力問(wèn)題：銷(xiāo)售收入-成本和費(fèi)用 = 利潤(rùn)0？ 銷(xiāo)售收入的真實(shí)性：現(xiàn)金收入或者應(yīng)收帳款 ？ 成本費(fèi)用的控制能力：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與期間費(fèi)用 ? 利潤(rùn)增長(zhǎng)的穩(wěn)定性：與去年相比利潤(rùn)增長(zhǎng)率 = ？ 股東收益：每股稅前利潤(rùn) = ？第21頁(yè)/共81頁(yè)1.2.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.2.3.1 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容1.2.3.2 現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的解釋1.2.3.3 現(xiàn)金流量表分析第22頁(yè)/共81頁(yè)1.2.3.1 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生

11、的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 凈現(xiàn)金增加額 第23頁(yè)/共81頁(yè)1.2.3.2 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的解釋項(xiàng)目的解釋第24頁(yè)/共81頁(yè)1.2.3.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表分析分析反映相關(guān)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題： 取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力：凈現(xiàn)金額0？ 現(xiàn)金流產(chǎn)生的合理性：經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流；第25頁(yè)/共81頁(yè)趣味題：一個(gè)駝鳥(niǎo)養(yǎng)殖場(chǎng)的資產(chǎn)問(wèn)題趣味題：一個(gè)駝鳥(niǎo)養(yǎng)殖場(chǎng)的資產(chǎn)問(wèn)題有一個(gè)會(huì)計(jì)師第一次到一個(gè)鴕鳥(niǎo)養(yǎng)殖場(chǎng)去查帳，他發(fā)現(xiàn)養(yǎng)殖場(chǎng)的資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨為鴕鳥(niǎo)，而同時(shí)固定資產(chǎn)也是鴕鳥(niǎo)，他大惑不解，以為這個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表做錯(cuò)了。你是如何看的？第26頁(yè)/共81頁(yè)二、基于財(cái)務(wù)報(bào)表信息

12、改善管理業(yè)績(jī)二、基于財(cái)務(wù)報(bào)表信息改善管理業(yè)績(jī)2.1 以現(xiàn)金流量表為切入點(diǎn)的改善2.2 財(cái)務(wù)報(bào)表所不能透視的管理問(wèn)題第27頁(yè)/共81頁(yè)2.1 以現(xiàn)金流量表為切入點(diǎn)的改善以現(xiàn)金流量表為切入點(diǎn)的改善2.1.1 資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的原因分析2.1.2 從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)2.1.3 增加現(xiàn)金收入的主要途徑2.1.4 控制現(xiàn)金占用的主要手段“現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王” (Cash is king)第28頁(yè)/共81頁(yè)2.1.1 資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的原因分析資金周轉(zhuǎn)危機(jī)的原因分析 銷(xiāo)售收入下跌 存貨積壓 應(yīng)收帳款及壞帳的增加 固定資產(chǎn)投資過(guò)大 成本費(fèi)用支出失控 融資計(jì)劃未能實(shí)現(xiàn) 對(duì)外投資未能取得預(yù)期的回報(bào) 債務(wù)出現(xiàn)危

13、機(jī) 匯率損失第29頁(yè)/共81頁(yè)2.1.2 從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)(1) “經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目反映:1) “銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”逐年減少;2) “銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”小于“購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”；3)“現(xiàn)金流量?jī)纛~”為負(fù)數(shù)。第30頁(yè)/共81頁(yè)2.1.2 從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)(2) “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目反映:1) “分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”未達(dá)到預(yù) 期計(jì)劃;2) “購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金” 超出預(yù)算；3) “投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為負(fù)數(shù)。第3

14、1頁(yè)/共81頁(yè)2.1.2 從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)從現(xiàn)金流量表中反映資金周轉(zhuǎn)危機(jī)(3) “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目反映:1) “借款所收到的現(xiàn)金”逐年增加而“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”逐年減少；2) “分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金”逐年減少；3) “籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為負(fù)數(shù)。 第32頁(yè)/共81頁(yè)2.1.3 增加現(xiàn)金收入的主要途徑增加現(xiàn)金收入的主要途徑 從銷(xiāo)售收入中增加現(xiàn)金：增加資金周轉(zhuǎn)率 從新增股金中增加現(xiàn)金：資本收益 從貸款中增加現(xiàn)金：借雞生蛋、按時(shí)還款 從對(duì)外投資中增加現(xiàn)金：選擇現(xiàn)金流好的企業(yè)進(jìn)行投資第33頁(yè)/共81頁(yè)2.1.4 控制現(xiàn)金占用的主要手段控制現(xiàn)金占用的主要手段

