2019年中級會計師《中級會計實務》檢測題(含答案)

1、2019年中級會計師中級會計實務檢測題 （含答案）考試須知：1、考試時間：180分鐘，滿分為100分。2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關的內容。姓名:W 口考號: 一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、甲公司米用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25% 2014年 12月 31 日，甲公司交易性金融資產的計稅基礎為1000萬兀，賬面價值為1200萬兀，“遞延所得稅負債”余額為50萬兀。2015年12月31

2、日，該交易性金融資產的公允價值為1100萬兀。假定不考慮其他因素。2015年甲公司確認遞延所得稅費用是（）萬元。A. -25B. 25C. 50D. -502、甲公司系增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%。2017年4月5日，甲公司將 自產的300件K產品作為福利發(fā)放給職工。 該批產品的單位成本為 400元/件，公允價值 和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為 （ ） 萬元。A. 18B. 14.04第1頁共19頁D.21.063、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產”科目余額為300萬元。2013年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入一

3、一限定性收入”1000萬元、“政府補助收入一一限定性收入” 200萬元，不考慮其他因素，2013年年末民間非營利組織積存的限定性凈資產為（）力兀。A、1200B、1500C、200D、5004、 承租人對融資租入的固定資產采用租賃開始日資產的公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用時應采用的分攤率為（）。A. 銀行同期貸款利率B. 租賃合同中規(guī)定的利率C. 出租人出租資產的無風險利率D. 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率5、庫存材料具有品種多、金額大，而且性質、計量單位、購進時間、自然損耗各不相同等特點。因此，評估時應按一定的步驟進行，其中說法不當?shù)氖牵ǎ?。A. 在進行材

4、料的價值評估前，首先應進行材料清查，做到賬實相符B. 進行實物盤點時，應查明材料有無霉爛、變質、呆滯、毀損等情況C. 根據不同評估目的和待估資產的特點，應選擇相應的評估方法，要么采用成本法，要么采用市場法D. 按照一定的目的和要求，對材料按照ABC分析法進行排隊，分清主次、突出重點，著重對重點材料進行評估6、因甲產品在使用過程中產生嚴重的環(huán)境污染，A公司自2013年12月31 日起停止生產該產品，當日甲產品庫存為零。生產甲產品用的廠房為A公司于2012年1月1日以經營租賃方式租入的，租期4年，A公司與租賃公司簽訂了不可撤銷的租賃合同，年租金為220萬兀。則因該重組義務對A公司當年損益的影響為（

5、）萬元。A.440B. 0C. -660D. -4407、同定資產清理的凈損失，若屬于自然災害原因造成的損失，應（）。A. 借記“營業(yè)外支出一一非常損失”B. 貸記“營業(yè)外支出一一非常損失”C. 借記“營業(yè)外支出一一處置固定資產凈損失”D. 貸記“營業(yè)外支出一一處置固定資產凈損失”8、 下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A. 因欠稅產生的應交稅款滯納金B(yǎng). 因購入存貨形成的應付賬款C. 因確認保修費用形成的預計負債D. 為職工計提的應付養(yǎng)老保險金9、企業(yè)會計的確認、計量和報告的會計基礎是（）。A. 收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制并存B. 歷史成本C. 收付實現(xiàn)制D. 權責發(fā)生制10、 某公司擬于

6、5年后一次還清所欠債務100000元，假定銀行利息率為10% 5年 10%勺年金終 值系數(shù)為6.1051 , 5年10%勺年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7908 ,則應從現(xiàn)在起每年末等額存入銀行的償 債基金為（）元。A. 16379.75B. 26379.66C. 379080D. 61051011、 某公司于1999年1月1日折價發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率10%,發(fā)行價格900000元。公司以直線法攤銷債券折價。該債券1999年度的利息費用為（）元。A. 75000B. 90000C. 100000D. 12500012、甲公司對投資性房地產以成產模型進行后續(xù)

7、計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款 9600萬兀購入一棟寫字樓并立即以經營但貨方式租出,甲公司可預計該寫字樓的使用壽命預計凈殘值為120萬兀,米用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素,2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊額（）。A. 240B. 220C. 217.25D. 23713、 2012年12月31日，甲公司根據類似案件的經驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在 500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的 可能性大致相同；基本確定可從第三方獲得補償款 40萬元。甲公司應對該項未決訴訟確認預 計負債的金額為（）萬元。A. 460B. 6