15、降低應(yīng)收帳款：規(guī)定應(yīng)收帳款周期 降低庫(kù)存積壓：落實(shí)責(zé)任, 計(jì)算存貨跌價(jià)并定期清理 控制設(shè)備投資規(guī)模：1) 進(jìn)行投資項(xiàng)目的可行性和回收期分析；2) 防止產(chǎn)能過(guò)剩。 對(duì)集團(tuán)公司而言，減少現(xiàn)金在集團(tuán)內(nèi)部的流動(dòng) 嚴(yán)格審批預(yù)付款 嚴(yán)格審批和控制對(duì)外并購(gòu)或投資項(xiàng)目 減少現(xiàn)金紅利的分配第34頁(yè)/共81頁(yè)三、建立完善的成本控制體系三、建立完善的成本控制體系3.1 成本和費(fèi)用定義3.2 客觀的多因多果成本產(chǎn)生過(guò)程3.3 質(zhì)量成本管理3.4 效率成本管理3.5 資金占用成本管理3.6 人力資源成本管理3.7 全面采購(gòu)成本管理3.8 銷(xiāo)售成本管理第35頁(yè)/共81頁(yè) 費(fèi)用定義：從投入角度被消耗的資源； 成本定義：從產(chǎn)

16、出角度根據(jù)經(jīng)營(yíng)成果對(duì)相關(guān)的費(fèi)用進(jìn)行匯總。3.1 成本和費(fèi)用的定義成本和費(fèi)用的定義第36頁(yè)/共81頁(yè)資源成本對(duì)象作業(yè)質(zhì)量成本風(fēng)險(xiǎn)成本效率成本銷(xiāo)售地區(qū)/客戶成本人力資源成本安全成本資金占用成本環(huán)保成本3.2 客觀的多因多果成本產(chǎn)生過(guò)程客觀的多因多果成本產(chǎn)生過(guò)程生產(chǎn)直接材料費(fèi)生產(chǎn)直接人工費(fèi)生產(chǎn)制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用增值作業(yè)非增值作業(yè)產(chǎn)品成本第37頁(yè)/共81頁(yè)3.3 質(zhì)量成本管理質(zhì)量成本管理3.3.1 質(zhì)量成本的構(gòu)成3.3.2 質(zhì)量成本的影響3.3.3 單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障成本3.3.4 趨勢(shì)分析第38頁(yè)/共81頁(yè)3.3.1 質(zhì)量成本的構(gòu)成質(zhì)量成本的構(gòu)成質(zhì)量成本包括： 預(yù)防成本用于預(yù)防不

17、合格品與故障等所支付的費(fèi)用。 鑒定成本評(píng)定產(chǎn)品是否滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所支付的費(fèi)用。 內(nèi)部故障成本產(chǎn)品交貨前因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求所損失的費(fèi)用。 外部故障成本產(chǎn)品交貨后因不滿足規(guī)定的質(zhì)量要求，導(dǎo)致索賠、修理、更換等所損失的費(fèi)用。第39頁(yè)/共81頁(yè)3.3.2 質(zhì)量成本的影響質(zhì)量成本的影響次品、次品、廢品等廢品等工程延誤、庫(kù)存增加、工程延誤、庫(kù)存增加、訂單流失、管理時(shí)間訂單流失、管理時(shí)間浪費(fèi)等浪費(fèi)等隱性質(zhì)量損失顯性質(zhì)量損失真實(shí)質(zhì)量損失一般說(shuō)法：隱性質(zhì)量損失是顯性的4倍以上第40頁(yè)/共81頁(yè)3.3.3 單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障成本單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障成本 相關(guān)期質(zhì)量外部故障成本 = 相關(guān)期總銷(xiāo)售量

18、 作用：考察單位已銷(xiāo)售產(chǎn)品所產(chǎn)生的質(zhì)量外部故障成本。第41頁(yè)/共81頁(yè)3.3.3 單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障成本單位銷(xiāo)售量的質(zhì)量外部故障成本(圖圖)半年平均半年平均45.04元元第42頁(yè)/共81頁(yè)3.3.4 趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析第43頁(yè)/共81頁(yè)3.4 效率成本管理效率成本管理3.4.1 效率成本的構(gòu)成3.4.2 效率損失成本計(jì)算公式3.4.3 單位工時(shí)的非正常效率損失成本3.4.4 單位工時(shí)的正常效率損失成本第44頁(yè)/共81頁(yè)3.4.1 效率成本的構(gòu)成效率成本的構(gòu)成(1) 效率預(yù)防成本為提高效率或減少效率損失而預(yù)先投入的資源，費(fèi)用包括：生產(chǎn)技能培訓(xùn)費(fèi)用、與效率改進(jìn)有關(guān)的管理咨詢(xún)費(fèi)、產(chǎn)能規(guī)劃費(fèi)用、生

19、產(chǎn)設(shè)備性能改善費(fèi)用、效率改進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用、效率改進(jìn)措施費(fèi)用。 效率評(píng)審成本對(duì)效率管理進(jìn)行評(píng)審的資源投入。- 評(píng)審內(nèi)容包括：計(jì)劃、制度、流程、方法、工具、溝通模式、組織機(jī)構(gòu)、價(jià)值觀、信息系統(tǒng)運(yùn)行、產(chǎn)能、技術(shù)熟練程度、供應(yīng)鏈、生產(chǎn)方式、生產(chǎn)設(shè)備性能、人性化環(huán)境等。- 費(fèi)用包括：內(nèi)部效率評(píng)審費(fèi)用、外部供應(yīng)商效率評(píng)審費(fèi)用。第45頁(yè)/共81頁(yè)3.4.1 效率成本的構(gòu)成效率成本的構(gòu)成(2) 非正常效率損失成本由于管理不善原因造成人為的效率損失。如: 產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)、停工待料和設(shè)備故障等。費(fèi)用包括：需分?jǐn)偟脑O(shè)備折舊費(fèi)用、人工費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、租金或其他相關(guān)的開(kāi)銷(xiāo)等。 正常效率損失成本由于外部環(huán)境原因造成開(kāi)工不足的損

20、失或產(chǎn)能剩余或浪費(fèi)。費(fèi)用包括：停產(chǎn)期間所支付或攤銷(xiāo)的人工、設(shè)備折舊、水電等費(fèi)用。第46頁(yè)/共81頁(yè)3.4.2 效率損失成本計(jì)算公式效率損失成本計(jì)算公式停工損失(由于待料、設(shè)備故障、淡季、生產(chǎn)準(zhǔn)備原因) 停工時(shí)間= 生產(chǎn)固定成本 X - 計(jì)劃生產(chǎn)時(shí)間n低效工序 實(shí)際生產(chǎn)效率= 生產(chǎn)固定成本 X 1 - - 標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)效率第47頁(yè)/共81頁(yè)3.4.3 單位工時(shí)的非正常效率損失成本單位工時(shí)的非正常效率損失成本三季度平均1.92四季度平均1.67下半年平均1.81第48頁(yè)/共81頁(yè)3.4.4 單位工時(shí)的正常效率損失成本單位工時(shí)的正常效率損失成本下半年平均3.45三季度平均4.69四季度平均2.01第49

21、頁(yè)/共81頁(yè)3.5 資金占用成本管理資金占用成本管理3.5.1 資金占用成本的構(gòu)成3.5.2 資金占用成本計(jì)算第50頁(yè)/共81頁(yè)3.5.1 資金占用成本的構(gòu)成資金占用成本的構(gòu)成 原材料資金占用成本 產(chǎn)品資金占用成本 應(yīng)收帳款資金占用成本第51頁(yè)/共81頁(yè)3.5.2 資金占用成本計(jì)算資金占用成本計(jì)算庫(kù)存(原材料、成品)資金占用成本 月初庫(kù)存 + 月末庫(kù)存 = X 內(nèi)部利息率 2應(yīng)收帳款資金占用成本 月初應(yīng)收 + 月末應(yīng)收 = X 內(nèi)部利息率 2第52頁(yè)/共81頁(yè)3.6 人力資源成本人力資源成本3.6.1 人力資源成本的構(gòu)成3.6.2 人力資源成本的考核3.6.3 人力資源成本失控的原因分析第53

22、頁(yè)/共81頁(yè)3.6.1 人力資源成本的構(gòu)成人力資源成本的構(gòu)成 人力資源成本是指人力資源組織和管理所發(fā)生的費(fèi)用,其有六個(gè)分類(lèi)為: - 人力資源規(guī)劃成本; - 人力資源引進(jìn)成本; - 人力資源服務(wù)成本; - 人力資源培訓(xùn)成本; - 人力資源評(píng)估和考核成本; - 人力資源遣散成本.第54頁(yè)/共81頁(yè)3.6.2 人力資源成本的考核人力資源成本的考核 從人員流動(dòng)率指標(biāo)來(lái)考核; 人員譴散所造成損失。第55頁(yè)/共81頁(yè)3.6.3 人力資源成本失控的原因分析人力資源成本失控的原因分析(1) 缺乏上下認(rèn)同的使命感、愿景和價(jià)值觀，以及基于價(jià)值觀的制度、機(jī)制和文化（烏合型組織）； 在招聘過(guò)程中缺乏人才識(shí)別的能力和手