8、60C. 700D. 86014、 2016年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于2017年1月 15日按每件2萬元的價格向乙公司銷售 V產品100件。2016年12月31 日,甲公司庫存 該產品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預計向乙公司銷售該批產品將發(fā)生相關稅費10萬元。假定不考慮其他因素，該批產品在甲公司2016年12月31日資產負債表中應列示的金額為（）萬元。A. 176B. 180C. 186D. 19015、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為950

9、萬元，至2009年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預計完成合同還將發(fā)生 合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31 日應確認的合同預計損失為（）萬元。A. 60B. 12D.0C. 48、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、下列有關自用廠房轉為成本模式計量的投資性房地產的表述中，正確的有（）。A. 在轉換日，按賬面價值轉入“投資性房地產”科目B. 在轉換日，投資性房地產累計折舊計入貸方C. 在轉換日，固定資產減值準備計入借方D. 在轉換日，應對應結轉，不產生差額2、 下列各項中，屬于政府補助的有（）。A. 先征后返的稅款B. 政府與企業(yè)之間的債務豁免

10、C. 增值稅即征即退D. 增值稅直接減兔3、 下列各項現(xiàn)金收支中，應作為企業(yè)經管活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A購買原村料支付的現(xiàn)金B(yǎng). 支付給生產工人的工資C, 購買生產用設備支付的現(xiàn)金D. 銷售產品受到的現(xiàn)金4、 根據非貨幣性資產交換準則的規(guī)定，下列各項中，屬于貨幣性資產的有（）。A、存出投資款B、擬長期持有的股票投資C、信用卡存款D、準備持有至到期的債券投資5、下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。A. 因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債B. 因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債C. 因或有事項形成的潛在資產，應單獨確認為一項資產

11、D因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資 產6、下列各項業(yè)務中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。A、計提存貨跌價準備B、轉回存貨跌價準備C、存貨出售結轉成本的同時結轉之前計提的存貨跌價準備D、存貨盤盈7、 關于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（）。A、 企業(yè)應當按照從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收 或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）B、采用預收款方式銷售商品時，應在收到第一筆款項時確認收入C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作.且安裝或檢驗工作是銷售合冋或協(xié)議的重要組成部分，這種

12、情況下企業(yè)不應確認收入D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應確認銷售商品收入8、下列項目中，計算材料存貨可變現(xiàn)凈值時，可能會影響可變現(xiàn)凈值的有（）。A、估計售價B、存貨的賬面成本C、估計發(fā)生的銷售費用D、至完工估計將要發(fā)生的加工成本9、下列關于金融資產后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A. 貸款和應收貸款應采用實際利率法，按攤余成本計量B. 持有至到期投資應采用實際利率法，按攤余成本計量C. 交易性金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用D. 可共出售金融資產應按公允價值計量，并扣除處置時可能發(fā)生的交易費用10、下列各項中，應確認投資收益的事項有()。A. 交易性金融資產

13、在持有期間獲得現(xiàn)金股利B. 交易性金融資產在資產負債表日的公允價值大于賬面價值的差額C. 持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入D. 可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入閱卷人 三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X)1、() 事業(yè)單位攤銷的無形資產價值，應相應減少凈資產中非流動資產基金的金額。2、 () 企業(yè)按規(guī)定將安全生產儲備用于購建安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目, 貸記“銀行存款”科目。3、() 企業(yè)因虧損合同確認的預計負債，應當按照退出該合同的最高凈成本進行計量。4、() 固定資產在定期大修理期間，不計提折舊。5、(

14、) 企業(yè)根據轉股協(xié)議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的，應作為債務重組進行會 計處理。6、() 企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券在初始確認時，應將其負債和權益成分進行分拆，先 確定負債成分的公允價值，再確定權益成分的初始入賬金額。7、() 資產組的認定應當以資產組產生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產或者資產組 的現(xiàn)金流入為依據。8、() 按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，母公司對其子公司的長期股權投資的賬面價值為零時， 不應將該子公司納入其合并會計報表的合并范圍。貨幣性項目產生的匯兌差額應先相互抵銷，抵銷后仍有余額的，再將該余額轉入外幣報表折 算差額。10、() 附有使用條件的政府對企業(yè)的經濟支持不屬于政府補助。