23、段； 缺乏有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制.第56頁(yè)/共81頁(yè)3.6.3 人力資源成本失控的原因分析人力資源成本失控的原因分析(2) 案例:日本本田汽車(chē)創(chuàng)始人本田忠義郎和藤澤武夫在討論如何使公司永久經(jīng)營(yíng)下去時(shí)，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的倒閉是由于資金短缺，而資金短缺的根本原因是產(chǎn)品賣(mài)不出去，產(chǎn)品之所以賣(mài)不出去是技術(shù)不行，再往下就發(fā)現(xiàn)技術(shù)是人掌握的，而人是由思想和理念支持的。 結(jié)論:人的思想和理念屬于人力資源管理,所以人力資源成本的管理是九大成本對(duì)象中最重要的成本對(duì)象。第57頁(yè)/共81頁(yè)3.7 全面采購(gòu)成本全面采購(gòu)成本3.7.1 全面采購(gòu)成本的構(gòu)成3.7.2 影響原材料成本的因素3.7.3 影響采購(gòu)過(guò)程成本的因素3.7.

24、4 因采購(gòu)不良而造成的管理不善成本3.7.5 全面采購(gòu)成本管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)3.7.6 全面采購(gòu)成本預(yù)算第58頁(yè)/共81頁(yè)3.7.1 全面采購(gòu)成本的構(gòu)成全面采購(gòu)成本的構(gòu)成全面采購(gòu)成本包括三大部分： 所采購(gòu)的原材料費(fèi)用、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等原材料成本； 采購(gòu)過(guò)程的成本：采購(gòu)部門(mén)完成采購(gòu)過(guò)程所付出的成本，主要是采購(gòu)部門(mén)人工和差旅費(fèi)。采購(gòu)過(guò)程是指從采購(gòu)計(jì)劃開(kāi)始，到采購(gòu)詢(xún)價(jià)、采購(gòu)合同簽定，一直到采購(gòu)材料進(jìn)場(chǎng)為止的過(guò)程； 因采購(gòu)不良而造成的管理不善成本：質(zhì)量成本、效率成本、資金占用成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、其他浪費(fèi)。第59頁(yè)/共81頁(yè)3.7.2 影響原材料成本的因素影響原材料成本的因素 產(chǎn)品功能的設(shè)計(jì)； 零部件品種的

25、數(shù)量； 標(biāo)準(zhǔn)件還是非標(biāo)準(zhǔn)件； 長(zhǎng)期供應(yīng)商還是短期供應(yīng)商； 供應(yīng)商的生產(chǎn)能力、資金能力、管理能力； 采購(gòu)數(shù)量(安全庫(kù)存)； 采購(gòu)計(jì)劃安排(交貨期)； 采購(gòu)時(shí)機(jī)選擇； 國(guó)際市場(chǎng)的價(jià)格； 物流方面；第60頁(yè)/共81頁(yè)3.7.3 影響采購(gòu)過(guò)程成本的因素影響采購(gòu)過(guò)程成本的因素 采購(gòu)部門(mén)的人員配置； 采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)方式； 采購(gòu)管理制度，包括采購(gòu)的審批流程； 供應(yīng)商的數(shù)目和距離； 供應(yīng)鏈的組織管理能力； 尋找和評(píng)價(jià)新供應(yīng)商。第61頁(yè)/共81頁(yè)3.7.4 因采購(gòu)不良而造成的管理不善成本因采購(gòu)不良而造成的管理不善成本第62頁(yè)/共81頁(yè)3.7.5 全面采購(gòu)成本管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)全面采購(gòu)成本管理的關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)3.7.5.1 全面采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo)3.7.5.2 供應(yīng)商成本績(jī)效指標(biāo)3.7.5.3 供應(yīng)商的成本績(jī)效評(píng)價(jià)第63頁(yè)/共81頁(yè)3.7.5.1 全面采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo)全面采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo) 全面采購(gòu)成本評(píng)價(jià)系數(shù) 原材料采購(gòu)成本+采購(gòu)過(guò)程成本+引起的管理不善成本= 原材料采購(gòu)成本第64頁(yè)/共81頁(yè)3.7.5.1 全面采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo)期間效果比較分全面采購(gòu)成本績(jī)效指標(biāo)期間效果比較分析析第65頁(yè)/共81頁(yè)3.7.5.2 供應(yīng)商成本績(jī)效指標(biāo)供應(yīng)商成本績(jī)效指標(biāo) 供應(yīng)商全面采購(gòu)成本評(píng)價(jià)系數(shù) 原