15、四、計算分析題(共有2大題，共計22分)1、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，2018年3月31日，甲公司以其生產的產品與乙該資產交換具有商業(yè)實質。相關資料如下，資公司的一項生產設備和一項商標權進行交換，料一，甲公司換出產品的成本為680萬元，公允價值為 800，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為800萬元，增值稅額為136萬，甲公司未對該產品計提存貨跌價準備。資料二，乙公司換出設備的原價為1000萬元，已計提折舊700萬元，未計提減值準備,公允價值為500萬元，開具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 500萬元，增值稅稅額為85 萬元；乙公司換出商標權的原價為 280萬元，已攤銷80萬元，公允價值

16、為300萬元，開 具的增值稅專用發(fā)票中注明的價款為 300萬元，增值稅稅額為 18萬元；乙公司另以銀行存款向甲公司支付 33萬元。資料三，甲公司將換入的設備和商標權分別確認為固定資產和無形資產，乙公司將換入 的產品確認為庫存商品。甲、乙雙方不存在關聯(lián)方關系，本題不考慮除增值稅以外的相關稅費及其他因素。要求:(1) 編制甲公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。(2) 編制乙公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄。2、光明股份有限公司(以下簡稱“光明公司”)委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的原材料將用于生產應稅消費品甲產品。創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務的企業(yè)。2010年6月8日光明公司發(fā)出材料

17、實際成本為49 800元，應付加工費為6 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10% 6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元(假定不考慮運費的第8頁共19頁增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62000兀；6月23日將加工收回的物資投入生產甲產品，此外生產甲產品過程中發(fā)生工資費用18000兀，福利費用3 500兀，分配制造費用21 200兀；6月30日甲產品全部完工驗收入庫。7月8日將完工的甲產品全部銷售，售價200 000元 （不含增值稅），甲產品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅

18、率均為17%（答案以元為單位）<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；<2>、編制光明公司上述業(yè)務有關會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉 及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。五、綜合題（共有2大題，共計33分）1、甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為 25%按凈利潤的10%十提法定盈余公積。甲公司 2016年度財務報告批準報出日為 2017年3月5日，2016年度所得稅匯算清繳于2017年4月30日完成，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一：2016年6月30 日，甲公

19、司尚存無訂單的 W商品500件，單位成本為2.1萬元/件，市 場銷售價格為2萬元/件，估計銷售費用為0.05萬元/件。甲公司未曾對W商品計提存貨跌價準備。資料二：2016年10月15日，甲公司以每件1.8萬兀的銷售價格將500件W商品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1個月，甲公司此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三：2016年12月31日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款，經減值測試，按照應收賬款余額的10%十提壞賬準備。資料四：2017年2月1日，因W商品質量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷售價格基礎上給予10%勺折讓，當日，甲公司冋意了乙公司的要求，開具了紅字增值稅專

20、用發(fā)票，并據此調整原壞賬準備的金額。要求:（1）計算甲公司2016年6月30日對V商品應計提存貨跌價準備的金額，并編制相關會計 分錄。（2）編制2016年10月15日銷售商品并結轉成本的會計分錄。（3）計算2016年12月31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄。（4）編制2017年2月1日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會計分錄。（5）編制2017年2月1日因銷售折讓調整壞賬準備及相關所得稅的會計分錄。（6）編制2017年2月1日因銷售折讓結轉損益及調整盈余公積的會計分錄。2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%適用的所得稅稅率為 25%按凈利潤的10%十提盈余公積。甲

21、公司與收入有關的資料如下：（1） 2012年3月25 日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬 元，增值稅稅額為510萬元，該批商品成本為 2400萬元，未計提存貨跌價準備，該批商品已 發(fā)出，滿足收入確認條件。4月5日，丙公司在驗收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%勺折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項3159萬元。（2） 2012年9月1日至30 日，甲公司開展A產品以舊換新業(yè)務，共銷售 A產品100臺，每臺 不含增值稅的銷售價格為 10萬元，增值稅稅額為1.

22、7萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回 收100臺舊產品作為原材料驗收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為 0.17萬元，款項均已支付。（3）2012年11月20日，甲公司與戊公司簽訂一項為期3個月的勞務合同，合同總收入為90萬元，當日，收到戊公司預付的合同款45萬元。40%至12月31 日，累計發(fā)12月31 日,經專業(yè)測量師測量后，確定該項勞務的完工程度為生的勞務成本為30萬元，估計完成該合同還將發(fā)生勞務成本40萬元，該項合同的結果能夠可靠計量，假定發(fā)生的勞務成本均為職工薪酬，不考慮稅費等相關因素。（4）2013年1月18日，因產品質量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅

23、字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 400萬元，增值稅稅額為68萬元，該批商品系2012年12月19日售 出，銷售成本為320萬元，已于當日全部確認為收入，款項仍未收到，未計提壞賬準備，甲 公司2012年度財務報告批準報出日為 2013年3月10日，2012年度所得稅匯算清繳于 2013年4 月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據材料（1）至材料（3），逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄（銷售成本和勞 務成本應逐筆結轉）。（2）根據資料（4），判斷該事項是否屬于資產負債表日后調整事項，如為調整事項，編制相應的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱：答案中的金額單

24、位用萬元表示）試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）1、參考答案：A2、【答案】D3、B4、參考答案:D5、C6、參考答案：D7、A8、參考答案：C9、正確答案:A10、【答案】A11、D12、C13、【答案】C14、正確答案:B15、B二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）1、BCD2、參考答案:AC3、ABD4、【正確答案】 ACD5、【答案】AB6、【正確答案】 ABCD 7、【正確答案】 ACD8、【正確答案】 ACD9、【答案】AB10、【正確答案】：ACD三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打V,錯的打X）1、對2、錯3、錯4

25、、錯5、錯6、對7、對8、錯9、對10、錯四、計算分析題（共有2大題，共計22分）1、答案如下：（1）甲公司財務處理：借：銀行存款33應交稅費-應交增值稅（進項稅額）103固定資產500無形資產300貸：主營業(yè)務收入 800應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）136借：主營業(yè)務成本 680貸：庫存商品680（2）乙公司財務處理:借：固定資產清理 300累計折舊700貸：固定資產1000借：庫存商品800應交稅費-應交增值稅（進項）136累計攤銷80貸：固定資產清理 500無形資產280資產處置損益100應交稅費-應交增值稅（銷項）103銀行存款33借：固定資產清理 200貸：資產處置損益 2002

26、、答案如下：1. 創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應繳納增值稅額=6 000 X 17%r 1 020 （元）； 代扣代繳的消費稅=62 000 X 10%6 200 （元）。2. 光明股份有限公司（委托方）的賬務處理為： 發(fā)出原材料時借：委托加工物資49 800貸：原材料49 800 應付加工費、代扣代繳的消費稅：借：委托加工物資6 000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1 020應交消費稅6 200貸：應付賬款13 220支付往返運雜費借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗收入庫借：原材料55 920貸：委托加工物資55 920生產甲產品領用收回的加工物資借：生產成本55 920貸：原

27、材料55 920生產甲產品發(fā)生其他費用借：生產成本42 700貸：應付職工薪酬21 500 ( 18 000 + 3 500 )制造費用21 200甲產品完工驗收入庫借：庫存商品98 620貸：生產成本98 620銷售甲產品借：應收賬款234 000貸：主營業(yè)務收入200 000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）34 000借：稅金及附加20 000(200 000 X 10%貸：應交稅費-應交消費稅20 000借：主營業(yè)務成本98 620貸：庫存商品98 620計算應交消費稅并繳納消費稅光明公司應該繳納的消費稅=20 000 6 200 = 13 800 (元)。借：應交稅費-應交消費稅13 800貸：銀行存款13 800五、綜合題(共有2大題，共計33分)1、答案如下：(2-0.05 ) =975 (萬元);(1) V商品成本=500X 2.仁1050 (萬元)；V商品可變現(xiàn)凈值=500X計提存貨跌價準備的金額 =1050-975=75 (萬元)。借：資產減值損失75貸：存貨跌價準備75(2)借：應收賬款1053貸：主營業(yè)務收入 900 (1.8 X 500)應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)153借：主營業(yè)務成本975存貨跌價準備75貸：庫存商品1050(3)借